【审计报告模板】-XX公司不良资产(呆坏账)核销专项审计报告

合集内容：

XX公司不良资产（呆坏账）核销专项审计报告

XX专(2024)第XX号

委托方名称：

我们接受贵公司的委托，依据贵公司[填写：年度]内部审计计划，按照审计法律法规及审计准则的规定，于[填写：进场日期]至[填写：结束日期]派出审计组，配合贵公司对[填写：被审计单位全称]（以下简称“[填写：被审计单位简称]”）[填写：审计年度]度[填写：审计事项]情况进行专项审计。[填写：被审计单位简称]对提供的财务会计资料以及其他相关资料的真实性、合法性和完整性负责，我们的责任是在实施审计的基础上对[填写：被审计单位简称][填写：审计年度]度[填写：具体审计范围，如内部控制及执行等]情况进行专项审计并出具专项审计报告。

我们按照《中国注册会计师审计准则》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国审计法》等法律、法规文件精神，实施就地审计。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。现将审计结果报告如下：

一、被审计单位基本情况

根据被审计单位提供的营业执照、公司章程及国家企业信用信息公示系统查询信息，贵公司（即被审计单位）的基本情况如下：

1.公司名称：[填写：公司全称]

2.统一社会信用代码：[填写：18位信用代码]

3.法定代表人：[填写：法定代表人姓名]

4.注册资本：人民币[填写：注册资本金额]万元（大写：人民币[填写：大写金额]元）。

5.公司类型：[填写：如有限责任公司（自然人投资或控股）]

6.成立日期：[填写：YYYY年MM月DD日]

7.营业期限：[填写：自YYYY年MM月DD日至长期或YYYY年MM月DD日]

8.经营范围：[填写：经核准的经营范围]【填报指引：可摘录营业执照记载的主营业务范围，若范围过长可概括核心业务。】

9.注册地址：[填写：公司注册地址]

10.股权结构：截至[填写：审计基准日，通常为YYYY年MM月DD日]，贵公司的股权结构如下：

股东名称/姓名	认缴出资额（万元）	出资比例（%）	出资方式
[填写：股东一]	[填写：金额]	[填写：比例]	[填写：如货币、实物等]
[填写：股东二]	[填写：金额]	[填写：比例]	[填写：如货币、实物等]
...	...	...	...

【填报指引：应根据公司章程、股东名册及工商登记信息填写，确保合计出资比例为100%。】

11.组织架构：根据贵公司提供的组织架构图及说明，截至审计基准日，贵公司设立了[填写：如董事会、监事会、总经理领导下的各职能部门等]，具体架构图详见本报告附件。【填报指引：此处可简要描述关键治理层及管理层设置，具体以被审计单位提供的正式文件为准。】

二、审计期间及范围

(一)审计期间

本次专项审计的期间为[填写：起始日期]至[填写：截止日期]。该期间涵盖了贵公司拟核销不良资产（呆坏账）所涉及的主要业务发生、后续管理及核销决策的全过程。

(二)审计范围

本次专项审计的范围主要包括：

1.贵公司于审计期间内，按照内部管理制度及国家有关财务会计制度的规定，对拟核销不良资产（呆坏账）的识别、认定、计量及核销申请的完整性与准确性；

2.与上述拟核销不良资产（呆坏账）相关的会计记录、原始凭证、法律文件、内部审批文件及其他支持性证据；

3.贵公司不良资产核销内部控制的建立及执行情况。

【填报指引：审计范围可根据被审计单位具体情况及业务约定书约定进行适当调整，例如可明确说明是否包含对债务人的独立函证或现场调查等程序。】

三、审计目的

本次专项审计的目的，是对贵公司截至[填写：审计基准日，如：202X年12月31日]拟核销的不良资产（呆坏账）的核销依据、审批程序及会计处理的合规性、真实性进行审计，并发表审计意见。具体而言，旨在：

1.获取充分、适当的审计证据，以确认拟核销不良资产（呆坏账）的形成原因、现状及核销依据是否符合国家有关法律法规、企业会计准则及贵公司内部规章制度的规定【填报指引：需关注核销是否满足“账销案存”等管理要求，以及外部证据（如法院裁定、工商注销证明等）或内部证据（如催收记录、责任认定等）的充分性】；

2.评价贵公司不良资产（呆坏账）核销的内部控制流程，包括核销标准的制定、核销申请的提出、审核、审批以及账务处理等关键环节，确认相关审批程序是否完整、有效并得到一贯执行；

3.核实拟核销不良资产（呆坏账）的账面金额、已计提的资产减值准备的准确性，以及核销相关的会计处理是否符合《企业会计准则》的规定；

4.根据《中国注册会计师审计准则》的规定，执行必要的审计程序，并就上述事项形成独立的审计结论，出具专项审计报告。

四、审计依据

我们接受委托，对贵公司截至[填写：审计基准日，如：2023年12月31日]的不良资产（呆坏账）核销事项执行专项审计。本次审计主要依据以下规定及文件进行：

1.《中国注册会计师审计准则》；

2.《企业会计准则》及其应用指南；

3.贵公司提供的《[填写：具体核销管理办法或制度名称，如：不良资产核销管理办法]》；

4.贵公司管理层编制的《不良资产（呆坏账）核销申报及审批资料》；

5.我们与贵公司签订的《[填写：具体业务约定书名称，如：专项审计业务约定书]》。

【填报指引：请根据实际委托情况，核对并填写所依据的具体内部制度文件及业务约定书名称。若涉及金融企业，可增加《金融企业呆账核销管理办法》等监管规定。】

五、不良资产（呆坏账）核销专项审计情况

根据本次专项审计的范围与程序，我们对贵公司申报核销的不良资产（呆坏账）情况进行了审计，现将具体情况分述如下：

(一)核销政策与制度遵循情况

我们关注了贵公司关于不良资产（呆坏账）核销的内部管理制度与操作流程。根据获取的资料，贵公司已制定并执行了《[填写：具体制度名称，如：资产减值准备计提与核销管理办法]》，该制度明确了不良资产的认定标准、核销审批权限、所需证据材料及账务处理程序。

在本次审计期间（[填写：审计期间，如：202X年1月1日至202X年12月31日]），贵公司计划核销的不良资产（呆坏账）共计[填写：总笔数]笔，涉及账面原值总额为人民币[填写：总金额]元。上述核销事项均履行了公司内部既定的申请与审批程序，相关申请报告、审批表单及支持性证据材料已归档。

为清晰展示核销资产所履行的关键审批环节，现将主要审批流程节点汇总如下：

审批环节	责任部门/岗位	主要审核内容	本次核销事项执行情况
业务部门发起	原经办/管理部	提供核销资产明细、形成原因说明及追索记录。	已提供[填写：笔数]笔资产的核销申请及支持文件。
财务部门审核	财务部	复核账面价值、核销依据的充分性及账务处理准确性。	已对全部申请进行账务复核并出具意见。
风险/法务部门意见	风险控制部/法务部	评估法律追索可能性和相关法律文件的有效性。	已对[填写：笔数]笔涉及法律程序的资产出具专业意见。
管理层审批	[填写：具体职务，如：总经理、董事长]	根据授权权限，对核销申请进行最终审批决策。	全部核销申请已获得相应权限管理人员的书面批准。
董事会/股东会审批	董事会/股东会	对超出经营管理层权限的重大核销事项进行审批。	本次核销事项中，涉及[填写：笔数]笔、金额[填写：金额]元的资产已按规定提交[填写：董事会/股东会]审议通过。

【填报指引：请根据实际情况填写表格内容，确保审批环节与公司制度规定一致。若某项审批环节不适用，可在“本次核销事项执行情况”栏中注明“不适用”并简要说明原因。】

基于已执行的审计程序，我们未在本章节所描述的政策与制度遵循情况中发现需特别说明的例外事项。关于核销依据的充分性、账务处理的合规性等更深入的审计发现，将在后续“审计发现的主要问题”章节中予以详细阐述。

(二)核销申请、审批与认定情况

经审计，贵公司本次不良资产（呆坏账）核销事项的申请、审批与认定流程如下：

1.核销申请

本次核销申请由贵公司[填写：具体部门名称，如：财务部/资产管理部]发起，依据[填写：具体依据，如：公司《资产损失核销管理办法》第X条、债务人破产裁定书等]，对[填写：核销资产总笔数]笔、账面原值合计[填写：核销资产账面原值总额]元的不良资产（呆坏账）提出核销申请。申请材料包括核销申请报告、拟核销资产清单及相关证据材料。

2.内部审批流程

根据贵公司[填写：具体制度名称，如：《财务审批权限管理办法》]的规定，本次核销申请履行了如下内部审批程序：

部门审核：[填写：具体部门名称，如：法律合规部/风险控制部]对核销依据的合法性、充分性进行了审核。

管理层审批：核销申请报告及全套材料经[填写：具体职务，如：财务总监]、[填写：具体职务，如：总经理]审批同意。

权力机构决议：[填写：具体权力机构名称，如：总经理办公会/董事会]于[填写：会议日期]召开会议审议并通过了本次核销议案，形成了[填写：决议文件名称及文号]。

3.核销资产认定情况

本次申请核销的资产均已根据[填写：具体认定标准，如：企业会计准则、公司内部坏账认定标准]被认定为损失。主要认定类型及对应情况如下表所示：

序号	认定类型	认定主要依据	涉及笔数	账面原值（元）	备注
1	债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或被注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的。	法院破产裁定书、工商注销证明等	[填写：笔数]	[填写：金额]	[填写：如有，可列示代表性债务人名称]
2	债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的。	死亡证明、宣告失踪/死亡法律文书等	[填写：笔数]	[填写：金额]	[填写：如有，可列示代表性债务人名称]
3	债务人逾期[填写：年数]年以上，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。	催收记录、债务人资不抵债证明等	[填写：笔数]	[填写：金额]	[填写：如有，可列示代表性债务人名称]
4	与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的。	债务重组协议、法院裁定书等	[填写：笔数]	[填写：金额]	[填写：如有，可列示代表性债务人名称]
5	因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。	相关事件证明文件、损失报告等	[填写：笔数]	[填写：金额]	[填写：如有，可列示代表性债务人名称]
6	国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。	[填写：具体依据文件]	[填写：笔数]	[填写：金额]	[填写：如有，可列示具体情况]
合计	-	-	[填写：总笔数]	[填写：总金额]	-

【填报指引：上表为示例，请根据被审计单位实际情况调整认定类型，确保与后附证据清单及“审计发现”章节的核查结论能对应勾稽。】

(三)核销前尽职调查与追偿情况

我们关注了贵公司对拟核销不良资产（呆坏账）在核销前所执行的尽职调查与追偿程序。根据贵公司提供的资料及说明，相关情况如下：

1.尽职调查程序执行情况

贵公司针对拟核销的每笔不良资产，在启动核销程序前，均执行了相应的尽职调查程序，旨在核实债权真实性、确认债务人偿债能力现状及追偿可能性。主要工作包括：

债权文件核查：查阅并核对了相关业务合同、订单、发货签收记录、对账单、发票、催收函件等原始文件，以确认债权形成过程及金额的准确性。

债务人现状调查：通过公开渠道（如国家企业信用信息公示系统、中国执行信息公开网等）查询债务人的工商状态、是否被列为失信被执行人、是否存在涉诉及被执行信息等。

追偿记录审阅：检查了贵公司内部催收记录，包括电话、邮件、函件等催收痕迹，以及是否委托过外部机构进行追偿。

2.追偿措施实施情况

根据记录，贵公司对拟核销的[填写：总笔数，如：XX]笔、账面原值合计[填写：总金额，如：人民币XX元]的不良资产，在核销前已采取了以下一项或多项追偿措施：

内部催收：由业务部门或财务部门通过电话、发送催款函等方式进行催收。

实地走访：对部分债务人进行了实地走访，了解其经营状况与还款意愿。

发送律师函：对部分债务人委托律师事务所发送了律师函。

提起诉讼/仲裁：对部分债务人提起了法律诉讼或仲裁程序。

申请强制执行：对已获得生效法律文书的债权，向法院申请了强制执行。

3.追偿结果汇总

截至[填写：审计基准日，如：2023年12月31日]，上述追偿措施的结果汇总如下表所示：

追偿措施类别	涉及不良资产笔数	涉及账面原值	追偿结果概述
内部催收	[填写：笔数]	[填写：金额]	[填写：如：债务人失联、明确表示无力偿还等]
发送律师函	[填写：笔数]	[填写：金额]	[填写：如：未获回应、回函确认无力支付等]
提起诉讼/仲裁	[填写：笔数]	[填写：金额]	[填写：如：已胜诉但无可供执行财产、诉讼中债务人注销等]
申请强制执行	[填写：笔数]	[填写：金额]	[填写：如：法院裁定终结本次执行程序等]
合计	[填写：总笔数]	[填写：总金额]	—

【填报指引：请根据实际情况填写表格，确保各措施涉及资产的笔数与金额合计与前述总数一致。追偿结果概述应简洁客观，如“经法院查询无财产可供执行”、“债务人已注销”等。】

综上所述，根据贵公司提供的资料，其对拟核销的不良资产在核销前执行了相应的尽职调查，并采取了内部催收、发函、诉讼等追偿措施。

(四)核销账务处理与后续管理情况

我们核查了贵公司对本次核销的不良资产（呆坏账）所进行的账务处理及后续管理安排。具体情况如下：

1.核销账务处理情况

根据贵公司提供的会计凭证及账簿记录，本次核销的[填写：总笔数]笔、合计金额[填写：总金额]元的不良资产（呆坏账），已于[填写：核销会计期间，如：2023年12月]履行完毕内部审批程序，并进行了相应的账务处理。核销所对应的会计科目为[填写：具体会计科目，如：应收账款/其他应收款]，核销时已全额计提坏账准备[填写：已计提坏账准备金额]元，核销未对当期利润总额产生直接影响。

2.核销资产后续管理情况

贵公司对已核销的资产建立了“账销案存”管理制度，明确由[填写：具体负责部门，如：资产管理部门或法律合规部]负责后续跟踪与追索。主要管理措施包括：

档案单独管理：已核销资产的原始凭证、法律文书、内部审批记录等资料已单独归档，确保资料完整可查。

建立备查台账：负责部门建立了《已核销资产备查台账》，持续登记已核销资产的债务人信息、核销金额、核销时间及后续追索情况。

【填报指引：此处可简要说明台账的关键字段，如包含债务人联系方式、最新财产线索等，以体现管理的实质性。】

持续追偿机制：对于尚有追偿可能的已核销资产，贵公司明确了后续追索的程序与职责。例如，对于因债务人破产而核销的债权，将继续关注破产清算进展并申报债权；对于有线索的失联债务人，将视情况采取必要的法律手段。

3.核销资产后续追收情况

自核销日至本次审计基准日（[填写：审计基准日]），贵公司对上述已核销资产后续追收情况如下：

序号	债务人名称	核销金额（元）	核销时间	后续追收金额（元）	追收时间	追收方式	当前状态
1	[填写：示例债务人A]	[填写：金额]	[填写：年月]	[填写：金额]	[填写：年月]	[填写：如：法院执行款]	[填写：如：已完结/持续关注中]
2	[填写：示例债务人B]	[填写：金额]	[填写：年月]	[填写：金额]	[填写：年月]	[填写：如：协商还款]	[填写：如：已完结/持续关注中]
...	...	...	...	...	...	...	...
合计	—	[填写：总金额]	—	[填写：追收总金额]	—	—	—

【填报指引：若核销后无任何追收，可表述为“截至审计基准日，尚未有追收回款”，并省略表格。】

六、审计总体评价

根据我们实施的审计程序及获取的审计证据，我们对贵公司截至[填写：审计基准日，如：202X年12月31日]拟核销的不良资产（呆坏账）形成如下总体评价：

我们认为，贵公司本次拟核销的不良资产（呆坏账）共计[填写：总笔数]笔，账面原值合计人民币[填写：总金额]元，已计提减值准备人民币[填写：总金额]元，账面净值合计人民币[填写：总金额]元。相关资产的损失事实清晰，核销依据充分，核销金额准确，核销程序符合《企业会计准则》及贵公司内部相关财务管理制度的规定【填报指引：此处可结合实际情况，补充说明是否符合国家有关国有资产管理或金融企业财务规则等特定监管要求】。

本次核销客观反映了贵公司相关资产的实际情况，有利于真实、公允地反映贵公司的财务状况及经营成果。

七、审计发现的主要问题

(一)不良资产核销基础管理方面的问题

1、部分核销资产原始档案缺失，核销依据不充分

问题概述：被审计单位部分已核销不良资产的原始债权文件缺失，导致核销审批的基础依据不足。

问题描述：经抽查，截至[填写：审计截止日]，贵公司于[填写：年份]年度核销的[填写：具体债务人名称]等[填写：数量]户不良债权，账面原值合计[填写：金额]元。相关核销档案中缺少关键的原始借款合同、担保合同、催收记录及法律诉讼文书等文件，无法完整印证债权形成、追索过程及损失确认的合理性。

政策依据：上述事项违反了《企业内部控制应用指引第xx号——资产管理》关于“企业应当加强对资产处置环节的管理，确保资产处置依据充分、程序合规”的规定，亦不符合贵公司内部《资产损失核销管理办法》第[填写：条款号]条关于“核销申请必须附有证明资产损失真实、合法的相关法律文件及凭证”的要求。

2、核销标准执行不严格，部分资产未达核销条件即予处理

问题概述：被审计单位对部分不良资产的核销未严格执行既定标准，存在核销过早或条件不满足的情况。

问题描述：审计发现，贵公司对[填写：债务人名称]的应收账款[填写：金额]元于[填写：核销日期]进行核销。根据贵公司制度，核销条件需满足“所有追偿程序已经终结”。但截至核销日，该笔债权对应的[填写：抵押物/担保人]尚未进行最终处置或追偿，且未获取法院终结执行或债务人无财产可供执行的裁定书等法律文件，追偿程序并未实质终结。

政策依据：上述事项违反了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》关于“金融资产终止确认”的条件判断原则，同时不符合贵公司《不良资产核销认定标准》第[填写：条款号]条关于“[填写：具体核销条件原文，如：必须取得法院出具的终止执行裁定书]”的规定。

3、核销后资产台账管理不完善，存在“账销案存”资产脱管风险

问题概述：被审计单位对已核销的“账销案存”资产未建立有效的后续跟踪管理台账，可能导致潜在回收机会丧失。

问题描述：贵公司[填写：年份]年度共核销不良资产[填写：笔数]笔，账面原值[填写：金额]元。审计核查发现，公司未设立统一的“账销案存资产备查簿”或电子台账，对核销资产的债务人最新状况、剩余可追索资产线索等信息登记不全、更新不及时。例如，已核销的[填写：案例债务人名称]债权，其担保人[填写：担保人名称]于[填写：后续时间点]出现偿债能力恢复迹象，但未在记录中体现，也未启动追索程序。

政策依据：上述事项违反了财政部《企业资产损失财务处理暂行办法》中关于“企业对已核销的资产损失，应当建立‘账销案存’管理制度，组织力量继续追索”的原则要求，亦未遵循贵公司《账销案存资产管理办法》第[填写：条款号]条的相关管理规定。

(二)核销审批与财务处理方面的问题

1、核销审批流程倒置，存在先核销后审批的情况

问题概述：被审计单位部分不良资产核销的财务账务处理时间早于内部审批流程完成时间，审批程序失效。

问题描述：经检查会计凭证及审批单，贵公司对[填写：债务人名称]的坏账核销账务处理日期为[填写：记账日期]，会计凭证号为[填写：凭证号]。然而，该笔核销事项的完整审批流程（包括业务部门申请、风险部门审核、财务部门复核及有权审批人批准）最终完成日期为[填写：审批完成日期]，晚于账务处理日期[填写：天数]天。这导致审批流程未能对核销事项形成有效的事前控制。

政策依据：上述事项严重违反了《企业内部控制基本规范》第四十条关于“企业应当严格执行各项业务流程，确保申请、审批、执行、记录等环节相互分离、制约和监督”的规定，也与贵公司《财务授权审批制度》第[填写：条款号]条关于“所有资产处置事项必须凭生效的审批单进行账务处理”的要求相悖。

2、核销账务处理依据不完整，会计凭证附件不齐全

问题概述：被审计单位进行核销账务处理的会计凭证后附的支撑文件不完整，不符合会计基础工作规范。

问题描述：抽查发现，凭证号[填写：凭证号]（核销[填写：债务人名称]坏账[填写：金额]元）后仅附有内部审批单，缺少作为核销直接依据的《资产损失核销报告》或相关法律文书、证明文件。此外，部分核销凭证未在摘要中清晰注明核销资产的原债务人、核销原因及审批文号等关键信息。

政策依据：上述事项违反了《会计基础工作规范》第五十一条关于“会计凭证应当附有原始凭证及相关资料”的规定，同时不符合贵公司《会计核算管理办法》第[填写：条款号]条对资产损失账务处理凭证附件的具体要求。

3、核销损益影响计算不准确，涉及所得税纳税调整事项未充分关注

问题概述：被审计单位对部分核销损失税前扣除的税务合规性关注不足，相关计算与资料准备存在瑕疵。

问题描述：贵公司在核销[填写：债务人名称]等[填写：数量]笔应收账款时，直接全额确认了资产损失。但根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》规定，部分损失（如[填写：具体类型，如：与生产经营活动无关的担保损失]）不得税前扣除，或需提供特定证据材料。审计发现，相关核销档案中未对损失性质进行税务合规性分析，也未完整收集以备税务核查的专项报告（如涉诉案件的法院文书、工商注销证明等），金额合计[填写：金额]元，存在税务调整风险。

政策依据：上述事项可能不符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例关于资产损失税前扣除的相关规定，企业未能确保核销损失的税务处理合规性，增加了税务风险。

八、以往审计发现的问题及整改情况

根据被审计单位提供的资料及我们的核查，截至本次审计报告日，贵公司以往年度接受审计（包括但不限于财务报表审计、专项审计等）中，涉及不良资产（呆坏账）核销相关的主要发现及后续整改情况如下：

1.以往审计发现的问题

核销依据的充分性问题：在[填写：年份]年度审计中，发现部分已核销资产（如：[填写：具体资产类型或债务人名称]）的核销依据（如：法律文书、催收记录、内部审批文件等）存在[填写：具体问题，如：不完整、缺乏关键证明文件、法律效力不足等]的情况。

核销程序的合规性问题：在[填写：年份]年度审计中，关注到部分核销事项未严格遵循贵公司内部《[填写：相关管理制度名称]》规定的审批流程，例如[填写：具体不合规情形，如：审批权限越级、集体决策记录缺失等]。

账务处理的及时性与准确性问题：在[填写：年份]年度审计中，发现存在已符合核销条件的资产未及时进行账务处理，或核销后的账务处理（如：表外登记、后续追索记录）不准确、不完整的情况【填报指引：可具体说明涉及的会计科目及影响期间】。

责任认定与后续管理问题：在[填写：年份]年度审计中，指出部分核销资产的责任认定程序不够清晰，或核销后资产的档案管理、后续追索工作存在薄弱环节。

2.已采取的整改措施

针对上述问题，根据贵公司管理层的说明：

对于核销依据问题，已通过[填写：具体整改措施，如：补充收集相关法律文书、完善内部证据链、修订核销证据标准等]进行整改。

对于核销程序问题，已通过[填写：具体整改措施，如：组织流程培训、优化审批系统设置、强化过程文档管理等]予以规范。

对于账务处理问题，已通过[填写：具体整改措施，如：进行账务调整、完善财务系统控制点、加强期末复核等]进行纠正和完善。

对于责任认定与后续管理问题，已通过[填写：具体整改措施，如：明确责任认定流程、指定专人负责核销后资产档案管理、建立定期检视机制等]加强管理。

3.本次审计的关注

本次审计中，我们对上述以往发现问题的整改情况执行了[填写：具体的审计程序，如：检查相关制度修订文件、抽查整改后核销案例的文档、访谈相关负责人等]。基于已执行的程序，我们注意到，贵公司已对以往审计发现的问题采取了相应的整改行动【填报指引：若整改未完成或发现新问题，应在此客观说明】。

九、管理建议

根据本次专项审计过程中关注到的情况，我们注意到贵公司在不良资产（呆坏账）核销的内部控制与管理方面存在可优化之处。为促进贵公司进一步完善相关管理，提升资产质量与风险防范能力，我们谨提出如下管理建议：

1.关于核销标准的明确性与执行一致性

建议贵公司进一步细化并书面化不良资产核销的具体认定标准与量化门槛（例如，对“已采取所有必要法律程序”的界定、对“无可执行财产”的证明要求等），确保不同业务单元、不同时期对类似情况的核销判断保持高度一致，减少主观判断差异，增强核销工作的规范性与严肃性。

2.关于核销证据的充分性与归档管理

建议贵公司强化核销证据链条的完整性要求。对于每一笔拟核销资产，均应建立独立的核销档案，系统性地归集并保存从资产形成、风险预警、催收追偿到最终核销的全过程书面证据[填写：例如，具体的内部催收记录、具有法律效力的外部催收函件、律师意见书、法院裁定书、财产查询结果证明等]。应确保归档证据能够清晰、完整地支持核销理由，满足内外部检查与审计的追溯要求。

3.关于核销后的持续管理与责任追究

建议贵公司建立健全“账销案存、权在力催”的后续管理制度。对已核销的债权资产，应指定专人或在相关系统中设置专门模块进行台账管理，定期[填写：例如，每半年或每年]对债务人的偿债能力变化情况进行跟踪。如发现恢复偿债能力的线索，应及时启动追索程序。同时，应完善并严格执行对形成重大损失资产的相关责任人的认定与追究机制，发挥警示作用。

4.关于风险预警与前端控制机制

建议贵公司加强源头治理，完善覆盖贷前、贷中、贷后的全流程风险管控体系。优化客户信用评估模型，加强对[填写：例如，特定行业、区域或交易模式]的专项风险监测。定期对资产质量进行压力测试和风险分类重检，实现风险早识别、早预警、早处置，从根源上降低新增不良资产的发生率。

以上建议基于本次专项审计工作提出，仅供贵公司管理层在改进相关内部管理时参考。我们期待这些建议能对贵公司提升资产管理水平有所助益。

十、报告的适用范围

本专项审计报告仅供贵公司向[填写：相关主管部门名称，如：国有资产监督管理机构、上级主管单位等]申报不良资产（呆坏账）核销事宜时使用，不应被视为对被审计单位[填写：被审计单位全称]财务报表整体发表的审计意见。除法律、法规规定的情形外，未经本会计师事务所书面同意，本报告不得用于其他任何目的，亦不得被摘录、引用或披露于任何公开文件或媒体。

附表一：不良资产核销审计发现问题汇总表

附表二：核销资产明细及审计情况表

序号	债务人/项目名称	形成时间	账面原值（元）	已计提减值准备（元）	核销原因及依据	审计核实情况摘要
1	[填写：债务人A或项目A名称]	[填写：YYYY-MM-DD]	[填写：金额]	[填写：金额]	[填写：例如：债务人已破产清算完毕，无财产可供分配，取得法院裁定书。]	[填写：例如：已核查破产裁定书（文号：XXX），确认清偿率为零。]
2	[填写：债务人B或项目B名称]	[填写：YYYY-MM-DD]	[填写：金额]	[填写：金额]	[填写：例如：债务人被吊销营业执照且长期失联，经多次催收和法律追索无果。]	[填写：例如：已核查工商吊销信息、催收记录及律师法律意见书。]
...	...	...	...	...	...	...
[填写：n]	[填写：债务人N或项目N名称]	[填写：YYYY-MM-DD]	[填写：金额]	[填写：金额]	[填写：核销原因及依据]	[填写：审计核实情况摘要]
合计	—	—	[填写：总金额]	[填写：总金额]	—	—

【填报指引：本表应逐笔列示申报核销的资产。“核销原因及依据”需简明扼要地引用关键证据，如法院文书、行政文件、中介机构报告等。“审计核实情况摘要”应客观陈述已执行的审计程序及获取的审计证据，如“已核查原件”、“已实施函证”、“已访谈相关经办人员”等，避免直接下结论。】

附表三：核销审批流程关键节点检查表

关键节点	主要职责/审批内容	参与部门/岗位	审批权限依据	检查样本执行情况
1.核销申请发起	收集并整理拟核销资产的原始凭证、法律文件、催收记录等证据，填写《资产核销申请审批表》，提出初步核销意见。	业务经办部门（如销售部、信贷部）资产管理部门	《[填写：公司具体制度名称，如资产损失核销管理办法]》第[填写：条款号]条	已检查[填写：检查样本数量]笔核销申请的发起资料，均由业务经办部门发起，并附有基础证据材料。
2.业务部门审核	对申请材料的完整性、业务背景的真实性、核销依据的充分性进行复核，并出具部门审核意见。	业务主管部门（如事业部、区域公司）	《[填写：公司具体制度名称]》第[填写：条款号]条	已检查[填写：检查样本数量]笔，业务主管部门负责人均在审批表上签署了明确的复核意见。
3.财务部门审核	对核销资产的账面价值、会计处理准确性、税务影响进行复核，确认核销金额。	财务部	《[填写：公司具体制度名称]》第[填写：条款号]条	已检查[填写：检查样本数量]笔，财务负责人对核销金额及会计科目进行了审核确认。
4.风险/法务部门审核	对核销所涉法律风险、催收程序的合规性、债权有效性等进行专业判断。	风险控制部/法律合规部	《[填写：公司具体制度名称]》第[填写：条款号]条	已检查[填写：检查样本数量]笔，风险或法务部门对法律证据的有效性出具了审核意见。
5.内部审计部门稽核	【填报指引：如制度有要求】对核销流程的合规性、证据的充分性进行独立稽核。	审计部/稽核部	《[填写：公司具体制度名称]》第[填写：条款号]条	[填写：执行情况，如“已检查X笔，审计部均出具了稽核报告”或“制度未强制要求此节点”]。
6.管理层审批	在各自权限内，对核销申请进行最终审批决策。	总经理/分管副总经理财务总监	《[填写：公司具体制度名称]》及《[填写：权限指引或授权手册名称]》	已检查[填写：检查样本数量]笔，均在规定的管理层权限范围内获得了审批。
7.董事会/股东（大）会审批	【填报指引：根据公司章程及制度规定的最终审批权限填写】对超过管理层权限的重大资产核销进行最终审议批准。	董事会或股东（大）会	《公司章程》及《[填写：公司具体制度名称]》第[填写：条款号]条	[填写：执行情况，如“检查期内涉及董事会审批的X笔核销，均已取得董事会决议”]。
8.账务处理与档案归档	根据最终批准文件进行账务处理，并将全套核销资料归档保存。	财务部档案管理部门	《[填写：公司具体制度名称]》及《会计档案管理办法》	已检查[填写：检查样本数量]笔，账务处理凭证后均附有完整的审批文件，核销资料已按规定归档。