夜雨聆风
1.（2021-4）某公司为增值税一般纳税人，2026 年 5 月处置使用过的一台机器设备，开具了增值税普通发票，价税合计 100.5 万元。购入该设备时按规定不得抵扣且未抵扣进项税额。该公司处置设备应缴纳增值税 （ ）。
A.1.0 万元 B.0.5 万元 C.1.95 万元 D.1.97 万元
解析D选项D 当选，增值税一般纳税人销售自己使用过的符合规定的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，适用简易办法依照 3% 征收率减按 2% 征收增值税，故应缴纳增值税 =100.5÷（1+2%）×2%=1.97（万元）。选项A 不当选，误按3% 减按1% 征收率计算缴纳增值税。
选项B 不当选，误减按0.5% 征收率计算缴纳增值税。
选项C 不当选，误按照3% 征收率做价税分离。
2.（2021-11）居民个人李某 2020 年 12 月通过沪港通购买了境内某公司在香港联交所上市的 H 股股票。2021 年 3 月，
该公司向李某分配上年度H 股股息 2000 元。该公司对此笔股息应代扣代缴的个人所得税为（ ）。
A.0 B.200 元 C.400 元 D.900 元
解析C 选项C 当选，对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市H 股取得的股息、红利，由H 股公司按照20% 的税率代扣代缴个人所得税，故该公司对此笔股息应代扣代缴的个人所得税=2 000×20%=400（元）。
选项A 不当选，误按免税处理。
选项B 不当选，误按10% 的税率计算。
选项D 不当选，误按45% 的税率计算。
需要注意的是，内地个人投资者通过沪港通、深港通、基金互认投资香港联交所上市股票或香港基
金份额，以及香港市场个人投资者投资A 股或内地基金的个人所得税规定总结。
3.（2021-15）某石化公司为增值税一般纳税人，2021 年 1 月开采原油 5010 吨，对外销售 2000 吨，取得不含税价款 600 万元，将开采的原油 3000 吨用于加工生产汽油 1950 吨，另将 10 吨原油用于开采过程中加热使用，原油资源税税率为 6%。该企业当月应缴纳资源税（ ）。
A.36 万元 B.71.1 万元 C.90 万元 D.90.18 万元
解析C 选项 C 当选，具体计算过程如下：
（1）纳税人以应税产品（原油）连续生产非应税产品（汽油）的，应在移送环节缴纳资源税。
（2）开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。
综上，该企业当月应缴纳资源税=600×6%+3 000×（600÷2 000）×6%=90（万元）。
选项A 不当选，误认为用于加工生产汽油的原油无须缴纳资源税。
选项B 不当选，误将加工生产的汽油数量作为移送原油的计税依据计算缴纳资源税。
选项D 不当选，未考虑到用于加热的原油免征资源税的规定。
4.（2021-19）下列关于房产税纳税义务人的表述中，符合税法规定的是（ ）。
A.房屋出租的，由承租人纳税
B.房屋产权出典的，由出典人纳税
C.产权所有人不在房屋所在地的，由房屋实际所有人纳税
D.房屋出租并约定有免租金期的，免收租金期由产权所有人纳税
解析D 选项 A 不当选，房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人，房屋出租的，由出租人纳税。
选项B 不当选，房屋产权出典的，承典人为房产税纳税人。
选项C 不当选，产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。
需要注意的是，房产税特殊情形下的纳税义务人总结如下。
5.（2021-21）某企业 2021 年 1 月 1 日从 4S 店购置同款小汽车 3 辆，共计已纳车船税 0.36 万元。2021 年 6 月 15 日其
中1 辆小汽车因交通事故报废，该企业可向税务机关申请的车船税退税额为（ ）。
A.0.06 万元 B.0.07 万元 C.0.12 万元 D.0.21 万元
解析B 选项B 当选，在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗、报废、 灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。
故可以退还6 至 12 月共 7 个月的税款，1 辆小汽车应退税额 =0.36÷3÷12×7=0.07（万元）。
选项A 不当选，误从报废的次月起开始计算应退税额。
选项C 不当选，误按一个纳税年度的税款作为应退税额。
选项D 不当选，误将 3 辆车已纳税款作为应退税额依据。
6.（2021-22）下列各项因素中，不利于对申请人“受益所有人”身份判定的是（ ）。
A.申请人为缔约对方居民个人
B.缔约对方国家对有关所得征税但实际税率极低
C.申请人无义务且也未在收到所得的 12 月内将所得的 50% 以上支付给第三国居民
D.申请人从事不构成实质性经营活动的投资控股管理活动并从事显著的其他经营活动
解析B 一般来说，下列因素不利于对申请人“受益所有人”身份的判定：
（1）申请人有义务在收到所得的 12 个月内将所得的 50% 以上支付给第三国（地区）居民，“有义务”包括约定义务和虽未约定义务但已形成支付事实的情形。（选项 C 不当选）
（2）申请人从事的经营活动不构成实质性经营活动。申请人从事不构成实质性经营活动的投资控股管理活动，同时从事其他经营活动的，如果其他经营活动不够显著，则不构成实质性经营活动。 （选项 D 不当选）
（3）缔约对方国家（地区）对有关所得不征税或免税，或虽征税但实际税率极低。（选项 B 当选）
（4）在利息据以产生和支付的贷款合同之外，存在债权人与第三人之间在数额、利率和签订时间等方面相近的其他贷款或存款合同。
（5）在特许权使用费据以产生和支付的版权、专利、技术等使用权转让合同之外，存在申请人与第三人之间在有关版权、专利、技术等的使用权或所有权方面的转让合同。
选项A 不当选，申请人为缔约对方居民个人，可直接判定为“受益所有人”。
7.（2021-23）以关联方购进商品再销售给非关联方的价格，减去可比非关联交易毛利后的金额，作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是（ ）。
A.利润分割法 B.交易净利润法 C.再销售价格法 D.可比非受控价格法
解析C 选项A 不当选，利润分割法是根据企业与其关联方对关联交易合并利润（实际或预计）的贡献计算各自应当分配的利润额。
选项B 不当选，交易净利润法是以可比非关联交易的利润指标确定关联交易的利润。
选项D 不当选，可比非受控价格法是以非关联方之间进行的与关联交易相同或者类似业务活动所收
取的价格作为关联交易的公平成交价格。
需要注意的是，转让定价方法的具体内容及适用范围总结如下。
8.（2021-24）一般情况下，纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关有权对其金额进行调整。调整应当自该业务往来发生的纳税年度起一定期限内进行。该期限是（ ）。
A.3 年 B.4 年 C.5 年 D.6 年
解析A 选项A 当选，纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起 3 年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起 10 年内进行调整。
9.（2022-3）某二手车经销企业，2023 年 12 月销售其收购的一批二手车，取得含增值税销售额 100.5 万元，该业务适用征收率征税，该笔业务应缴纳的增值税为（ ）。
A.0.5 万元 B.1.95 万元 C.0.98 万元 D.2.93 万元
解析A 选项A 当选， 从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车， 按0.5% 征收增值税， 销售额= 含税销售额÷（1+0.5%）， 故该笔业务应缴纳的增值税=100.5÷（1+0.5%）×0.5%=0.5（万元）。
选项B 不当选，误按3% 征收率减按2% 计算缴纳增值税额。
选项C 不当选，误按3% 征收率减按1% 计算缴纳增值税额。
选项D 不当选，误按3% 征收率计算缴纳增值税额。
需要注意的是，销售自己使用过的固定资产、旧货和二手车的增值税处理总结如下。
10.（2022-5）某批发兼零售的卷烟销售公司，2022 年 6 月批发销售 A 牌号卷烟 100 箱（每箱 50000 支），取得不含增值税销售额 200 万元、销项税额 26 万元；零售 A 牌号卷烟 20 箱（每箱 50000 支），取得含增值税销售额 56.5 万元。该公司 6 月应缴纳消费税（ ）。
A.22 万元 B.24.5 万元
C.27.5 万元 D.30.5 万元
解析B 选项B 当选，具体计算过程如下：
（1）卷烟在生产、进口、委托加工环节征收消费税，在批发环节加征一道消费税。
（2）（2）纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量；未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。
（3）卷烟采用复核计征的方式，批发环节从价税率为11%，从量税率为0.005 元/ 支。
综上，应缴纳消费税=200×11%+100×50 000×0.005÷10 000=24.5（万元）。
选项A 不当选，仅计算了批发环节销售额从价部分。
选项C 不当选，误将全部销售额计征批发环节消费税，且仅计算了从价部分。
选项D 不当选，误按全部销售额计征批发环节消费税。
11.（2022-8）下列固定资产中，在计算企业所得税时可以计提折旧进行税前扣除的是（ ）。
A.未投入使用的房屋
B.与经营活动无关的固定资产
C.以经营租赁方式租入的固定资产
D.单独估价作为固定资产入账的土地
解析A 下列固定资产不得计算折旧扣除：
（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。（选项A 当选）
（2）以经营租赁方式租入的固定资产。（选项C 不当选）
（3）以融资租赁方式租出的固定资产。
（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产。
（5）与经营活动无关的固定资产。（选项B 不当选）
（6）单独估价作为固定资产入账的土地。（选项D 不当选）
（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。
12.（2022-9）企业从事符合条件的节能节水项目的所得，可享受的企业所得税优惠政策是（ ）。
A.两免三减半 B.三免三减半 C.减按 5% 税率 D.减按 10% 税率
解析B 选项B 当选，企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目取得的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受“三免三减半”优惠。
13.（2022-10）居民个人取得的下列所得中，适用按年计征个人所得税的是（ ）。
A.经营所得 B.偶然所得 C.财产转让所得 D.财产租赁所得
解析A 个人所得税纳税义务人的计征方式总结如下：
14.（2022-12）居民个人取得的下列所得中，以 1 个月内取得的收入为一次计征个人所得税的是（ ）。
A.稿酬所得 B.彩票中奖所得 C.房产出租所得 D.车辆转让所得
解析C 选项C 当选，财产租赁所得，按次计征，以1 个月内取得的收入为一次。
选项A 不当选，稿酬所得，按年计征，按次预扣预缴。
选项BD 不当选，偶然所得和财产转让所得，按次计征。
需要注意的是，关于次的具体规定：
①劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得的该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。具体规定如下：
a. 稿酬所得：以每次出版、发表取得的收入为一次，不论出版单位是预付还是分笔支付。
同一作品出版后加印而追加稿酬的，应与之前出版的稿酬合并为一次征税。但同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬征税。
同一作品先连载，再出版，或者先出版，再连载的，应视为两次稿酬所得。同一作品连载的，应将连载取得的所有收入合并为一次征税。
b. 特许权使用费所得：以每一项使用权的每次转让取得的收入作为一次。如果该次转让收入是分笔支付的，应将各笔收入相加作为一次。
②财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。
③利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。
④偶然所得，以每次取得的该项收入为一次。
电脑彩票以同一人在同一期同一游戏中获得的全部奖金为一次中奖收入。
其中全国联网单场竞猜游戏分别按照足球游戏、篮球游戏、冠军游戏和冠亚军游戏设期，以每张彩票涉及比赛场次中最晚的比赛编号日期为判定标准，相同的为同一期；海南视频电子即开游戏以同一场游戏奖金为一次中奖收入。即开型彩票以一张彩票奖金为一次中奖收入。
15.（2022-13）纳税人进口大型机械，采用成交价格估价办法的，对于进口后发生的单独列明的下列费用，应计入关税计税价格的是（ ）。
A.安装费用 B.保修费用 C.维修费用 D.装配费用
解析B 选项B 当选、选项ACD 不当选，厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，不计入关税计税价格，但是保修费用需要计入关税计税价格。
16.（2022-23）记账本位币为人民币的中国企业取得的境外销售所得已按外币计算缴纳境外所得税，在以人民币计算可抵免的境外税额时，应采用的汇率是（ ）。
A.销售合同签订时使用的人民币汇率
B.境外所得实际收讫之日的人民币汇率
C.境外所得记入账内时使用的人民币汇率
D.境外企业所得税缴纳之日的人民币汇率
解析C 选项C 当选，企业取得的境外所得已直接缴纳和间接负担的税额为人民币以外货币的，在以人民币计算可予抵免的境外税额时，凡企业记账本位币为人民币的，应按企业就该项境外所得记入账内时使用的人民币汇率进行换算。
需要注意的是，上述情形中，凡企业以人民币以外其他货币作为记账本位币的，应统一按实现该项境外所得对应的我国纳税年度最后一日的人民币汇率中间价进行换算。
17.（2022-24）实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律、行政法规规定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报，这种纳税申报方式为（ ）。
A.直接申报 B.间接申报 C.简并征期 D.简易申报
解析D 选项D 当选、选项AB 不当选，简易申报是指实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律、行政法规规定的期限内或税务机关依据法律、行政法规规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报。
选项C 不当选，简并征期是指实行定期定额缴纳税款的纳税人，经税务机关批准，可以采取将纳税期限合并为按季、半年、年的方式缴纳税款。
18.（2022-26）纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服的，应当先向行政复议机关申请复议后，才可以向人民法院提起行政诉讼的是（ ）。
A.加收滞纳金 B.税收保全措施 C.强制执行措施 D.处以税款 50% 的罚款
解析A 下列征税行为必须先经过税务行政复议，未经行政复议程序不得提起行政诉讼（复议前置）：
（1）对复议范围中的征税行为不服的。
①确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为。
②征收税款、加收滞纳金的具体行政行为。（选项A 当选）
③扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。
（2）对当场作出的税务行政处罚决定不服的。
（3）认为税务机关未履行法定职责。
（4）申请政府信息公开、税务机关不予公开的。
选项BCD 不当选，可以先复议，也可以直接诉讼。
19.（2023-3）2023 年 1 月，某从事二手车经销业务的一般纳税人销售一台回收的二手车，若购买方要求开具增值税专用发票，适用的增值税征收率为（ ）。
A.0.5% B.2% C.3% D.13%
解析A 选项A 当选，至 2027 年 12 月 31 日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，按 0.5% 征收增值税。纳税人应当开具二手车销售统一发票。购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为 0.5% 的增值税专用发票。
20.（2023-8）甲公司 2020 年 5 月以 500 万元直接投资于乙公司，占有乙公司 15％的股权。2022 年乙公司因故被清算，清算前账面累计未分配利润和累计盈余公积合计为 400 万元，甲公司分得剩余资产金额 600 万元。 甲公司申报企业所得税时应确认的投资转让所得为（ ）。
A.40 万元 B.60 万元 C.100 万元 D.600 万元
解析A 选项A 当选，被清算企业的股东分得的剩余资产，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得。即股息所得 =（被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积）× 股份比例。
剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。即投资转让所得（损失）= 剩余资产 - 股息所得 - 投资成本。
甲企业申报企业所得税时应确认的投资转让所得=600-400×15%-500=40（万元）
选项B 不当选，误将股息所得作为投资转让所得。
选项C 不当选，未减除股息所得。
选项D 不当选，未减除股息所得和投资成本。
需要注意的是，与企业转让股权收入的企业所得税处理进行区分。
转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
21.（2023-9）2022 年 5 月，甲公司以公允价值 2200 万元的股权和 200 万元的货币资金为对价，收购乙公司 60％股权，收购日乙公司全部股权的计税基础为 3500 万元、公允价值为 4000 万元。各方选择特殊性税务处理，乙公司取得非股权支付部分对应的资产转让所得为（ ）。
A.25 万元 B.200 万元 C.275 万元 D.300 万元
解析A 选项A 当选，非股权支付部分需采用一般性税务处理，确认所得或损失。
非股权支付部分对应的资产转让所得或损失=（被转让资产的公允价值- 被转让资产的计税基础）× 非股权支付金额÷ 被转让资产的公允价值非股份支付部分对应的资产转让所得=（2 200+200-3 500×60%）×200÷（2 200+200）=25（万元）
选项B 不当选，误以货币资金作为非股权支付部分对应的资产转让所得。
选项C 不当选，误将股权支付部分作为非股权支付部分对应的资产转让所得。
选项D 不当选，误以转让资产所得作为非股权支付部分对应的资产转让所得。
22.（2023-12）下列关于对个人独资企业经营所得核定征收个人所得税的表述中，符合税法规定的是（ ）。
A.企业经营多业的，应根据其各自业务板块分别确定其适用的应税所得率
B.实行核定征收的投资者，不能享受个人所得税经营所得的相关优惠政策
C.由查账征收改为适用核定征收后，查账征收下未弥补的亏损可继续弥补
D.当前持有权益性投资的个人独资企业，可选择适用查账征收或核定征收
解析B 选项B 当选，实行核定征收的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策。
选项A 不当选，企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率。
选项C 不当选，实行查账征收方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征收方式后，在查账征收方式下的年度亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补。
选项D 不当选，持有权益的个人独资企业、合伙企业，一律适用查账征收方式计征个人所得税。
23.（2023-14）根据《水资源税改革试点实施办法》的规定，应按实际取用水量征收水资源税的是（ ）。
A.水力发电取用水
B.家庭生活取用水
C.火力发电冷却取用水
D.洗车行取用水
解析D 选项D 当选，洗车行取用水的计税依据为实际取用水量，税额从高确定。
选项A 不当选，水力发电取用水按照实际发电量征税。
选项B 不当选，家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的，不征收水资源税。
选项C 不当选，火力发电冷却取用水可以按照实际发电量或者实际取用（耗）水量计征水资源税，具体由各省、自治区、直辖市人民政府确定。
24.（2023-15） 下列情形中，属于直接向环境排放环境保护税应税污染物的是（ ）。
A.企业进行规模化养殖排放的水污染物
B.企业按国家标准排放的建筑施工场界环境噪声
C.企业向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放污染物
D.企业在符合国家和地方环境保护标准的场所处置固体废物
解析A 选项B 不当选，环境保护税征税范围中的应税噪声仅针对工业噪声，企业按国家标准排放的建筑施工场界环境噪声不属于环境保护税征税范围。
选项C 不当选，企业向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放污染物，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税。
选项D 不当选，在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税。
需要注意的是，有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税：
（1）向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的。
（2）在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。
（3）达到省级人民政府确定的标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场，依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的。
25.（2023-16）甲和乙共同拥有一宗位于县城的土地使用权，面积为 2000 平方米，甲实际使用 1200 平方米，乙实际使用 800 平方米，当地城镇土地使用税年适用税额为 10 元 / 平方米，甲就该宗土地全年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）。
A.8000 元 B.10000 元
C.12000 元 D.20000 元
解析C 选项C 当选，土地使用权共有的，共有各方都是城镇土地使用税的纳税义务人，分别纳税。故甲就该宗土地全年应缴纳城镇土地使用税=1 200×10=12 000（元）。
选项A 不当选，误计算乙应缴纳的全年城镇土地使用税。
选项B 不当选，误以为甲乙应均分全年城镇土地使用税。
26.（2023-17）纳税人经批准改变耕地原占地用途需要补缴耕地占用税的，其纳税义务发生时间是（ ）。
A.纳税人提交申请文件的当日
B.纳税人收到批准文件的当日
C.自然资源主管部门收到申请文件的当日
D.自然资源主管部门认定纳税人改变原占地用途的当日
解析C 选项C 当选，土地使用权共有的，共有各方都是城镇土地使用税的纳税义务人，分别纳税。故甲就该宗土地全年应缴纳城镇土地使用税=1 200×10=12 000（元）。
选项A 不当选，误计算乙应缴纳的全年城镇土地使用税。
选项B 不当选，误以为甲乙应均分全年城镇土地使用税。
选项D 不当选，误以该土地使用权全年应缴纳城镇土地使用税作为甲应缴纳税额。
27.（2023-19） 某房地产开发公司于 2022 年 1 月通过招拍挂方式取得一宗土地并开始建设甲、乙两栋办公楼，当年10 月办理竣工备案，原值均为 1000 万元；其中甲栋于竣工次月租赁给他人使用，每月租金 10 万元，乙栋作为存货待售。下列关于该公司房产税纳税义务的表述中，符合税法规定的是（ ）。
A.甲、乙两栋均无须缴纳房产税
B.甲、乙两栋均按照房产余值从价计征房产税
C.甲栋按照租金收入从租计征房产税，乙栋无须缴纳房产税
D.甲栋按照租金收入从租计征房产税，乙栋按照房产余值缴纳房产税
解析C 选项C 当选，房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房，应按规定征收房产税。因此于竣工次月租赁给他人使用的甲栋应按照租金收入从租计征房产税；作为存货待售的乙栋无须缴纳房产税。
28.（2023-21）扣缴义务人按规定代收代缴车船税，其纳税地点是（ ）。
A.车船所有人所在地
B.车船管理人所在地
C.车船扣缴义务人所在地
D.车船登记地的主管税务机关所在地
解析C 选项C 当选，扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地。
选项AB 不当选，依法不需要办理登记的车船，纳税地点为车船所有人或者管理人主管税务机关所在地。
选项D 不当选，纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地。
29.（2023-23）境内机构对外付汇的下列情形中，需要进行税务备案的是（ ）。
A.向境外个人支付其从境内获得的工资 5 万美元
B.境内机构向其境外代表机构支付的办公经费 8 万美元
C.向境外机构支付从境内获得的融资租赁租金 15 万美元
D.支付境内机构发生在境外的进出口贸易佣金 20 万美元
解析C 境内机构和个人向境外单笔支付等值5 万美元以上（不含5 万美元）（选项A 不当选）的下列外汇资金，无须进行税务备案。
（1）在境外发生的特定费用：
①境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用。
②境内机构在境外代表机构的办公经费， 以及境内机构在境外承包工程的工程款。（ 选项B 不当选）
③境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款。（选项D 不当选）
④进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用。
⑤保险项下保费、保险金等相关费用。
⑥从事运输或远洋渔业的境内机构在境外发生的修理、油料、港杂等各项费用。
⑦境内旅行社从事出境旅游业务的团费以及代订、代办的住宿、交通等相关费用。
（2）国际金融和银行组织的所得。亚洲开发银行和世界银行集团下属的国际金融公司、外国政府、国际金融组织从我国取得的所得和收入。
（3）外汇指定银行或财务公司自身对外融资，如境外借款、境外同业拆借、海外代付等。
（4）财政预算内机关、事业单位、社会团体非贸易非经营性付汇业务。
（5）我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金。
（6）境内证券公司或登记结算公司向境外机构或个人支付其获得的股息、红利、利息收入以及有价证券卖出所得收益。
（7）外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资。
（8）境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇。
（9）境内机构和个人办理服务贸易、收益和经常转移项下退汇。
30.（2024-3）某企业是从事服装零售业务的增值税小规模纳税人，按月纳税。2026 年2 月取得不含增值税销售额12 万元。该企业当月应缴纳增值税（ ）。
A. 0.36 万元 B. 0
C. 0.12 万元 D. 0.04 万元
解析C 选项C 当选，小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点（月销售额10万元或季销售额30万元）的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。该小规模纳税人月销售额12 万元，达到起征点，应全额计算缴纳增值税。小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照3% 征收率减按1% 征收率征收增值税。
应缴纳增值税=12×1%=0.12（万元）
选项A 不当选，误以3% 征收率计算缴纳增值税。
选项B 不当选，误认为无须缴纳增值税。
选项D 不当选，误以2 万元减按1% 征收率缴纳增值税。
31.（2024-4）下列各项中，属于其他无形资产的是（ ）。
A. 经销权 B. 非专利技术
C. 挖矿权 D. 取水权
解析A 选项A 当选，无形资产具体包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他无形资产。其他无形资产包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。
选项B 不当选，属于技术。
选项CD 不当选，属于自然资源使用权。
32.（2024-13）某商贸企业进口一批高档化妆品，在国外的买价为300 万元，货物运抵我国入关前发生的运输费为40 万元，保险费无法确定。报关后，企业将化妆品运往仓库，取得增值税专用发票注明运输费用5 万元。已知高档化妆品的消费税税率为15%，该批高档化妆品的关税计税价格为（ ）。
A. 340 万元 B. 345 万元
C. 341.02 万元 D. 401.2 万元
解析C 选项C 当选，进口货物的关税计税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。其中保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照货价加运费两者总额的3‰计算保险费。
关税计税价格=（300+40）×（1+3‰）=341.02（万元）
选项A 不当选，未考虑保险费。
选项B 不当选，误将报关后的运输费用计入关税计税价格，且未考虑保险费。
选项C 不当选，误以（买价+ 货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用+ 保险费）÷（1- 消费税税率）计算关税计税价格。
33.（2024-14）征收报复性关税的适用国别或者地区，由国务院关税税则委员会提出建议，报（ ）批准后执行。
A. 海关总署 B. 财政部
C. 国务院 D. 全国人大
解析C选项C 当选，征收报复性关税的货物范围、适用国别或者地区、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会提出建议，报国务院批准后执行。
34.（2024-22）企业将捕捞、养殖渔船出租到国外，车船税的处理为（ ）。
A. 全额征收 B. 减半征收
C. 先征后退 D. 免税
解析D选项D 当选，捕捞、养殖渔船免征车船税。
35.（2024-23）下列有关应对经济数字化税收挑战“双支柱”方案的表述中，属于支柱一方案内容的是（ ）。
A. 将超过收入10% 的利润定义为“剩余利润”
B. 收入纳入规则采用自上而下的方法分配补足税
C. 设置公式化经济实质排除
D. 对于应税规定，最低税率为名义税率9%
解析A 选项A 当选，支柱一包括金额A 和金额B，将超过收入10％的利润定义为“剩余利润”为金额A。
选项BCD 不当选，均为“双支柱”方案中的支柱二方案内容。
36.（2024-25）税务人员对企业当年营业账簿调回检查，需要在一定期间内退还账簿。该期限为（ ）。
A. 30 日 B. 2 个月
C. 90 日 D. 6 个月
A 选项A 当选，因检查需要时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在3 个月内完整退还。有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在30 日内退还。
37.（2024-26）经甲省税务局批准，甲省乙市税务局稽查局对某企业依法作出停止出口退税权的决定，企业对该决定不服的，其申请税务行政复议的被申请人是（ ）。
A. 甲省税务局 B. 甲省税务局稽查局
C. 乙市税务局 D. 乙市税务局稽查局
解析A 选项A 当选，税务机关依照法律、法规和规章规定，经上级税务机关批准作出具体行政行为的，批准机关为被申请人。
38.（2025-2）王某2026 年3 月出租住房一栋，按合同约定当月收取含增值税租金50 万元。王某当月应缴纳的增值税为（ ）。
A. 0.50 万元 B. 0.74 万元
C. 2.38 万元 D. 1.46 万元
解析B 选项B 当选，自然人出租住房，按照 3％的征收率减按 1.5％计算应纳税额，应纳增值税= 含税销售额÷（1+1.5%）×1.5%=50÷（1+1.5%）×1.5%=0.74（万元）。
选项A 不当选，误减按1% 计算应纳税额。
选项C 不当选，按照5% 征收率计算应纳税额。
选项D 不当选，误按3% 计算应纳税额。
39.（2025-7）甲企业为一家小型微利企业，2025 年度第一季度应纳税所得额为100 万元。同时，甲企业被认定为高新技术企业，符合相关税收优惠政策。根据现行企业所得税法律制度的规定，甲企业2025 年度第一季度应预缴企业所得税税额为（ ）。
A. 5 万元 B. 15 万元
C. 20 万元 D. 25 万元
解析A选项Ａ当选，具体计算过程如下：
（1）如果选择适用小型微利企业税收优惠政策，应减按25% 计入应纳税所得额，适用20％的税率，所以该企业应预缴企业所得税税额=100×25%×20%=5（万元）。
40.（2025-10）企业取得下列收入中，可享受企业所得税减计收入优惠政策的是（ ）。
A. 信托公司为茶农提供信托服务取得的收入
B. 银行向农民发放单笔15 万元贷款收取的贷款利息收入
C. 保险公司为养鸡场提供财产保险服务而取得的保费收入
D. 企业以资源综合利用的原材料生产国家限制性产品而取得的收入
解析C选项C 当选，对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90％计入收入总额。
选项A 不当选，信托公司为茶农提供信托服务取得的收入，无税收优惠。
选项B 不当选，对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90％计入收入。
所称小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10 万元（含本数）以下的贷款总额。
选项D 不当选，企业以资源综合利用的原材料生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90％计入收入总额。
41.（2025-14）下列关于我国关税税率适用日期的表述中，正确的是（ ）。
A. 两步申报的进口货物，应当适用完成概要申报之日实施的税率
B. 出口转关运输货物，应当适用指运地海关完成申报之日实施的税率
C. 实行集中申报的进出口货物，应当适用首次货物进出口完成申报之日实施的税率
D. 因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用办理纳税手续之日实施的税率
解析A 选项B不当选，出口转关运输货物，应当适用启运地海关完成申报之日实施的税率。
选项C 不当选，经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时完成申报之日实施的税率。
选项D 不当选，因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。
需要注意的是，关税税率的运用总结如下。
42.（2025-15）根据资源税法规定，下列应税产品中，可以从量计征资源税的是（ ）。
A. 萤石 B. 石墨 C. 砂石 D. 宝石
解析C 选项C 当选，资源税税率形式以从价定率为主（适用于大部分应税资源产品），从量定额为辅。石灰岩、其他粘土、地热、砂石、矿泉水和天然卤水可采用从价定率或者从量定额的计征方式。
43.（2025-18）下列土地中，属于由省级税务局确定城镇土地使用税优惠的是（ ）。
A. 城市轨道交通系统运营用地
B. 安置残疾人就业单位的用地
C. 棚户区改造安置住房建设用地
D. 农贸市场专门用于经营农产品的用地
解析B省、自治区、直辖市税务局确定的减免城镇土地使用税减免优惠：
（1）个人所有的居住房屋及院落用地。
（2）房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地。
（3）免税单位职工家属的宿舍用地。
（4）集体和个人办的各类学学校、医院、托儿所、幼儿园用地。
（5）安置残疾人就业单位的用地。（选项B 当选）
选项ACD 不当选，均属于法定免征城镇土地使用税的税收优惠。
44.（2025-19）在房产税征收管理中，负责确定纳税期限的是（ ）。
A. 省级税务局 B. 省级人民政府
C. 省级人民代表大会 D. 省级人民代表大会常务委员会
B 选项B 当选，房产税实行按年征收、分期缴纳，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
45.（2025-22）在BEPS 行动计划中，在类别上属于协调各国企业所得税税制的是（ ）。
A. 数字经济 B. 多边工具
C. 无形资产 D. 混合错配
解析D选项D 当选，在BEPS 行动计划中，在类别上属于协调各国企业所得税税制的为：混合错配，受控外国公司规则，利息扣除，有害税收实践。
46.（2025-25）某设区的市税务局稽查局对该市开发区某企业进行于税务检查时，经相关人员批准后可以查询企业法定代表人的储蓄存款。有权批准该事项的人员是（ ）。
A. 开发区税务局局长
B. 市税务局局长
C. 市税务局稽查局局长
D. 省税务局稽查局局长
解析B 选项B 当选，税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分）局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。
需要注意的是，经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，可以查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。
四、多项选择题（本题型共16小题，每小题1.5分，共24分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）
1.（2021-1）下列税法原则中，属于税法适用原则的有（ ）。
A.税收法定 B.税收公平 C.程序优于实体 D.法律不溯及既往
解析CD 税法适用原则包括法律优位原则；新法优于旧法原则；特别法优于普通法原则；法律不溯及既往原则（选项D 当选）；实体从旧、程序从新原则；程序优于实体原则（选项C 当选）。
税法基本原则包括税收法定原则（选项A 不当选）；税收公平原则（选项 B 不当选）；税收效率原则；实质课税原则。
2.（2021-2）下列行为中，属于增值税征收范围的有（ ）。
A.汽车销售公司无偿转让其持有的金融商品
B.电脑生产企业将自产新型电脑无偿赠送给客户
C.化妆品公司将自产化妆品发放给员工做福利
D.房产公司购入执罚部门拍卖的罚没房产再销售
解析ABCD 选项A 当选，单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品，视同应税交易，按规定缴纳增值税。
选项B 当选，单位和个体工商户无偿转让货物，视同应税交易，按规定缴纳增值税。
选项C 当选，单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，视同应税交易，按规定缴纳增值税。
选项D 当选，经营单位购入罚没物品再销售、国家指定销售单位将罚没物品再销售、专管机关再经营应征增值税的货物，应照章征收增值税。
需要注意的是，执罚部门和单位处置罚没财产收入，且作为罚没收入如数上缴财政的，免征增值税。
3.（2021-3）下列关于增值税专用发票开具的表述中，符合税法规定的有（ ）。
A.售卡企业销售单用途卡可以开具增值税专用发票
B.小规模纳税人提供住宿服务可自行开具增值税专用发票
C.商业企业一般纳税人向自然人零售化妆品不得开具增值税专用发票
D.金融企业一般纳税人转让金融商品不得开具增值税专用发票
解析BCD 选项B 当选，小规模纳税人（自然人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可自行开具。
选项C 当选，商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不含劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。
选项D 当选，金融商品转让不得开具增值税专用发票。
选项A 不当选，售卡企业销售单用途卡，售卡方可按照规定，向购卡人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
4.（2021-4）下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。
A.个人进口应税消费品，应向报关地海关申报纳税
B.个体工商户到外县销售自产应税消费品，应向销售地税务机关申报纳税
C.企业委托个体工商户加工应税消费品，应向企业所在地主管税务机关申报纳税
D.公司委托外县代理商代销自产应税消费品，应向公司所在地主管税务机关申报纳税
解析ACD选项A 当选，进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。
选项C 当选，委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。个体工商户属于“个人”，企业委托个体工商户加工应税消费品，应向企业所在地主管税务机关申报纳税。
选项D 当选、选项B 不当选，纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
5.（2021-6）下列在会计上已作损失处理的除贷款债权外的应收账款损失中，可在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（ ）。
A.债务人死亡后其财产或遗产不足清偿的应收账款损失
B.债务人逾期 1 年未清偿预计难以收回的应收账款损失
C.与债务人达成债务重组协议后无法追偿的应收账款损失
D.债务人被依法吊销营业执照其清算财产不足清偿的应收账款损失
解析ACD可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除的有：
（1）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的。（选项D 当选）
（2）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的。（选项A 当选）
（3）债务人逾期3 年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。（选项B 不当选）
（4）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的。（选项C 当选）
（5）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。
（6）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
6.（2021-7）企业合并采用一般性税务处理时，下列处理符合税法规定的有（ ）。
A.被合并企业应按清算进行所得税处理
B.被合并企业的亏损可以在合并企业结转弥补
C.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业资产的计税基础
D.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定
解析AC企业合并采用一般性税务处理时，当事各方的税务处理：
（1）合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。（选项 C 当选）
（2）被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。（选项A 当选、选项D 不当选）
（3）被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。（选项 B 不当选）
7.（2021-8）下列所得应按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税的有（ ）。
A.退休人员取得的再任职收入
B.个人从资产购买方企业取得的不竞争款项
C.个人从非任职受雇的商家取得随机发放的网络红包
D.个人在非任职受雇的企业开办的年会中奖获得的奖品
解析BCD选项B 当选，资产购买方企业向个人支付的不竞争款项，属于个人因偶然因素取得的一次性所得，应按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。
选项CD 当选，企业在业务宣传、广告等活动中，以及在年会、座谈会、庆典以及其他活动中，向本单位以外的人员赠送的礼品（包括网络红包），个人应按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。
需要注意的是，企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券，不征收个人所得税。
选项A 不当选，退休人员取得的再任职收入按照“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税。
8.（2021-9）对居民个人取得的下列所得，应按照“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税的有（ ）。
A.个人办理提前退休取得一次性补贴收入
B.个人股东从被投资企业无偿取得车辆所有权
C.已办理内部退养手续的个人从原任职单位取得收入
D.以单车承包方式运营的出租车驾驶员取得客货营运收入
解析ACD 选项A 当选，个人办理提前退休取得的一次性补贴收入，按照“工资、薪金所
得”单独适用综合所得税率表计算纳税。
选项C 当选，实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
选项D 当选，以单车承包方式运营的出租车驾驶员取得客货营运收入，按“工资、薪金所得”项目征税。
选项B 不当选，个人股东从被投资企业无偿取得车辆所有权需要分情况讨论。
9.（2021-10）应税船舶负责人每次申报纳税时，可按规定选择申领一种期限的吨税执照。下列期限属于可选择吨税执照期限的有（ ）。
A.30 日 B.90 日 C.180 日 D.1 年
解析ABD 选项ABD 当选，应税船舶负责人在每次申报纳税时，可以按照《吨税税目税率表》选择申领一种期限的吨税执照，《吨税税目税率表》中有30 日、90 日和1 年三种期限。
10.（2021-12）下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（ ）。
A.运煤专用铁路 B.城区内机动车道 C.学校教职工住房 D.军用侦察观测站
解析ABC 选项AB 当选，专用铁路和城内机动车道占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。
选项C 当选，学校内经营场所和教职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。
选项D 不当选，军用侦查观测站属于军事设施占用耕地，免征耕地占用税。
需要注意的是，耕地占用税税收优惠总结如下。
11.（2021-14）某交通运输企业的下列车船，属于车船税征税范围的有（ ）。
A.购置的节能汽车 B.购置的纯电动乘用车
C.租入的外国籍船舶 D.未在车船管理部门登记，而在其单位内部场所作业的船舶
解析AD 选项A 当选，节能汽车属于车船税征税范围，但是对于符合标准的节能汽车减半征收车船税。
选项D 当选，依法不需要在车船管理部门登记，在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶，也属于车船税征税范围所规定的车辆、船舶。
选项B 不当选，纯电动乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税。
选项C 不当选，境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税；境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。
12.（2022-3）下列关于增值税专用发票开具的表述中，符合税法规定的有（ ）。
A.商业企业向供货方收取的返还收入可以开具增值税专用发票
B.应税交易的购买方为自然人的，不得开具增值税专用发票
C.特约商户收到支付机构结算的销售款时，可以向支付机构开具增值税专用发票
D.纳税人提供签证代理服务，向服务接受方收取并代为支付的签证费，不得开具增值税专用发票
解析BD 选项B 当选，应税交易的购买方为自然人的，不得开具增值税专用发票。
选项D 当选，纳税人提供签证代理服务，以取得的全部含税价款，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额计算销售额。纳税人向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
13.（2022-5）下列有关企业所得税跨省市总分机构间预缴税款分摊的表述中，符合税法规定的有（ ）。
A.分支机构应分摊税额为总分机构汇总应纳税额的 40%
B.当年新设立的分支机构从设立第二年起开始参与分摊
C.当年撤销的分支机构自办理税务注销之日起不参与分摊
D.按照上年度各分支机构营业利润、职工薪酬和资产总额三因素分摊
解析BC 选项BC 当选，分支机构分摊预缴税款，当年新设立的分支机构，当年不参与分
摊，设立后的第二年起参与分摊；当年撤销的分支机构，自办理注销税务登记之日起不参与分摊。
选项AD 不当选，分支机构分摊预缴税款，按照上年度各省市分支机构的“营业收入、职工薪酬和资产总额”三个因素，将统一计算的企业当期应纳税额的“50%”在各分支机构之间进行分摊。
需要注意的是，分摊时，“营业收入、职工薪酬和资产总额”三个因素的权重依次为0.35、0.35 和0.30。
14.（2022-7）个人取得的下列所得中，属于来源于中国境内所得的有（ ）。
A.在境外转让境内房产取得的所得
B.在某外商独资企业任职取得的工资
C.将境外专利在境内使用取得的所得
D.将设备出租给境内企业在境外使用取得的租金
解析ABC选项A 当选，转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得，属于来源于中国境内的所得。
选项B 当选，因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得，属于来源于中国境内的所得。
选项C 当选，许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得，属于来源于中国境内的所得。
选项D 不当选，将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得，属于来源于中国境内的所得。
15.（2022-10）纳税人开采的下列资源中，减征 30% 资源税的有（ ）。
A.低丰度油田开采的原油
B.深水油气田开采的原油
C.衰竭期矿山开采的煤炭
D.充填开采置换出的煤炭
解析BC选项B 当选，从深水油气田开采的原油、天然气，资源税减征 30%。
选项C 当选，从衰竭期矿山开采的矿产品，资源税减征 30%。
选项A 不当选，从低丰度油气田开采的原油、天然气，资源税减征 20%。
选项D 不当选，自 2014 年 12 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征 50%。
16.（2022-14）境内机构对外付汇的下列情形中，需要进行税务备案的有（ ）。
A.向境外单笔支付 5 万美元的直接债务利息
B.向境外单笔支付 10 万美元的境内工作报酬
C.向境外单笔支付 15 万美元的境内担保费用
D.向境外单笔支付 20 万美元的境外差旅费用
解析BC境内机构和个人向境外单笔支付等值5 万美元以上（不含等值5 万美元）（选项A 不当选）的下列外汇资金，除无须进行税务备案的情形外，均应向所在地主管税务机关进行税务备案：
（1）境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入。
（2）境外个人在境内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入。（选项BC 当选）
（3）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。
选项D 不当选，境内机构在境外发生的差旅费、会议费、商品展销费等各项费用无须备案登记。
17.（2022-16）下列税收违法行为当事人中，税务机关应依法从轻处罚的有（ ）。
A.受他人胁迫的当事人
B.不满 14 周岁的当事人
C.主动消除违法行为危害后果的当事人
D.配合税务机关查处违法行为有立功表现的当事人
解析ACD有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚：
（1）主动消除或者减轻违法行为危害后果的。（选项C 当选）
（2）受他人胁迫有违法行为的。（选项A 当选）
（3）配合税务机关查处违法行为有立功表现的。（选项D 当选）
选项B 不当选，属于不予行政处罚的情形。
18.（2023-3）增值税一般纳税人发生的下列应税交易中，可以选择适用简易计税方法的有（ ）。
A.销售外购的瓶装水 B.提供装卸搬运服务
C.提供非学历教育服务 D.为客户提供班车服务
解析BCD 选项BC 当选，一般纳税人提供非学历教育服务、装卸搬运服务可以选择简易计税方法，适用3% 征收率。
选项D 当选，班车服务属于公共交通运输服务，可以选择简易计税办法，适用3% 征收率。
选项A 不当选，一般纳税人销售瓶装水（或纯净水），应采用一般计税方法适用13% 的税率。
19.（2023-8）下列进出境货物的相关人员中，属于关税纳税人的有（ ）。
A.进境物品的收件人
B.跨境电子商务零售进口的物流企业
C.出口货物的发货人
D.进境物品的携带人
解析ACD 进口货物的收货人、出口货物的发货人（选项C 当选）、进境物品的携带人或者收件人（选项AD 当选），是关税的纳税人。
选项B 不当选，从事跨境电子商务零售进口的电子商务平台经营者、物流企业和报关企业，以及法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴关税税款义务的单位和个人，是关税的扣缴义务人。
20.（2023-9）下列关于资源税税率的表述中，符合税法规定的有（ ）。
A.矿泉水适用比例税率或定额税率
B.纳税人以自采原矿洗选加工为选矿产品销售，按照选矿产品适用税率
C.原油应由省级人民政府提出具体适用税率，报同级人大常委会决定
D.纳税人开采同一税目下适用不同税率应税产品，未分别核算的，从高适用税率
解析ABD选项A 当选，石灰岩、其他粘土、地热、砂石、矿泉水和天然卤水可采用从价定率或者从量定额的计征方式。
选项B 当选，以原矿洗选加工成为选矿产品对外销售，按选矿征税，适用选矿税率。
选项D 当选，纳税人开采或生产不同税目应税产品的，或者同一税目下适用不同税率应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。
选项C 不当选，对原油、天然气、中重稀土等战略资源实行固定税率、由税法直接确定。对其他应税资源实行幅度税率，具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
21.（2023-10）下列土地中，属于城镇土地使用税征税范围的有（ ）。
A.建制镇内国家所有的土地
B.建制镇内集体所有的土地
C.工矿区内国家所有的土地
D.工矿区内集体所有的土地
解析ABCD选项ABCD 当选，城镇土地使用税征税范围包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。
22.（2023-11）甲公司因资金周转需要，与从事金融租赁的乙公司签订融资性售后回租协议，约定甲公司将一写字楼出售给乙公司并收取价款，随后甲公司因经营需要将该写字楼租回使用，每年支付租金，租赁期满后甲公司将其回购。下列关于该售后回租业务纳税义务的表述中，符合税法规定的有（ ）。
A.乙公司承受写字楼权属需缴纳契税
B.甲公司回购写字楼权属免于缴纳契税
C.甲公司需依据写字楼销售款缴纳增值税
D.乙公司出租写字楼按照“租赁服务”缴纳增值税
解析AB选项AB 当选，金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征收契税。对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。
选项C 不当选，融资性售后回租业务中，承租方（甲公司）出售资产的行为，不属于增值税征税范围。
选项D 不当选，融资性售后回租业务中，出租方（乙公司）收取的利息和利息性质的收入按照“贷款服务”缴纳增值税。
23.（2023-12）房地产开发企业办理土地增值税清算时，下列费用中，属于房地产开发成本扣除范围的有（ ）。
A.前期工程费 B.开发间接费用
C.建筑安装工程费 D.公共配套设施费
解析ABCD 房地产开发成本主要包括，土地征用及拆迁补偿费；前期工程费（选项A 当选）；建筑安装工程费（选项C 当选）；基础设施费；公共配套设施费（选项D 当选）；开发间接费用（选项B 当选）。
24.（2023-14）税务机关根据我国对外签署的国际税收协定，可直接判定下列从境内取得股息所得并申请享受协定待遇的对象具有“受益所有人”身份的有（ ）。
A.缔约对方政府
B.缔约对方居民个人
C.缔约对方居民的指定收款人
D.缔约对方居民且在缔约对方上市的公司
解析ABD下列申请人从中国取得的所得为股息时，可直接判定申请人具有受益所有人身份：
（1）缔约对方政府。（选项A 当选）
（2）缔约对方居民且在缔约对方上市的公司。（选项D 当选）
（3）缔约对方居民个人。（选项B 当选）
（4）申请人被第（1）～（3）项中的一人或多人直接或间接持有100% 股份，且间接持有股份情形下的中间层为中国居民或缔约对方居民。
25.（2023-15）下列向市场监管部门申请一般注销的纳税人，均未处于税务检查状态，无欠税（滞纳金）及罚款，且已缴销增值税专用发票及税控专用设备。税务机关可以对其采用“承诺制”容缺办理税务注销的有（ ）。
A.未达到增值税起征点的纳税人
B.市级人民政府引进人才创办的企业
C.控股母公司纳税信用等级为 A 级的 M 级纳税人
D.未纳入纳税缴费信用级别评价的定期定额个体工商户
解析ACD申请一般注销的纳税人，未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控设备，且符合下列情形之一的纳税人，采取“承诺制”容缺办理。
（1）纳税缴费信用级别为A 级和B 级的纳税人。
（2）控股母公司纳税缴费信用级别为A 级的M 级纳税人。（选项C 当选）
（3）省级政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业。（选项B不当选）
（4）未纳入纳税缴费信用级别评价的定期定额个体工商户。（选项D 当选）
（5）未达到增值税纳税起征点的纳税人。（选项A 当选）
26.（2023-16） 税务机关拟对公民作出 3000 元罚款，向当事人送达的《税务行政处罚事项告知书》中，应告知当事人的内容有（ ）。
A.已查明的违法事实
B.拟将给予的行政处罚
C.行政处罚的法律依据
D.当事人有要求举行听证的权利
解析ABCD 税务机关对公民作出2 000 元以上（含本数）罚款或者对法人或者其他组织作出1 万元以上（含本数）罚款的行政处罚之前，应当向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人已经查明的违法事实（选项A 当选）、证据、行政处罚的法律依据（选项C 当选）和拟将给予的行政处罚（选项B 当选），并告知有要求举行听证的权利（选项D 当选）。
27.（2024-2）下列出口行为中，适用增值税免税政策的有（ ）。
A. 国家计划内出口卷烟
B. 来料加工复出口的服装
C. 增值税小规模纳税人出口玩具
D. 外贸企业出口已取得增值税普通发票的家用电器
解析ABCD出口下列货物免征增值税：
（1）增值税小规模纳税人出口的货物。（选项C 当选）
（2）生产企业出口实行简易计税方法的货物。
（3）非列名生产企业出口的不符合视同自产条件的外购货物。
（4）古旧图书。
（5）农业生产者自产农产品。
（6）油画、花生果仁、黑大豆等出口免税的货物。
（7）软件产品。
（8）含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品。
（9）国家计划内出口的卷烟。（选项A 当选）
（10）来料加工复出口货物。（选项B 当选）
（11）特殊区域内的纳税人出口的特殊区域内的货物。
（12）同一特殊区域、不同特殊区域内的纳税人之间销售特殊区域内的货物。
（13）国家批准设立的免税店销售的免税货物。
（14）以人民币现金作为结算方式的边境地区纳税人从所在省（自治区）的边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物。
（15）已使用过的设备（指购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备）。
（16）出口但未按照会计制度规定做销售的样品、展品。
（17）纳税人出口确实无法收汇且不符合视同收汇规定的货物。
（18）纳税人未按规定进行单证备案的出口货物。
（19）外贸企业出口货物取得下列合法有效进货凭证之一的：
①普通发票。（选项D 当选）
②政府非税收入票据。
③从依法拍卖单位购买货物出口的，未取得增值税专用发票但取得与拍卖人签署的成交确认书及有关收据。
④通过合并、分立、重组改制等资产重组方式设立的纳税人，出口重组前的企业无偿划转的货物，未取得增值税专用发票但取得资产重组文件、无偿划转的证明材料。
28.（2024-3）纳税人发生的下列应税交易中，应缴纳增值税的有（ ）。
A. 将自产货物用于个人消费
B. 将外购货物用于集体福利
C. 员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务
D. 转让我国境内的自然资源使用权
解析AD 选项A 当选，将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费视同应税交易，需要计算缴纳增值税。
选项D 当选，转让自然资源使用权，自然资源所在地在境内的，属于在境内发生应税交易，需要计算缴纳增值税。
选项B 不当选，将外购货物用于集体福利，属于不得抵扣进项税额的情形。
选项C 不当选，员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务，不属于增值税征税范围，不征收增值税。
29.（2024-5）下列关于企业所得税税收优惠政策，说法正确的有（ ）。
A. 保险公司为种植业提供保险业务取得的保费收入，免征企业所得税
B. 中国保险保障基金有限责任公司接受的捐赠收入，免征企业所得税
C. 工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研发费用的120% 加计扣除
D. 企业安置残疾人员支付的工资费用，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100% 加计扣除
解析BCD 选项A 不当选，保险公司为种植业提供保险业务取得的保费收入，减按90% 计入收入总额。
30.（2024-7）个人取得的下列所得，免征个人所得税的有（ ）。
A. 职工因工伤取得的保险赔款收入
B. 转让新三板挂牌公司的非原始股取得的转让所得
C. 转让自用达5 年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得
D. 因提供线索协助公安机关破案而从公安机关取得的8 000 元奖金
解析ABCD 选项A 当选，保险赔款收入免征个人所得税。
选项B 当选，个人转让新三板挂牌公司的非原始股取得的转让所得，免征个人所得税需要注意的是，转让新三板挂牌公司原始股取得的所得，按“财产转让所得”，适用 20% 税率征税。
选项C 当选，个人转让自用达 5 年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得，免征个人所得税。
选项D 当选，个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金免征个人所得税。
31.（2024-8）下列关于城市维护建设税适用税率的表述中，正确的有（ ）。
A. 撤县建市后，纳税人所在地为市区的，适用7% 税率
B. 纳税人跨地区出租不动产，按机构所在地适用税率预缴税款
C. 城市维护建设税根据城镇规模设计地区差别比例税率
D. 行政区划变更的，自变更完成的当月适用新行政区划对应的城市维护建设税的税率
解析ACD 选项B 不当选，纳税人跨地区出租不动产，应在不动产所在地预缴增值税时，以预缴的增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率，计算城市维护建设税。
32.（2024-9）资源税法规定下列由省级人民政府决定减免税情形的有（ ）。
A. 天然气企业开采自用天然气 B. 盐业企业生产无碘海盐
C. 铜矿业开采低品位煤矿 D. 铁矿业开采共伴生矿
解析CD 有下列情形之一的，省、自治区、直辖市人民政府可以决定减税或者免税：
（1）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的。
（2）纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿。（选项CD 当选）
33.（2024-10）下列占用耕地的行为中，减征耕地占用税的有（ ）。
A. 公办中学内教学楼占用耕地 B. 铁路防火隔离带占用耕地
C. 海防管控工程占用耕地 D. 市水利局批准建设的防洪工程占用耕地
解析BD 铁路线路（选项B 当选）、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程（选项D 当选）占用耕地，减按每平方米2 元的税额征收耕地占用税。
选项A 不当选，学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税。
选项C 不当选，海防工程属于军事设施占用耕地，免征耕地占用税。
34.（2024-11）下列用地中，免征城镇土地使用税的有（ ）。
A. 农贸市场专用于经营农产品的房产用地
B. 盐场的盐滩用地
C. 城市地铁站的出入口用地
D. 物流企业承租的大宗商品仓储用地
解析ABC 选项A 当选，对农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租）专门用于经营农产品的土地，免征城镇土地使用税。
选项B 当选，对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税。
选项C 当选，对城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统运营用地，免征城镇土地使用税。城市轨道交通系统运营用地，包括车站（含出入口、通道、公共配套及附属设施）、运营控制中心、车辆基地（含单独的综合维修中心、车辆段）以及线路用地，不包括购物中心、商铺等商业设施用地。
选项D 不当选，2020 年1 月1 日起至2027 年12 月31 日，对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按50% 计征城镇土地使用税。
35.（2024-13）下列关于契税的表述中，符合税法规定的有（ ）。
A. 个人购买经济适用住房，免征契税
B. 婚姻关系存续期间夫妻之间变更房屋所有权，免征契税
C. 承受已装修房屋的，装修费用不计入总价款计征契税
D. 对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应计征契税
解析BD 选项A 不当选，对个人购买经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税。
选项C 不当选，承受已装修房屋的，装修费用应计入总价款计征契税。
36.（2024-14）下列行为中，免征印花税的有（ ）。
A. 公路托运行李的托运单据 B. 发行单位与订阅个人书立的订购凭证
C. 发电厂与电网书立的购售电合同 D. 与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同
解析ABD 选项A 当选，对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据，免征印花税。
选项B 当选，各类发行单位之间，以及发行单位与订阅单位或个人之间书立的征订凭证，免征印花税。
选项D 当选，与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。
选项C 不当选，发电厂与电网之间书立的购售电合同，应按照买卖合同缴纳印花税。
37.（2024-15）某新加坡工业企业在我国设立的下列场所，应被判定为常设机构的有（ ）。
A. 专为我国客户提供零配件而设立的场所
B. 专为我国客户提供机器维修服务而设立的场所
C. 专为本企业采购原材料而设立的场所
D. 专为陈列本企业商品而设立的场所
解析AB 选项CD 不当选，缔约国一方企业在缔约国另一方仅由于仓储、展览、采购及信息收集等活动的目的设立的具有准备性或辅助性的固定场所，不应被认定为常设机构。
38.（2025-3）下列增值税一般纳税人取得的收入中，可按差额确定增值税销售额的有（ ）。
A. 客运场站服务 B. 金融商品转让
C. 邮件寄递服务 D. 代理进口免税货物
解析ABD 选项A 当选，一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。
选项B 当选，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
选项D 当选，纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，以取得的全部含税价款扣除向委托方收取并代为支付的货款后的余额计算销售额。
39.（2025-7）下列关于原产地的表述中，符合税法规定的有（ ）。
A. 完全在一个国家获得的货物，以该国家为原产地
B. 进口货物原产地的具体确定，依照国家税务总局的规定执行
C. 两个以上国家参与生产的货物，以最先进行实质性改变的国家为原产地
D. 国务院根据我国缔结的国际条约对原产地的确定另有规定的，依照其规定
解析AD 选项A 当选，完全在一个国家或者地区获得的货物，以该国家或者地区为原产地。
选项D 当选，国务院根据我国缔结或者共同参加的国际条约、协定对原产地的确定另有规定的，依照其规定。
选项B 不当选，进口货物原产地的具体确定，依照关税法和国务院及其有关部门的规定执行。
选项C 不当选，两个以上国家或者地区参与生产的货物，以最后完成实质性改变的国家或者地区为原产地。
40.（2025-9）下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，符合税法规定的有（ ）。
A. 纳税人新征收的非耕地，自批准征收当月起缴纳
B. 纳税人新征收的耕地，自批准征收之日起满1 年时开始缴纳
C. 纳税人以转让方式获得土地使用权，从合同约定的交付土地时间的次月起缴纳
D. 纳税人以转让方式获得土地使用权，合同未约定交付土地时间的，从产权变更登记的次月起缴纳
解析BC 选项B 当选，纳税人新征收的耕地，自批准征收之日起满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税。
选项C 当选、选项 D 不当选，以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间之次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订之次月起缴纳城镇土地使用税。
选项A 不当选，纳税人新征收的非耕地，自批准征收次月起缴纳城镇土地使用税。
41.（2025-11）房地产开发过程中发生的下列项目，属于土地增值税扣除项目中的房地产开发成本的有（ ）。
A. 开发间接费用 B. 前期工程费
C. 取得土地使用权支付的登记费 D. 公共配套设施费
解析ABD 房地产开发成本是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本，包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费（选项B 当选）、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费（选项D 当选）、开发间接费用（选项A 当选）等。
选项C 不当选，取得土地使用权所支付的金额包括为取得土地使用权所支付的地价款和在取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用（如有关登记、过户手续费）。
需要注意的是，土地征用及拆迁补偿费，包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。
42.（2025-13）个人签订的下列合同中，免征印花税的有（ ）。
A. 承租住房签订的租赁合同
B. 与电网之间签订的供电合同
C. 购买燃油汽车签订的买卖合同
D. 购买第二套住房签订的购房合同
解析AD 选项AD 当选，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。对个人销售或购买住房暂免征收印花税。
选项B 不当选，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。选项C 不当选，个人书立的动产买卖合同不征收印花税。
43.（2025-16）根据税务行政复议受理范围的相关规定，下列行政行为属于征税行为的有（ ）。
A. 加收滞纳金 B. 出具完税凭证
C. 征收税款 D. 代征税款
解析ACD 根据税务行政复议受理范围的相关规定，征税行为包括：
（１）确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为。
（２）征收税款、加收滞纳金的具体行政行为。（选项AC 当选）
（３）代扣代缴、代收代缴、代征行为等。（选项D 当选）