夜雨聆风
增值税纳税申报最新调整说明
结合《国家税务总局2026 年第6号公告》原文及货物和劳务税司官方解读，本次申报表调整核心遵循 「表样不变、仅调口径，适配新政、最小改动」原则，仅对一般纳税人、小规模纳税人申报表及预缴表的部分栏次填报要求、口径定义进行优化，未改变原有表样结构，自 2026 年 2 月 1 日起正式施行。
下面按5大核心变化，逐一配案例+填报表格说明。
一、“劳务”并入“服务”：主表/附表口径统一
政策变化
•原“加工修理修配劳务”改称“加工修理修配服务”，并入“服务”范畴。
•一般纳税人主表：
￮第3栏“应税劳务销售额”： 填 全部应税服务（含加工修理修配）、无形资产、不动产 销售额
￮第10栏“免税劳务销售额”：填 免税/零税率服务、无形资产、不动产 销售额
•附表一：
￮加工修理修配仍填13% 劳务行（第1行）
￮其他服务（咨询、技术、租赁等）填对应6%/9% 服务行
案例（一般纳税人A公司）
•业务1：农机维修（13%）：10万元
•业务2：技术咨询（6%）：20万元
•业务3：农业机耕（免税）：30万元
1. 主表（一般纳税人）填报
|
栏次 |
项目 |
金额 |
说明 |
|
1 |
（一）按适用税率计税销售额 |
30 |
10+20 |
|
3 |
应税劳务销售额 |
30 |
维修+咨询 |
|
10 |
免税劳务销售额 |
30 |
农业机耕免税 |
2. 附表一（本期销售情况明细）填报
|
栏次 |
项目 |
销售额 |
销项税额 |
|
1 |
13%税率的货物及加工修理修配劳务 |
10 |
1.3 |
|
5 |
6%税率 |
20 |
1.2 |
|
19 |
免税 |
30 |
— |
二、差额征税：两类业务填报规则明确（金融商品vs 劳务派遣）
政策变化
•类型1：余额计税（仅金融商品转让）
￮附表一不填扣除额
￮差额（卖出价−买入价−负差）直接填销售额
￮扣除明细填附表三
•类型2：含税价款扣除（劳务派遣、旅游等）
￮附表一填全额销售额
￮扣除额填第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”
￮扣除明细填附表三
（1）案例：金融商品转让（B公司）
•卖出价：840万元
•买入价：700万元
•上期负差：10万元
•差额销售额= 840 − 700 − 10 = 130万元（6%）
附表一填报（余额计税）
|
栏次 |
项目 |
销售额 |
销项税额 |
扣除额（12列） |
|
8 |
6%税率 |
130 |
7.8 |
0 |
附表三填报（扣除明细）
|
项目 |
栏次 |
本期服务、不动产和无形资产价税合计额 |
服务、不动产和无形资产扣除项目 |
|
|
本期发生额 |
本期扣除额 |
|||
|
6%税率的金融商品转让项目 |
4 |
840 |
710 |
710 |
（2）案例：劳务派遣（C公司，一般纳税人）
•含税收入：88.5万元
•代付工资社保：60万元
•不含税销售额= 88.5 ÷ 1.06 = 83.49万元
•扣除额：60万元
附表一填报（含税价款扣除）
|
栏次 |
项目 |
销售额 |
销项税额 |
扣除额（12列） |
|
5 |
6%税率 |
83.49 |
5.01 |
60 |
附表三填报
|
项目 |
栏次 |
本期服务、不动产和无形资产价税合计额 |
服务、不动产和无形资产扣除项目 |
|
|
本期发生额 |
本期扣除额 |
|||
|
6%税率的项目（不含金融商品转让） |
3 |
88.5 |
60 |
60 |
三、小规模纳税人：未达起征点栏次拆分（小微企业vs 个体）
政策变化
•第10栏：小微企业免税销售额
￮适用：非个体工商户企业（小规模）
•第11栏：未达起征点销售额
￮适用：个体工商户、自然人
案例（小规模D公司，小微企业）
•季度销售额：28万元（＜30万，免税）
小规模主表填报
|
栏次 |
项目 |
金额（万元） |
|
10 |
小微企业免税销售额 |
28 |
|
18 |
小微企业免税额 |
0.84 |
案例（个体户E，小规模）
•季度销售额：25万元
小规模主表填报
|
栏次 |
项目 |
金额（万元） |
|
11 |
未达起征点销售额 |
25 |
|
19 |
未达起征点免税额 |
0.75 |
四、进项抵扣：附表二“其他”栏口径扩大
政策变化
1.第8b栏“其他”
￮新增：从上海黄金/期货交易所购进标准黄金，取得标注“会员单位非投资性黄金”“客户标准黄金”的普通发票，可抵扣进项。
2.第23b栏“其他应作进项转出的情形”
￮新增：长期资产（不动产、设备）不得抵扣、年度清算调整、非应税项目进项转出。
案例（D公司购黄金）
•取得黄金普通发票：金额100万，税额13万
•用于生产经营，可抵扣
附表二填报
|
栏次 |
项目 |
金额 |
税额 |
|
8b |
其他 |
100 |
13 |
五、油气田企业：预缴表新增“生产生活服务”栏
政策变化
•《增值税及附加税费预缴表》第4栏增设：生产生活服务
•适用：跨省提供原油/天然气相关技术、咨询服务的油气田企业
•预征率：3%
•预缴税款可在主表第28栏“分次预缴税额”抵减，不足结转下期。
案例（油气田F公司）
•跨省服务含税收入：1060万元
•不含税销售额= 1060 ÷ 1.06 = 1000万元
•预缴税额= 1000 × 3% = 30万元
《增值税及附加税费预缴表》填报
|
栏次 |
项目 |
销售额 |
预征率 |
预征税额 |
|
4 |
生产生活服务 |
1000 |
3% |
30 |
主表抵减
•主表第28栏“①分次预缴税额”：30万元
六、新旧规则对比（要点速记）
|
变化点 |
旧规则 |
2026年6号公告新规则 |
|
劳务口径 |
主表第3栏仅加工修理修配 |
主表第3栏含全部服务+无形资产+不动产 |
|
差额计税 |
口径混乱 |
金融商品余额直接填；劳务派遣等全额+扣除额 |
|
小规模免税 |
栏次混用 |
小微企业填10栏；个体填11栏 |
|
进项抵扣 |
黄金普通发票不可抵 |
交易所黄金普通发票可抵（8b栏） |
|
油气田预缴 |
无专门栏次 |
预缴表第4栏：生产生活服务（3%） |