异常比对情况说明——文化事业建设费纳税申报异常

现行的电子税务局，数据比对强到可怕，任何一处数据异常都会被预警，今日收到一份，文化事业建设费申报异常，导致的预警情况说明。

故事发生在2026年1月份，当月开具一张广告服务费发票，于季度申报表《文化事业建设费申报表》时，

第2栏"免征收入"：填写符合免征条件的计费销售额（含税）未填写导致发票与申报表填写数据不一致触发预警提示。

被专管员致电要求提交情况说明。

申报表填写指南

㈠申报表基本结构，文化事业建设费申报表主要包括以下栏次：

第1栏"应征收入"：填写应缴纳文化事业建设费的计费销售额（含税）

第2栏"免征收入"：填写符合免征条件的计费销售额（含税）

第18栏"本期应补（退）费额"：系统自动计算的应缴费额

㈡不同情形下的填写方法

情形一：享受免征政策

小规模纳税人享受月销售额不超过规定标准免征文化事业建设费时，应将计费收入（含税）填入第2栏"免征收入"的本月（或本季）数中，系统保存时自动实现减免，第18栏"本期应补（退）费额"自动为0。

若按季申报的小规模纳税人，增值税全部销售额（不含税）不超6万元（按月申报的，月销售额未超2万元），将广告服务全部含税价款和价外费用填写在"免征收入"栏次，无需填报"应征收入"。

情形二：不享受免征，需正常缴纳（适用减半征收）

若月销售额超过免征标准，应将含税销售额填写到第1栏"应征收入"的本月（或本季）数中。系统将自动根据减征比例计算本期应补（退）费额，无需人工填写减半征收的部分。

减半征收后，实际费率为1.5%（即3%×50%），系统自动计算。

情形三：涉及广告发布费差额扣除

对于提供广告服务的企业，若存在支付给其他广告公司或广告发布者的广告发布费，可从计费销售额中减除。此类企业需填写附表《应税服务减除项目清单》，据实填写减除项目的相关信息（包括凭证名称、凭证号码等）。

应税服务减除项目清单主要用于文化事业建设费申报中，填写时需注意以下要点：

基本信息填写缴纳人识别号：填写税务机关为缴纳人确定的号码，

即税务登记证号码或统一社会信用代码。

缴纳人名称：填写缴纳人名称全称，不得使用简称。

费款所属期：填写申报所属的起止日期，如“2025-01-01至2025-01-31”。

填表日期：填写实际填写本表的具体日期。

减除项目明细：填写开票方纳税人识别号：

若凭证为发票，需填写开票方的纳税人识别号；

若为其他合法有效凭证，按实际要求填写。

开票方单位名称：填写开票方单位的全称。

服务项目名称：填写具体减除项目的服务名称，如“广告发布费”“娱乐服务分包费”等。

凭证种类：选择凭证类型，如“发票”“财政票据”“完税凭证”等。

凭证号码：填写对应凭证的编号，如发票号码、票据号码等。

金额：填写减除项目的价税合计金额，单位为元，列至角分。

合计金额填写在表格底部填写所有减除项目金额的合计，确保与申报表中的“减除项目本期发生额”一致。