夜雨聆风以下依据财会〔2021〕7号《工会会计制度》，按资产、负债、净资产、收入、支出五类，逐一列示核心科目使用说明。
一、资产类（101～181）
101 库存现金
• 核算：工会库存现金，含代管经费现金。
• 关键：设现金日记账，日清月结；短缺/溢余按规定处理。
• 余额：借方，库存现金实有数。
102 银行存款
• 核算：工会存入银行/金融机构的各类款项。
• 关键：按开户银行设明细账；外币存款单独核算汇兑损益。
• 余额：借方，银行存款实有数。
111 零余额账户用款额度（县级以上专用）
• 核算：国库集中支付下，财政批复的零余额额度收支。
• 关键：按预算项目明细；年末无余额（额度注销）。
121 财政应返还额度（县级以上专用）
• 核算：年末未使用/未收到的财政授权/直接支付额度。
• 明细：12101 财政直接支付、12102 财政授权支付。
• 余额：借方，应收财政返还额度。
131 应收上级经费
• 核算：应收未收的上级工会拨缴经费+补助。
• 明细：13101 应收上级转拨经费、13102 应收上级补助。
• 余额：借方，应收上级未付款项。
132 应收下级经费（县级以上专用）
• 核算：应收未收的下级工会上缴拨缴经费。
• 余额：借方，应收下级未付款项。
135 其他应收款
• 核算：除上下级经费外的应收/暂付款（如备用金、押金、代垫款）。
• 关键：按债务人明细；坏账报经批准后核销。
• 余额：借方，尚未收回的其他应收款。
141 库存物品
• 核算：日常耗用的材料、物品、低值易耗品（不达固定资产标准）。
• 关键：按类别/品名明细；盘盈/盘亏按规定处理。
• 余额：借方，库存物品实际成本。
151 固定资产
• 核算：单价≥1000元、使用年限≥1年的有形资产（房屋、设备、车辆等）。
• 关键：设固定资产明细账/卡片；计提折旧（除文物、图书）。
• 余额：借方，固定资产原值。
152 累计折旧
• 核算：固定资产累计损耗价值。
• 关键：按资产类别明细；处置时结转对应折旧。
• 余额：贷方，固定资产累计折旧额。
161 在建工程
• 核算：在建建设项目+信息系统工程实际成本。
• 明细：建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资、预付工程款等。
• 关键：完工后转入固定资产。
• 余额：借方，尚未完工工程实际成本。
171 无形资产
• 核算：专利权、商标权、著作权、土地使用权等无实物形态资产。
• 关键：按类别明细；使用寿命有限的计提摊销。
• 余额：借方，无形资产原值。
172 累计摊销
• 核算：无形资产累计摊销额。
• 关键：按无形资产类别明细；处置时结转对应摊销。
• 余额：贷方，无形资产累计摊销额。
181 长期待摊费用
• 核算：支出期＞1年的费用（如经营租入固定资产改良支出）。
• 关键：按费用项目明细；分期摊销计入支出。
• 余额：借方，尚未摊销的长期待摊费用。
二、负债类（201～251）
201 应付工资（离退休费）
• 核算：应付未付的在职职工工资、离退休费。
• 关键：按工资/离退休费明细；发放时冲减本科目。
• 余额：贷方，应付未付工资/离退休费。
202 应付地方（部门）津贴补贴
• 核算：应付未付的地方/部门津贴补贴。
• 余额：贷方，应付未付津贴补贴。
203 应付其他个人收入
• 核算：应付未付的误餐费、夜餐费、一次性奖励等其他个人收入。
• 余额：贷方，应付未付其他个人收入。
211 借入款
• 核算：工会向银行/其他单位借入的款项（含利息）。
• 关键：按债权人明细；按期计提利息计入支出。
• 余额：贷方，尚未偿还的借入款本息。
221 应付上级经费
• 核算：应付未付的上缴上级工会拨缴经费。
• 余额：贷方，应付未付上级经费。
222 应付下级经费（县级以上专用）
• 核算：应付未付的转拨下级工会经费+补助。
• 明细：22201 应付下级转拨经费、22202 应付下级补助。
• 余额：贷方，应付未付下级经费。
225 其他应付款
• 核算：除上述负债外的应付/暂收款项（如押金、代收款项）。
• 余额：贷方，尚未支付的其他应付款。
231 代管经费
• 核算：受托代管的专项资金（如党建经费、职工互助金）。
• 关键：专款专用，单独核算；期末结转结余返还委托方。
• 余额：贷方，尚未支付的代管经费。
三、净资产类（301～332）
301 资产基金
• 核算：非货币性资产（库存物品、固定资产、在建工程、无形资产、投资、长期待摊费用）在净资产中占用的金额。
• 明细：按资产类别设库存物品、固定资产、在建工程、无形资产、投资、长期待摊费用明细。
• 关键：取得资产时增加，处置时减少。
• 余额：贷方，非货币性资产占用的净资产金额。
311 专用基金（县级以上专用）
• 核算：按规定提取并专项使用的基金（如权益保障金、送温暖基金）。
• 关键：提取时计入支出，使用时冲减本科目；结余滚存下年。
• 余额：贷方，专用基金滚存结余。
321 工会资金结转
• 核算：工会预算项目年末未执行完毕、需下年继续使用的资金。
• 明细：按项目设明细；区分基本支出结转、项目支出结转。
• 余额：贷方，工会资金结转结余。
322 工会资金结余
• 核算：工会年度预算执行终了，收入扣除支出、结转后的剩余资金。
• 明细：本年收支结转、累计结余。
• 关键：年末结转所有收支科目至本科目。
• 余额：贷方，工会资金累计结余。
331 财政拨款结转（县级以上专用）
• 核算：财政拨款项目年末未执行完毕、需下年继续使用的资金。
• 余额：贷方，财政拨款结转结余。
332 财政拨款结余（县级以上专用）
• 核算：财政拨款预算执行终了，收入扣除支出、结转后的剩余资金。
• 余额：贷方，财政拨款累计结余。
341 预算稳定调节基金（县级以上专用）
• 核算：为平衡年度预算设置的储备资金。
• 关键：从结余提取时增加，弥补预算缺口时减少。
• 余额：贷方，预算稳定调节基金余额。
四、收入类（401～408）
401 会费收入
• 核算：基层工会会员按工资0.5%缴纳的会费。
• 关键：全部留归基层工会，不上缴。
• 账务：收到时借“库存现金/银行存款”，贷本科目；年末结转至“工会资金结余”。
• 余额：年末无余额。
402 拨缴经费收入
• 核算：单位行政拨缴、下级上缴、上级转拨归属于本级工会的经费及建会筹备金。
• 关键：按经费来源/分成比例明细；税务代收/财政划拨单独核算。
• 余额：年末无余额。
403 上级补助收入
• 核算：收到上级工会补助（回拨、专项、超收、帮扶、送温暖、救灾等）。
• 明细：按补助项目设回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其他补助。
• 余额：年末无余额。
404 政府补助收入（县级以上专用）
• 核算：收到各级政府按《工会法》给予的补助款项。
• 余额：年末无余额。
405 行政补助收入
• 核算：收到所在单位行政给予的补助款项。
• 关键：基层工会常用，县级以上一般无此收入。
• 余额：年末无余额。
406 附属单位上缴收入（县级以上专用）
• 核算：附属企事业单位按规定上缴的收入。
• 余额：年末无余额。
407 投资收益
• 核算：对外投资取得的收益或损失（利息、股息、转让差价）。
• 关键：损失以负数核算。
• 余额：年末无余额。
408 其他收入
• 核算：除上述收入外的资产盘盈、固定资产处置净收入、接受捐赠、银行存款利息等。
• 余额：年末无余额。
五、支出类（501～508）
501 职工活动支出（基层专用）
• 核算：基层工会开展职工教育、文体、宣传、劳模疗休养、会员活动等支出。
• 明细：50101 职工教育支出、50102 文体活动支出、50103 宣传活动支出、50104 劳模职工疗休养支出、50105 会员活动支出。
• 余额：年末无余额。
502 职工活动组织支出（县级以上专用）
• 核算：县级以上工会组织开展职工教育、文体、宣传、劳模疗休养等支出。
• 余额：年末无余额。
503 职工服务支出
• 核算：工会开展劳动技能竞赛、职工创新、建家、职工书屋、互助保障、心理咨询等支出。
• 明细：50301 劳动和技能竞赛活动支出、50302 建家活动支出、50303 职工创新活动支出、50304 职工书屋活动支出、50305 其他服务支出。
• 余额：年末无余额。
504 维权支出
• 核算：工会维护职工权益支出（劳动关系协调、劳动保护、法律援助、困难帮扶、送温暖等）。
• 明细：50401 劳动关系协调费、50402 劳动保护费、50403 法律援助费、50404 困难职工帮扶费、50405 送温暖费、50406 其他维权支出。
• 余额：年末无余额。
505 业务支出
• 核算：工会培训干部、自身建设、业务工作支出（培训费、会议费、专项业务费等）。
• 明细：50501 培训费、50502 会议费、50503 专项业务费、50504 其他业务支出。
• 余额：年末无余额。
506 行政支出（县级以上专用）
• 核算：县级以上工会行政管理、后勤保障日常支出（工资福利、办公费、差旅费、维修费等）。
• 明细：50601 工资福利支出、50602 商品和服务支出、50603 对个人和家庭的补助支出、50604 其他行政支出。
• 余额：年末无余额。
507 资本性支出
• 核算：工会建设工程、设备购置、大型修缮、信息网络购建等资本性支出。
• 明细：50701 房屋建筑物购建、50702 办公设备购置、50703 专用设备购置、50704 基础设施建设、50705 大型修缮、50706 信息网络购建、50707 其他资本性支出。
• 关键：发生时同时增加资产基金。
• 余额：年末无余额。
508 补助下级支出（县级以上专用）
• 核算：县级以上工会补助下级工会的各类款项（回拨、专项、帮扶、送温暖等）。
• 明细：按补助项目设明细。
• 余额：年末无余额。
509 对附属单位支出（县级以上专用）
• 核算：工会对所属企事业单位的补助支出。
• 余额：年末无余额。
510 其他支出
• 核算：除上述支出外的资产盘亏、处置净损失、捐赠、非常损失等。
• 余额：年末无余额。
