夜雨聆风【例1】（多选·2021）2020年12月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批产品，满足收入确认条件，分别确认了应收账款和主营业务收入2000万元。2020年12月31日，甲公司对该应收账款计提坏账准备10万元。甲公司2020年年度财务报告于2021年3月20日经董事会批准对外报出。不考虑其他因素，甲公司发生的下列各项交易或事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。
A.2021年2月10日，甲公司于2020年12月1日销售给乙公司的产品因质量问题被退回10% B.2021年1月10日，甲公司取得确凿证据表明2020年12月31日对乙公司的应收账款应计提坏账准备15万元C.2021年3月10日，甲公司收到乙公司支付的1000万元货款D.2021年3月31日，因乙公司出现严重财务困难，甲公司对乙公司的剩余应收账款计提坏账准备20万元
【例2】（单选·2020）企业下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的是（）。
A.发现报告年度重要会计差错 B.处置子公司
C.发生重大诉讼 D.董事会通过利润分配方案
【例3】（多选·2024）下列关于资产负债表日后事项的表述中，属于非调整事项的有（）
A.向银行举债且数额较大 B.因管理不善发生巨额亏损
C.因自然灾害导致库存商品毁损 D.发现前期财务报告存在重大差错
【例4】（单选·2018）甲公司2017年财务报告批准报出日是2018年4月25日，甲公司发生下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A.2018年3月1日，定向增发股票
B.2018年3月7日，发生重大灾害导致一条生产线报废
C.2018年4月12日，发现上一年少计提存货跌价准备
D.2018年4月28日，因一项非专利技术纠纷引起诉讼
【例5】（判断·2024）企业发生的资产负债表日后调整事项，均应通过“以前年度损益调整”科目核算。（）
【例6】（单选·2015）企业对资产负债表日后调整事项进行会计处理时，下列报告年度财务报表项目中，不应调整的是（）。
A.损益类项目 B.应收账款项目
C.货币资金项目 D.所有者权益类项目
【例7】（单选·2011改编）2010年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2011年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元，甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2010年年度财务报告批准报出日为2011年3月31日，该事项按税收有关法律法规要求应调整报告年度应缴纳的所得税，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2010年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目期末余额调整增加的金额为（）万元。
A.135 B.150 C.180 D.200
【例8】（多选·2024）2023年12月31日，甲公司决定对一项未决诉讼确认相关预计负债700万元。2024年2月1日，人民法院判决甲公司应赔偿乙公司800万元，双方均服从判决。甲公司适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2023年年度财务报告批准报出日为2024年3月15日，甲公司按税收有关法律法规要求应调整报告年度应纳税所得额和应纳所得税税额。不考虑其他因素，该判决结果对甲公司2023年年度财务报表项目产生的影响有（）。
A.其他应付款增加800万元
B.营业外支出增加100万元
C.预计负债减少700万元
D.所得税费用减少200万元
【例9】（多选·2019改编）甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，其2018年年度财务报表批准报出日为2019年4月15日。2019年2月10日，甲公司调减了2018年计提的坏账准备100万元。该调整事项按税收有关法律法规要求调整报告年度应缴纳的所得税，不考虑其他因素，上述调整事项对甲公司2018年年度财务报表项目产生的影响有（）。
A.所得税费用增加25万元
B.应交税费增加25万元
C.递延所得税资产减少25万元
D.应收账款增加100万元
【例10】（综合题节选·2021改编）甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司2020年年度财务报告批准报出日为2021年4月20日。甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2021年1月1日至4月20日发生的经济业务如下：2021年3月15日，甲公司收到丙公司因为质量问题退回的一辆汽车。该汽车为2020年12月20日甲公司销售给丙公司的，当时确认销售收入300万元并结转销售成本250万元，款项尚未收到。根据税法规定，甲公司该销售退回应调整2020年度应交企业所得税。不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
【例11】（判断·2022）企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生巨额经营亏损时，应对资产负债表日的财务报表相关项目进行调整。（）
【例12】（多选·2023）甲公司2022年度财务报告的批准报出日为2023年4月21日。不考虑其他因素，下列各项甲公司2023年发生的对财务状况有重大影响的交易或事项中，应作为2022年度资产负债表日后非调整事项的有（）。
A.2023年2月20日，发生安全生产事故造成重大财产损失
B.2023年3月15日，以资本公积转增资本
C.2023年2月11日，收到客户退回2022年11月销售的部分商品
D.2023年3月18日，股东大会通过2022年的利润分配方案
13.【经典主观题回顾】（综合题·2022改编）甲公司系增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积，2021年财务报告批准报出日为2022年3月15日，相关调整事项按税收有关法律法规要求应调整报告年度应缴纳的所得税，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。2021—2022年，甲公司发生的相关交易或事项如下：资料一：2021年11月1日，甲公司以银行存款450万元购入一批商品，并已验收入库，采用实际成本法核算。2022年2月1日，该批商品因火灾全部毁损。
资料二：2021年12月1日，甲公司收到法院通知，由于未能按期履行销售合同被乙公司起诉。2021年12月31日，案件尚未判决，甲公司预计败诉的可能性为75%，预计的赔偿金额区间为70万元至100万元，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。
资料三：2022年2月10日，法院对乙公司起诉甲公司案件作出判决。甲公司被判赔偿乙公司90万元，双方均表示不再上诉，当日，甲公司以银行存款向乙公司支付赔款。
资料四：2022年3月1日，甲公司股东大会审议通过2021年度股利分配方案，决定以公司2021年年末总股本为基数，每10股配送0.5元，共分派现金股利2500万元。
本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求：（1）判断甲公司2022年2月1日商品毁损是否属于2021年资产负债表日后调整事项，如果为调整事项，编制相关会计分录，如果为非调整事项，简要说明理由。
（2）计算甲公司2021年12月31日应确认的预计负债金额，并分别编制甲公司确认预计负债和相关递延所得税的会计分录。
（3）判断甲公司2022年2月10日收到法院判决是否属于2021年资产负债表日后调整事项，如果为调整事项，编制相关会计分录，如果为非调整事项，简要说明理由。
（4）判断甲公司2022年3月1日审议通过股利分配方案是否属于2021年资产负债表日后调整事项，如果为调整事项，编制相关会计分录，如果为非调整事项，简要说明理由（单位：万元）。
14.【经典主观题回顾】（综合题·2019改编）甲公司系增值税一般纳税人，2019年年度财务报告批准报出日为2020年4月20日。甲公司在2020年1月1日至2020年4月20日期间发生的相关交易或事项如下：资料一：2020年1月5日，甲公司于2019年11月3日销售给乙公司并已确认收入和收讫款项的一批产品，由于质量问题，乙公司提出销售折让要求。经双方协商，甲公司以银行存款向乙公司退回100万元的货款及相应的增值税税款13万元，并取得税务机关开具的红字增值税专用发票。
资料二：2020年2月5日，甲公司以银行存款55000万元从非关联方处取得丙公司55%的股权，并取得丙公司的控制权，在此之前甲公司持有丙公司5%的股权，并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。原5%的股权投资初始入账金额为4500万元，在2020年2月5日的账面价值和公允价值分别为4900万元和5000万元。甲公司原购买丙公司5%的股权和后续购买55%的股权不构成“一揽子交易”。
资料三：2020年3月10日，注册会计师就甲公司2019年财务报表审计中发现的商誉减值问题与甲公司进行沟通，注册会计师认为甲公司2019年度多计提商誉减值20000万元，并要求甲公司予以调整，甲公司接受了该意见。
甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素。
要求：（1）判断甲公司2020年1月5日给予乙公司的货款折让是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。
（2）判断甲公司2020年2月5日购买丙公司股权是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。
（3）判断甲公司2020年3月10日调整商誉减值是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录（单位：万元）。
15.【多选·2025】甲公司2024年年度财务报告批准报出日为2025年4月15日，企业所得税汇算清缴日为2025年5月31日，甲公司适用的企业所得税税率为25%。2024年12月31日，甲公司应收乙公司货款100万元，由于乙公司经营情况恶化，甲公司计提了坏账准备40万元，并确认相关的递延所得税影响。2025年3月25日，甲公司收到法院通知，乙公司已宣告破产清算，甲公司预计可收回应收账款的30%。不考虑其他因素。下列关于甲公司对2024年财务报表的会计处理中，正确的有（）。
A.调减应收账款30万元
B.调减所得税费用7.5万元
C.调减综合收益总额22.5万元
D.调减递延所得税资产7.5万元
16.【单选·2024】甲公司2023年年度财务报告于2024年4月20日经董事会批准对外公布。2024年3月31日，甲公司发现上年度自行研发的财务软件产生的费用化支出600万元误计入了软件成本，已知该软件于2023年7月1日达到预定用途，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑所得税等因素的影响。上述事项对甲公司2024年资产负债表中“未分配利润”项目年初余额的影响为（）万元。
A.-486
B.-480
C.-600
D.-432
17.【单选·2024】甲公司2023年年度财务报告批准报出日为2024年4月20日。不考虑其他因素，甲公司发生的下列各项交易或事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A.2024年1月20日，甲公司发行债券
B.2024年2月20日，甲公司发生火灾造成存货严重损失
C.2024年3月10日，政府发布税收减免政策
D.2024年4月10日，甲公司上年度已确认收入的商品因质量问题部分被退回
18.【单选·2024】甲公司2023年年度财务报告于2024年3月31日经董事会批准对外报出，下列各项中属于甲公司资产负债表日后调整事项的是（）。
A.2024年2月10日，发现去年一项固定资产未计提折旧，被认定为重大差错
B.2024年3月20日，由于火灾导致资产毁损
C.2024年3月5日，取得同一控制下的子公司
D.2024年4月15日，上年销售的商品因质量问题被退回
19.【多选·2023】甲公司2×22年年度财务报告于2×23年3月20日经董事会批准报出，下列对甲公司财务报告具有重大影响的交易或事项中，属于2×22年度资产负债表日后调整事项的有（）。
A.2×23年3月1日，以资本公积转增资本
B.2×23年2月10日，外汇汇率发生重大变化
C.2×23年2月20日，发现上年度重大会计差错
D.2×23年1月5日，上一年销售的产品被全部退回
20.【单选·2022】甲公司2×21年年度财务报告于2×22年4月20日经批准对外公布。下列各项甲公司发生的交易或事项中，应据以调整甲公司2×21年年度财务报表的是（）。
A.2×22年2月21日，发行可转换公司债券
B.2×22年3月28日，决定处置全资子公司
C.2×22年1月10日，因质量问题被客户退回2×21年已确认收入的商品
D.2×22年4月25日，发生火灾并造成重大损失
21.【单选·2020】下列各项资产负债表日后事项中，属于非调整事项的是（）。
A.发现报告年度高估了固定资产的弃置费用
B.以资本公积转增资本
C.发现报告年度虚增收入
D.发现报告年度低估了应收账款的信用减值损失
22.【判断·2020】资产负债表日后事项所涉及的现金收支，不应该调整报告年度资产负债表货币资金项目和现金流量表相关项目的金额。（）
23.【多选·2020】甲公司2020年发生的下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。
A.外汇汇率发生重大变化导致外币存款出现巨额汇兑损失
B.因火灾导致原材料发生重大损失
C.发现2019年确认的存货减值损失出现重大差错
D.2019年12月已全额确认收入的商品因质量问题被全部退回
24.【判断·2020】资产负债表日至财务报告批准报出日之间，股东大会批准了董事会拟定的股利分配方案，企业应将该事项作为资产负债表日后调整事项处理。（）
25.【多选·2020】下列各项关于企业资产负债表日后事项会计处理的表述中，正确的有（）。
A.重要的非调整事项应当在报告年度财务报表附注中披露B.调整事项涉及损益的，应调整报告年度利润表相关项目的金额C.发生在报告年度企业所得税汇算清缴后涉及损益的调整事项，不应调整报告年度的应纳税所得额D.调整事项涉及现金收支的，应调整报告年度资产负债表的货币资金项目的金额
B.将资本公积转增资本
C.因火灾导致厂房毁损
D.发行债券
27.【多选·2016】在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。
A.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失
B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回
C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债
D.企业获悉某主要客户在报告年度发生重大火灾，需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备
28.【单选·2017】甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年4月1日。属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A.2017年3月11日，甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回
B.2017年3月5日，甲公司用3000万元盈余公积转增资本
C.2017年2月8日，甲公司发生火灾造成重大损失600万元
D.2017年3月20日，注册会计师发现甲公司2016年度存在重大会计舞弊
29.【判断·2017】资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，企业应对其账面价值进行调整。
30.【单选·2012】在资产负债表日后至财务报表批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是（）。
A.以资本公积转增股本
B.发现了财务报表舞弊
C.发现原预计的固定资产减值损失严重不足
D.实际支付的诉讼费赔偿额与原预计金额有较大差异
31.【综合·2025】甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司2024年年度财务报告批准报出日为2025年4月20日，所得税汇算清缴日为2025年5月10日。2024年至2025年，甲公司发生的相关交易或事项如下：资料一：2025年2月1日，甲公司在内审中发现其2024年12月31日未确认一栋出租用写字楼产生的相关递延所得税影响。该写字楼于2024年11月30日取得，取得时入账成本和计税基础均为120万元，甲公司将其确认为一项以公允价值模式计量的投资性房地产。该写字楼的预计使用年限为40年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。2024年12月31日，该写字楼的公允价值为122万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待实际处置时计入处置当期应纳税所得额。2024年12月31日，根据税法规定，该写字楼可于税前扣除的折旧额为1万元。
资料二：2025年3月20日，甲公司经股东会审议批准利润分配方案，宣告发放现金股利300万元。
资料三：2025年4月10日，甲公司的一项未决诉讼结案，经人民法院宣告判决甲公司应赔偿客户1000万元。甲、乙双方均服从判决。判决当日，甲公司向客户支付赔偿款1000万元。该诉讼源于2024年甲公司的商品质量纠纷，客户于2024年11月1日起诉甲公司。2024年12月31日，人民法院尚未判决，甲公司在咨询律师后对该诉讼事项确认预计负债800万元。税法规定，该未决诉讼的赔偿损失应在实际发生时税前扣除。
资料四：2025年4月15日，甲公司在内审中发现其2024年一项无形资产实用技术的研发，发生资本化支出300万元。开发形成的无形资产在2024年12月31日达到预定用途，入账成本为300万元。税法规定，自行开发形成的无形资产按照成本的200%在税前摊销，据此，甲公司的会计人员于2024年12月31日将该无形资产的计税基础调整为600万元，并根据其计税基础与账面价值之间的差额确认递延所得税资产75万元，同时确认所得税费用减少75万元。
其他资料：甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求：（1）根据资料一，计算甲公司应确认的递延所得税负债或者递延所得税资产的金额。
（2）根据资料二，判断是否属于资产负债表日后调整事项。如果为调整事项，编制相关会计分录；如果为非调整事项，简要说明理由。
（3）根据资料三，判断是否属于资产负债表日后调整事项。如果为调整事项，编制相关会计分录；如果为非调整事项，简要说明理由。
（4）根据资料四，判断甲公司的会计处理是否正确；如果不正确，编制相关更正分录。
32.【综合·2021】甲公司适用的企业所得税税率为25%预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额度用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司2×20年度财务报告批准报出日为2×21年4月10日，2×20年度企业所得税汇算清缴日为2×21年4月20日。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。2×21年1月1日至2×21年4月10日，甲公司发生的相关交易或事项如下：资料一：2×21年1月20日，甲公司发现2×20年6月15日以赊购方式购入并于当日投入行政管理用的一台设备尚未入账，该设备的购买价格为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，该设备的初始入账金额与计税基础一致。根据税法，规定2×20年甲公司该设备准予在税前扣除的折旧费用为60万元，但甲公司在计算2×20年度应交企业所得税的未扣除该折旧费用。
资料二：2×21年1月25日，甲公司发现其将2×20年12月1日收到的用于购买研发设备的财政补贴资金300万元直接计入了其他收益，至2×21年1月25日，甲公司尚未购买该设备。根据税法规定，甲公司收到的该财政补贴资金属于不征税收入。甲公司在计算2×20年度应交企业所得税时已扣除该财政补贴资金。
资料三：2×21年2月10日，甲公司收到法院关于乙公司2×20年起诉甲公司的判决书，判定甲公司因合同违约应向乙公司赔偿500万元，甲公司服从判决，2×20年12月31日，甲公司根据律师意见已对该诉讼确认了400万元的预计负债。根据税法规定，因合同违约确认预计负债产生的损失不允许在预计时税前扣除，只有在损失实际发生时，才允许税前扣除。2×20年12月31日，甲公司对该预计负债确认了递延所得税资产100万元。
本题涉及的差错均为重要前期差错，不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求：（1）编制甲公司对至2×21年1月20日发现的会计差错进行更正的会计分录。
（2）编制甲公司对其2×21年1月25日发现的会计差错进行更正的会计分录。
（3）判断甲公司2×21年2月10日收到法院判决是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。