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XX市水利局2025年度财务收支审计报告

xx水利局：

我们接受贵单位的委托，依据贵单位[填写：年度]内部审计计划，按照审计法律法规及审计准则的规定，于[填写：进场日期]至[填写：结束日期]派出审计组，配合贵单位对[填写：被审计单位全称]（以下简称“[填写：被审计单位简称]”）[填写：审计年度]度[填写：审计事项]情况进行专项审计。[填写：被审计单位简称]对提供的财务会计资料以及其他相关资料的真实性、合法性和完整性负责，我们的责任是在实施审计的基础上对[填写：被审计单位简称][填写：审计年度]度[填写：具体审计范围，如内部控制及执行等]情况进行专项审计并出具专项审计报告。

我们按照《中国注册会计师审计准则》、《中华人民共和国会计法》等法律、法规实施审计。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。现将审计结果报告如下：

一、被审计单位基本情况

根据被审计单位提供的[填写：xxx]等资料及我们的核查，截至[填写：xxx]，贵单位基本情况如下：被审计单位名称为[填写：xxx]，统一社会信用代码为[填写：xxx]，机构性质为[填写：xxx]，主管部门/举办单位为[填写：xxx]，登记/注册地址为[填写：xxx]，法定代表人为[填写：xxx]，经费来源/预算管理级次为[填写：xxx]。根据[填写：xxx]登记资料，认缴资本（或开办资金）为[填写：xxx]，实缴资本（或实有资金）为[填写：xxx]；登记状态为[填写：xxx]。经营范围（或主要职责/业务范围）为：[填写：xxx]。被审计单位主要承担[填写：xxx]等职责，具体包括[填写：xxx]。组织架构方面，被审计单位设有[填写：xxx]等决策、管理及监督机构，内设[填写：xxx]个职能科室，分别为[填写：xxx]；下设或所属单位[填写：xxx]个，分别为[填写：xxx]。截至[填写：xxx]，核定编制[填写：xxx]名，实有在职人员[填写：xxx]人，其中行政编制[填写：xxx]人、事业编制[填写：xxx]人、聘用人员[填写：xxx]人；离退休人员[填写：xxx]人。财务收支纳入[填写：xxx]预算管理，执行[填写：xxx]会计制度，银行账户[填写：xxx]个，其中基本账户[填写：xxx]个、专用账户[填写：xxx]个。上述基本情况与[填写：xxx]登记或批复文件及被审计单位提供的[填写：xxx]资料核对一致或存在差异，差异为[填写：xxx]。【填报指引：请依据事业单位法人证书、统一社会信用代码证、机构编制批复文件、职责配置文件及被审计单位提供的组织架构图、人员编制文件等，核对上述认缴资本（或开办资金）、业务范围、组织架构及人员数据；如水利局不适用“认缴资本”口径，应改为“开办资金”并说明依据。】

二、审计期间及范围

本次审计期间为[填写：审计期间起始日期]至[填写：审计期间截止日期]，审计基准日为[填写：审计基准日]。为核实期初余额、跨期收支及重大经济事项的连续性，本所可根据审计需要，对审计期间前后相关期间实施必要的延伸核查，延伸期间为[填写：延伸审计起始日期]至[填写：延伸审计截止日期]。【填报指引：请结合审计业务约定书、审计通知书及被审计单位实际核算年度确定期间，并关注期初、期末截止性测试安排。】

本次审计范围以贵单位[填写：审计期间所属年度]财务收支及其相关经济活动为主，主要包括：预算管理、财政拨款收支、非税收入、专项资金、基本支出、项目支出、政府采购、国有资产、债权债务、往来款项、对外投资及担保、内部控制与重大经济决策等事项。审计对象涵盖被审计单位本级及所属单位[填写：纳入审计范围的单位名称或范围]，必要时延伸至[填写：延伸审计单位或事项]。审计内容包括对[填写：审计期间]财务报表、预算执行情况、财务收支明细、资产管理台账、合同协议、会计凭证及其他相关资料进行审查，并对[填写：重点审计事项或专项资金名称]实施专项核查。上述审计系依据《中国注册会计师审计准则》和审计业务约定书实施，旨在对贵单位[填写：审计期间所属年度]财务收支的真实性、完整性、合法性及内部控制有效性发表审计意见。【填报指引：如涉及以前年度问题整改、重大投资项目或专项资金，请在审计范围中单独列明，并取得相应审计授权或约定依据。】

三、审计目的

审查贵单位[填写：审计期间]各项收入、支出、结转结余、往来款项、货币资金、国有资产及政府采购等财务收支活动是否真实发生、完整记录、准确核算，是否存在虚列、隐瞒、截留、挪用、挤占等问题。

审查贵单位[填写：审计期间]预算编制、预算执行、预算调整和决算管理是否符合财政部门及水利行业主管部门的有关规定，财政资金和专项资金使用是否合法合规、专款专用、注重绩效。

审查贵单位与财务收支相关的内部控制制度是否健全、合理并有效执行，评价其在防止和发现错误、舞弊及不合规行为方面的有效性，识别重大错报风险和内部控制缺陷。

审查贵单位财务管理和会计核算是否符合《中华人民共和国会计法》《政府会计准则——基本准则》及相关政府会计制度的规定，会计资料是否真实、完整，财务报表是否公允反映。

根据审计发现，客观揭示问题、分析成因，提出改进财务管理和内部控制的审计建议，促进贵单位规范财经秩序、提高资金使用效益、落实整改责任。

四、审计依据

《中华人民共和国注册会计师法》《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》及其实施条例、《中华人民共和国政府采购法》及其实施条例、《财政违法行为处罚处分条例》等国家法律、行政法规；如涉及审计机关委托事项，还包括《中华人民共和国审计法》及其实施条例等；

《政府会计准则——基本准则》《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》《行政单位财务规则》《事业单位财务规则》《行政事业单位内部控制规范（试行）》等财政部发布的会计准则、财务制度和内部控制规范；

财政部、水利部以及[填写：地方财政部门]、[填写：地方水利主管部门]发布的有关预算管理、财务收支、资产管理、专项资金管理、政府采购和内部控制等规范性文件；

与贵单位签订的《[填写：审计业务约定书名称]》（编号：[填写：编号]）及本所制定的相关质量控制制度；

被审计单位适用的内部财务管理制度、预算批复文件、资产管理规定及其他与财务收支相关的有效文件；

审计过程中涉及的其他相关法律、法规、规章、规范性文件及行业管理规定。

上述依据以审计期间有效版本为准；如相关法律、法规、规章或制度在审计期间发生修订、替代或废止，则按照其适用的时间效力及衔接规定执行。

五、财务收支审计情况

根据本次专项审计的范围与程序，我们对贵单位本年度的财务收支及相关内部控制执行情况实施了审计，现将各具体审计情况分述如下：

(一)预算编制与执行情况

经审计项目组了解，被审计单位在本审计期间预算编制与执行的实际运转轨迹如下：

预算编制方面：被审计单位财务科室根据市财政局部门预算编报要求，向各业务科室下发编报通知，明确编报口径、项目申报条件和报送时限；各业务科室结合本审计期间工作任务、项目库储备情况以及以前年度预算执行情况，测算并提出基本支出和项目支出需求；财务科室对业务科室申报内容进行汇总、审核和平衡，形成部门预算草案，提交[填写：xxx]会议审议后，于[填写：xxx]前报送市财政局。市财政局审核后下达部门预算批复，批复文号为[填写：xxx]，批复金额为[填写：xxx]元，其中基本支出[填写：xxx]元、项目支出[填写：xxx]元。

预算指标下达与用款计划方面：财务科室收到预算批复后，在规定期限内将预算指标录入预算管理一体化系统，并建立指标台账，按资金性质、支出功能分类、经济分类、项目名称、资金用途等维度进行登记。业务科室根据项目实施进度和支出需要，在系统中填报用款计划，列明[填写：xxx]等要素；财务科室审核用款计划对应的预算指标余额、支出用途、支付方式及审批手续后，汇总报送财政国库支付中心。

资金支付方面：被审计单位资金支付执行国库集中支付制度，通过零余额账户办理财政直接支付或财政授权支付。人员经费由[填写：xxx]按[填写：xxx]发放；公用经费按[填写：xxx]报销流程审核支付；项目支出按合同约定、工程进度、验收结果等办理支付。财务科室在支付前审核发票、合同、验收单、结算书、审批单等原始凭证，审核通过后生成支付凭证并提交国库集中支付系统。涉及政府采购的项目，先履行采购预算编制、采购计划备案及[填写：xxx]采购方式确定程序，再按采购合同约定支付资金。

预算调整与执行分析方面：财务科室定期编制预算执行分析报表，反映各业务科室、各项目的预算执行情况，并向被审计单位负责人报告。对执行中确需调整的预算，由业务科室提出申请，财务科室审核后按财政规定履行预算调剂或预算调整报批程序，经[填写：xxx]审批后执行。年度终了，财务科室核对预算指标、支付记录和结转结余情况，编制年度决算报表，并按财政部门要求办理结转结余资金申报。

审计项目组取得了预算批复文件、预算调整批复、指标台账、用款计划、国库集中支付明细账、支付凭证、年度决算报表等资料，将预算批复数、指标台账数、支付凭证汇总数、决算报表数进行核对，并对[填写：xxx]笔支付业务进行抽查，涉及金额[填写：xxx]元。截至[填写：xxx]日，被审计单位预算执行总体情况如下表：

从上述流程和表格核对情况看，被审计单位预算编制与执行涉及的主要节点包括预算批复与指标登记的一致性、用款计划与项目进度的匹配、支付审核与合同验收资料的完整性、预算调整履行财政审批程序、年度终了结转结余申报等。被审计单位预算执行数据以国库集中支付系统记录及年度决算报表为准，具体执行率、结转结余规模见上表。

【填报指引：请依据预算批复文件、预算调整批复、指标台账、国库集中支付明细账、年度决算报表等资料填列；预算执行率按财政部门规定的口径计算；对结转结余资金应区分财政收回、单位结转、单位结余等情形分别核对。】

(二)财务收支及非税收入管理情况

本审计期间，贵单位财务收支及非税收入管理以部门预算为总控，按照“预算编制—指标下达—用款计划—支付审批—国库集中支付—会计核算—决算编报”的流程运行。收入端由贵单位财务部门根据财政部门批复的预算指标、国库集中支付到账回单、上级补助文件及其他收入来源凭证进行确认和登记；支出端由业务科室根据年度预算、项目批复、合同协议和履约进度提出用款申请，经科室负责人、财务审核、分管负责人及主要负责人按权限审批后，通过国库集中支付或单位实有资金账户等渠道办理，财务部门依据支付凭证、发票、合同、验收资料等原始单据进行账务处理。非税收入端由执收业务科室依据现行有效的非税收入政策文件、价格主管部门批复文件及执收项目清单核定应缴金额，使用财政票据或电子票据向缴款人开具缴款凭证，实行收缴分离、票款同行，款项按规定缴入国库或财政专户，财务部门根据银行回单、非税收入缴款书、财政对账单和征收台账进行核对、清分和核算。

【填报指引：请将非税收入项目名称与执收项目清单、财政票据电子化管理系统及国库对账单逐项核对；对已取消、停征、免征或调整征收标准的项目，应在底稿中单独标识。】

从上述流程看，贵单位收入确认与预算指标、资金到账回单和支付凭证相衔接，支出审批与预算科目、合同履约和验收资料相衔接，非税收入征收、票据、缴款、缴库和对账等环节由业务科室与财务部门按职责分工办理。财务部门按[填写：xxx]频率登记收支台账和非税收入征收台账，按[填写：xxx]频率与财政部门、国库、银行及执收业务科室进行对账；期末对待清算款项、未达账项等按[填写：xxx]程序核实处理，并在部门决算、政府财务报告及非税收入报表中按[填写：xxx]口径反映。对涉及退付、减免、缓缴等事项，按[填写：xxx]文件和[填写：xxx]审批流程办理，相关凭证、台账和报表由[填写：xxx]岗位归档保管。

(三)会计核算及财务决算情况

被审计单位在本次审计所属会计期间执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》及相关补充规定，采用财务会计与预算会计平行记账模式，通过[填写：xxx]财务核算系统设置[填写：xxx]个账套，对财政拨款收支、非财政拨款收支、专项资金、资产、负债及净资产进行分项核算。日常收支核算中，业务经办部门根据预算指标和用款计划在[填写：xxx]系统发起支付申请或报销流程，附合同、发票、验收单、会议通知、审批单等原始资料；部门负责人审核业务真实性后，财务部门复核预算指标、资金性质、经济分类、支付方式及原始凭证完整性，分管领导、单位负责人按[填写：xxx]权限审批，出纳依据审批结果办理国库集中支付或银行转账，会计据以编制记账凭证，稽核人员按月复核并完成结账。

财政拨款收入按财政国库集中支付到账通知、额度到账通知书或财政对账单确认；非财政拨款收入、上级补助收入、其他收入按[填写：xxx]确认。支出按基本支出和项目支出分别核算，人员经费通过工资统发流程核算，公用经费按预算科目和经济分类核算，项目支出按项目辅助核算并专款专用。资产购置经验收后登记资产卡片，按[填写：xxx]方法计提折旧或摊销；往来款项按单位或个人设置辅助核算，定期与对方对账；期末按制度将财政拨款结转结余、非财政拨款结转结余分别结转，并完成财务会计与预算会计差异调节。

年度终了，被审计单位以账簿记录、预算指标、资产台账及财政对账单为基础，编制收入支出决算总表、财政拨款收入支出决算总表、一般公共预算财政拨款支出决算表、政府性基金预算财政拨款收入支出决算表、国有资本经营预算财政拨款支出决算表、基本支出决算表以及因公出国（境）费、公务用车购置及运行费、公务接待费支出决算表等决算报表，经[填写：xxx]审核、汇总后报[填写：xxx]审批。财务报告包括资产负债表、收入费用表、现金流量表、预算收入支出表、预算结转结余变动表、财政拨款预算收入支出表等，于[填写：xxx]前报出。

从上述运转轨迹看，贵单位财务收支核算通过预算指标控制、国库集中支付、财务复核、稽核结账等节点形成闭环，决算编制以[填写：xxx]为起点，经[填写：xxx]核对后与财政对账单、资产台账及部门决算系统数据衔接；预算会计与财务会计差异通过[填写：xxx]调节并在报表中反映。相关收入、支出、结转结余的年末账务处理时点为[填写：xxx]，财务决算报表的审核、汇总及报送层级为[填写：xxx]。

【填报指引：表内金额及指标应与总账、明细账、决算报表、资产台账及财政对账单逐项核对后填列。】

(四)货币资金及银行账户管理情况

按照《中国注册会计师审计准则》及审计计划安排，我们对贵单位货币资金及银行账户管理情况实施了询问、检查、监盘、核对及函证等程序。截至[填写：xxx]，被审计单位货币资金及银行账户运转情况如下：

货币资金收支审批与核算流程

被审计单位货币资金收支实行经办、审核、审批、支付、记账岗位分离。业务部门根据用款事项提出申请，附[填写：xxx]等资料，经部门负责人审核、财务负责人复核、单位分管领导及主要领导按权限审批后，由出纳办理支付；会计人员根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，登记现金日记账、银行存款日记账及相关明细账、总账。支付方式、审批权限及金额标准按[填写：xxx]执行。

库存现金管理

库存现金由出纳人员保管，库存现金限额为[填写：xxx]元。现金收入来源包括[填写：xxx]；现金支出范围包括[填写：xxx]。出纳根据审核后的收付款凭证逐笔登记现金日记账，日清月结，每日终了核对库存现金实存数与账面余额；会计人员按[填写：xxx]频率对库存现金实施监盘，编制库存现金盘点表，盘点结果记录于[填写：xxx]。截至[填写：xxx]，库存现金账面余额为[填写：xxx]元，实存数为[填写：xxx]元，盘点记录及差异情况为[填写：xxx]。

银行账户开立、变更与撤销

银行账户的开立、变更、撤销由财务部门提出申请，经单位负责人审批后，按财政部门及人民银行规定报批或备案。财务部门建立银行账户台账，记录账户名称、开户银行、银行账号、账户性质、启用日期、账户用途、预留印鉴等信息。截至[填写：xxx]，被审计单位银行账户数量为[填写：xxx]个，其中基本存款账户[填写：xxx]个、零余额账户[填写：xxx]个、专用存款账户[填写：xxx]个、其他账户[填写：xxx]个。账户具体情况如下：

【填报指引：请按银行账户台账逐户填列，并与银行询证函回函、银行对账单及账面记录核对一致。】

银行结算与对账管理

银行结算业务由出纳根据审批后的付款申请办理，通过[填写：xxx]等方式支付。网上银行密钥、U盾及密码由[填写：xxx]和[填写：xxx]分别保管，支付指令录入与复核授权由不同人员办理。预留印鉴中的财务专用章、法定代表人名章等由[填写：xxx]分别保管，用印登记记录于[填写：xxx]。财务部门按[填写：xxx]频率取得银行对账单，由出纳以外人员将银行存款日记账与银行对账单逐笔核对，编制银行存款余额调节表，未达账项逐笔查明并记录；银行对账单、银行存款余额调节表、询证函回函等资料归档于[填写：xxx]。截至[填写：xxx]，银行存款账面余额为[填写：xxx]元，银行对账单余额为[填写：xxx]元，调节后余额为[填写：xxx]元，未达账项情况为[填写：xxx]。

零余额账户及国库集中支付

零余额账户与财政国库集中支付系统对接。被审计单位根据财政部门批复的用款计划，在额度内提交用款申请，经[填写：xxx]审核后，由代理银行办理支付；支付完成后，财务部门根据财政国库支付凭证、银行回单等登记账簿，并与财政对账。零余额账户的用款额度、支付明细、余额变动及年终处理按[填写：xxx]执行。截至[填写：xxx]，零余额账户用款额度为[填写：xxx]元，已支付金额为[填写：xxx]元，结余或剩余额度为[填写：xxx]元。

货币资金余额构成

截至[填写：xxx]，被审计单位货币资金余额构成如下：

上述货币资金收支及银行账户管理相关审批单、记账凭证、银行回单、对账单、余额调节表、盘点表及账户台账等资料归档于[填写：xxx]。

(五)资产购置、使用及处置管理情况

被审计单位在资产购置、使用及处置方面，主要依托[填写：资产管理部门名称]与[填写：财务部门名称]的协同管理，业务流程覆盖需求提出、审批、采购、验收、登记入账、领用使用、维护盘点、处置审批、收入上缴及账务核销等环节。资产购置需求由[填写：业务科室/下属单位]根据[填写：年度预算/专项任务/运行维护需要]提出，填制[填写：资产购置申请单]，列明资产名称、类别、规格型号、预计数量[填写：xxx]、预计金额[填写：xxx]、用途及存放地点，经[填写：科室负责人]、[填写：业务分管领导]、[填写：资产管理部门]、[填写：财务部门]、[填写：单位主要负责人]依次审批。达到[填写：集中采购目录/采购限额标准]的，转由[填写：采购经办部门]按[填写：政府采购/招标投标/内部比选]程序执行，采购方式为[填写：公开招标/竞争性磋商/询价/单一来源/其他]，确定供应商[填写：xxx]，签订合同编号[填写：xxx]，合同金额[填写：xxx]，约定交付日期[填写：xxx]。

资产到货后，由[填写：验收小组/使用部门/资产管理部门]依据合同、发票、装箱单、技术参数等开展[填写：到货验收/安装调试/试运行]验收，形成[填写：验收单/验收报告]，验收日期[填写：xxx]，验收结论为[填写：合格/不合格/其他]。验收合格后，资产管理部门在[填写：资产管理系统/台账]中录入资产卡片，登记资产编号[填写：xxx]、资产名称[填写：xxx]、资产类别[填写：xxx]、规格型号[填写：xxx]、购置日期[填写：xxx]、购置金额[填写：xxx]、使用部门[填写：xxx]、存放地点[填写：xxx]、使用状态[填写：xxx]、折旧/摊销年限[填写：xxx]。财务部门凭[填写：合同、发票、验收单、入库单、支付凭证]等原始资料进行审核，按[填写：政府会计准则/会计制度]计入[填写：固定资产/无形资产/存货/在建工程]等科目，本年度新增资产[填写：xxx]项，入账原值[填写：xxx]，累计折旧/摊销[填写：xxx]，账面净值[填写：xxx]。

资产使用环节，使用部门领用资产时填制[填写：领用单/出库单]，经[填写：资产管理部门/使用部门负责人]审批后办理出库，领用日期[填写：xxx]，领用人[填写：xxx]，使用部门[填写：xxx]。资产调拨、借用、维修、报废前，由使用部门提出[填写：调拨申请/维修申请/处置申请]，注明资产编号、原值[填写：xxx]、已提折旧[填写：xxx]、净值[填写：xxx]、使用状况及申请事由，经[填写：资产管理部门]、[填写：财务部门]、[填写：分管领导/单位负责人]审批。维修维护由[填写：资产管理部门/使用部门]按[填写：年度维修计划/临时报修流程]组织实施，维修供应商确定方式为[填写：xxx]，维修合同/订单金额[填写：xxx]，维修完成验收日期[填写：xxx]，维修费用列支科目为[填写：xxx]。资产盘点由[填写：资产管理部门/财务部门/使用部门]组成盘点小组，于[填写：xxx]开展[填写：全面盘点/专项盘点/抽查盘点]，盘点范围涵盖[填写：xxx]，账面数量[填写：xxx]，实盘数量[填写：xxx]，盘盈/盘亏/毁损数量[填写：xxx]，盘点报告编号[填写：xxx]，差异经[填写：xxx]审批后进行[填写：台账调整/账务调整]。【填报指引：核查盘点表是否由盘点人、监盘人、保管人签字，资产卡片与财务明细账是否定期核对。】

资产处置环节，由使用部门提出[填写：报废/报损/出售/转让/置换/无偿调拨]申请，说明处置原因、资产现状及预计残值[填写：xxx]。涉及[填写：达到规定使用年限/技术淘汰/损坏无法修复/其他]的，提交[填写：技术鉴定报告/评估报告/专家意见]，鉴定/评估机构为[填写：xxx]，鉴定/评估日期[填写：xxx]，鉴定/评估价值[填写：xxx]。处置事项经[填写：资产管理部门]、[填写：财务部门]、[填写：单位负责人/党组会/局长办公会]集体审议，涉及[填写：达到规定限额/重大资产处置]的报[填写：主管部门/财政部门]审批/备案，批复文号[填写：xxx]，批复日期[填写：xxx]。处置执行方式为[填写：公开拍卖/招投标/协议转让/报废回收/无偿调拨]，受让方/回收方为[填写：xxx]，成交/回收金额[填写：xxx]，处置收入于[填写：xxx]上缴[填写：国库/财政专户/单位账户]，缴款凭证号[填写：xxx]，相关税费[填写：xxx]。处置完成后，资产管理部门更新[填写：资产卡片/台账]，注销资产编号[填写：xxx]，财务部门通过[填写：固定资产清理/待处理财产损溢]科目核销，核销原值[填写：xxx]，累计折旧[填写：xxx]，账面净值[填写：xxx]，清理净收入[填写：xxx]，账务处理日期[填写：xxx]。涉及产权变更的，于[填写：xxx]办理[填写：产权注销/过户/登记]手续。

从上述运行轨迹看，贵单位资产购置、使用及处置管理已形成“需求提出—审批—采购—验收—入账—使用—盘点—处置—核销”的闭环。资产管理部门与财务部门按[填写：xxx]频率进行台账与账务核对，本年度核对[填写：xxx]次，核对记录保存于[填写：xxx]。相关审批单、合同、验收单、发票、评估报告、处置批复、缴款凭证及记账凭证按[填写：xxx]归档，保存期限为[填写：xxx]年。【填报指引：建议抽取[填写：xxx]笔购置与处置业务，沿流程核对审批、合同、验收、入账、上缴凭证的一致性。】

(六)专项资金及项目资金管理使用情况

本审计期间，贵局专项资金及项目资金管理使用主要涉及水利发展、防汛抗旱、水资源管理及节约保护、水利工程维修养护、其他水利项目等类别，资金来源包括上级转移支付、本级预算安排及其他渠道。资金纳入部门预算和国库集中支付管理，按项目或专项资金类别单独核算，支出范围依据批复的实施方案、资金管理办法和合同约定执行。具体分类、指标、到位、支出及结余情况如下表所示：

上述资金的实际运转轨迹为：业务科室根据项目储备和年度实施计划提出资金需求，[填写：xxx]科室汇总形成分配方案，经[填写：xxx]会议审议后报财政部门审批并下达预算指标；项目执行中，由项目实施单位或业务科室提出用款申请，[填写：xxx]科室对合同、发票、验收单、监理计量表、支付审批表等资料进行初审，财务部门复核资金来源、预算指标、支出范围和审批程序后，通过国库集中支付方式将资金支付至供应商、施工单位或收款单位。涉及政府采购的，按采购计划、采购文件、响应文件、评审报告、中标（成交）通知书、合同签订、履约验收等节点执行；涉及工程类项目的，按施工单位申报、监理计量、项目法人审核、结算评审、竣工验收等节点办理。项目完工后，由[填写：xxx]组织验收并形成[填写：xxx]；年度终了，由[填写：xxx]组织绩效自评，形成[填写：xxx]。截至审计截止日，专项资金及项目资金收支凭证、批复文件、合同、验收及绩效资料由[填写：xxx]归集保管；跨年度项目按合同约定和工程进度拨付资金，期末结转结余按财政部门批复处理。

(七)政府采购与合同管理情况

本年度，贵单位政府采购与合同管理情况如下：

贵单位政府采购事项由[填写：xxx]科室归口管理，采购需求由[填写：xxx]业务科室根据年度预算及工作安排提出，经[填写：xxx]审核后，按照[填写：xxx]规定的审批权限报批，并在[填写：xxx]平台申报采购计划。本年度纳入政府采购预算的项目共[填写：xxx]个，政府采购预算金额[填写：xxx]万元，实际执行采购金额[填写：xxx]万元，预算执行率为[填写：xxx]%。其中：公开招标[填写：xxx]个，金额[填写：xxx]万元；邀请招标[填写：xxx]个，金额[填写：xxx]万元；竞争性谈判[填写：xxx]个，金额[填写：xxx]万元；竞争性磋商[填写：xxx]个，金额[填写：xxx]万元；询价[填写：xxx]个，金额[填写：xxx]万元；单一来源采购[填写：xxx]个，金额[填写：xxx]万元。按采购组织形式划分，集中采购[填写：xxx]个，金额[填写：xxx]万元；分散采购[填写：xxx]个，金额[填写：xxx]万元。采购信息公告发布媒介为[填写：xxx]，公告期限为[填写：xxx]个工作日。评审专家抽取方式为[填写：xxx]，评审报告及中标（成交）结果确认流程为[填写：xxx]。

贵单位合同管理实行[填写：xxx]归口管理，合同订立前由[填写：xxx]进行合法性审查或业务审核，合同文本经[填写：xxx]审批后签署。本年度贵单位共签订合同[填写：xxx]份，合同金额合计[填写：xxx]万元。其中：工程类合同[填写：xxx]份，金额[填写：xxx]万元；货物类合同[填写：xxx]份，金额[填写：xxx]万元；服务类合同[填写：xxx]份，金额[填写：xxx]万元；其他类合同[填写：xxx]份，金额[填写：xxx]万元。合同签订方式为[填写：xxx]，合同履行期限主要为[填写：xxx]至[填写：xxx]。合同款项支付按照[填写：xxx]审批流程办理，验收环节由[填写：xxx]组织，验收方式包括[填写：xxx]。合同变更、解除及终止情形共[填写：xxx]项，涉及金额[填写：xxx]万元，相关审批及备案资料存放于[填写：xxx]。

从采购需求发起至合同履约结束，贵单位主要依托[填写：xxx]系统或台账进行登记与流转。采购申请环节，业务科室填报[填写：xxx]并经[填写：xxx]复核；采购执行环节，由[填写：xxx]负责组织招标、谈判、询价等程序，并将采购文件、评审记录、中标（成交）通知书等资料归档保存；合同签订环节，由[填写：xxx]对合同条款与采购结果一致性进行核对；合同履行及付款环节，由[填写：xxx]根据验收单、发票、结算书等凭证办理资金支付。经抽查[填写：xxx]份采购项目档案及[填写：xxx]份合同文本，上述环节的审批签字、时间节点及归档编号已按[填写：xxx]要求登记。政府采购与合同管理相关台账与财务账套的核对方式为[填写：xxx]，核对频率为[填写：xxx]。

【填报指引：建议重点核查采购方式适用依据、合同签订时间与中标（成交）通知书时间的先后顺序、履约保证金收取及退还情况、合同付款进度与验收资料的匹配性，并关注采购台账与合同台账、财务账套之间的一致性。】

(八)内部控制、财务管理制度及“三重一大”决策执行情况

被审计单位围绕内部控制、财务管理制度及“三重一大”决策执行，建立了以[填写：xxx]为基本制度、以[填写：xxx]为专项制度的制度体系，相关业务流程主要按照“归口提出—部门复核—财务审核—分管领导审批—主要领导审批—支付结算—账务处理—资料归档”的轨迹运转。预算管理方面，年度预算由[填写：xxx]组织编制，经[填写：xxx]审议后报[填写：xxx]审批；预算指标下达后由[填写：xxx]在[填写：xxx]系统中分解登记，执行中涉及预算调整的，由[填写：xxx]提出申请，经[填写：xxx]审核并履行[填写：xxx]程序后执行。财务收支方面，日常报销由经办人提交[填写：xxx]等原始单据，部门负责人对业务真实性、相关性进行复核，财务人员对票据、标准、预算指标和审批权限进行审核，按[填写：xxx]审批权限报[填写：xxx]审批，出纳依据审批后的单据办理支付，会计复核后记账，凭证及相关附件按[填写：xxx]周期装订并移交[填写：xxx]归档。

政府采购与合同管理方面，达到[填写：xxx]标准的采购事项由[填写：xxx]提出需求，[填写：xxx]审核采购方式，[填写：xxx]组织或委托[填写：xxx]实施，验收由[填写：xxx]参与并出具[填写：xxx]资料，合同订立前经[填写：xxx]审查，用印按[填写：xxx]流程办理，付款时附合同、发票、验收等资料。资产管理方面，资产购置、验收入库、领用、调拨、处置由[填写：xxx]登记台账，定期由[填写：xxx]组织盘点，处置事项按[填写：xxx]权限报批后进行账务处理。水利建设项目资金方面，项目立项、预算安排、资金拨付、工程进度款支付、竣工决算等环节分别由[填写：xxx]、[填写：xxx]、[填写：xxx]按职责办理，工程进度款支付前由[填写：xxx]审核工程量，[填写：xxx]复核，按[填写：xxx]程序审批后支付，项目资料由[填写：xxx]归集。岗位设置与印鉴管理方面，会计与出纳岗位分设，财务印鉴、网银U盾、空白票据分别由[填写：xxx]保管，领用和核销登记于[填写：xxx]。

“三重一大”决策执行方面，贵单位将重大事项决策、重要干部任免、重大项目安排、大额资金使用等事项纳入[填写：xxx]议事规则，明确大额资金标准为[填写：xxx]，决策形式为[填写：xxx]会议。相关事项一般由[填写：xxx]提出，经[填写：xxx]会前审核或酝酿，提交[填写：xxx]会议集体讨论，参会人数为[填写：xxx]，按[填写：xxx]规则表决，形成会议纪要并由参会人员签字确认；会议记录、纪要、表决资料及执行材料由[填写：xxx]归档。决策执行中，由[填写：xxx]按会议决定组织实施，[填写：xxx]对执行情况进行督办，涉及资金支付的将会议决定作为付款审批附件。资产处置、预算调整、政府采购、项目安排等事项，按[填写：xxx]规定履行集体决策后进入后续业务流程。

从上述运转轨迹看，贵单位内部控制与财务管理制度覆盖预算、收支、采购、合同、资产、建设项目资金及决策事项，相关审批和决策主要通过[填写：xxx]系统或纸质单据留痕，会议决策材料与财务支付资料之间按[填写：xxx]方式关联。审计期间获取的[填写：xxx]等资料显示，各环节均由[填写：xxx]按既定职责办理，并形成[填写：xxx]等书面记录；制度规定与实际执行之间的对应关系可通过[填写：xxx]进行追踪。上述现状构成本次审计对内部控制、财务管理制度及“三重一大”决策执行情况的基础了解。

【填报指引：请根据被审计单位现行制度文号、议事规则名称、审批权限文件及实际使用的审批系统据实填列；涉及金额、比例、人数、日期等数据的，应继续使用[填写：xxx]占位。】

六、审计总体评价

根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》及《中国注册会计师审计准则》等有关规定，我们按照独立、客观、公正的原则，对贵单位[填写：审计期间]财务收支情况进行了审计。审计范围主要包括[填写：报表名称]、[填写：账簿、凭证、合同、资产资料、银行账户资料、内部控制制度]以及其他相关资料。我们实施了[填写：审计程序，如检查、监盘、询证、计算、分析性复核等]等必要审计程序，获取了[填写：审计证据评价结论]的审计证据。

基于已实施的审计程序和获取的审计证据，我们认为，除本报告“[填写：审计发现的主要问题/保留意见事项]”部分所述事项及其影响外，被审计单位[填写：审计期间]财务收支及相关经济活动在所有重大方面符合[填写：适用的法律法规、财经制度及内部管理规定]的要求；财务报表按照[填写：适用的会计准则、会计制度]的规定编制，公允反映了贵单位[填写：截止日期]的财务状况、[填写：审计期间]的财务收支情况和预算执行结果。被审计单位在[填写：预算管理、收支管理、资产管理、专项资金管理、内部控制等]方面总体[填写：规范/基本规范/有效]，但仍存在[填写：主要问题领域及性质]。

总体而言，被审计单位应进一步[填写：整改及完善建议方向]，对审计发现的问题，已在本报告[填写：相关章节]予以披露。截至审计报告日，被审计单位对[填写：已整改事项]已完成整改，对[填写：未整改或正在整改事项]尚需[填写：整改要求及期限]。除上述事项外，我们未发现其他重大违反财经法规和会计制度的情形。

七、审计发现的主要问题（常见问题）

（一）预算编制及执行方面

1、部门预算编制不完整、不细化，部分支出未纳入年初预算

经抽查被审计单位[填写：年度]部门预算批复及执行台账，发现[填写：具体项目或支出事项名称]等[填写：数量]个项目未按要求细化编制至具体支出用途和部门预算经济分类科目，涉及年初预算金额[填写：金额]元；同时，被审计单位在年度预算执行中以追加、调剂方式安排的[填写：支出事项名称]支出[填写：金额]元，未在年初预算中完整反映。上述事项导致年初预算与年度实际支出结构存在较大差异，预算编制的完整性和可执行性不足。

上述事项违反了《中华人民共和国预算法》第[填写：具体条款号]条关于"[填写：制度原文引用，如：各部门、各单位应当按照国务院财政部门制定的政府收支分类科目、预算支出标准和要求编制预算]"的规定，以及《[填写：被审计单位内部预算管理制度名称]》第[填写：具体条款号]条关于"[填写：制度原文引用]"的规定。

2、部分支出超预算、无预算安排

经核对被审计单位[填写：年度]部门预算批复与账面支出明细，[填写：具体支出项目或经济分类科目名称]实际支出[填写：金额]元，超出年初预算批复数[填写：金额]元，超支比例[填写：百分比]；另有[填写：具体支出事项名称]支出[填写：金额]元，未取得预算批复即予支付，涉及记账凭证[填写：凭证号]。截至审计日，上述超预算、无预算支出尚未按规定履行预算调整审批程序。

上述事项违反了《中华人民共和国预算法》第[填写：具体条款号]条关于"[填写：制度原文引用，如：各部门、各单位的支出必须按照预算执行，不得虚假列支]"的规定，以及《[填写：被审计单位内部财务管理办法名称]》第[填写：具体条款号]条关于"[填写：制度原文引用]"的规定。

3、预算执行进度不均衡，年末集中支付现象突出

经统计被审计单位[填写：年度]各月份预算支出进度，[填写：季度或月份]以前累计支出[填写：金额]元，占全年支出的[填写：百分比]；[填写：第四季度或12月]单月支出[填写：金额]元，占全年支出的[填写：百分比]。其中[填写：具体项目或支出事项名称]于[填写：具体日期]集中支付[填写：金额]元，相关采购、验收资料日期与支付日期临近，反映出项目前期准备不足、支出管理前松后紧。

上述事项违反了《中华人民共和国预算法》第[填写：具体条款号]条及《[填写：被审计单位预算执行管理相关制度名称]》第[填写：具体条款号]条关于"[填写：制度原文引用]"的规定。

4、预算绩效管理不到位，绩效目标未设定或未开展绩效自评

经检查被审计单位[填写：年度]预算绩效管理资料，[填写：具体项目名称]等[填写：数量]个金额在[填写：金额门槛标准]以上的项目，在申报预算时未按要求设定绩效目标或绩效指标设定过于笼统、不可衡量，涉及预算资金[填写：金额]元；上述项目在年度结束后亦未按规定开展绩效自评，未形成绩效自评报告，绩效评价结果未与下年度预算安排挂钩。

上述事项违反了《中华人民共和国预算法》第[填写：具体条款号]条关于"[填写：制度原文引用，如：各级预算支出应当讲究绩效]"的规定，以及《[填写：被审计单位预算绩效管理制度名称]》第[填写：具体条款号]条关于"[填写：制度原文引用]"的规定。

（二）财务核算管理方面

1、使用不合规票据列支费用

经抽查被审计单位[填写：年度]记账凭证，发现以[填写：票据类型，如：收据、白条、复印件、其他单位发票]列支[填写：费用类别，如：办公费、会议费、维修费]共计[填写：金额]元，涉及记账凭证[填写：凭证号]共[填写：数量]份，收款方为[填写：单位或个人名称]。上述票据不具备合法报销凭证要件，相关支出真实性、合规性无法有效验证，且未按规定履行代扣代缴或税务处理程序。

上述事项违反了《中华人民共和国会计法》第[填写：具体条款号]条关于"[填写：制度原文引用]"及《[填写：被审计单位内部报销管理制度名称]》第[填写：具体条款号]条关于"[填写：制度原文引用]"的规定。

2、费用报销附件不完整，审批手续不规范

经抽查[填写：费用类别]报销业务[填写：数量]笔，涉及金额[填写：金额]元，其中[填写：数量]笔未附[填写：缺少的附件，如：合同、验收单、明细清单、会议通知及签到表、出差审批单]等必备附件；[填写：数量]笔报销单审批签字栏缺[填写：审批岗位名称]签字，或由他人代签。上述情况使费用支出的真实性、相关性缺乏充分支撑。

上述事项违反了《中华人民共和国会计法》第[填写：具体条款号]条及《[填写：行政事业单位内部控制规范（试行）》第[填写：具体条款号]条关于"[填写：制度原文引用]"的规定。

3、往来款项长期挂账未及时清理

截至审计日，被审计单位"[填写：会计科目名称，如：其他应收款/其他应付款/预付账款]"科目余额[填写：金额]元，其中账龄超过[填写：账龄标准，如：三年]的款项共[填写：数量]笔、金额[填写：金额]元，涉及[填写：对方单位或个人名称]。上述款项长期挂账未取得函证确认，未按规定履行核销审批程序，部分款项已超过诉讼时效，存在资产损失风险。

上述事项违反了《[填写：政府会计准则或财务制度名称]》第[填写：具体条款号]条及《[填写：被审计单位往来款项管理制度名称]》第[填写：具体条款号]条关于"[填写：制度原文引用]"的规定。

4、会计科目使用错误，支出经济分类列支不准确

经抽查账簿及记账凭证，被审计单位将[填写：支出事项名称]支出[填写：金额]元列记于"[填写：实际使用的错误会计科目名称]"，未按规定列记于"[填写：应使用的正确会计科目名称]"；将属于[填写：经济分类名称，如：商品和服务支出]的[填写：金额]元列记于[填写：另一经济分类名称]。上述处理导致相关科目核算内容不实，影响决算报表及财务报告数据的准确性。

上述事项违反了《中华人民共和国会计法》第[填写：具体条款号]条及《[填写：政府会计制度或财务管理制度名称]》第[填写：具体条款号]条关于"[填写：制度原文引用]"的规定。

5、部分收入未纳入单位统一核算

经核查，被审计单位[填写：具体业务或资产名称，如：出租出借收入、培训收入、技术服务收入、水费收入]取得收入[填写：金额]元，未按规定上缴财政或纳入单位统一账簿核算，而是存放于[填写：存放方式或账户名称]，用于[填写：用途]。上述款项未在单位财务报表中完整反映。

上述事项违反了《中华人民共和国预算法》第[填写：具体条款号]条及《[填写：政府非税收入管理办法或单位财务管理制度名称]》第[填写：具体条款号]条关于"[填写：制度原文引用]"的规定。

（三）采购管理方面

1、化整为零规避政府采购或公开招标

经比对被审计单位[填写：年度]同一品目或同类采购事项的采购记录，发现被审计单位将预算金额[填写：金额]元的[填写：采购标的名称]采购项目，拆分为[填写：数量]个批次分别与[填写：供应商名称]签订合同，单份合同金额均低于[填写：法定或内部规定的采购方式适用限额]元，从而未履行公开招标或政府采购程序，累计支付[填写：金额]元。

上述事项违反了《中华人民共和国政府采购法》第[填写：具体条款号]条关于"[填写：制度原文引用，如：采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购]"的规定，以及《[填写：被审计单位采购管理制度名称]》第[填写：具体条款号]条关于"[填写：制度原文引用]"的规定。

2、采购合同关键条款缺失，未约定违约责任与争议解决方式

经抽查被审计单位[填写：年度]签订的采购合同[填写：数量]份，合同金额合计[填写：金额]元，其中[填写：数量]份合同未约定[填写：缺失条款，如：履约期限、质量标准、验收方式、违约责任、争议解决方式]等关键条款；[填写：数量]份合同未明确约定付款进度与结算方式，导致后续履约争议时缺乏合同依据。

上述事项违反了《中华人民共和国民法典》第[填写：具体条款号]条及《[填写：被审计单位合同管理制度名称]》第[填写：具体条款号]条关于"[填写：制度原文引用]"的规定。

3、未按合同约定进度付款，存在超付或提前支付情形

经核对合同约定与付款记录，被审计单位在[填写：项目或合同名称]履行过程中，于[填写：具体日期]向[填写：供应商名称]支付款项[填写：金额]元，占合同金额的[填写：百分比]，超出合同约定的付款比例[填写：约定比例]，且付款时未取得[填写：应取得的资料，如：履约验收报告、工程进度确认单、发票]。上述款项支付缺乏合同及履约依据。

上述事项违反了《中华人民共和国政府采购法》第[填写：具体条款号]条及《[填写：被审计单位合同管理及资金支付制度名称]》第[填写：具体条款号]条关于"[填写：制度原文引用]"的规定。

4、履约验收流于形式，验收资料不完整

经检查[填写：项目或采购事项名称]的验收资料，验收报告由[填写：验收人员姓名或岗位]签署，但未附[填写：缺少的验收依据，如：技术参数检测报告、数量清点记录、试运行记录、第三方检测报告]；[填写：数量]个项目的验收时间早于[填写：到货或完工时间]，验收结论与实际情况不符，涉及金额[填写：金额]元。

上述事项违反了《中华人民共和国政府采购法》第[填写：具体条款号]条及《[填写：被审计单位采购验收管理制度名称]》第[填写：具体条款号]条关于"[填写：制度原文引用]"的规定。

5、供应商资格审查不严，个别供应商不具备相应资质

经核查，被审计单位[填写：年度]确定的[填写：采购项目名称]中选供应商[填写：供应商名称]，在投标（响应）时未提供[填写：缺失的资质文件，如：行业许可证、安全生产许可证、专业资质证书、社保缴纳证明]，或其[填写：资质文件名称]有效期已于[填写：具体日期]届满；被审计单位在评审及合同签订环节未对该情形予以审查并作出处理，涉及合同金额[填写：金额]元。

上述事项违反了《中华人民共和国政府采购法》第[填写：具体条款号]条及《[填写：被审计单位供应商管理制度名称]》第[填写：具体条款号]条关于"[填写：制度原文引用]"的规定。

（四）资产购置、使用及处理管理方面

1、新增固定资产未及时登记入账，账实不符

经实地盘点并与固定资产台账核对，被审计单位于[填写：具体日期]购置（或接受调拨、捐赠）的[填写：资产名称、规格型号]共[填写：数量]台（套），价值[填写：金额]元，已投入使用但未按规定登记固定资产账簿及卡片；另有[填写：数量]项资产已报废、毁损或处置，账面仍挂账未作核销，账面价值[填写：金额]元。上述事项导致固定资产账实不符。

上述事项违反了《行政事业性国有资产管理条例》第[填写：具体条款号]条及《[填写：政府会计准则第3号——固定资产]》第[填写：具体条款号]条关于"[填写：制度原文引用]"的规定。

2、资产处置未履行审批程序，处置收入未按规定上缴

经核查，被审计单位于[填写：具体日期]将[填写：资产名称]共[填写：数量]项、账面原值[填写：金额]元对外[填写：处置方式，如：出售、报废、置换、无偿调拨]，未按规定报[填写：主管部门或财政部门]审批，亦未进行资产评估；取得处置收入[填写：金额]元，未按规定上缴国库或财政专户，而是用于[填写：用途]。

上述事项违反了《行政事业性国有资产管理条例》第[填写：具体条款号]条及《[填写：被审计单位资产处置管理制度名称]》第[填写：具体条款号]条关于"[填写：制度原文引用]"的规定。

3、部分资产闲置未盘活，出租出借未履行审批及备案程序

经实地查看，被审计单位[填写：资产名称或场所名称]共[填写：数量]处（台），账面价值[填写：金额]元，自[填写：具体日期]起处于闲置状态，未制定盘活利用方案；同时，被审计单位将[填写：资产名称]出租（出借）给[填写：承租或承借方名称]，年租金（占用费）[填写：金额]元，未按规定履行[填写：主管部门或财政部门]审批及备案程序，租金收入未纳入单位统一核算。

上述事项违反了《行政事业性国有资产管理条例》第[填写：具体条款号]条及《[填写：被审计单位国有资产出租出借管理制度名称]》第[填写：具体条款号]条关于"[填写：制度原文引用]"的规定。

4、资产定期盘点制度未有效执行

经查阅被审计单位资产管理资料，被审计单位[填写：年度]未按规定组织开展全面资产清查盘点，仅对[填写：部分资产类别]进行了[填写：数量]次抽查，未见盘点方案、盘点记录及差异处理意见；对盘点中发现的[填写：具体差异事项]未查明原因并提出处理意见，资产管理责任未落实到具体部门和使用人。

上述事项违反了《行政事业性国有资产管理条例》第[填写：具体条款号]条及《[填写：行政事业单位内部控制规范（试行）》第[填写：具体条款号]条关于"[填写：制度原文引用]"的规定。

（五）专项资金及项目资金管理使用管理方面

1、专项资金未按规定专款专用，存在挤占挪用情形

经核查被审计单位[填写：年度]收到的[填写：专项资金名称]共计[填写：金额]元，其中[填写：金额]元未用于批复的[填写：项目名称或支出方向]，而是用于[填写：实际用途，如：弥补日常公用经费、支付其他项目款项]。上述支出在[填写：会计科目名称]中列支，涉及记账凭证[填写：凭证号]，且未经[填写：主管部门或财政部门]批准调整资金用途。

上述事项违反了《[填写：专项资金管理办法名称]》第[填写：具体条款号]条及《中华人民共和国预算法》第[填写：具体条款号]条关于"[填写：制度原文引用，如：专项转移支付应当按照规定的用途使用，不得挪作他用]"的规定。

2、部分水利工程项目未按期完工，资金结转结余规模较大

截至审计日，被审计单位实施的[填写：项目名称]等[填写：数量]个项目，批复资金合计[填写：金额]元，实际支付[填写：金额]元，结转结余[填写：金额]元；其中[填写：项目名称]合同约定完工日期为[填写：具体日期]，实际完工（或仍未完工）日期为[填写：具体日期]，延期[填写：时长]。上述项目未按规定履行工期变更审批手续，亦未及时办理资金清算。

上述事项违反了《[填写：水利工程建设管理制度或专项资金管理办法名称]》第[填写：具体条款号]条及《[填写：被审计单位项目管理制度名称]》第[填写：具体条款号]条关于"[填写：制度原文引用]"的规定。

3、工程结算未经审核，竣工财务决算未及时办理

经抽查，被审计单位[填写：项目名称]已于[填写：具体日期]通过完工验收并投入使用，合同金额[填写：金额]元，实际支付[填写：金额]元，但截至审计日尚未办理工程结算审核和竣工财务决算，未取得[填写：审核机构名称]出具的结算审核报告，已支付款项中有[填写：金额]元缺乏结算依据；项目形成的[填写：资产类别]未按规定及时登记入账。

上述事项违反了《[填写：基本建设财务规则或水利工程建设项目管理规定名称]》第[填写：具体条款号]条及《[填写：被审计单位工程结算管理制度名称]》第[填写：具体条款号]条关于"[填写：制度原文引用]"的规定。

4、工程变更未履行审批程序，监理、检测等参建单位履职不到位

经核查[填写：项目名称]的施工资料，该项目发生[填写：变更事项名称]变更[填写：数量]项，增加工程造价[填写：金额]元，未按规定履行设计变更审批及造价审核程序，仅由[填写：岗位或人员]签认后即予计量支付；同时，[填写：监理单位名称]在[填写：具体日期]至[填写：具体日期]期间未按合同约定派驻总监理工程师，[填写：检测单位名称]出具的[填写：检测报告名称]存在[填写：具体情形，如：检测频次不足、数据与现场不符]等问题，被审计单位对参建单位履约情况未进行考核处理。

上述事项违反了《[填写：水利工程建设监理规定或建设工程质量管理条例名称]》第[填写：具体条款号]条及《[填写：被审计单位工程变更管理制度名称]》第[填写：具体条款号]条关于"[填写：制度原文引用]"的规定。

【填报指引：本部分所列问题均应以审计工作底稿、取证单及被审计单位反馈意见为依据。涉及金额、比例、日期等要素的，应在出具报告前与被审计单位完成数据核对确认；对已整改事项，可另行在"审计发现问题的整改情况"部分反映。】

八、以往审计发现的问题及整改情况

我们按照《中国注册会计师审计准则》的相关要求，对贵单位以往审计发现问题的整改情况进行了核查。核查过程中，我们取得了[填写：以往审计报告名称及文号]、[填写：审计决定书名称及文号]、[填写：整改报告名称及文号]、[填写：整改台账名称及编号]以及相关会计凭证、合同、审批文件、银行回单、资产权属证明等资料，并实施了询问、检查、重新计算、分析等程序。根据上述资料及核查程序，截至[填写：审计截止日]，以往审计发现问题的整改情况披露如下：

已完成整改的事项：涉及[填写：问题具体内容或类别]，涉及金额[填写：金额]；如涉及数量、比例等，分别为[填写：数量]、[填写：百分比]。贵单位已采取[填写：整改措施]予以整改，并提供了[填写：佐证材料名称及编号]作为证明。经核查，我们未发现该事项在整改后仍存在重大异常。

正在整改的事项：涉及[填写：问题具体内容或类别]，涉及金额[填写：金额]；截至[填写：审计截止日]，已整改金额[填写：金额]，尚未整改金额[填写：金额]，整改完成率[填写：百分比]。贵单位已制定[填写：整改方案名称及文号]，明确责任部门为[填写：责任部门名称]，责任人为[填写：姓名及职务]，计划完成时间为[填写：日期]。我们已提请贵单位按计划推进整改，并持续更新整改台账。

尚未整改或整改不彻底的事项：涉及[填写：问题具体内容或类别]，涉及金额[填写：金额]。截至[填写：审计截止日]，该事项尚未整改完毕，主要原因包括[填写：原因说明]。贵单位已出具[填写：说明文件名称及文号]，承诺于[填写：承诺完成日期]前完成整改。我们建议贵单位进一步落实整改主体责任，明确时间表和责任人，并将整改结果及时书面反馈。

总体评价：截至[填写：审计截止日]，以往审计发现的问题共计[填写：问题总数量]项，其中已完成整改[填写：已完成整改数量]项，正在整改[填写：正在整改数量]项，尚未整改[填写：尚未整改数量]项，整改完成率[填写：百分比]；涉及金额共计[填写：金额]，已整改金额[填写：金额]，未整改金额[填写：金额]。总体来看，贵单位对以往审计发现问题整改工作[填写：总体评价，如高度重视、基本落实、部分落实等]，整改台账[填写：建立、更新或不完善情况]，整改佐证资料[填写：充分、基本充分或不充分等]。对于正在整改和尚未整改的事项，其后续整改效果需结合[填写：后续期间或特定条件]进一步跟踪核查。

上述披露仅针对以往审计发现问题的整改情况，不构成对本期财务收支审计意见的单独鉴证意见，也不减轻被审计单位对整改事项应承担的责任。

九、管理建议

针对本次审计发现的问题，结合贵单位财务收支及内部控制的实际情况，我们建议贵单位从制度执行、流程控制、会计核算和整改跟踪等方面进一步规范管理，具体如下：

在预算管理方面，建议贵单位严格执行经批复的预算，强化预算约束和全口径管理，对[填写：预算编制/调整/执行环节]存在的[填写：具体问题]及时纠正；对涉及[填写：项目名称/资金名称]的收支纳入预算统一反映，确需调整的，应按[填写：审批程序/权限]办理，并完整留存[填写：审批文件/会议纪要]等依据。

在收入与支出管理方面，建议贵单位规范非税收入、财政拨款及其他收入的确认、上缴和使用，做到应收尽收、及时上缴，不得坐收坐支、截留挪用；支出应严格依据[填写：预算批复/合同约定/审批权限]办理，对[填写：费用类型]的原始凭证、审批单据和支付依据进行完整性、合规性复核，涉及金额[填写：金额]的，应确保账实、账证、账表相符。

在资产管理方面，建议贵单位完善资产购置、验收、使用、处置和盘点流程，对[填写：资产类别]定期开展清查盘点，确保资产台账与财务账、实物资产相符；对盘盈、盘亏、报废及无偿调拨等事项，应按[填写：审批程序]报批后及时进行账务处理，涉及资产数量[填写：资产数量]、金额[填写：资产金额]的，应完整登记并落实管理责任。

在政府采购与合同管理方面，建议贵单位按照[填写：采购限额标准/集中采购目录]确定采购方式，对达到[填写：采购限额标准]的项目履行[填写：采购方式]程序；加强合同订立、履行、变更、验收和付款环节的衔接管理，对[填写：合同名称/合同编号]的执行情况定期检查，确保合同条款与预算、采购、结算资料一致。

在专项资金管理方面，建议贵单位对[填写：专项资金名称]实行专账核算、专款专用，严格按照[填写：项目批复/资金管理办法]规定的用途和范围使用资金；对项目进度、资金支付和绩效目标实现情况进行跟踪监控，防止挤占、挪用、超范围支出或资金闲置。

在内部控制与会计基础方面，建议贵单位健全不相容岗位相互分离、授权审批、归口管理和内部监督机制，对[填写：业务循环/管理环节]的关键控制点设置[填写：控制措施]；规范会计凭证、账簿和报表的编制与复核，对[填写：会计科目/核算事项]的确认、计量和列报严格遵循[填写：会计准则/会计制度]规定。

在绩效管理方面，建议贵单位将[填写：项目名称/资金名称]的绩效目标与预算编制、执行监控和评价结果应用相衔接，设置[填写：绩效指标名称]和[填写：绩效指标值/评价标准]，对绩效评价发现的问题落实整改责任，并将评价结果作为后续预算安排和资源配置的重要参考。

在整改落实方面，建议贵单位对本次审计发现的问题建立整改台账，明确[填写：责任部门/责任人]、[填写：整改措施]和[填写：整改期限]，实行逐项销号管理；对已整改事项开展回头看，防止问题反弹。请贵单位于[填写：日期]前将整改情况及相关佐证材料书面反馈我们。

【填报指引：请根据审计底稿中确认的具体问题、涉及金额及制度依据，对上述建议进行增删调整；涉及金额、数量、比例、日期等信息的，应统一替换为经复核后的准确数据或保留为占位符，避免与管理层沟通记录及审计报告正文不一致。】

十、报告的适用范围

本报告系本所根据与贵单位签订的[填写：业务约定书名称及编号]以及《中国注册会计师审计准则》的相关规定，针对贵单位[填写：年度或期间]财务收支情况出具。本报告仅供贵单位、[填写：主管部门或报告使用人全称]在[填写：法律法规、政策文件或内部管理规定名称及文号]及[填写：业务约定书名称及编号]所限定的用途范围内使用，不得作为其他用途使用。未经本所书面同意，贵单位及任何第三方不得将本报告向[填写：除前述使用人以外的第三方名称或不特定第三方]提供、公开、摘录、引用或用于[填写：其他目的或事项]。因使用不当或超范围使用本报告所产生的后果，与执行本次审计业务的注册会计师及[填写：会计师事务所全称]无关。报告使用者应当结合已审计的[填写：财务报表或财务收支资料名称]、[填写：相关法律法规及内部制度名称]以及本所出具的[填写：其他报告或管理建议书名称]等资料，全面理解和使用本报告。本报告不构成对贵单位[填写：内部控制有效性、全部经济活动合法性合规性或特定事项]的整体保证或结论；如需用于[填写：其他特定用途]，应另行取得本所书面同意并办理必要手续。

附表一：问题汇总表

附表二：财务收支审计核查明细表

附表三：审计发现问题整改台账

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