夜雨聆风最近大伟接到好多客户接收到了个税APP的弹窗，有的是要求自查2025年的境外收入，有的是2024和2025都弹窗提醒了。这个信息表示S局已经通过CRS获取了你在境外金融机构的账户信息，你需自查，并且算清楚收入，完成个税申报。2025年境外个税申报的时限是2026年6月30日，过了就会按照每日万分之五加收滞纳金。
一般情况下，我们到底要自查并且申报哪些收入呢？
股息、利息收入
个税APP中的项目：股息、利息、红利所得
适用税率：20%
计税依据：收入全额，无成本扣除
S局复核的依据：CRS交换的年度股息收入数据（准确数据）
注意事项：
包括持有股票获得的股息、持有基金获得的分红；定期存款、活期存款、债券的利息。这部分一旦入账就需要交税，不能和其它的项目合并计算盈亏。
证券买卖收入
个税APP中的项目：财产转让所得
适用税率：20%
计税依据：年度总卖出收入－对应买入总成本－合理费用
S局复核的依据：CRS交换的年度出售金融资产总收入
注意事项：
需要计算每一笔卖出交易的盈亏，然后把所有盈亏汇总计算，同一税收年度内的盈亏可以互抵。计算的方式可以使用移动加权平均法或者先进先出法。
薪资收入
申报项目：综合所得
适用税率：3% - 45%（累进税率）
计税依据：境外税后工资薪金，汇入境内后与境内工资合并计税
S局复核依据：无直接数据，通过年末账户余额变动复核
注意事项：
S局会通过账户年末余额的变动，判断你可能的收入，其中就包括薪资。如果增值大，但是申报很少，就可能面临询问，被发现隐瞒薪资收入就要补缴甚至可能面临处罚。如已经在境外完税，可以在申报时申请税收抵免。
房产租金收入
申报项目：财产租赁所得
适用税率：20%
S局复核依据：无直接数据，通过年末账户余额变动复核
注意事项：
房产出租相关的境外税收可以在境内申请税收抵免，可以抵扣房屋修缮等相关合理费用。
房产买卖收入
申报项目：财产转让所得
适用税率：20%
计税依据：转让收入－购入原值－合理费用
S局复核依据：无直接数据，通过年末账户余额变动人工复核
注意事项：
若已在境外缴纳资本利得税，可凭完税凭证在申报时，申请税收抵免。
保险产品（储蓄型/投资型保险）
申报项目：利息、股息、红利所得或财产转让所得
分红型部分：按“股息利息红利所得”计税（这部分争议比较大，大部分地区暂时不征税），适用税率20%；
退保收益：收益部分（退保金额－已缴保费）按“财产转让所得”计税，适用税率20%；
S局复核依据：CRS交换的保险账户年末现金价值、出售金融资产金额以及余额变动综合判断
注意事项：
纯保障型保险，如定期寿险、意外险、医疗险等通常不涉及申报，储蓄型、万能险等具有现金价值的产品，CRS会交换账户余额及收益信息，退保时若产生收益，需在退保年度申报。
