文档内容
《审计学》考试重点
第一章
1,账项基础审计:以会计账目为基础,通过直接对会计账目的审查,以达到查错纠弊的审计模式。
2，制度基础审计：在评审内部控制的基础上，确定审计的性质、时间和范围，以查明财务
报表是否合法、公允的审计模式。
3，风险导向审计：以风险的识别、评估和应对为基础，确定审计程序的性质、时间和范围，
以查明财务报表是否合法、公允的审计模式。
4，报送审计：也称送达审计，指被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料
按时送交审计机关所进行的审计。
5，就地审计：指由审计机构派出审计小组或审计人员到被审计单位所在地进行审计。
6，审计产生的客观原因：由于财产所有权与经营管理权的分离而生成的受托经济责任关系。
7，简述西方注册会计师审计的发展历史及各阶段的特点：
（一） 详细审计阶段：（英国式）
主要事件：（1）1721年英国“南海公司”；（2）1844年英国的公司法明确做出会计账目
必须经股东中选出的监事进行审查的规定；又规定公司账目也可以聘请有会计职能的会计
师协助办理。（3）1853年，在苏格兰的爱丁堡创立了世界上第一个 职业会计师的专业团
体，即“爱丁堡会计师协会”。
特点：（1）审计对象：公司账目；（2）审计目的：查错纠弊；（3）审计方法：详细审计；
（4）审计报告使用人：公司的股东。
（二）资产负债表审计阶段：（美国式）
主要事件：（1）1916年成立注册会计师协会；（2）1917年注册会计师全国通考。
特点：（1）审计对象：资产负债表；（2）审计目的：判断信用；（3）审计方法：抽样审
计；
（4）审计报告使用人：债权人。
（三）全部财务报表审计时代：
主要事件：（1）1929年经济危机；（2）1933年，美国《证券法》规定，在证券交易所上
市的企业，财务报表必须接受注册会计师审计。
特点：（1）审计对象：全部报表。（2）审计目的：合法性、公允性；（3）审计方法：由
制度基础审计转向风险导向审计并广泛使用计算机辅助审计；（4）审计报告使用人：社会
公众。
8，简述审计与会计的区别：
审计 会计
目的不同 对财务报表的合法性、公允性发表意 授权责任观、决策有用观
见
职能不同 经济监督、评价与鉴定 核算与监督
方法不同 获取证据的方法 核算方法（凭证、复式记账、登记账
簿、成本计算、财产清查、编制报
表、资料分析）
程序不同 从准备到实施最后完成 从凭证到账户最后到报表
地位不同 地位独立 不具有独立地位
责任不同 按审计准则的需求，实施审计工作， 按会计准责的要求，生成会计资料，
发表审计意见 提供会计信息
9，简述审计的基本分类：
（1）按审计的目的和内容不同：财务报表审计、经营审计与合规审计。
（2）按审计的主体：政府审计、内部审计与注册会计师审计；（3）按审计的模式：账项基础审计、制度基础审计和分险导向审计。
第二章
1,经营失败:是指企业由于经营环境的改变,一时间无法归还债权人的债务或无法达到投资人
的收益期望.
2,审计失败:是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求执业而提出了错误的审计意见.
3,鉴证业务:是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对
鉴证对象信息信任程度的业务.
4.会计责任:属于被审计单位管理层,这种责任具体包括①选择适合的会计准则;②选择和运
用恰当的会计政策;③做出合理的会计估计.
5,审计责任:属于注册会计师,这种责任是指按照审计准则的要求出具审计报告.
6,简述世界各国三类组织的设立模式:(1)政府审计组织: ①立法型模式(英、美) ②司法型
模式（法、德）③行政型模式（中国）。（2）内部审计组织的模式：①受本单位总会计师
或主管财务的副总经理领导；②受本单位的总经理或总裁领导；③受本单位的董事会领导；
④受本单位董事会下设的审计委员会与本单位的行政负责人双重领导。（3）注册会计师审
计：①独资会计师事务所；②普通合伙制会计师事务所；③股份有限公司制会计师事务所；
④有限责任合伙制会计师事务所。
7，我国会计师事务所的设立方式有哪几种，在设立条件上各有什么规定？
（1）有限责任制会计师事务所：①人员：5名（注册会计师）以上的发起人并且需要10
名以上专职从业人员；②资金：不少于人民币30万元的注册资本；③场所：固定的办公场
所。
（2）合伙制会计师事务所：①人员：2名以上的合伙人，并聘用一定数量的从业人员；②
资金：能够满足执业需要；③场所：固定的办公场所。
8， 会计师事务所的业务范围包括哪些方面？
（1）鉴证业务：①审计业务：a，财务报表审计；b，验资；c，特殊目的审计；②审阅业
务：财务报表审阅；③其他鉴证业务：a，内部控制审核；b，预测性财务信息审核；
（2）相关服务业务：①对财务信息执行商定程序；②代编财务信息；③税务服务；④管理
咨询；⑤会计服务。
9，注册会计师执业原则的基本要求：（1）独立原则：①这册会计师在执行鉴证业务时应
保持形式上和实质上的独立；②会计师事务所如果与客户存在可能损坏独立性的利害关系，
则不得承接其委托的鉴证业务；③这册会计师如果与客户存在可能损坏独立性的利害关系，
则应向其所在会计师事务所说明情况并不参与客户鉴证业务；④注册会计师不得兼任与其
执行的鉴证业务不相容的其他业务；（2）客观原则：以客观事实为依据；（3）公平原则：
正直、诚实、不偏不倚地对待有关利益各方。
10,注册会计师对客户的责任：（1）按时保质的完成所委托的业务（履约）；（2）对在执
业过程中所获悉的客户商业秘密应严格保密（保密）；（3）按规定标准收费。收费依据：
服务性质；工作量的大小；参与业务人员层次的高低。严格禁止或有收费。
11,简述我国注册会计师审计的管理体制:（1）法律规范：《中华人民共和国注册会计师
法》；（2）政府监督：①财政部门：a，业务监督；b，违纪处理；c，制定收费标准；②
工商税务部门：a，工商登记；b，业务范围监督；c，税收征管；③中国证监会：a，从事
证券业务执业资格的审核和确认；b，证券业务执行情况的监督检查；（3）行业自律：
“中国注册会计师协会”。
12,注册会计师法律责任产生的原因：（1）违约，是指合同的一方或多方未能达到合同条
款的要求；（2）过失，是指在一定条件下没有保持应有的职业谨慎；（3）欺诈，又称舞
弊，是指欺骗或坑害他人为目的的一种故意的行为。
13， 注册会计师法律责任包括哪些种类？应如何让预防法律责任？
（1）种类：①行政责任，违法法律法规的规定，政府依法作出的行政处罚；②民事责任，事务所对他人造成损失应给予赔偿；③刑事责任：注册会计师触犯刑法必须承担的法律后
果。
(2)预防：①严格遵循职业道德守则和执业准则的要求；②建立健全会计师事务所质量控制
制度；③与委托人签订业务约定书；④审慎选择客户；⑤深入了解被审查单位的业务；⑥
提取职业风险基金或购买责任保险；⑦聘请熟悉注册会计师法律责任的律师；⑧按规定妥
善保管审计工作底稿。
14，简述中国注册会计师执业准则体系：中国注册会计师执业准则包括业务准则和 1项业
务质量控制准则。其中业务准则包括鉴证业务准则和 2项相关业务准则；鉴证业务准则包
括1项基本准则和具体准则；具体准则包括44项审计准则、1项审阅准则和12项其他鉴证
业务准则。
15,简述中国注册会计师执业准则的作用：（1）有助于注册会计师执业质量的提高；（2）
有助于社会公众对注册会计师的信任；（3）有助于维护事务所和注册会计师的合法权益；
（4）有助于推动审计理论的研究和人才的培养。
16,简述鉴证业务的要素构成：（1）签证的三方关系：注册会计师、责任方、预期使用者；
（2）签证对象；（3）签证标准；（4）签证证据；（5）签证报告。
第三章
1,审计目标:是审计主体通过审计活动所期望达到的结果或要求,是指导审计工作的指南.
2,管理层认定:是指管理层对财务报表组成要素的确定、计量、列报作出的明确或隐含的表
达。
3，风险评估程序：是指注册会计师实施的了解被审计单位及其环境并识别和评估财务报表
重大风险错报的程序。
4，控制测试：是指在了解内部控制的基础上，为了确定内部控制的执行是否有效而实施的
审计程序。
5，实质性程序：是指为了发现认定层次的重大错报而实施的测试程序，包括对各类交易、
账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。
6，审计业务约定书：是指会计师事务所与被审计单位签订的、用以记录和确认审计业务的
委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
7，审计重要性：是指鉴证对象信息中存在错报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影
响财务报表使用者的判断或决策。
8，审计风险:是指财务报表存在重大错报而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能
性。
9， 重大错报风险：是指鉴证对象信息在鉴证前存在重大错报的可能性。
10，检查风险：是指某一鉴证对象信息存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，
但注册会计师未能发现这种错报的可能性。
11， 简述财务报表中管理层责任和注册会计师责任以及两者的关系？
(1) 管理层责任：是指在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则编制会计
报表是被审计单位管理层的责任。
(2) 注册会计师责任：按照审计准则的规定，对财务报表发表审计意见是注册会计师
的责任。
(3) 两者的关系：财务报表审计不能减轻被审计单位管理层、治理层的责任。
12， 注册会计师的审计过程一般包括哪几个环节？
(1) 接受业务委托；（2）计划审计工作：（3）实施风险评估程序：（4）实施进一步
审计程序；
(5)完成审计工作和编制审计报告。
13,签约审计约定书有何作用？在签应之前应做好哪些工作？
（1）作用：①可以增进签约双方的相互了解，避免产生误会；②可以作为签约双方检查约定义务履行情况的依据；③一旦出现法律诉讼，审计业务约定书即可成为
确定签约双方应负责任范围的重要依据。
（2）工作：①明确审计业务的性质和范围；②初步了解被审计单位的基本情况；
③会计师事务所所评价专业胜任能力；④商定审计收费；⑤明确被审计单位应协助
的工作。
13， 如何确定财务报表层次的重要性水平？
（1）判断基础和计算方法：固定比例法，即在选定判断基础后，乘上一个固定百
分比，求出财务报表层次的重要性水平；
（2）财务报表层次重要性水平的选取：如果同一期间各财务报表的重要性水平不
同，注册会计师应当取其最低值作为财务报表层次的重要性水平。
14， 尚未更正错报的汇总数包括哪些内容？汇总数低于、超过或接近重要性水平
时注册会计师分别应如何处理？
（1）尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。
① 已经是别的具体错报是指注册会计师在审计过程中发现的，能够准确计量的
错报，包括下列两类对事实的错报和涉及主观决策的错报。
② 推断误差，也称“可能误差”，是注册会计师对不能明确具体地识别的其他
错报的最佳估计数，通常包括通过测试样本估计出总体的错报减去在测试中发现
的已经识别的具体错报和通过实质性分析程序推断出的估计错报。
（2）汇总数低于重要性水平的处理：如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，
对财务报表的影响不大，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告。
（3）汇总数超过重要性水平时的处理：如果尚未更正错报总数超过重要性水平，
对财务报表的影响可能是重大的，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或
要求被审计单位管理层调整财务报表，以降低风险。
（4）汇总数接近重要性水平时的处理：如果已识别的但尚未更正错报的汇总数接
近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重
要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求被审计单位管理层调整对财务
报表降低审计风险。
15， 审计风险包括哪些要素？其关系如何？
审计风险的要素包括重大错报风险和检查风险。审计风险=重大错报风险X检查风险。
16， 简述审计重要性、审计风险和审计证据之间的关系？
（1）审计重要性与审计风险之间存在反向关系；（2）审计重要性与审计证据之间存在反
向关系；（3）审计风险与审计证据之间存在反向关系。
第四章
1，环境证据：是指对被审计单位影响的各种环境事实，包括（1）被审计单位的内部控制
制度；（2）管理人员素质；（3）各种管理条件和管理水平等。
2，审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括
构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他内容。
3，分析程序：是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据域非财务数据之间
的内在关系，对财务信息作出评价。
4，审计工作底稿：是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计
证据以及得出的审计结论作出的记录。
5，审计证据的种类有哪些？获取审计证据的具体程序有哪些？两者间存在怎样的对应关系？
审计证据的种类：（1）实物证据；（2）书面证据；（3）口头证据；（4）环境证据。
获取审计证据的具体程序：（1）检查；（2）观察；（3）询问；（4）函证；（5）重新计
算；（6）重新执行；（7）分析程序。审计证据 审计程序
实物证据 检查、观察
书面证据 检查、函证、重新计算、重新执行、分析程序
口头证据 询问
环境证据 检查、观察、询问、重新执行、分析程序
6，审计证据有何特性？其关系如何？
审计证据的特性：审计证据的充分性和审计证据的适当性。
两者的关系：（1）充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有充分
且适当的审计证据才是有证明力的；（2）注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计
证据质量的影响。审计证据的质量越高，需要的审计数量可能就越少；（3）如果审计证据
的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
7，在财务报表审计中，可以在哪些环节运用分析程序，其主要目的是什么？
环节 目的
风险评估程序 了解被审计单位及其环境，并评估重大错报风险
实质性程序 减少细节测试的工作量，节约审计成本，提高审计效率
总体复核 确定财务报表整体是否与注册会计师对被审计单位的了解是否一致
8， 编制审计工作底稿的目的是什么？
（1）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（2）证明审计人员按照审计准则的
有关规定执行了审计工作。
9， 审计工作底稿的复核包括哪两个层次？
（1）项目组内部的复核①指定人员的复核②项目负责人的复核；（2）项目质量控
制复核。
10，审计工作底稿的归档期限与保管期限分别有和规定？
（1）审计工作底稿的归档：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后 60天内；如果审计
人员未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务终止后的60天。
（2）会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存 10年；如果审计人员
未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务终止日起，对审计工作底稿至少保存10
年。
11,在那些情况下，查阅审计工作底稿不属于泄密？
（1）法院、检察院及其他部门因工作需要，在按规定办理了手续后，可以发查阅审计工作
底稿；（2）注册会计师协会对执业情况进项检查时，可查阅审计档案；（3）不同会计师
事务所的注册会计师，因审计工作需要，并经委托人同意，在下列情况下办理了有关手续
后，可以要求查阅审计档案：一是被审计单位更换了会计师事务所，后任注册会计师可以
调阅前任注册会计师的审计档案；二是基于合并会计报表审计业务的需要，母公司所聘的
注册会计师可以调阅子公司所聘注册会计师的审计档案；三是联合审计；四是会计师事务
所认为合理的其他情况。
第五章
1，内部控制：是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对
法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。
2，控制环境：对企业内部控制的建立和实施具有重大影响的各种因素的总称。
3，不相容职责：集中于一个人或一个部门办事，发生错弊的可能性就会增大，这样的两项
或两项以上的职责被称为不相容职责。
4，穿行测试：追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。
5，控制测试：是指在了解内部控制的基础上，为了确定内部控制的执行是否有效而实施的
审计程序。6，实质性程序：是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重
大错报的审计程序。
7， 简述内部控制的构成要素？
（1）控制环境；（2）被审计单位的风险评估过程；（3）信息系统与沟通；（4）控制活
动；（5）对控制的监督。
8， 企业一般应对哪些不相容职责进行规避？
（1）交易的授权聘人与执行；（2）交易的执行审核；（3）交易）的执行与记录；（4）
资产的管理与记录；（5）资产的评估与清查；（6）不相容的会计责任：如出纳与会计、
总账与明细账的记录。
9，了解内部控制与控制测试有何区别？
了解内部控制 控制测试
性质不同 属于风险评估程序 属于进一步审计程序
目的不同 包括评价控制设计和确定程序是否执行 测试控制的有效性
必要性不同 是注册会计师必须执行的程序 并非在任何情况下必须实施
所需证据不 注册会计师只需抽取少量的交易进行检 必须获得更多的证据才能得出结
同 查或观察某几个时点就可以得出结论 论
10,什么情况下注册会计师应当实施控制测试？
当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风
险时，预期控制测试的运行时有效的；（2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、
适当的审计程序。
11，实施控制测试所使用的程序有哪些？
实施控制测试所使用的程序的类型包括询问、观察、检查和穿行测试以及重新执行等。
第六章
1，审计抽样：是指注册会计师对某类交易或账户余额低于百分之百的项目实施审计程序，
使所有抽样单元都有被选取的机会。
2，统计抽样：是指审计人员在计算正式抽样结果时采用统计推断技术的一种抽样方法。
3，非统计抽样：是指审计人员全凭主观判断和个人经验来评价样本结果，并对总体做出结
论。
4，属性审计：是指为了测定总体特征的发生频率而采用的一种抽样方法。
5，变量审计：是指用来估计总体金额而采用的一种抽样方法。
6，选取测试样本的方法有哪些？在审计抽样中选取样本的方法有哪些？
（1）选取测试样本的方法有①选取全部项目；②选取特定项目；③审计抽样。
（2）审计抽样中选取样本的方法：①随机选样；②系统选样；③随机选样。
7， 简述审计抽样的特征和使用范围？
(1)特征：①对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序；②所有抽样单元
都有被选取的机会；③审计抽样测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。
(2)使用范围：①控制测试；②实质性程序中的细节测试。
8，设计样本应考虑哪些因素？确定样本量的方法有哪些？
（1）应考虑的素有：①审计目标；②总体与抽样单位；③抽样风险与非抽样风险；④误差
的构成；⑤可容忍误差；⑥预期总体误差；⑦分层。
（2）确定样本量的方法：①查样本量表法；②公式法；③经验估计法。
9，抽样风险包括哪些种类？对审计工作分别有何影响？
审计测试 抽样风险种类 对审计工作的影响
控制测试 信赖过度风险 效果
信赖风险不足 效率
实质性程序 误受风险 效果误拒风险 效率
10,属性抽样与变量抽样的具体方法分别有哪几种？
（1）属性抽样：①固定样本抽样；②停—走抽样；③发现抽样；
（2）变量抽样：①均值估计抽样；②差额估计抽样；③比率估计抽样。
第七章
1， 简述销售与收款循环所涉及的主要业务活动？
（1）接受顾客订单；（2）批准赊销信用；（3）按销售单供货；（4）按销售单装运货物
（5）向顾客开具发票；（6）记录销售业务；（7）办理和记录现金、银行存款收入；
（8）办理和记录售后退回、销售折扣与销售折让；（9）坏账处理。
2，销售与收款循环的主要内部控制有哪些？
（1）适当的职责分离；（2）严格的授权审批；（3）充分的凭证与记录；（4）凭证的预
先编号；（5）按月寄出对账单；（6）内部核查程序。
3， 简述销售截止的具体方法？
（1）以账簿记录为起点，从报表日前后若干天的账簿记录追查至发票存根和提货单，目的
是证实已入账的收入是否在同一期间开具发票并发货，有无多记收入；（2）以销售发票为
起点，从报表日前后若干天的发票存根追查至提货单和账簿记录，以确定已开发票的货物
是否已经发货并于同一会计期间确认收入，有无漏记收入；（3）以发运凭证为起点，从报
表日前后若干天的发运凭证追查至发票和账簿记录，目的在于发现有无漏记收入。
4， 确定应收账款函证的范围和对象时应考虑哪些因素？如何应对应收账款的函证过
程实施控制？
（1）因素：①应收账款在全部资产中的重要性；②被审计单位内部控制的强弱；③以前年
度的函证结果；④函证方式的选择。
（2）①严格控制函证过程；②合理确定函证的范围和对象；③科学选择函证方式；④恰当
选择函证时间；⑤认真进行函证结果差异分析；⑥正确评价函证结果；⑦严格执行替代性
审计程序。（此题答案在网上搜的）
5，应收账款的积极式函证与消极式函证有何区别？分别适用于什么情况？
积极式函证 消极式函证
从定义讲 要求债务人必须回函 要求债务人在认为不符时回函
适用范围 欠款金额较大，不录常的项目，以及 主要适用于内控风险人，差错少，
相信欠款可能存在争议及差错的项目 以及金额较小的项目。
优缺点不同 优点：证据可靠；缺点：成本高 优点：成本低；缺点：证据不可靠
积极式函证适用于（1）相关内部控制无效；（2）个别账户的欠款金额比较大；（3）有理
由相信欠款可能会存在争议或差错。
消极式函证适用于：（1）重大错报风险评估为低水平；（2）涉及大量余额较小的账户；
（3）预期不存在重大的错误；（4）没有理由相信被询证者不认真对待询证函。
6,如果通过函证无法获取充分适当的审计证据，注册会计师可以考虑哪些替代程序？
对于未函证或者认为函证无效的应收账款，注册会计师应当实施下列替代审计程序：（1）
检查与销售有关的凭证，包括销售合同、订货单、销售单、发运单、销售发票等；（2）检
查期后收款记录，包括银行进账单、汇款证明、银行存款日记账等；（3）检查被审计单位
与客户之间的函电记录。
第八章
1，试述采购与付款循环的主要业务活动？
（1）申请购买商品或劳务；（2）编制订购单 ；（3）验收商品；（4）储存商品；（5）
编制付款凭证；（6）确认与记录负债；（7）付款。
2，审计人员应如何查找未入账的付款凭证？
（1）检查应付账款形成的相关原始凭证；（2）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方
发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确；（3）审查资产负债表日后的付款项目；（4）获取被审计单位与其供应商之间的对账单；（5）结合存货监盘程序，检查资产负债
表日前后的存货入库资料，检查是否存在大额料到单未到的情况，确认相关负债是否记入
了正确的会计期间；（6）向会计部门和购货部门的有关负责人查询是否存在重大未入账的
应付账款。
3，与应收账款函证相比，应付账款有何特点？
（1）必要性：如果控制风险较高，某应付账款金额较大或被审计单位处于财务困难阶段，
则应进行应付账款的函证。
（2）目的：确定应付账款存在和计价正确性；
（3）对象：金额较大的债权人；资产负债表日金额虽不大，甚至为零，但属于企业重要供
货商的债权人；上一年度有业务往来而本年度没有业务往来的主要供货商；没有按时寄送
对账单的债权人；存在关联方交易的债权人。
（4）方式：应付账款最好采用积极式函证方式。
4，简述固定资产主要实质性程序？
（1）获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表；（2）执行分析程序；（3）检查固定资
产的增加情况；（4）检查固定资产的减少情况；（5）检查固定资产的所有权；（6）实地
观察固定资产；（7）检查固定资产的后续支出；（8）检查固定资产的租赁：（9）调查未
使用和不需用固定资产；（10）确定固定资产是否已在资产负债表上恰当列报。
第九章
1，简述生产与存货循环的主要业务活动？
（1）计划和安排生产；（2）发出原材料；（3）生产产品；（4）核算成产品成本；（5）
储存产成品；（6）发出产成品。
2，什么是存货监盘？存货监盘中管理层与审计人员的工作如何划分？存货监盘的目的？
（1）存货监盘是指注册会计师现场观察被审计的单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行
适当检查。存货监盘有两层含义：一是注册会计师应亲临现场观察被审计单位存货的盘点；
二是在观察的基础上，注册会计师应根据需要抽查已盘点的存货。
（2）管理层的工作：定期盘点存货，合理确定存货数量和状况。注册会计师的工作：实施
存货监盘获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。
（3）目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据，以验证被审计单位记录的所有存货确
实存在，已经反映了被审计单位拥有的全部存货，并属于被审计单位的合法财产。
3，存货监盘计划应该包括哪些内容？
(1)存货监盘的目标、范围及时间安排；（2）存货监盘的重点及关注事项；（3）参加存货
监盘人员的分工；（4）检查存货的范围。
4，由于存货性质或位置而无法实施监盘程序时，注册会计师可以考虑实施哪些替代审计程
序？
注册会计师可以实施的替代审计程序主要包括：检查进货交易凭证或生产记录以及其他相
关资料；检查资产负债表日后发生的销货交易凭证；向顾客或供应商函证。
5， 对委托其他单位保管或已作质押的存货，注册会计师应如何处理？
注册会计师应当：（1）向保管人或债权人函证；（2）考虑实施存货监盘程序 ；（3）利
用其他注册会计师的工作。
第十章
1，筹资与投资循环涉及的主要报表项目有哪些？
筹资与投资循环所涉及的资产负债表项目主要包括交易性金融资产、应收利息、应收股利、
可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、短期借款、应付利
息、应付股利、长期借款、应付债券、实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配
利润等；筹资与投资所涉及的利润表项目主要包括财务费用、投资收益、所得税费用、资
产减值损失、公允价值变动损益、营业外收入、营业外支出等。2，简述长期借款的实质性程序？
（1）获取或编制长期借款明细表；（2）检查年度内长期借款的增减情况；（3）函证重大
的长期借款项目；（4）检查年末有无到期未偿还的借款；（5）复核长期借款费用计算及
其会计处理；（6）检查长期借款抵押或担保的资产所有权及其价值；（7）检查外币长期
借款的折算；（8）检查长期借款是否已在资产负债表上充分披露。
第十一章
1，货币资金内部控制的内容？
（1）岗位分工及授权批准；（2）现金和银行存款的管理；（3）票据及有关印章的管理；
（4）监督检查。
2，简述银行存款的实质性程序？
（1）核对银行存款日记账与总账余额是否相符；（2）实施实质性分析程序；（3）取得或
编制银行存款余额调节表；（4）函证银行存款余额；（5）检查一年以上的定期存款和限
制用途存款；（6）抽查大额银行存款收支；（7）实施银行存款的截止测试；（8）检查外
币银行存款的折算是否正确；（9）检查银行存款的列报是否恰当。
3，现金监盘与存货监盘有何区别？（答案网上搜的）
（1）目的不同：现金监盘的目的是证实资产负债表中所累现金是否存在；存货监盘的目的
是在于获取有关存货数量和状况的审计证据，以验证被审计单位记录的所有存货确实存在，
已经反映了被审计单位拥有的全部存货，并属于被审计单位的合法资产；（2）盘点的的主
体不同。注册会计师不直接盘点现金；而对存货监盘一般进行实地观察，还要进行一定量
的检查。（3）盘点的范围不同。注册会计师对全部现金进行监盘，而对于存货，注册会计
师只是在监督的基础上进行适当的检查；（4）盘点的内容不同。注册会计师对现金监盘，
监盘的对象是现金，而进行存货监盘，监盘的对象是存货；（5）盘点的程序有所不同。注
册会计师进行存货监盘，要进行盘点问卷调查，而进行现金监盘则不需要；（6）盘点的时
间不同：现金监盘一般是在外勤审计过程中进行，而存货监盘一般是在资产负债表日或在
接近资产负债表日进行；（7）盘点的要求不同：现金监盘要求实施突击性检查；存货监盘
则要求事先通知，并召开盘点预备会议。
4，银行存款的函证与应收账款的函证有何区别？如何控制函证过程？获取下月对账单的目
的是什么？（前两问答案网上搜的）
(1) ①函证范围不同：注册会计师应向被审计单位在本年度内存过款的所有银行发函；函证
应收账款时，注册会计师不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。一般情况下，账
龄长，金额大的应收账款是注册会计师必须向债务人函证的对象。②函证方式不同：函证
银行存款采用积极式询证函；函证应收账款分为积极式函证和消极式函证两种。③函证内
容不同
银行询证函不仅询证被审计单位在银行的存款还要函证借款。询证费用可直接从被审计单
位存款账户中收取；企业询证函不仅询证被审计单位应收账款，还要询证预收账款，且在
询证函中要说明函证仅为复核账目之用，并非催款结算。
（2）①将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对；②将询证函中列示的账户余
额或其他信息与被审计单位有关资料核对；③在询证函中指明直接向接受审计业务委托的
会计师事务所回函；④询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出；⑤将发出询
证函的情况形成审计工作记录；⑥将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果。
（3）证实未达账项的真实性及入账情况如何。
5，注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容？
一般包括存款、借款、销户情况、委托存款、委托借款、担保、承兑汇票、贴现票据、托
收票据、信用证、外汇合约、存托证券及其他重大事项。（简写为：银行存款、银行借款、
或有负债）
第十二章1，审计差异：是指注册会计师在审计过程中发现的财务报表中的重大错报。
2，管理层说明书：是指被审计单位管理层在审计期间向注册会计师提供的各种重要口头声
明的书面陈述。
3，无保留意见：是指注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基
础编制并实现公允反映时发表的审计意见。
4，保留意见：是指注册会计师对财务报表的反映因某些个别事项的影响而有所保留的一种
审计意见。
5，审计报告：是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的要求，在执行审计工作的基
础上对被审计单位年度财务报表发表审计意见的书面文件。
6，获取管理层声明书的作用是什么？对审计报告有何影响？
（1）作用：①明确被审计单位管理层的会计责任；②提供具有补充作用的审计报告。
（2）影响：如果被审计单位管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应将
其视为审计范围受限，考虑签发保留意见或无法表示意见的审计报告。
7，简述标准审计报告的基本内容？
（1）标题；（2）收件人；（3）引言段；（4）管理层对财务报表的责任段；（5）注册会
计师的责任段；（6）审计意见段；（7）注册会计师的签名和盖章；（8）会计师事务所的
名称、地址及盖章；（9）审计报告的日期。
8，满足什么条件，注册会计师才能签发标准无保留意见的审计报告？
经审计后，如果认为财务报表同时符合下列情形时，注册会计师应当出具无保留意见的审
计报告；（1）财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大
方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；（2）注册会计师已经按照
中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。
9，在什么情况下注册会计师应当出具保留意见的审计报告？
如果注册会计师认为财务报表整体式公允的，但还存在下列情形之一时，注册会计师应当
签发保留意见的审计报告：（1）财务报表存在重大错报，虽影响重大，但不具有广泛性；
（2）审计范围受限，无法获取充分、适当的审计证据，虽影响重大但不具有广泛性。
10，试说明否定意见与无法表示意见的签发条件？
（1）否定意见：财务报表存在重大错报而且该错报重大且具有广泛性。
（2）无法表示意见：审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据而且该事项重大
且具有广泛性。
