夜雨聆风（单选题）2×23年，甲公司发生与职工相关的交易或事项如下：（1）解除与生产车间生产工人的劳动合同，需要支付经济补偿金100万元，预计本年支付60万元，2×24年初支付40万元；（2）将外购的一栋公寓以5折的价格销售给本公司部分高级管理人员，收取价款与公寓账面价值的差额为3 500万元，甲公司未与购买公寓的高级管理人员签订因低价购买公寓相关的额外服务合同；（3）2×22年已确认的累计带薪缺勤金额与本年度实际发生额存在差额122万，其中行政管理部门人员差额为89万元，销售部门人员差额为11万元，生产车间工人差额为22万元；（4）全年工资薪金甲公司代扣代缴个人所得税合计1 345万元。不考虑相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司上述职工薪酬会计处理的表述中，正确的是（）。
A.解除与生产车间工人工资应按支付情况分期计入管理费用
B.企业折扣销售公寓应当将3 500万元确认为长期待摊费用，根据合理估计高管工作年限，分期摊销长期待摊费用确认职工薪酬
C.2×22年已确认的累计带薪缺勤金额与本年度实际发生额存在差额属于前期会计差错，应该采用追溯重述进行调整
D.代扣代缴个人所得税应冲减应付职工薪酬
【考点】第9章 职工薪酬
【蒋蒋提示】解除与职工劳动合同支付的经济补偿应计入管理费用，针对辞退福利应当在满足负债确认条件时一次性计入费用，选项A不当选；企业向职工提供补贴商品且未规定职工取得补贴商品后的服务年限，企业应当将该项差额直接确认为职工薪酬，选项B不当选；2×22年已确认的累计带薪缺勤金额与本年度实际发生额存在差额不属于差错（而属于会计估计变更），直接在2×23年冲减应付职工薪酬122万元，相应冲减管理费用89万元，销售费用11万元，生产成本22万元，选项C不当选；代扣代缴个人所得税应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目，选项D当选。
（多选题）2×21年12月21日，甲公司外购一栋写字楼作为自用办公楼，其入账金额为13 000万元，甲公司预计该写字楼尚可使用40年，预计净残值率为零，采用年限平均法计提折旧。2×22年12月28日，甲公司与乙公司签订租赁协议，将上述办公楼整体租赁给乙公司10年，年租金500万元，于每年1月1日支付，当日，该写字楼的公允价值为15 000万元，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2×23年12月31日，写字楼的公允价值为15 500万元。税法规定，写字楼每年可以扣除的折旧费用为325万元。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用所得税税率为25%，预计未来期间保持不变，不考虑其他因素，甲公司下列会计处理正确的有（）。
A.甲公司2×22年12月28日，应确认的其他综合收益为1 743.75万元
B.甲公司2×22年12月28日，应确认的递延所得税负债为581.25万元
C.甲公司2×23年12月31日，应确认的递延所得税负债为206.25万元
D.甲公司2×23年12月31日，应确认的公允价值变动损益为500万元
【考点】第19章 所得税》》与投资性房地产相关的递延所得税确认
【蒋蒋提示】甲公司2×23年12月28日，应将固定资产转为投资性房地产，此时，该投资性房地产的账面价值为15 000万元，其计税基础=13 000-325=12 675（万元），形成应纳税暂时性差异=15 000-12 675=2 325（万元），应确认递延所得税负债=2 325×25%=581.25（万元），原固定资产的账面价值=13 000-13 000/40=12 675（万元），甲公司会计分录为：
借：投资性房地产——成本 15 000
累计折旧 325
贷：固定资产 13 000
其他综合收益2 325
借：其他综合收益581.25
贷：递延所得税负债581.25
选项AB当选；
2×23年12月31日，投资性房地产的账面价值为15 500万元，其计税基础=13 000-325×2=12 350（万元），应纳税暂时性差异期末余额=15 500-12 350=3 150（万元），递延所得税负债的余额=3 150×25%=787.5（万元），2×23年度递延所得税负债的发生额=787.5-581.25=206.25（万元），因投资性房地产公允价值变动计入公允价值变动损益，折旧计入其他业务成本，因此，递延所得税负债确认时对应科目为所得税费用，选项CD当选，会计分录为：
借：投资性房地产——公允价值变动 500
贷：公允价值变动损益 500
借：所得税费用 206.25
贷：递延所得税负债 206.25
