矿产资源开采税(НДПИ)实用指南

谁需要缴纳？

拥有合法采矿许可证的企业和个体经营者都必须缴纳矿产资源开采税。获得采矿许可证后，纳税人需在30个日历日内到税务机关办理登记——采矿场所在地区登记；如果在大陆架或境外采矿，则在公司注册地登记。

哪些需要交税？

征税对象包括：

– 在俄罗斯境内开采的矿产资源

– 从采矿废料中提取的矿产资源（如需单独许可）

– 在俄罗斯境外开采的矿产资源

以下情况免税：

– 个体经营者自用的普通矿产和地下水（未列入国家储量平衡表）

– 采集的矿物、古生物等收藏品

– 保护地质遗迹时采出的矿产

– 从自有废料中回收的矿产（已缴过税的）

– 矿井排水（未列入国家储量平衡表）

– 煤层甲烷

税率怎么定？

矿产资源开采税采用两种税率形式：

– 从价税率（百分比）：适用于按价值计算的矿产

– 从量税率（元/吨）：适用于按数量计算的矿产

零税率适用情形：

– 定额损耗范围内的矿产

– 伴生天然气

– 开发低品位或已注销储量

– 与开采其他矿产相关的地下水和矿物水（特定用途）

– 农业用地下水

– 从剥离岩石中提取的矿产（定额内）

纳税周期

按月计算，每月都是独立的纳税期。

如何计算纳税额？

纳税额 = 税基 × 税率

税基有两种确定方式：

1. 按开采数量（适用于煤炭、油气、钾盐等）

2. 按开采价值（适用于其他矿产）

价值如何确定？

– 按实际销售价格

– 按估算成本（当没有销售记录时）

估算成本包括直接费用（材料、人工、折旧等）和间接费用，需要合理分摊到每种矿产上。

开采数量如何确定？

– 直接法：使用测量设备

– 间接法：根据矿物含量推算

实际损耗在定额内的享受零税率，超额部分按正常税率纳税。

缴纳时间和地点

– 缴税截止日：纳税期次月28日前

– 申报截止日：纳税期次月25日前

– 缴纳地点：采矿场所在地（境外开采的在公司注册地）

特殊矿产的计税规则

石油

按每吨固定税率，乘以国际油价系数，再减去开采特征调整值。部分油田还可享受税收抵扣。

天然气

税率需乘以标准燃料单位值和开采难度系数。2023-2025年期间有具体的调节系数。

煤炭

按煤种（无烟煤、焦煤、褐煤等）确定每吨固定税率，乘以通胀系数和其他调节系数。安全环保支出可作为税收抵扣，抵扣上限为应纳税额的30%。

贵金属

按实际开采量计征，价值参考国际市场均价。精矿价值需减去提纯和运输成本。

常见问题

Q：开采的矿产全部用于内部加工，不对外销售，如何计税？

A：这种情况下需要按估算成本来确定税基。根据企业税务会计数据，将开采相关费用合理分摊计算。

Q：从自有废料中回收矿产，还要交税吗？

A：如果能证明这些矿产在最初开采时已经缴过税，就不用再交。但如果从废料中回收矿产需要单独许可，则仍需缴纳。

特别提示：莫斯科地区的普通矿产目录（粘土、石灰石、沙子等）有特殊规定，具体可查阅当地政府文件。

由于篇幅有限，本文仅提炼了核心要点。如果您需要更详细的解读或想获取文中提到的俄语原文资料，欢迎在评论区留言或私信我~