何时需要在越南准备转让定价文档?

何时需要在越南准备转让定价文档？

随着越南不断加强税收征管、加大打击利润转移行为的力度，转让定价合规已成为涉及关联交易的外资企业和本土集团越来越重要的合规领域。

根据越南转让定价法规，存在关联交易的企业，可能需要准备并保存同期转让定价文档，以证明集团内部交易符合独立交易原则。

虽然并非所有企业都必须准备完整的转让定价档案，但各公司应仔细评估其交易结构、融资安排或运营模式是否触发了越南法律下的文档准备义务。

什么情况下必须准备转让定价文档？

根据经第20/2025/ND-CP号法令（"第20号法令"）修订的第132/2020/ND-CP号法令（"第132号法令"），当企业与关联方（无论国内还是跨境）发生交易时，通常就会产生转让定价义务。

常见的关联交易包括：

举例来说，越南子公司从其母公司采购原材料、向关联实体借款，或支付区域管理费，只要双方满足越南法律下的关联方认定标准，就可能落入转让定价规则的适用范围。

一旦识别出关联交易，企业就应评估是否需要准备转让定价文档，或者是否符合任何豁免条件。

文档须在年度税务决算前准备完毕

越南法规要求转让定价文档应同期准备，并在年度企业所得税（CIT）决算截止日期之前完成。

虽然通常不要求企业将本地文档、主文档和国别报告随年度CIT申报表一并提交，但文档必须保存在公司内部，并在税务检查或转让定价审计期间应要求提供。

实务操作要点：

哪些情形可以免于准备完整转让定价文档？

同等税收待遇下的国内关联交易

越南如何依据转让定价规则识别关联交易？

越南根据第132号法令第5条（经第20号法令修订）对关联关系采取宽泛认定标准，其范围不仅包括直接所有权结构，还延伸至融资安排、管理控制以及某些家庭关系。

因此，企业在评估关联风险时，不仅要从法律所有权角度出发，还须考虑运营和财务控制方面的实际安排。

越南法规同样认可因管理影响力或运营控制而产生的关联关系。

这适用于以下情形：

即使不存在直接股权关系，只要一方对另一实体的业务运营行使事实上的影响或控制，税务机关也可能将其认定为关联方。

因此，企业在评估转让定价义务和关联风险时，应始终坚持实质重于形式的原则。

企业应关注的关键转让定价风险指标

即使交易总量相对不大，某些交易特征和财务模式也更容易引起越南税务机关的关注。

因此，存在关联交易的企业应定期开展内部审查，在税务检查发生之前主动识别潜在转让定价风险。

高风险关联交易类型

在实践中，越南税务机关经常依赖行业基准分析、盈利水平分析和交易比较法来识别潜在转让定价问题。

常见预警信号如下表所示：

这些信号本身并不直接构成转让定价违规，但往往是税务机关启动深入审查的起点。

为什么要越来越重视主动的转让定价合规？

越南正在持续推动其转让定价框架与国际标准及OECD一致的执法实践接轨。因此，存在关联交易的企业在文档质量、经济实质证明以及同期合规方面正面临更高要求。

对于在越南运营的企业而言，尽早识别关联关系、定期审查交易结构、及时准备转让定价文档，有助于降低税务审计风险，减少转让定价调整、处罚以及与税务机关长期争议的可能性。

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