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P106~115 第9章 利润和所得税费用
利润计算的三个公式：
利润类型 公式 备注
九个单词：销售费用+管理费用+
营业利润=营业收入-营业成本（费
财务费用=期间费用；
用）-税金及附加-销售费用-管理费用
营业利润 营业利润是主要来源；
-财务费用-资产减值损失+公允价值变
营业收入包括主营业务和其他业
动收益（损失）+投资收益（损失）
务收入
利润总额=营业利润+营业外收入-营业 三个单词
利润总额
外支出 营业外收入和营业外支出内容
净利润 净利润=利润总额-所得税费用 最终成果
营业外收入：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、出售无形资产收益、债
8
务重组利得、企业合并损益、盘1盈7利得、无法支付的应付款项、政府补助、教育费附加返
9
4
8
3
信
还款、罚款收等；
微
系
联
营业外支出：固定题资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组
押
准
损失、罚款支出、精捐赠支出、非常损失等。
【例题】下列关于企业利润的描述中，正确的有（ ）。
A. 净利润=利润总额-所得税费用
B. 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
C. 利润总额体现企业的最终经营成果
D. 营业利润是企业利润的主要来源
8
7
1
9
E. 营业利润包括企业对外投资收益 8 4
3
信
微
【答案】ABDE 系
联
一
唯
某施工企业2022年度工程结算收入为1000万元，营业外收入为100万元，营业成本
为300万元，管理费用200万元，财务费用为100万元，其他业务收入为200万元，投资
收益150万元，营业外支出为80万元，所得税为100万元，则企业当年营业利润为
（ ）万元。
A. 500
B. 520
C. 670
D. 750
【答案】D
1
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税后利润的分配
1. 税后利润的分配原则（五条）
（1）依法分配的原则：企业自主分配税后利润；
（2）资本保全原则：先弥补亏损再分配利润；
（3）充分保护债权人利益原则。企业必须在利润分配之前偿清所有债权人到期的债
务，否则不能进行利润分配。
（4）多方及长短期利益兼顾原则：企业应贯彻积累优先的原则。
（5）公司持有的本公司股份不得分配利润。
2. 税后利润分配的规定
（1）税后利润分配的顺序 8
7
1
9
4
8
1）弥补公司以前年度亏信损3。
微
系
2）提取法定公积金联。公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法
题
押
定公积金。公司法准定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。
精
3）根据股东会决 议提取任意公积金。
4）所余税后利润：可分配利润：有限责任公司按照股东实缴的出资比例分配利润，股
份有限公司则按照股东所持有 的股份比例分配利润。
（2）利润分配的条件
1）确保税后利润已经弥补了公司之前 的亏损；
8
1
7
2）已经计提了法定公积金和任意公积金（ 如有）；
8
4 9
信
3
微
3）公司持有的本公司股份不得分配利润。
系
联
一
（3）利润分配的时间限制 唯
股东会作出分配利润的决议后，董事会应当在股东会决议作出之日起六个月内完成分
配。
（5）税务处理
自然人股东：20%的个人所得税；
居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入；
非居民企业：10%的税率缴纳企业所得税。
（6）利润分配请求权
抽象的利润分配请求权是股东对公司享有的一种期待权；
具体的利润分配请求权则是股东对公司现实享有的债权。
2
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公司长期不分配利润，股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权。
【例题】税后利润分配的原则包括（ ）。
A. 优先分配公司股份原则
B. 弥补亏损后再分配利润
C. 积累优先原则
8
7
1
9
D. 充分包括债务人利益原8 4则
3
信
微
E. 依法分配原则 系
联
题
【答案】BCE 押
准
精
所得税的计税基 础：
应纳税所得额=收入 总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度的亏损
其他收入内容：已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、
违约金收入、汇兑收益等。
8
1
7
9
8
4
信
3
微
系
联
一
唯
3
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以下固定资产不提折旧：建筑物以外未投入使用的固定资产，融资租出、经营租入、
折旧提足继续使用、单独入账的土地等；使用次月计算折旧含义。
所得税费用的确认
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额
序号 条件 税率
1 居民企业 25%
2 非居民企业小型微利企业 20%
3 高新技术企业 15%
【例题】某居民企业当年营业收入3000万元，接受捐赠50万元，营业外收入200万
元，投资收益100万元，营业成本及税金2500万元，营业外支出100万元，广告性赞助支
出20万元，公益性捐赠支出30万8 元，按政策弥补亏损30万元，该企业应纳所得税为
7
1
9
4
8
（ ）万元。 3
信
微
系
A. 103.5万元 联
题
押
B. 172.5万元准
精
C. 100.5万元
D. 167.5万元
【答案】B
【例题】下列企业支出中，在计 算应纳税所得额时，不得扣除的有（ ）。
A. 向投资者支付的股息
8
B. 税收滞纳金支出 9 1
7
8
4
信
3
C. 赞助支出 微
系
联
一
D. 未经核定的准备金支出
唯
E. 营业税金及附加
【答案】ABCD
【例题】某施工企业2014年度利润总额8000万元。企业当年发生公益性捐赠支出
1000万元。本企业在计算企业所得税时，捐赠支出准予扣除的最大金额是（ ）万元。
A. 1000
B. 250
C. 960
D. 125
【答案】C
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