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二建、监理、一建、一造、二造、安全、消防、咨询、检测课程押题联系QQ/微信：3849178
千里之行 始于足下
第九章 利润与所得税费用
本章框架
利润
利润与所得税费用
所得税费用
本章考情
题型 2020年 2021年 2022年 2023年 2024年
单选（道） 1 1 1 3 2
8
多选（道） 1 7 1
9
4
8
合计（分） 信 31 1 1 3 4
微
系
联 第一节 利润
题
押
准
精
考点一 利润的计算★★★★★
营业利润＝营业收入－营业成本（或营业费用）－税金及附加－销售费用－
管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（损失为负）＋投
营业利润
资收益（损失为负）
注：营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。
利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
（1）营业外收入包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、出售无
形资产收益、债务重组利得、企业合并损益、盘盈利得、因债权人原因确实
利润总额 8
无法支付的应付款项、政府补助、教育费附加返还款、罚款收1 7入等。
9
4
（2）营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失3 8、处置无形资产净
信
损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失微等。
系
联
净利润 净利润＝利润总额－所得税费用
一
唯
经典再现
1.某施工企业年度工程结算收入为3000万元，营业成本和营业税金及附加为2300
万元，管理费用200万元，财务费用为100万元，其他业务收入为200万元，投资收
益为150万元，营业外收入为100万元，营业外支出为80万元，所得税为100万元，
则企业营业利润为（ ）万元。
A.500 B.520 C.670 D.750
2.下列事项中，会导致企业营业利润减少的是（ ）。
A.固定资产盘亏 B.所得税费用增加
1 积跬步 以至千里
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千里之行 始于足下
C.发生债务重组损失 D.管理费用增加
考点二 利润的分配
8
7
1
9
4
8
3
信
微
系
联
题
押
准
精
经典再现
3.公司进行利润分配时， 应在提取任意公积金前分配的有（ ）。
A.向投资者分配利润 B.向股东分配股利
C.弥补公司以前年度亏损 D.提取法定公积金
E.提取留作以后年度分配的利润
8
1
7
9
第二节 所得 税费用 8 4
信
3
微
系
考点三 所得税的记税基础★★★ 联
一
唯
1.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、 免 税收入、各项扣除以及允许
弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
2.企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（1）
销售货物收入。（2）提供劳务收入。（3）转让财产收入。（4）股息、红利等权益性
投资收益。（5）利息收入。（6）租金收入。（7）特许权使用费收入。（8）接受捐
赠收入。（9）其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无
法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收
入、违约金收入、汇兑收益等。
聚小流 以成江海 2
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3.收入总额中，下列收入为不征税收入：
（1）财政拨款。
（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。政府性基金，是
指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。
（3）国务院规定的其他不征税收入。
经典再现
4.在计算所得税时，企业已作为坏账损失处理后又收回的应收款项应列入企业的
（ ）。
A.销售收入 8 B.应收款账
7
1
9
4
C.接受捐款收入 3 8 D.其他收入
信
微
5.根据《中华人民共系和国企业所得税法》，下列企业取得的收入中，属于不征税收
联
题
入的是（ ）。
押
准
A.债务重组精收入
B.已做坏账损失 处理后又收回的应收账款
C.依法代政府收取 的具有专项用途的财政资金
D.违约金收入
考点四 所得税扣除★★★★
1.企业实际发生的与取得收入有关 的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失
和其他支出，准予在计算应纳税所得额时 扣除。 8
1
7
9
2.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利 润 总额12%以内的部分
信
3
，8 4准予在计算应纳
微
税所得额时扣除。超过年度利润总额12%的部分， 准予结转以后系三年内在计算应纳税
联
所得额时扣除。
唯
一
3.在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
（2）企业所得税税款；
（3）税收滞纳金；
（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；
（5）《企业所得税法》第九条规定以外的捐赠支出；
（6）赞助支出；
（7）未经核定的准备金支出；
3 积跬步 以至千里
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（8）与取得收入无关的其他支出。
4.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。但下列
固定资产不得计算折旧扣除：
（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
（2）以经营租赁方式租入的固定资产；
（3）以融资租赁方式租出的固定资产；
（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
（5）与经营活动无关的固定资产；
（6）单独估价作为固定资产入账的土地。
8
7
1
经典再现 4 9
8
3
信
微
6.下列企业支出中，系在计算应纳税所得额时，不得扣除的有（ ）。
联
题
A.向投资者支付
押
的股息 B.税收滞纳金支出
准
C.赞助支出精 D.未经核定的准备金支出
E.生产经营活动 中发生的销售成本
7.企业计算某一时 期应纳税所得额时，下列固定资产中，不得计算折旧扣除的是
（ ）。
A.以经营租赁方式租出的固 定资产
B.以融资租赁方式租入的固定资 产
C.已建成未投入使用的房屋、建筑 物
8
D.已足额提取折旧但仍继续使用的固定 资产 9 1
7
8
4
信
3
重 / 点 / 总 / 结 微
系
联
一
唯
章节 考点
（1）营业利润
利润的三个
第一节 （2）利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
计算
利润 （3）净利润＝利润总额－所得税费用
利润的分配 弥补亏损→法定公积金→任意公积金→股东→未分配
成本、费用、税金、损失、固定资产折旧、无形资产摊
准予扣除
销、长期待摊费用、公益性捐赠（利润总额12%内）
第二节
不得提取折旧的几种情形：经营租入、融资租出、土地；
所得税费用
不得扣除 未使用的（除房屋建筑物外）、与经营活动无关；已足
额提取仍使用的固定资产。
聚小流 以成江海 4
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第十章 财务分析
本章框架
财务报告构成及列报基本要求
财务分析
财务分析方法
本章考情
题型 2020年 2021年 2022年 2023年 2024年
单选（道） 6 3 4 4 3
8
多选（道） 1 72 3 1 1
9
4
8
合计（分） 信 3 10 9 6 4 5
微
系
第联一节 财务报告构成和列报基本要求
题
押
准
精
考点一 财务报告的构成
1.财务会计报告（ 财务报告）一般包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相
关信息和资料。
2.财务报表至少应当包括 的组成部分有资产负债表、利润表、现金流量表、所有者
权益（或股东权益）变动表和附注，这些组成部分具有同等的重要程度。
3.小型企业编制的会计报表可以不 包括现金流量表。
8
经典再现 1 7
9
8
4
信
3
1.根据我国现行《企业会计准则》，企业财务报表至少应当包括（ ）。
微
系
A.资产负债表 B.成 本分析表联
一
唯
C.利润表 D.现金 流量 表
E.所有者权益变动表
考点二 资产负债表的内容及其作用★★★
1.资产负债表是根据资产、负债、所有者权益之间的关系，即“资产＝负债＋所有
者权益”，按照一定的分类标准和顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益
各项目进行适当排列，用以反映企业在某一特定日期财务状况的报表。
5 积跬步 以至千里
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2.资产负债表的作用主要体现在以下三个方面：
（1）资产负债表能够反映企业在某一特定日期所拥有的各种资源总量及其分布情
况，可以分析企业的资产构成，以便及时进行调整；
8
（2）资产负债表能够反映1企7业的偿债能力，可以提供某一日期的负债总额及其结
9
4
8
构，表明企业未来需要用多信 3少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；
微
系
（3）资产负债表能够反映企业在某一特定日期所有者权益的构成情况，可以判断
联
题
资本保值、增值的情押况以及对负债的保障程度。
准
精
经典再现
2.资产负债表中的资 产项目是按照资产的（ ）顺序排列。
A.金额从小到大 B.流动性从大到小
C.购置时间从先到后 D.成新率从高到低
3.某企业有一笔无法回收的应收账款，在会计核算上作为坏账被注销，而债务不变，
则反映在资产负债表上的结果是（ ） 。
8
A.所有者权益减少 B.所有者权益增加
9
1
7
8
4
C.长期待摊费用减少 D.流动资产增加 信
3
微
系
考点三 利润表的内容及其作用★★ 联
一
唯
1.利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财 务 报表。
2.利润表的作用主要表现在以下几个方面：
（1）利润表能反映企业在一定期间的收入和费用情况以及获得利润或发生亏损的
数额，表明企业投入与产出之间的关系。
（2）通过利润表提供的不同时期的比较数字，可以分析判断企业损益发展变化的
趋势，预测企业未来的盈利能力。
（3）通过利润表可以考核企业的经营成果以及利润计划的执行情况，分析企业利
润增减变化原因。
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经典再现
4.利润表是反映（ ）的财务报表。
A.一定会计期间资产盈利能力 B.一定会计期间经营成果
C.某一会计时点财务状况 D.一定会计期间财务状况
5.利润表中反映的内容不包括（ ）。
A.营业利润的各项要素 B.利润（或亏损）总额的各项要素
C.净利润分配的各项要素 D.主营业务利润的各项要素
考点四 现金流量表的内容及其作用★★★★★
1.概念
7
8
1
9
4
现金流量表，是指反映企3 8业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，
信
微
是以现金为基础编制的系动态财务报表，这里的现金包括库存现金、可以随时用于支付
联
题
的存款、其他货币资金以及现金等价物。
押
准
2.现金等价精物
期限短
流动性强
条件
易于转换为已知金额的现金
价值变动风险小
现金等价物
购买日起三个月到期或清偿的国库券
货币市场基金
内容
可 转 换定期存单 9 1
7 8
8
4
银行承 兑汇票 股票不属信
3
于现金等价物
微
系
联
一
3.现金流量表的内容 唯
经济活动 流出 流入
（1）购买商品、接受劳务支付的现金； （1）销售商品、提供劳务收到的现
经营活动 （2）支付给职工以及为职工支付的现金； 金；
（3）支付的各项税费。 （2）收到的税费返还。
（1）收回投资收到的现金；
（1）购建固定资产、无形资产和其他长
（2）取得投资收益收到的现金；
期资产支付的现金；
（3）处置固定资产、无形资产和其
投资活动 （2）投资支付的现金；
他长期资产收回的现金净额；
（3）取得子公司及其他营业单位支付的
（4）处置子公司及其他营业单位收
现金净额。
到的现金净额。
7 积跬步 以至千里
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（1）偿还债务支付的现金；
（1）吸收投资收到的现金；
筹资活动 （2）分配股利、利润或偿付利息支付的
（2）取得借款收到的现金。
现金。
4.现金流量表的作用
（1）现金流量表有助于使用者对企业整体财务状况做出客观评价。
（2）现金流量表有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力。
（3）现金流量表有助于使用者预测企业未来的发展情况。
经典再现
6.在编制企业财务报告中的现金流量表时，可视为现金和现金等价物的有（ ）
8
A.可随时用于支付的其他货1 7币资金 B.可转换定期存单
9
4
8
3
C.银行承兑汇票 信 D.企业短期购入的可流通的股票
微
系
E.三个月到期的国联库券
题
7.企业现金流量押表中，属于经营活动产生的现金流量有（ ）。
准
精
A.收回投资收到的现金 B.吸收投资收到的现金
C.收到的税费返还 D.购买商品支付的现金
E.偿还债务支付的现 金
8.关于利润表作用的说法 ，正确的有（ ）。
A.通过利润表可以分析判断企业损益变化的趋势
B.通过利润表可以分析企业现金流量的发生及结余情况
C.通过利润表可以了解企业一定期间 的收入实现和费用耗费情况
8
1
7
9
D.通过利润表可以分析企业资产负债的变 动情况 8 4
信
3
E.通过利润表可以考核企业的经营成果以及 利润计划的执行微
系
联
一
考点五 财务报表附注的内容及作用★★
唯
1.财务报表附注是对财务报表的重要补充。
2.附注应当按照下列顺序至少披露：（1）企业的基本情况；（2）财务报表的编制
基础；（3）遵循企业会计准则的声明；（4）重要会计政策和会计估计；（5）会计政
策和会计估计变更以及差错更正的说明；（6）报表重要项目的说明；（7）或有和承
诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项；（8）
有助于会计报表使用者评价企业管理资本的目标、政策和程序的信息；（9）关于其他
综合收益各项目的信息等。
聚小流 以成江海 8
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经典再现
9.根据《企业会计准则》，企业财务报表附注应当披露的信息有（ ）。
A.企业的基本情况 B.企业所得税费用的数额
C.利润的计算步骤和方法 D.或有和承诺事项
E.会计政策变更说明
考点六 财务报告列报基本要求★★★★★
1.企业应当以持续经营为基础。
企业应根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则》的规定进行确认和计
量，在此基础上编制财务报表。7 8
1
9
4
2.除现金流量表按照收付3 8实现制原则编制外，企业应当按照权责发生制原则编制财
信
微
务报表。 系
联
题
3.财务报表项目押的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。
准
4.重要项目精单独列报。
重要性应当根据 企业所处的具体环境，从项目的性质和金额两方面予以判断。
5.报表列示项目不应相互抵销。
财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额、直接计
入当期利润的利得项目和损失项 目的金额不得相互抵销，但其他会计准则另有规定的
除外。
6.当期报表列报项目与上期报表列报 项目应当具有可比性。
8
1
7
当期财务报表的列报，至少应当提供所 有列报项目上一个可比会
8
4 9计期间的比较数
信
3
据，以及与理解当期财务报表相关的说明。 微
系
7.企业至少应当按年编制财务报表。
联
一
唯
年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年 度 财务报表的涵盖期间、短于
一年的原因以及报表数据不具可比性的事实。
8.其他应披露的信息。
企业应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项：（1）编报企业的名称；（2）
资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间；（3）人民币金额单位；（4）财务报表是
合并财务报表的，应当予以标明。
经典再现
10.根据《企业会计准则》，关于财务报表列报要求的说法，正确的是（ ）。
9 积跬步 以至千里
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A.应以持续经营作为会计确认、计量和编制会计报表的基础
B.所有财务报表均应按照权责发生制编制
C.计入当期利润的利得和损失项目的金额应以抵消后的净额列报
D.重要项目单独列报，仅以项目金额大小为标准判断其重要性
第二节 财务分析方法
考点七 财务分析方法的分类★
通过计算各种比率来确定经济活动变动程度的分析方法，是财务分析
概念
最基本、最重要的方法。
（1）构成比8 率：反映部分与总体的关系，如流动资产占资产总额的
7
1
比率。 4 9
8
3
（2）信相关比率：反映有关经济活动的相互联系、相互影响的关系，
微
比率分析法 如 联 系资产净利率、存货周转率。
题
分类押 （3）动态比率：通过对两期或连续多期财务报告中相同指标不同时
准
期的数值进行对比，求出比率，以分析其增减变化的方向和幅度，来
精
说明企业财务状况、经营成果和现金流量变动趋势。
分析期数额 分析期数额
基期指数＝ ×100%；环比指数＝ ×100%。
基期数额 前一期数额
依据分析 指标与其驱动因素之间的关系，从数量上确定各因素对分析
概念
指标的影响方向及程度的分析方法。
因素分析法
（1）连环替代 法；
分类
（2）差额计算法 。
8
经典再现 1 7
9
8
4
信
3
11.要分别分析材料消耗量和采购单价对工程 材料费用的影响微，可以采用的财务分
系
析方法是（ ）。 联
一
唯
A.趋势分析法 B.因果 分 析 法
C.因素分析法 D.比率分析法
考点八 偿债能力比率★★★★★
指标 内容
流动资产
流动比率＝
短 流动负债
流动比率
期 （1）一般认为生产性行业最低为2。
（2）过高，可能资产结构不合理；过低，近期可能会有财务风险。
聚小流 以成江海 10
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速动资产
速动比率＝
流动负债
（1）速动资产＝流动资产－存货。
速动比率
（2）速动资产＝货币资金＋交易性金融资产＋应收票据＋应收账款＋
其他应收款。
（3）速动比率为1就说明企业有偿债能力，低于1则说明企业偿债能
力不强，该指标越低，企业的偿债能力越差。
总负债
资产负债率＝ ×100%
总资产
资产负债率
从企业债权人角度看，资产负债率越低，企业偿债能力越强，债权人的
权益就越有保障 。
8
7
1
4 9 总资产
8
权益乘数 3 权益乘数＝
信
微 所有者权益
系
联 息税前利润
题
押 利息备付率＝
准 当期应付利息
精
利息备付率 （1）一般分年计算。
长
（ 2）息税前利润即利润总额与计入总成本费用的利息费用之和。
期
（3） 正常情况下利息备付率应当大于1，并结合债权人的要求确定。
可用于还本付息的资金
偿债备付率＝
当期应还本付息金额
（1）可用于还本 付息的资金一般包括未分配利润（提取了盈余公积金、
公益金并向股东支付 完股利之后的未分配利润）、固定资产折旧、无形
偿债备付率 资产及其他资产摊销费 。
8
（2）偿债备付率也应分年 计算。
9
1
7
8
4
（3）正常情况偿债备付率应当 大于1，并结合债权信人3的要求确定。当偿
微
债备付率指标小于1时，表示企业 当年资金来源系不足以偿付当期债务，
需要通过短期借款偿付已到期债务 。 一
联
唯
经典再现
12.某企业2021年末的流动资产构成为：货币资金800万元，存货500万元，交易
性金融资产300万元，应收账款450万元，其他应收款200万元；流动负债为1050万
元。该企业2021年末的速动比率是（ ）。
A.1.67 B.1.05 C.1.24 D.2.14
13.有同一行业的四家企业拟从银行申请一笔短期贷款，每家企业均向银行提供了
能反映自身偿债能力的财务数据，如下表。仅根据上述信息，银行应优先考虑给予贷
款的企业是（ ）。
11 积跬步 以至千里
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企业 甲 乙 丙 丁
流动比率 2.3 2.1 2.3 1.9
速动比率 1.2 1.4 1.5 1.3
资产负债率 60% 65% 70% 50%
A.甲 B.乙 C.丙 D.丁
14.关于偿债备付率的说法，正确的是（ ）。
A.偿债备付率大于1，说明偿付债务本息的能力不足
B.偿债备付率从付息资金来源的角度反映企业偿付债务利息的能力
C.偿债备付率是还本付息的资金与当期应还本金额的比值
D.偿债备付率应在借款偿还期 内分年计算
8
7
1
9
考点九 营运能力比率★★8 4★★★
3
信
微
营运能力比率是用系于衡量企业资产管理效率的指标。
联
题
指标押 备注
准
精 营业收入
（1）分母取期初与期末金额的平均值。
总资产周转率 ＝
资产总额 （2）总资产周转率越高，反映企业销售能力越强。
营 业收入 （3）计算存货周转次数时，如果是为了评估资产的
流动资产周转率＝
变现能力，应采用“营业收入”；如果是企业内部
流动 资产
用于评估存货管理的业绩，应当使用“营业成本”。
营业收入或营业成 本
存货周转率＝ （4）一般认为应收账款周转率越高、周转天数越短
存货 越好，它表明企业应收账款收回速度快，可以节约
营业收入 资金，同时也说明企业信用状况好，不易发生坏账
应收账款周转率＝
应收账款
损失 。
1
7 8
9
8
4
经典再现 信
3
微
系
15.某企业2023年营业收入6000万元，年初应收 账款600
联
万元，年未应收账款800
一
唯
万元，则该企业2023年的应收账款周转率为（ ）次 。
A.4.92 B.8.57 C.7.5 D.10
16.企业应收账款周转率与上一年度相比有明显提高，说明该企业的经营状况是
（ ）。
A.企业管理效率降低 B.更容易发生坏账损失
C.收回赊销账款能力减弱 D.应收账款收回速度变快
聚小流 以成江海 12
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千里之行 始于足下
考点十 盈利能力比率★★★★★
盈利能力是企业赚取利润的能力。一般来说，企业的盈利能力只涉及正常的营业
状况。因此，在分析企业盈利能力时，应当排除以下项目：
（1）证券买卖等非正常经营项目；
（2）已经或将要停止的营业项目；
（3）重大事故或法律更改等特别项目；
（4）会计准则或财务制度变更带来的累积影响等因素。
指标 备注
净利润 （1）分母取期初与期末金额的平均值。
权益净利率＝
股东权益 1 7
8 （2）权益净利率，也称净资产收益率。
9
8 4 （3）总资产净利率越高，表明企业资产的利用效率
净利信润3
总资产净利率＝ 微 越高，同时也意味着企业资产的盈利能力越强，所
资 联 系产总额 以该指标越高越好。
题
押
经典再现 准
精
17.企业盈利能力只涉及正常营业状况，因此分析企业盈利能力时，下列情形应当
排除的有（ ）。
A.重大事故项目 B.已经或将要停止项目
C.重大的法律变更项目 D.企业股东数量变化带来影响
E.会计准则变更带来累积影响
18.下列财务指标中，数值越高，表 明企业资产的盈利能力越强的指标是（ ）。
8
A.总资产净利率 B.营业增长率 1
7
9
8
4
C.速动比率 D.总资产周转率 信
3
微
系
考点十一 发展能力比率★★★★★ 联
一
唯
指标 备注
本期营业收入增加额
营业增长率＝ ×100% （1）企业发展能力又称成长能力，是指企业
上期营业收入总额
在经营活动过程中表现出的增长能力。
本年所有者权益增长额
资本积累率 ×100% （2）营业增长率又称营业收入增长率。
年初所有者权益
经典再现
19.某企业上年初所有者权益总额为5000万元，年末所有者权益相对年初减少200
万元。本年末所有者权益总额为5500万元，则该企业本年度的资本积累率为（ ）。
A.10.00% B.10.42% C.14.58% D.14.00%
13 积跬步 以至千里
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千里之行 始于足下
20.下列财务分析指标中，属于反映企业发展能力的指标有（ ）。
A.偿债备付率 B.利息备付率
C.营业收入增长率 D.总资产周转率
E.资本积累率
考点十二 杜邦财务分析体系★★★★
1.杜邦财务分析体系是利用各主要财务比率指标之间的内在联系对企业财务状况
和经营成果进行综合评价的系统方法。
2.该体系是以权益净利率为核心指标，以总资产净利率和权益乘数为两个方面，重
点揭示企业获利能力及财务杠杆 应用对权益净利率的影响，以及各相关指标之间的相
8
7
1
9
互作用关系。 4
8
3
信
微
系
联
题
押
准
精
经典再现
21.某企业2023年的营业净利率为15%，总资产周转率为0.9，权益乘数为1.4，该
企业2023年的权益净利率为（ ）。
8
A.18.9% B.13.5% C.16.7% D1
7
.21.0%
9
8
4
22.关于杜邦财务分析体系的说法，正确的 有（ ）。 信
3
微
系
A.通过杜邦分析体系能发现企业资本金的变动趋 势 联
一
唯
B.杜邦分析利用财务比率的内在联系对企业财务状 况和 经营成果进行评价
C.杜邦分析将若干财务指标形成一个完整的指标体系
D.杜邦分析以净资产收益率为核心指标
E.杜邦分析能研究各项资产的比重变化情况，揭示企业的借债能力
重 / 点 / 总 / 结
章节 考点
第一节 财务报表 资产负债表：资产＝负债＋所有者权益
财务报告构成及列 及附注 利润表：利润＝收入－费用
聚小流 以成江海 14
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千里之行 始于足下
报基本要求 现金流量表：三个活动产生的现金流量区分（找根源）
所有者权益变动表
附注：财务报表的补充
列报基本 重点词汇记忆：现金流量表（收付实现制）；重要项
要求 目单独列报；至少编制年度报表。
方法 比率分析法、因素分析法
偿债能力 短期：流动比率、速动比率；长期：资产负债率、权
比率 益乘数、利息备付率、偿债备付率。
总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收
营运能力
第二节 账款周转率；数值越大，周转速度越快，销售能力越
比率
财务分析方法 强，资产管理效率越高。
盈利能力7 8赚取利润的能力，权益净利率/净资产收益率、总资产
1
9
比率8 4 净利率；数值越大盈利能力越强。
3
信
发展微能力
系 营业增长率、资本积累率
联比率
题
押
准 第十一章 筹资管理
精
本章框架
筹资主体
筹资方式
筹资管理
资金成本分析
资本 结构分析
8
本章考情 1 7
9
8
4
信
3
题型 2020年 2021年 2022年 微2023年 2024年
系
单选（道） 3 2 2 联 2 4
一
多选（道） 1 1 1 唯 1 1
合计（分） 5 4 4 4 6
第一节 筹资主体
按筹资主体划分，可分为企业筹资和项目融资。
考点一 企业筹资★★★★
企业筹资，又称公司筹资，是以现有企业为基础筹资并进行项目的建设，无论项
目建成之前还是建成之后，都不会出现新的独立法人，可分为内源筹资和外源筹资。
15 积跬步 以至千里
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千里之行 始于足下
（1）自有资金：留存收益、应收账款、闲置资产变卖；
内源
（2）应付息税；
筹资
（3）未使用或未分配专项基金：更新改造基金、生产发展基金以及职工福利基金。
（1）权益筹资：形成所有者权益，改变股权结构，甚至影响原有股东对企业的控
制权，包括普通股、优先股等；
（2）债务筹资：按时偿付本金利息，改变资本结构，包括借款、债券；
外源
（3）混合筹资：兼备权益筹资和债务筹资特征，包括可转换债券、认股权证。
筹资
（1）直接筹资：不通过银行等金融中介机构而从资本市场筹资，如股票和债券；
（2）间接筹资：通过银行等金融中介机构向资金提供者间接筹资，如向商业银行
申请贷款、委托信托公司进行证券化筹资等。
经典再现
8
7
1
9
4
1.下列企业筹集资金的方8式中，属于外源筹资渠道中间接融资方式的是（ ）
3
信
微
A.发行股票 系 B.变卖闲置资产
联
C.利用未分配的题利润 D.向商业银行申请贷款
押
准
2.某施工企精业在经营过程中，同时发行可转换债券和认股权证，该筹资方式属于
（ ）。
A.内源筹资 B.权益筹资
C.混合筹资 D.债务筹资
考点二 项目融资
为建设和经营项目而成立的新的 独立法人——项目公司，由项目公司完成项目的
投资建设和经营还贷。 8
1
7
9
（一）项目融资的特点★★★ 8 4
信
3
项目融资主要根据项目的预期收 益、资产以及政府微扶持措施的力度来安
系
排，其贷款的数量、融资成本的高低以 及融资结联构的设计都是与项目的现
以项目为主体 一
金流量和资产价值直接联系在一起的， 因此，唯项目融资是以项目为主体的
融资活动。
（1）项目的贷款人可以在贷款的某个特定阶段对项目借款人实行追索，
或在一个规定范围内对公私合作双方进行追索。
有限追索贷款
（2）除此之外，项目出现任何问题，贷款人均不能追索到项目借款人除
该项目资产、现金流量以及政府承诺义务之外的任何形式的资产。
合理分配投资 在项目决策阶段应尽早地确定哪些基础设施项目能够进行项目融资，并且
风险 可以在项目的初始阶段就较合理地分配项目整个生命周期的风险。
根据有限追索原则，项目投资人承担的是有限责任，因而通过对项目投资
项目资产负债
结构和融资结构的设计，可以帮助投资者将贷款安排为一种非公司负债性
表之外的融资
融资，使融资不需进入项目投资者资产负债表的贷款形式。
聚小流 以成江海 16
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千里之行 始于足下
灵活的信用结 可以将贷款的信用支持分配到与项目有关的各个方面，提高项目债务承受
构 能力，减少贷款人对投资人资信和其他资产的依赖程度。
（二）政府和社会资本合作模式（PPP）★
政府和社会资本合作是基础设施投融资的一种具体操作方式，是倡导公共部
定义
门和私人机构以合作伙伴的关系提供公共产品和公共服务的一种实践理念。
（1）基于使用者付费的特许经营模式。
主要模式
（2）基于政府付费的私人融资计划模式。
（1）政府和社会资本合作项目应聚焦使用者付费项目。
（2）政府付费只能按规定补贴运营，不能补贴建设成本。
（3）政府和社会资本合作应全部采取特许经营模式实施。
（4）政府和社会资本合作应限定于有经营性收益的项目。
8
（5）对于市场化程1 7度较高、公共属性较弱的项目，应由民营企业独资或控
9
4
股；对于关系国3 8计民生、公共属性较强的项目，民营企业股权占比原则上不
我国现行的 信
低于35%；微少数涉及国家安全、公共属性强且具有自然垄断属性的项目，应
PPP机制 系
积极创造联条件、支持民营企业参与。
题
（6）押特许经营期限原则上不超过40年，投资规模大、回报周期长的特许经
准
营精项目可以根据实际情况适当延长。
（7）对 政府采用资本金注入方式给予投资支持的特许经营项目，应按照《政
府投资条 例》有关规定履行审批手续；对由社会资本方单独投资的项目，应
按照《企业 投资项目核准和备案管理条例》有关规定履行核准或备案手续。
经典再现
3.政府和社会资本合作的项目范围应限定于（ ）。
A.市场化程度较高的项目 B.公共属性较弱的项目
8
C.投资回报率较高的项目 D.有经营性收益的项目
9
1
7
8
4
4.关于项目融资特点的说法，正确的有（ ）。 信
3
微
系
A.项目出现问题，项目贷款人可以追索借款人除 该项目以联外的任何形式的资产
一
唯
B.项目融资是一种需进入项目投资者资产负债表的 贷款 形式
C.通常会增加贷款人对投资者资信的依赖程度
D.项目融资是以项目为主体的融资活动
E.在项目初始阶段应合理分配全寿命周期中的风险
第二节 筹资方式
考点三 短期负债筹资的特点★
在一年以内或超过一年的一个营业周期内到期，通过流动负债取得资金，称为短
期筹资。
17 积跬步 以至千里
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千里之行 始于足下
1.筹资速度快，容易取得
到期日短，债权人承担风险相对较低，更容易筹集。
2.筹资弹性好
短期筹资的限制条件相对较少，使得筹资方在资金的使用上更加灵活、富有弹性。
3.筹资成本较低
一般短期筹资的利率低于长期负债。
4.筹资风险高
短期筹资需要在短期内偿还；利率通常波动较大。
经典再现
8
7
1
5.对筹资方而言，短期负4债9筹资的特点有（ ）。
8
3
信
A.筹资速度快 微 B.筹资风险高
系
联
C.筹资难度大 题 D.限制条件较多
押
E.筹资成本较准高
精
考点四 短期负债筹资的方式
短期负债筹资最常用的方式是商业信用和短期借款。
（一）商业信用★★★
1.商业信用是指在商品交易 中由于延期付款或预收货款所形成的企业间的借贷关
系。
2.商业信用的具体形式有应付账款 、应付票据、预收账款、其他应付款项等。
8
3.根据承兑人的不同，应付票据分为商 业承兑汇票和银行承兑汇票9 1两
7
种，支付期最
8
4
信
3
长不超过6个月。
微
系
（二）短期借款★★ 联
一
唯
短期借款指企业向银行和其他非银行金融机构借入 的期 限在1年以内的借款。
信用条件 概念
信贷限额 银行对借款人规定的无担保贷款的最高额。
（1）银行具有法律义务地承诺提供不超过某一最高限额的贷款协定。
周转信贷协定
（2）企业通常要就贷款限额的未使用部分付给银行一笔承诺费。
银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定百分比（一
补偿性余额
般为10%～20%）的最低存款余额。
银行向财务风险较大的企业或者对其信誉不甚有把握的企业发放贷款，有
借款抵押
时需要抵押品担保，以减小自己蒙受损失的风险。
贷款的偿还有到期一次偿还和贷款期内定期（每月、季）等额偿还两种方
偿还条件
式。
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千里之行 始于足下
经典再现
6.下列短期筹资方式中，属于商业信用具体形式的有（ ）。
A.其他预付款 B.应付账款
C.短期借款 D.应付票据
E.预收账款
7.某借款企业获得银行一年的周转信贷额5000万元，承诺费费率0.5%，在借款年
度内使用了3000万元，该企业应向银行支付的承诺费为（ ）万元。
A.0 B.10 C.15 D.25
考点五 长期筹资的方式和特点8 ★★★★
7
1
9
4
长期筹资是企业筹集自3身8发展过程中所需要的长期资金，通常可分为长期负债筹
信
微
资和长期股权筹资。 系
联
题
（一）长期负押债筹资
准
1.长期负债精筹资可分为长期借款筹资、长期债券筹资、融资租赁和可转换债券筹资。
2.一项租赁存在 下列一种或多种情形的，通常分类为融资租赁：
（1）在租赁期届满 时，租赁资产的所有权转移给承租人。
（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款与预计行使选择权时租
赁资产的公允价值相比足够低， 因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将行使该选
择权。
（3）资产的所有权虽然不转移，但 租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（通常解
8
释为≥75%）。 9 1
7
8
4
信
3
（4）在租赁开始日，租赁收款额的现值几乎 相当于租赁资产微的公允价值（通常解
系
释为≥90%）。 联
一
唯
（5）租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有 承 租人才能使用。
3.融资租赁的租金包括三大部分：
（1）租赁资产的成本：购买价、运杂费、运输途中的保险费等；
（2）租赁资产成本的利息；
（3）租赁手续费：承办租赁业务的费用以及所赚取的利润。
4.融资租赁作为一种筹资方式，其优点主要有：
（1）是一种融资与融物相结合的筹资方式，能够迅速获得所需长期资产的使用权；
（2）可以避免长期借款筹资所附加的各种限制性条款，具有较强的灵活性；
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（3）融资与引进设备都由有经验和对市场熟悉的租赁公司承担，可以减少设备引
进费，从而降低设备取得成本；
（4）租赁费中的利息、手续费以及融资租赁设备的折旧费均可在税前支付，可以
减轻所得税负担。
5.融资租赁的出租人不能将租赁资产列入资产负债表。承租人作为融资活动的债务
人，应当采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧。
（二）长期股权筹资
1.长期股权筹资分为优先股股票筹资、普通股股票筹资以及认股权证筹资。
2.与负债筹资方式相比，长期股权筹资具有如下的优点：
8
（1）优先股和普通股属于1公7司的永久性资金，公司不必考虑偿还本金，这极大地
9
4
8
3
减轻了公司的财务负担；信
微
系
（2）优先股的股联利标准是固定的，但支付却有一定的灵活性，普通股没有固定的
题
股利负担； 押
准
精
（3）发行优先股和普通股意味着权益资本增加、公司偿付债务的能力增强，所以
能吸引更多的借入资金 。
经典再现
8.对承租人而言，融资租赁的特点包括（ ）。
A.可以避免长期借款可能附加的 各种限制性条款
B.能够迅速获得所需长期资产的使 用权
8
C.融资租赁费中的利息费用可在企业所 得税前扣除 9 1
7
8
4
D.融资租赁的资产不体现在承租人的资产 负债中 信
3
微
系
E.是融资与融物相结合的筹资方式 联
一
唯
9.在长期股权筹资中，普通股和优先股筹资共同的 特点 是（ ）。
A.股利取决于盈利水平，无固定股利负担 B.不会改变股东对公司的控制权
C.作为公司永久性资金无需归还 D.股利取决于分配政策并定期支付
第三节 资金成本分析
考点六 资金成本概念与计算
（一）概念★★★
资金成本是指企业为筹措和使用资金而付出的代价，是资金使用者向资金所
概念
有者和中介机构支付的占用费和筹集费用。
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资金占用费 指企业占用资金支付的费用，如银行借款利息、债券利息等。
在资金筹集过程中支付的各项费用，如发行债券支付的印刷费、代理发行费、
筹集费用
律师费、公证费、广告费等。
（二）计算★★★★★
常用的资金成本有个别资金成本和综合资金成本。
1.个别资金成本
（1）个别资金成本是单一筹资方式的资金成本，包括长期借款资金成本、长期债
券资金成本、优先股资金成本、普通股资金成本和留存收益成本。其中，前两种称为
债务资金成本，后三种称为权益资金成本或自有资金成本。
（2）债务资金成本的计算公式如下：
8
7
1
资金占4用9费 利息 （ － ）
债务资金成本率＝ 3 8 ＝ ＝
筹微 信 资净额 筹资总额
×
（
1
－筹
25
集
%
费率） （ －
筹
/
集
×
费
率）
系
2.综合资金成本
题
联
× 1
押
综合资金成本准是对各种个别资金成本进行加权平均而得的结果，也称为加权平均
精
资金成本。
综合资金成本 率＝∑（个别资金成本率×该个别资金占全部资金的比重）
经典再现
10.下列企业发行债券产生的 成本中，属于资金占用费的是（ ）。
A.债券利息 B.广告费
C.代理发行费 D.公证费
8
1
7
11.某企业从银行取得5年的长期借款1000万元，该笔钱借款的担9保费率为0.5%，
8
4
信
3
利率为6%，每年结息一次，到期一次还本，企业 所得税税率为2微5%，则该笔借款年资
系
金成本率为（ ）。 联
一
唯
A.4.50% B.4.52% C.6.00% D.6.03%
12.某企业通过长期借款和长期债券两种方式筹资，其中长期借贷款3000万元，债
券2000万元，期限均为3年，每年结息一次，到期一次还本。长期借款利率为6%，
手续费率2%；长期债券年利率为6.5%，手续费率1.5%，企业所得税率25%。关于该
企业资金成本的说法，错误的是（ ）。
A.长期债券的资金成本率为4.95% B.长期借款的资金成本4.59%
C.两种筹资成本均属于债务资金成本 D.企业筹资的综合资金成本4.77%
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第四节 资本结构分析
考点七 资本结构分析
（一）资本结构的概念★
资本结构是指企业（或项目筹资方案中）各种长期资本来源的构成及其比例关系。
通常情况下，企业的资本由长期债务资本和权益资本构成，因此资本结构指的是长期
债务资本和权益资本的构成及其比例关系，不包括短期负债。
（二）资本结构决策的分析方法★
1.资本结构决策常用的分析方法有资金成本比较法、每股收益无差别点法和企业价
8
值比较法。 7
1
9
4
8
2.每股收益无差别点法信 3通过比较在企业预期盈利水平下的不同筹资方案的每股收
微
系
益，进而选择每股收益较大的筹资方案。
联
题
3.每股收益无差押别点法的判断原则是比较不同筹资方式能否给股东带来更大的净
准
精
收益，但是没有考虑风险因素。
4.企业价值比较法是以企业价值最大化作为最佳资本结构的衡量标准，如果是上市
公司，就是使市净率（每 股市价与每股净资产的比率）最高的资本结构。
（三）资本结果的优化 ★
企业最优的资本结构应当是 使企业的价值最大化，同时，资金成本也是最低的资
本结构，而不一定是每股收益最大的 资本结构。
经典再现 8
1
7
9
8
4
13.关于企业最优资本结构的说法，正确的 是（ ）。 信
3
微
系
A.最优资本结构是使企业价值最大化，同时资金 成本低的联资本结构
一
B.最优资本结构是使股东每股收益最大的资本结构 唯
C.最优资本结构是使债务资金最大的资本结构，因为债务资金越多抵税作用越明
显
D.最优资本结构是使债务资金最小的资本结构，因为债务资金越少，企业面临的
财务风险越小
重 / 点 / 总 / 结
章节 考点
第一节 企业筹资 （1）内源筹资：自有资金、应付息税、未用专项基金；
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千里之行 始于足下
筹资主体 （2）外源筹资：权益筹资、债务筹资、混合筹资；直接、
间接。
项目融资 项目、有限、合理、外、灵活。
第二节 （1）特点：速度快、弹性好、成本低、风险高；
短期筹资
筹资方式 （2）方式：商业信用（应付、预收）、短期借款。
第三节 资金成本的
债务资金成本率＝
资金成本分析 计算 （ －筹集费率）
/ ×
第十二章 营运资金管理
本章框架
8
7
1
9
8 4 现金管理
3
信
微 应收账款管理
营运资金管理 系
联 存货管理
题
押
准 短期负债管理
精
本章考情
题型 2020年 2021年 2022年 2023年 2024年
单选（道） 1 1 2 2 2
多选（道） 1 1 1
合计（分） 1 1 4 4 4
第一节 现金管理
8
1
7
9
8
4
考点一 现金管理的目标与方法
信
3
微
1.现金是企业流动性最强的资产 联
系
一
具体包括：库存现金、各种形式的银行存款、银 行本票唯、银行汇票等。
2.企业置存现金的原因★★
（1）交易性需要（满足日常业务的支付需要，如置存现金支付职工工资）；
（2）预防性需要（以防发生意外的支付需要）；
（3）投机性需要（用于不寻常的购买机会）。
3.企业现金管理的目标★
在资产的流动性和盈利能力之间做出抉择，提高现金使用效率，以获取最大的长
期利益。
23 积跬步 以至千里
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千里之行 始于足下
4.现金管理的方法★★
（1）力争现金流量同步：尽量使现金流入和流出发生的时间趋于一致。
（2）使用现金浮游量：企业开出支票至银行将款项划出企业账户，现金在这段时
间的占用称为现金浮游量。
（3）加速收款：缩短应收账款的时间。
（4）推迟应付款的支付。
经典再现
1.为了提高现金使用效率，企业可采取的现金管理方法有（ ）。
A.推迟应付票据及应付账款8的 支付，充分利用供货方提供的信用优惠
7
1
9
4
B.尽可能多地将现金转
3
换8为有价证券，以获得更多收益
信
微
C.尽量使现金流入和系现金流出发生的时间趋于一致
联
D.制定收账政策题时，缩短应收账款和应收票据的时间
押
准
E.合理使用精现金浮游量
考点二 最佳现金持 有量（成本分析模式）★★★★★
（1）机 会成本：企业占用资金的代价；与现金持有量成正比。
企业持有现金的
（2）管理成 本：管理成本为固定成本，与现金持有量之间无明显的比
例关系。
三种成本
（3）短缺成本： 不能应付业务开支，由此蒙受的损失。随现金持有量
的增加而减小；与现 金持有量成反比。
最佳现金持有量 三项成本之和最小的现金持有量，就是最佳现金持有量。
8
1
7
9
经典再现 8
4
信
3
微
2.关于企业现金持有成本的说法，正确的是（ ）。 系
联
一
A.最佳现金持有量为机会成本、管理成本和短缺成 本之唯和最小对应的现金持有量
B.管理成本与现金持有量之间一般有显著的比例关系
C.可以通过加速现金流转速度降低管理成本
D.现金的短缺成本随现金持有量的增加而上升
3.某企业有甲、乙、丙、丁四个现金持有方案如下表（单位：元），机会成本是现
金持有量的8%，按成本分析模式选择的最佳现金持有方案应为（ ）方案。
方案 甲 乙 丙 丁
项目
现金持有量 40000 50000 60000 80000
聚小流 以成江海 24
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千里之行 始于足下
管理成本 3000 3000 3000 3000
短缺成本 6500 5000 4500 0
A.丁 B.甲 C.乙 D.丙
第二节 应收账款管理
考点三 应收账款管理★★
1.应收账款是企业流动资产中的一个重要项目，是商业信用的直接产物。
2.只有当应收账款所增加的盈利超过所增加的成本时，才应当实施应收账款赊销。
3.一般延长信用期，会使企业的销售额增加；与此同时，应收账款、收账费用和坏
账损失也可能增加。 7 8
1
9
4
4.向顾客提供现金折扣，3 8主要目的在于吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业
信
微
的平均收款期。另外，系现金折扣也能招揽一些视折扣为减价出售的顾客前来购货，借
联
题
此扩大销售量。 押
准
5.一般来讲精，拖欠时间越长，款项收回的可能性越小，形成坏账的可能性越大。对
此，企业应实施严密 的监督，随时掌握回收情况。
6.实施对应收账款回收情况的监督，可以通过编制账龄分析表进行。
经典再现
4.关于应收账款管理目标的说 法，正确的有（ ）。
A.应收账款是商业信用的直接产物，其管理目标是求得利润
8
B.只有当应收账款所增加的盈利超过所 增加的成本时，才应当实施
1
应7收账款赊销
9
8
4
C.延长信用期，会使销售额增加，产生有利 影响，应收账款、收信 3账费用和坏账损失
微
减少
系
联
一
D.拖欠时间越长，款项收回可能性越小，形成坏 账可能唯性越大，企业应实施严密
的监督，随时掌握回收情况
E.实施对应收票据及应收账款回收情况的监督，可以通过编制账龄分析表进行
第三节 存货管理
考点四 存货管理
（一）存货管理的目标★
尽力在各种存货成本与存货效益之间做出权衡，达到两者的最佳结合。
25 积跬步 以至千里
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千里之行 始于足下
（二）储备存货的成本★
取得成本 为取得某种存货而支出的成本，包括订货成本和购置成本。
为保持存货而发生的成本，包括存货占用资金所应计的利息、仓库费用、保
储存成本
险费用、存货破损和变质损失等。
由于存货供应中断而造成的损失，包括材料供应中断造成的停工损失、产成
缺货成本 品库存缺货造成的拖欠发货损失和丧失销售机会的损失（还应包括需要主观
估计的商誉损失）。
（三）经济订货量的计算★★★★★
一次订货的变动成本 存货年需要量
经济订货量＝
单位储存变动成本
2× ×
8
7
1
经济采购周9转次数＝存货年需要量÷经济订货量
4
8
3
信
（四）存货管理的 微ABC 分析法★★★
系
三类存货 联定义 管理方法
题
押 分品种重点管理：应集中主要精力，对其经济批
A类存货 种类准较少，占用资金较多
精 量进行认真规划，实施严格控制。
B类存货 介于 A类和C类之间 分类别一般控制：应给予相当的重视。
C类存货 种类繁多，占用资金很少 按总额灵活掌握：可凭经验确定进货量。
经典再现
5.下列损失中，属于储存成 本的是（ ）。
A.存货破损和变质损失
B.材料供应中断造成的停工损失
8
1
7
C.丧失销售机会的损失
8
4 9
信
3
D.产成品库存缺货造成的拖欠发货损失 微
系
6.某施工企业生产所需的甲材料年度采购总量为 3000吨一，
联
材料单价为6000元/吨，
唯
一次订货的固定成本和变动成本分别为3000元和1500 元 ，每吨材料的年平均储存变
动成本为100元，则甲材料的经济采购周转次数为（ ）次。
A.8 B.10 C.7 D.6
7.采用ABC分析法进行存货管理时，对于种类较少、资金占用较多的A类存货，
宜采取的措施是（ ）。
A.对其经济批量认真规划，严格控制
B.根据数量标准划分，分类别一般控制
C.根据存货是否容易保存，灵活控制
聚小流 以成江海 26
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千里之行 始于足下
D.根据经验确定订货批量，适当控制
第四节 短期负债管理
考点五 放弃现金折扣的成本★★★★★
1.现金折扣是企业对顾客在商品价格上所做的扣减，通常表示为2/10、1/20、n/30，
含义是10天内付款，享受2%现金折扣，20天内付款，享受1%现金折扣，30天内付
款，没有折扣。
2.放弃现金折扣的成本可由式求得：
折扣百分比
放弃现金折扣成 本＝ ×
8
9 1 7 －折扣百分比 信用期 － 折扣期
4
8
3
信
经典再现 微
系
联
8.某企业按照 1题/30，n/45 的条件购入 100 万元材料，同期银行贷款的年利率为
押
准
4.35%，若企业在精第40天付款，则企业放弃现金折扣的成本是（ ）。
A.4.35% B.8.08% C.24.24% D.36.36%
9.某施工企业按2/1 0，n/30的条件购入材料40万元。关于该项业务付款的说法，
正确的是（ ）。
A.若该企业在第9天付款 ，需支付39.2万元
B.若银行借款年利率为6%，该企业应放弃现金折扣成本
C.若该企业在第21天付款，需支付 39.6万元
8
D.若该企业在第29天付款，则放弃现 金折扣的成本为2% 1 7
9
8
4
信
3
考点六 短期借款利息的支付方法★★
微
系
支付方法 定义 一
联
唯
收款法 借款到期时向银行支付利息。
银行发放贷款时，先从本金中扣除利息部分，到期时借款企业偿还全部本金。
贴现法
因此贷款的实际利率高于名义利率。
将根据名义利率计算的利息加到贷款本金上，要求企业在贷款期内分期偿还本
加息法
息之和。企业所负担的实际利率高于名义利率大约1倍。
当名义利率相同时三种支付方法的实际利率：加息法＞贴现法＞收款法＝名义利率
经典再现
10.某企业向银行借款，在年名义利率相同的条件下，下列利息支付方法中，对借
款企业最有利的是（ ）。
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千里之行 始于足下
A.贴现法 B.收款法
C.加息法 D.浮动利率法
重 / 点 / 总 / 结
章节 考点
现金管理的目标 流动性和盈利能力之间做出抉择
第一节
现金流量同步，使用现金浮游量，加速收款，推
现金管理 现金管理的方法
迟付款。
第二节 应收账款回收情况的
编制账龄分析表。
应收账款管理 监督
8
7
9 1 一次订货的变动成本 存货年需要量
经济订货4量 经济订货量＝
8
第三节 信 3 2× 单位储存变动 × 成本
微
存货管理 系 A类（种类少资金多-分品种重点管理）
存货联 ABC分析法
题
押
C类（种类多资金少-按总额灵活掌握）
准
第四节 精 折扣百分比
放弃现金折扣成本 放弃现金折扣成本＝ ×
短期负债管理 －折扣百分比 信用期－折扣期
360
1
8
1
7
9
8
4
信
3
微
系
联
一
唯
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千里之行 始于足下
答案解析
第九章 利润与所得税费用
1.【答案】D
【解析】营业利润＝营业收入－营业成本－营业税附加－销售费用－管理费用－
财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（损失为负）＋投资收益（损失为负）
＝3000－2300－200－100＋200＋150＝750万元。营业利润的计算不考虑营业外的收入
及支出。
8
2.【答案】D 1 7
9
4
8
【解析】D正确，营业信 3利润＝营业收入－营业成本（或营业费用）－税金及附加
微
－销售费用－管理费用系－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（损失为负）
联
题
＋投资收益（损失为押负）。A、C属于营业外支出，只与利润总额有关，与营业利润无
准
关。B所得税不精包含在营业利润计算内容中，与净利润计算有关。
3.【答案】CD
【解析】公司的税 后利润的分配顺序依次是：弥补公司以前年度亏损、提取法定
公积金、经股东会或者股东 大会决议提取任意公积金、向投资者分配利润或股利、未
分配利润等。
4.【答案】D
【解析】其他收入，包括企业资 产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无
法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后 又收回的应收款项、债务重组8收入、补贴收
1
7
9
入、违约金收入、汇兑收益等。 8
4
信
3
微
5.【答案】C
系
联
【解析】C正确，收入总额中，下列收入为不征税收入一：（1）财政拨款。（2）
唯
依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基 金 。政府性基金，是指企业依
照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。（3）国务院
规定的其他不征税收入。A、B、D都属于其他收入，为应纳税所得额。
6.【答案】ABCD
【解析】在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者支付的股息、
红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、
罚款和被没收财物的损失；（5）《企业所得税法》第九条规定以外的捐赠支出；（6）
赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）与取得收入无关的其他支出。
7.【答案】D
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千里之行 始于足下
【解析】下列固定资产不得计算折旧扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的
固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定
资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资
产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地。
第十章 财务分析
1.【答案】ACDE
【解析】财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，至少
应当包括的组成部分有资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）
8
变动表和附注，这些组成部分具7有同等的重要程度。
1
9
4
8
2.【答案】B
信
3
微
【解析】企业资产系按其“流动性”（即把资产转换成现金所需要的时间）大小顺
联
序排列，分为流动资题产和非流动资产列示。
押
准
3.【答案】精A
【解析】所有者权益受企业资产影响，如果企业资产出现损失，例如应收账款没
有收回，作为坏账被注销，而债务不变，则股东权益将减少。
4.【答案】B
【解析】利润表是反映企 业在一定会计期间的经营成果的财务报表。
5.【答案】C
【解析】利润表主要反映以下几个 方面的内容：（1）营业收入，由主营业务收入
和其他业务收入组成。（2）营业利润，营 业收入减去营业成本、营业税8金及附加、销
1
7
9
售费用、管理费用、财务费用、资产减值损 失，加上公允价值变动收
8
4益、投资收益，
信
3
即为营业利润。（3）利润总额，营业利润加上营 业外收入，减去微营业外支出，即为利
系
润总额。（4）净利润，利润总额减去所得税费用， 即为净利
一
联
润。（5）其他综合收益
唯
各项目分别扣除所得税影响后的净额。（6）综合收益总 额 。
6.【答案】ABCE
【解析】A正确，现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资金
以及现金等价物。B、C、E正确，现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易
于转换为已知金额现金、价值变动风险小的投资，通常从购买日起三个月到期或清偿
的国库券、货币市场基金、可转换定期存单、银行承兑汇票等都可列为现金等价物。D
错误，企业短期购入的可流通的股票，尽管期限短，变现的能力也很强，但由于其变
现的金额并不确定，其价值变动的风险较大，因而不属于现金等价物。
7.【答案】CD
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【解析】C、D正确，经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事
项，一般采用直接法，即通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流
量，应当单独列示反映下列信息的项目：（1）销售商品、提供劳务收到的现金；（2）
收到的税费返还；（3）收到其他与经营活动有关的现金；（4）购买商品、接受劳务
支付的现金；（5）支付给职工以及为职工支付的现金；（6）支付的各项税费；（7）
支付其他与经营活动有关的现金。A属于投资活动；B、E属于筹资活动。
8.【答案】ACE
【解析】利润表是财务报表中的主要报表，其作用主要表现在以下几个方面：（1）
利润表能反映企业在一定期间的收入和费用情况以及获得利润或发生亏损的数额，表
明企业投入与产出之间的关系。（ 2）通过利润表提供的不同时期的比较数字，可以分
8
7
1
析判断企业损益发展变化的趋
4
9势，预测企业未来的盈利能力。（3）通过利润表可以考
8
3
核企业的经营成果以及利润信计划的执行情况，分析企业利润增减变化原因。
微
系
9.【答案】ADE 联
题
【解析】附注押应当披露财务报表的编制基础。附注一般按如下顺序至少披露下列
准
精
内容：（1）企业的基本情况。（2）财务报表的编制基础。（3）遵循企业会计准则的
声明。（4）重要会 计政策的说明和重要会计估计的说明。（5）会计政策和会计估计
变更以及差错更正的说明。（6）报表重要项目的说明。（7）或有和承诺事项、资产
负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。（8）有助于会计报
表使用者评价企业管理资本的目标、政策和程序的信息。
10.【答案】A
【解析】A正确，企业应当以持续 经营为基础。B错误，除现金流量表按照收付
8
实现制原则编制外，企业应当按照权责发生 制原则编制财务报表。C错
1
7误，财务报表
9
8
4
中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和 费用项目的金额、直
信
3接计入当期利润的
微
利得项目和损失项目的金额不得相互抵销，但其他 会计准则另有系规定的除外。D错误，
联
一
重要项目单独列报。重要性应当根据企业所处的具体 环境，
唯
从项目的性质和金额两方
面予以判断，且对各项目重要性的判断标准一经确定，不 得随意变更。
11.【答案】C
【解析】因素分析法是依据分析指标与其驱动因素之间的关系，从数量上确定各
因素对分析指标的影响方向及程度的分析方法。
12.【答案】A
【解析】速动比率＝速动资产/流动负债，而流动资产中除存货外均为速动资产，
即800＋300＋450＋200＝1750万元，故速动比率为1750÷1050≈1.67。
13.【答案】C
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【解析】流动比率和速动比率是反映企业短期偿债能力的指标，而资产负债率是
综合反映企业长期偿债能力的重要指标。对于短期贷款，丙的流动比率和速动比率均
最高，说明其短期偿债能力较好，故应优先考虑贷款给丙。
14.【答案】D
【解析】A错误，当偿债备付率指标小于1时，表示企业当年资金来源不足以偿
付当期债务，需要通过短期借款偿付已到期债务。B、C错误，偿债备付率是指企业在
借款偿还期内，各年可用于还本付息的资金与当期应还本付息金额的比值。D正确，
与利息备付率一样，偿债备付率也应分年计算，它表示企业当年可用于还本付息的资
金偿还借款本息的保证倍率。
15.【答案】B
8
7
1
【解析】该企业2023年
4
的9应收账款周转率为6000÷[（600＋800）/2]≈8.57次。
8
3
16.【答案】D 信
微
系
【解析】一般认为联应收账款周转率越高、周转天数越短越好，它表明企业应收账
题
款收回速度快，可以押节约资金，同时也说明企业信用状况好，不易发生坏账损失。
准
精
17.【答案】ABCE
【解析】在分析 企业盈利能力时，应当排除以下项目：（1）证券买卖等非正常经
营项目；（2）已经或将要停止的营业项目；（3）重大事故或法律更改等特别项目；
（4）会计准则或财务制度变更带来的累积影响等因素。
18.【答案】A
【解析】A正确，反映企业盈利 能力的指标很多，常用的主要有权益净利率、总
资产净利率等。B属于发展能力指标；C 属于短期偿债能力指标；D属于营运能力指标。
8
19.【答案】C
1
7
9
8
4
【解析】上年末所有者权益＝5000－200＝ 4800万元，本年末
信
所3有者权益总额为
微
5500万元，则本年度的资本积累率＝本年所有者权 益增长额/年系初所有者权益＝（5500
联
一
－4800）/4800≈14.58%。
唯
20.【答案】CE
【解析】C、E正确，企业发展能力的指标主要有：营业收入增长率和资本积累率。
A、B属于偿债能力指标；D属于营运能力指标。
21.【答案】A。
【解析】权益净利率＝总资产净利率×权益乘数＝营业净利率×总资产周转率×
权益乘数＝15%×0.9×1.4＝18.9%。
22.【答案】BCD
【解析】A错误，杜邦财务分析体系不体现企业资本金的变动趋势。B、C正确，
杜邦体系是利用各主要财务比率指标之间的内在联系对企业财务状况和经营成果进行
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综合评价的系统方法。D正确，该体系是以权益净利率为核心指标。权益净利率，也
称净资产收益率。E错误，杜邦分析为体现借债能力。
第十一章 筹资管理
1.【答案】D
【解析】D正确，在市场经济条件下，间接筹资方式是指筹资主体通过银行等金
融中介机构向资金提供者间接筹资，比如向商业银行申请贷款、委托信托公司进行证
券化筹资等。A属于直接筹资；B、C属于内源筹资。
2.【答案】C
8
【解析】混合筹资主要包括7可转换债券和认股权证，混合筹资是同时兼备权益筹
1
9
4
8
资和负债筹资特征的特殊筹3资工具。
信
微
3.【答案】D 系
联
【解析】政府和题社会资本合作应限定于有经营性收益的项目。
押
准
4.【答案】精DE
【解析】A错误 ，项目的贷款人可以在贷款的某个特定阶段对项目借款人实行追
索，或在一个规定范围内对公私合作双方进行追索。除此之外，项目出现任何问题，
贷款人均不能追索到项目借 款人除该项目资产、现金流量以及政府承诺义务之外的任
何形式的资产。B错误，根据 有限追索原则，项目投资人承担的是有限责任，因而通
过对项目投资结构和融资结构的设 计，可以帮助投资者将贷款安排为一种非公司负债
性融资，使融资不需进入项目投资者 资产负债表的贷款形式。C错误，采用项目融资
的项目一般具有灵活的项目结构，可以将 贷款的信用支持分配到与项目8有关的各个方
1
7
9
面，提高项目的债务承受能力，减少贷款人 对投资者资信和其他资产
8
4的依赖程度。D
信
3
正确，项目融资是以项目为主体的融资活动。E正 确，在项目决策微阶段应尽早地确定哪
系
些基础设施项目能够进行项目融资，并且可以在项 目的初始阶
联
段就较合理地分配项目
一
唯
整个生命周期的风险，而且风险将通过项目评估时的定 价而 变得清晰。
5.【答案】AB
【解析】短期负债筹资通常由如下特点：筹资速度快、筹资弹性好、筹资成本较
低、筹资风险高。与长期负债筹资方式相比，短期负债筹资通常具有如下特点：（1）
筹资速度快，容易取得。（2）筹资弹性好。短期筹资的限制条件相对较少，使得筹资
方在资金的使用上更加灵活、富有弹性。（3）筹资成本较低。（4）筹资风险高。
6.【答案】BDE
【解析】商业信用的具体形式有应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款项
等。
33 积跬步 以至千里
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千里之行 始于足下
7.【答案】B
【解析】企业享用周转信贷协定，通常要就贷款限额的未使用部分付给银行一笔
承诺费。该企业应向银行支付的承诺费为（5000－3000）×0.5%＝10万元。
8.【答案】ABCE
【解析】A、B、C、E正确，融资租赁作为一种筹资方式，其优点主要有：（1）
是一种融资与融物相结合的筹资方式，能够迅速获得所需长期资产的使用权；（2）可
以避免长期借款筹资所附加的各种限制性条款，具有较强的灵活性；（3）融资与引进
设备都由有经验和对市场熟悉的租赁公司承担，可以减少设备引进费，从而降低设备
取得成本；（4）租赁费中的利息、手续费以及融资租赁设备的折旧费均可在税前支付，
可以减轻所得税负担。D错误，融 资租赁的出租人不能将租赁资产列入资产负债表。
8
7
1
9.【答案】C
4
9
8
3
【解析】A、D错误，信优先股的股利标准是固定的，但支付却有一定的灵活性。B
微
系
错误，权益筹资形成企联业所有者权益，将对企业股权结构产生不同程度的影响，甚至
题
影响原有股东对企押业的控制权。C正确，优先股和普通股属于公司的永久性资金，公
准
精
司不必考虑偿还本金，这极大地减轻了公司的财务负担。
10.【答案】A
【解析】A正确，资金占用费是指企业占用资金支付的费用，如银行借款利息和
债券利息等。B、C、D错误，筹集费用是指在资金筹集过程中支付的各项费用，如发
行债券支付的印刷费、代理发行费、律师费、公证费、广告费等。
11.【答案】B
【解析】该笔借款年资金成本率为 6%×（1－25%）/（1－0.5%）＝4.52%。
8
12.【答案】D
1
7
9
8
4
【解析】A正确，长期债券资金成本率＝6 .5%×（1－25%）/（ 信13－1.5%）≈4.95%。
微
B正确，长期借款的资金成本率＝6%×（1－25% ）/（1－2%）系≈4.59%。C正确，个
联
一
别资金成本是单一筹资方式的资金成本，包括长期借 款资金
唯
成本、长期债券资金成本、
优先股资金成本、普通股资金成本和留存收益成本。其中 ，前两种称为债务资金成本，
后三种称为权益资金成本或自有资金成本。D错误，综合资金成本率＝4.95%×2000/
（3000＋2000）＋4.59%×3000/（3000＋2000）≈4.73%。
13.【答案】A
【解析】企业最优的资本结构应当是使企业的价值最大化，同时，资金成本也是
最低的资本结构，而不一定是每股收益最大的资本结构。
聚小流 以成江海 34
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千里之行 始于足下
第十二章 营运资金管理
1.【答案】ACDE
【解析】为达到企业现金管理的目标，常采用如下的现金管理做法：（1）力争现
金流量同步；（2）使用现金浮游量；（3）加速收款。主要是指缩短应收账款的时间。
（4）推迟应付款的支付。
2.【答案】A
【解析】A正确，机会成本、管理成本、短缺成本三项成本之和最小的现金持有
量，就是最佳现金持有量。B、C错误，管理成本是一种固定成本，与现金持有量之间
8
无明显的比例关系。D错误，现
1
7金的短缺成本随现金持有量的增加而下降，随现金持
9
4
8
有量的减少而上升。 3
信
微
3.【答案】A 系
联
【解析】甲方案题的最佳现金持有成本为40000×8%＋3000＋6500＝12700元；乙方
押
准
案的最佳现金持精有成本为50000×8%＋3000＋5000＝12000元；丙方案的最佳现金持有
成本为60000×8%＋ 3000＋4500＝12300元；丁方案的最佳现金持有成本为80000×8%
＋3000＝9400元，故最 佳现金持有方案应为丁方案。
4.【答案】ABDE
【解析】A正确，应收账 款是企业流动资产中的一个重要项目，是商业信用的直
接产物。B正确，只有当应收账款 所增加的盈利超过所增加的成本时，才应当实施应
收账款赊销。C错误，一般延长信用 期，会使企业的销售额增加；与此同时，应收账
款、收账费用和坏账损失也可能增加。D 正确，一般来讲，拖欠时间越8长，款项收回
1
7
9
的可能性越小。形成坏账的可能性越大。对 此，企业应实施严密的监
8
4督，随时掌握回
信
3
收情况。E正确，实施对应收账款回收情况的监 督，可以通过编制微账龄分析表进行。
系
5.【答案】A
一
联
唯
【解析】A正确，储存成本指为保持存货而发生的 成 本，包括存货占用资金所应
计的利息、仓库费用、保险费用、存货破损和变质损失等。B、C、D错误，缺货成本
指由于存货供应中断而造成的损失，包括材料供应中断造成的停工损失、产成品库存
缺货造成的拖欠发货损失和丧失销售机会的损失。
6.【答案】B
【解析】经济订货量＝ ＝300吨；采购周转次数＝3000÷300＝10次。
2×1500×3000
7.【答案】A
100
【解析】A类存货种类虽然较少，但占用资金较多，应集中主要精力，对其经济
批量进行认真规划，实施严格控制。
35 积跬步 以至千里
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千里之行 始于足下
8.【答案】C
【解析】放弃现金折扣成本＝折扣百分比/（1－折扣百分比）×360/（信用期－折
扣期）。故放弃现金折扣成本＝1%/（1－1%）×360/（45－30）＝24.24%。
9.【答案】A
【解析】A正确，2/10，n/30意味着在前10天付款会有2%的折扣，即只需支付
40×（1－2%）＝39.2万元。B、D错误，放弃现金折扣成本＝[2%/（1－2%）]×[360/
（30－10）]＝36.7%，远大于银行借款年利率6%，故不应放弃现金折扣，应向银行借
款并在10天内付款，享受折扣。C错误，在第11天到30天内支付，没有折扣，需支
付40万元。
10.【答案】B
8
7
1
【解析】A错误，贴现法
4
9是银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息部分，
8
3
而到期时借款企业则要偿还信贷款全部本金的一种计息方法。采用这种方法，企业可利
微
系
用的贷款额只有本金减联去利息部分后的差额，因此贷款的实际利率高于名义利率。B
题
正确，收款法是在押借款到期时向银行支付利息的方法。C错误，加息法是银行发放分
准
精
期等额偿还贷款时采用的利息收取方法。由于贷款分期均衡偿还，借款企业实际上只
平均使用了贷款本金 的半数却支付全额利息。这样，企业所负担的实际利率便高于名
义利率大约1倍。D错误，浮动利率法不属于利息支付方法。
8
1
7
9
8
4
信
3
微
系
联
一
唯
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