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P116~128 第10章 财务分析
财务报告构成及列报基本要求
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信
微
系
联
题
押
资产负债表的准内容和作用：资产按照流动性排列；负债按照必须支付的时间排列；
精
作用：反映资产构成、负债结构偿债能力、所有者权益构成的情况。
利润表的内容和作用：利润表内容：
① 营业收入；② 营业利润；③ 利润总额；
④ 净利润；⑤ 其他综合收益的税后净额；
⑥ 综合收益总额=净利润+其他综合收益的税后净额。
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7
1
作用：投入产出和利润盈利能力，没有利润分配作用； 4 9
8
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信
微
干扰项：利润分配属于所有者权益变动表，会计政策变更和前期差错更正影响金额属
系
联
一
于所有者权益变动表。 唯
现金流量表的内容及作用：
现金流量表的现金包括库存现金、随时用于支付的存款、其他货币资金和现金等价
物。
现金等价物四个特点：期限短、流动性强、易于转为已知金额现金、风险小；具体包
括：三个月到期或清偿的国库劵、商业本票、货币市场基金、可转换定期存单、银行承兑
汇票，不包括股票（风险大）。
三类现金流量可以按照净额列报：
① 代客户收取或支付的现金；
② 周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出；
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③ 金融企业有关的资金进出项目。
（没有经营投资筹资活动）
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信
微
系
联
题
押
准
精
作用：评价整体财 务状况、支付偿债周转发展能力（没有盈利能力）。
财务报表补充附注按顺序披露：
1. 企业的基本情况；2. 财 务报表的编制基础；
3. 遵循会计准则的声明；
4. 重要会计政策和重要会计估计的说明 ；
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1
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5. 会计政策和会计估计变更以及差错更正 的 说明；
信
3 8
4
微
6. 报表重要项目的说明；7. 或有或承诺事项；
系
联
一
唯
8. 其他有用信息、其他综合收益信息。
干扰项：每一项说明。
财务报表列报要求：企业应当以持续经营12个月为基础编制会计报表；现金流量表收
付实现制，其他报表权责发生制；重要项目单独列报，重要性应当根据企业所处环境，从
（项目的性质）和（金额大小两方面予以判断）；财务报表应以总额列示，不得抵消，不得
以净额列示；可比性至少提供上一期可比数据；企业至少按年编制报表（短于一年需要说
明原因）；财务报表表首说明：企业名称、时间或期间、金额单位、是否合并；干扰项：编
制人。
【例题】根据现行《企业会计准则》，下列交易事项中，应计入当期利润表的是
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（ ）。
A. 收到上期出售的产品的货款
B. 上期购买的货物，但是本期才支付的货款
C. 当期已经出售的产品，但是货款还没有收到
D. 上期已经进行的销售宣传，但是本期才支付的宣传费
【答案】C
投资活动产生的现金流量有（ ）。
A. 吸收投资所收到的现金
B. 购买固定资产支付的现金
C. 处置固定资产回收的现金净8额
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D. 收回投资所收到的现信金3
微
系
E. 取得投资收益所联收到的现金
题
押
【答案】BCDE准
精
关于企业财务报 表列报要求的说法，正确的有（ ）。
A. 企业应按照持续经营1年以上为基础编制财务报表
B. 项目的列报在各个会计 期间保持一致，不得随意变更
C. 当期所有列报项目至少提供 与上一个可比会计期间的比较数据
D. 相关的收入和费用项目应事先互相 抵消，以净额列报
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E. 年度报表涵盖期间少于一年的应说明原 因
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信
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微
【答案】ABCE
系
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一
财务分析方法 唯
财务比率分析
基本财务比率的计算和分析：资产负债率、权益乘数、速动比率、利息备付率、偿债
备付率、周转率、资本积累率等会计算。
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微
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题
押
准
精
公式：
总负债
资产负债率= ×100%
总资产
权益乘数=资产总额/所有者权益
速动比率=
速动资产
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流动负债 9 1
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速动资产=流动资产-存货=货币资金+交易性 金融资产+应收票据+应信
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收账款（最重要）+
微
系
其他应收款（干扰项：预付账款） 一
联
唯
利息备付率=息税前利润/应付利息（≥1）
偿债备付率=可还本付息（=未分配利润+折旧+摊销+利息）/应还本付息）（≥1）；计算
要求：分年计算（每年利润不一样），用生产期利息计入成本的计算。
营业收入
总资产周转次数=
（期初资产+期末资产）总额/2
资产总额取期初和期末的平均值
（周转率分子为营业收入、存货对外评估变现能力采用营业收入、对内评估管理业绩
采用营业成本；分母按照期初和期末的平均值计算）
资本积累率=所有者权益增长额/年初所有者权益
营业增长率=营业收入增长额/上期营业收入
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分析企业盈利能力需要排除：
（1）证券买卖等非正常经营项目；
（2）已经或将要停止项目；
（3）重大事故法律更改项目；
（4）会计准则及财务制度变更累计影响因素；不排除投产期项目，不排除亏损项目；
财务指标综合分析—杜邦财务分析体系：既有财务状况又有经营成果的综合分析体
系，核心指标：权益净利率（净资产收益率）；两个方面：总资产净利率和权益乘数（杠杆
作用）；多层次分解体系。
总资产净利率（净利润/总资产）×权益乘数（总资产/股东权益）=权益净利率（净资
产收益率） 8
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8
【例题】某企业2021年信实3现净利润为1000万元，营业收入为10000万元，总资产周
微
系
转率为0.8，权益乘数为联1.5。不考虑其他因素。采用杜邦财务分析体系计算的净资产收益
题
押
率是（ ）。 准
精
A. 100％ B. 15％
C. 12％ D. 10％
【答案】C
【解析】10000/0.8=总资产；总 资产/1.5=股东权益；1000/股东权益=12% 。
某企业2022年末的流动资产构成为： 货币资金800万元，存货500万元，交易性金融
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资产300万元，应收账款450万元，其他应收款 200万元，流动负债为
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140950万元，该企业
信
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微
2022年末的速动比率是（ ）。
系
联
一
A. 1.67 唯
B. 1.05
C. 1.24
D. 2.14
【答案】A
【解析】速动比率=速动资产/流动负债=（交易性金融资产+货币资金+应收账款+其他
应收款）/流动负债
速动资产=流动资产-存货
速动比率=（300+800+450+200）/1050=1.67
某企业上年初所有者权益总额为5000万元，年末所有者权益相对年初减少200万元。
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本年末所有者权益总额为5500万元，则该企业本年度的资本积累率为（ ）。
A. 10.00%
B. 10.42%
C. 14.58%
D. 14.00%
【答案】C
某企业年初资产总额为500万元，年末资产总额为540万元，当年总收入为900万
元，其中营业收入为832万元，则该企业一年中总资产周转率为（ ）次。
A. 1.80
B. 1.73 8
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C. 1.60 信 3
微
系
D. 1.54 联
题
押
【答案】C 准
精
某企业2023年的 营业净利率15%，总资产周转率0.9，权益乘数1.4。该企业2023年
的权益净利率为（ ）。
A. 18.9%
B. 13.5%
C. 16.7%
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D. 21.0%
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【答案】A
系
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一
【解析】净利润/15%=营业收入；营业收入/0.9=总资 产；唯总资产/1.4=所有者权益。净
利润/所有者权益=权益净利率。
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