夜雨聆风（单选题）2×22年，甲公司发生的与金融工具有关交易或事项如下：（1）2×22年1月5日，因市场状况发生重大变化，出售其持有的以摊余成本计量的金融资产的50%，相关款项已收存银行；（2）2×22年7月1日，购买乙公司同日发行的可转换公司债券；（3）2×22年12月31日，以预期信用损失为基础，对向其他企业提供的委托贷款进行减值测试；（4）2×22年12月31日，持有的某项被指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资公允价值大幅下跌。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（）。
A.出售以摊余成本计量的金融资产的50%，剩余部分应重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
B.将持有的乙公司发行的可转换公司债券指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
C.对向其他企业提供的委托贷款应按照信用减值的三阶段模型进行会计处理，不得采用简化模型
D.将持有的被指定为非交易性权益工具投资发生的公允价值下跌计入信用减值损失
【考点】第13章 金融工具
【蒋蒋提示】部分出售以摊余成本计量的金融资产，不属于企业改变管理金融资产的业务模式，对剩余部分投资不能进行重分类，选项A不当选；企业购买的可转换公司债券，由于嵌入转股权，不满足基本借贷安排，应将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，不得指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，选项B不当选；企业以预期信用损失为基础，对向其他企业提供的委托贷款等进行减值会计处理时，应将其发生信用减值的过程分为三个阶段，对不同阶段的预期信用损失采用相应的会计处理，不得采用简化模型，选项C当选；指定的非交易性权益工具投资期末无须按照预期信用损失模型进行减值测试，其价值变动计入其他综合收益，选项D不当选。
（多选题）甲公司适用的所得税税率为25%，在迁往新建办公地址后，将原有办公楼对外出租。2×21年12月10日，甲公司与乙公司签订租赁协议，协议约定，租赁期为3年，租赁期开始日为2×22年1月1日，年租金为240万元，于每年年末支付。该办公楼转换为投资性房地产前采用年限平均法计提折旧，预计使用50年，预计净残值为零；转换为投资性房地产后采用公允价值模式进行后续计量。转换日，该办公楼原价为800万元，已计提折旧为400万元，公允价值为1 300万元。2×22年12月31日，B楼房的公允价值为1 500万元。税法规定的该办公楼折旧方法、使用年限及净残值等与其转换为投资性房地产前的会计规定相同。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（）。
A.甲公司将固定资产转换为投资性房地产，对利润表中所得税费用的影响金额为225万元
B.甲公司将固定资产转换为投资性房地产，转换日对其他综合收益的影响金额为900万元
C.甲公司在2×22年12月31日，该楼房的计税基础为384万元
D.甲公司在2×22年12月31日，应确认的递延所得税负债金额为54万元
【考点】第19章 所得税》》与投资性房地产相关的递延所得税确认
【蒋蒋提示】甲公司将固定资产转换为投资性房地产，转换日，公允价值1300万元大于账面价值400万元（800-400），差额900万元计入其他综合收益，由此产生的递延所得税影响（900×25%=225万元），也应计入其他综合收益，综上对其他综合收益的影响金额=900-225=675（万元），选项AB不当选；2×22年12月31日，该楼房的计税基础=800-400-800/50=384（万元），选项C当选；2×22年12月31日，该楼房的账面价值为1 500万元，期末递延所得税负债的余额=（1 500-384）×25%=279（万元）；转换日确认的递延所得税负债金额=900×25%=225（万元），本期应确认递延所得税负债金额=279-225=54（万元），选项D当选。
