注会·会计 模拟题(客观题)每日一练(0707)

（单选题）甲公司适用的企业所得税税率为25%，自2×21年2月取得的第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受“三免三减半”的税收优惠政策，即2×21年至2×23年免交企业所得税，2×24年至2×26年减半，按照12.5%的税率交纳企业所得税。2×21年6月20日甲公司购进一台生产用设备并投入使用，该设备购买价款为480万元，预计使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，企业购入单位价值不超过500万元的设备，允许一次性计入当期成本费用，并在计算应纳税所得额时扣除。不考虑其他因素，甲公司在2×21年应确认的递延所得税负债是（  ）。 

A.24万元 

B.30万元 

C.54万元 

D.零 

【考点】第19章 所得税》》递延所得税的确认和计量

【蒋蒋提示】对于该题目，可以借助下列表格进行理解和分析：

递延所得税负债的确认应按照应纳税暂时性差异转回期间适用的税率进行计量，因此，甲公司2×21年应确认的递延所得税负债=（96+96+48）×12.5%=30（万元），选项B当选。

（多选题）甲公司实施一项股权激励计划，按照公允价值从二级市场回购股票并授予自愿参与该计划的员工，授予价格为授予日股票的公允价值，激励对象在甲公司服务满3年后可以一次性解锁所授予的股份。该股权激励计划同时约定，甲公司控股股东对员工因解锁日前股票价格变动产生的损失进行兜底，即甲公司股票价格上涨的收益归员工所有，甲公司股票价格下跌的损失由甲公司控股股东承担且以现金支付损失。不考虑其他因素，下列各项关于该项股权激励计划的相关表述中，正确的有（  ）。 

A.该交易适用股份支付准则的相关规定 

B.在合并报表中，应将该交易作为现金结算的股份支付进行处理 

C.甲公司应将该交易作为权益结算的股份支付进行处理 

D.在控股股东个别报表中应将其作为现金结算的股份支付进行处理 

【考点】第10章 股份支付》》集团股份支付（对应打好基础第27章）

【蒋蒋提示】甲公司控股股东承担了甲公司员工因股票价格下跌而产生的损失，并且要求员工为获得收益连续3年为公司提供服务，因此上述交易适用股份支付准则，选项A当选；在控股股东个别报表中，属于为获取服务承担以股份为基础计算确定的交付现金的交易，应将其作为现金结算的股份支付进行处理，选项D当选；甲公司作为接受服务企业，没有结算义务，应将该交易作为权益结算的股份支付进行处理，选项C当选；控股股东交付现金的金额与甲公司股票价格下行风险相关，在合并报表中，应将该交易作为现金结算的股份支付进行处理，选项B当选。