夜雨聆风
在日常销售中，很多企业会遇到这样一个问题：
公司按正常售价10万的产品，软硬件成本比例 定40:60很合理，但当市场价格下降或做促销时，比如产品售价下降到8万元。
这时如果还按原比例拆分软硬件收入，硬件的售价就是4.8万元（8万*60%），低于成本价5.46元，硬件的成本利润率是负数。
如果你还是按照原来的比例，申请即征即退，税务局会认定企业“软硬件收入比例不合理”，导致退税申请被拒。
所以这个时候，企业需要重新核定软硬件比例，硬件销售额是6万，软件销售额就是2万，软硬件的比例就变成75:25。
三、硬件成本利润率低于10%，可以全部开硬件吗？
近期，有企业提出这样一个问题：
如果硬件成本利润率低于10%，软件不给退税，那这一单全部开成硬件可以吗？
大部分企业软件部分的进项税少，所交的软件增值税，因硬件成本利润率低于10%被税局拒绝退税。
而公司硬件的进项税很多，还有留抵，还不如全部开硬件，这样就可以多抵扣进项税少交硬件增值税。
不得不说，财务为了公司少缴税，真是想破了脑袋。
虽然这种操作思路确实可以为企业节税，但是存在严重的税务合规风险。
因为企业进行了软件即征即退备案，因为某一单产品的销售价格低，而选择全部开硬件，放弃整个产品的软件即征即退的税收优惠得不偿失。
这种“看人下菜碟”的做法（低价合同全开硬件，高价合同分开开）存在很高的税务合规风险。
四、全部开硬件的风险和正确思路
根据规定，一旦你选择放弃软件产品即征即退优惠，必须以书面形式声明，且对所有增值税应税货物或劳务统一放弃，不能只针对个别低价客户放弃，对高价客户保留。
如果“区别对待”方案不可行，建议采取以下合规策略：
1. 如果确定这款产品，长期达不到退税条件，建议跟税局申请备案，统一放弃退税优惠。硬件进项税可全额抵扣，如果硬件成本高，实际缴税可能很少甚至不缴。
2、如果低价合同只是偶发，且金额不大，建议暂不备案，留存备查。可以先按分开核算申报，放弃这部分退税，但不要书面声明放弃退税优惠。待后续高价合同出现时，再正常申请退税。
五、写在最后
软硬件销售比例不是固定不变的，也不是企业想怎么定就怎么定。
如果你所在企业涉及嵌入式软件销售、系统集成业务，建议尽早梳理定价方法，避免因“比例不合理”影响退税甚至被稽查。
创作不易，如果觉得本文对你有帮助？欢迎转发给有需要的人。
相关文章推荐：
