进口软件本土化改造后销售 仍可即征即退

涉及税种：增值税

【关注要点】

一、享受条件（财税〔2011〕100号）

1. 增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受增值税实际税负超过3%的部分即征即退政策；本地化改造指对进口软件重新设计、改进、转换等，仅完成汉化工作的除外。

2. 财政部 税务总局公告2026年第10号衔接明确，财税〔2011〕100号现行有效的增值税优惠政策继续实施。

二、计算与核算

1. 即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额−当期软件产品销售额×3%；软件产品与非软件产品应分别核算。

2. 享受即征即退须取得软件著作权登记证书，分别核算软硬件收入并准确计算嵌入式软件成本。

【注意风险】

• 仅做汉化被认定不属于“本地化改造”，不得享受即征即退。

• 软硬件收入未分别核算，整体不得适用即征即退。

• 非增值税一般纳税人不得享受该优惠。

【政策依据】

1. 《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号，有效，发布：2011-10-13，施行：2011-01-01，第一条）：进口软件本地化改造后销售即征即退、本地化改造定义。

2. 《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号，有效，施行：2026-01-01 至 2027-12-31，第四项）：财税〔2011〕100号继续实施。

3. 《中华人民共和国增值税法》（主席令第四十一号，有效，发布：2024-12-25，施行：2026-01-01，第六条）：销售额定义。