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第五章 财务报告审计
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1 、 单选题
为保证财务报表编制工作的有序进行，企业应建立严密的工作程序，明确各环节的工作
内容、质量要求和时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，这种内部控制要求是指
（）。
A ： 编制程序控制
B ： 岗位责任控制
C ： 编制方法控制
D ： 审核控制
正确答案： B
解析：
岗位责任控制是制定严密的工作程序，明确每一工作环节的工作内容、质量要求、时间
限制，明确各岗位职责范围及其相互制约、相互配合的关系，以保证编表工作顺利进行。
2 、 单选题
在对资产负债表进行审计时，下列属于审计人员应执行的内部控制测试程序的是：
A ： 检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性
B ： 审查资产负债表编制方法的合规性
C ： 审阅资产负债表的格式
D ： 审查资产负债表所列主要指标的可信性
正确答案： A
解析：
BCD属于实质性程序。
3 、 单选题
下列各项中，不属于财务报告舞弊方式的是（ ）。
A ： 虚构会计记录B ： 隐瞒重要交易
C ： 滥用会计政策
D ： 更正会计差错
正确答案： D
解析：
常见的三种财务报告舞弊方式：（1）操纵、伪造或者篡改会计记录或支持文件；（2）
误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息；（3）错误运用会计政策。
4 、 单选题
为证实合并财务报表合并范围的正确性，审计人员应当采取的审计程序是：
A ： 了解重大投资活动的决策过程
B ： 确认合并财务报表的编制方法是否合规
C ： 审查有无遗漏、隐瞒的经济业务和会计事项
D ： 分析判断被审计单位作为投资方能否控制被投资方
正确答案： D
解析：
拥有子公司的企业都必须编制合并财务报表。合并财务报表的合并范围应当以控制为基
础予以确定。证实合并范围的正确性，要求审计人员正确理解“控制”的含义，以证实
已纳入和未纳入合并范围的被投资单位的划分是否正确，并对此做适当披露。
5 、 单选题
在下列有关被审计单位营业外收支业务中，审计人员认为不正确的是：
A ： 将业务招待费列入营业外支出
B ： 将公益救济性捐赠列入营业外支出
C ： 将合同违约金列入营业外支出
D ： 将固定资产的报废损失列入营业外支出
正确答案： A
解析：
业务招待费列入管理费用。
6 、 单选题
审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除，其中正确
的是：
A ： 税收滞纳金B ： 向下属公司的捐赠
C ： 非法经营的罚款支出
D ： 占年度利润总额2%的公益性捐赠
正确答案： D
解析：
税收滞纳金，向下属公司的捐赠，非法经营的罚款支出应计入应纳税所得。
7 、 单选题
审计人员发现被审计单位将下列资产负债表日后事项作为调整事项，恰当的是：
A ： 财务报表日后发生重大诉讼
B ： 财务报表日后资本公积转增资本
C ： 财务报表日后税收政策发生重大变化
D ： 财务报表日后发现上年财务报表重大差错
正确答案： D
解析：
调整事项：
（1）资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现
时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债；
（2）资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需
要调整该项资产原先确认的减值金额；
（3）资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入；
（4）资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。
8 、 单选题
将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本
身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是：
A ： 趋势分析法
B ： 比率分析法
C ： 金额验证法
D ： 回归分析法
正确答案： A
解析：
现金流量趋势分析是指对企业的现金收入、支出及结余发生了怎样的变动，其变动趋势
如何，这种趋势对企业是有利还是不利进行的分析。9 、 单选题
下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是：
A ： 以虚假发票入账
B ： 滥用会计政策
C ： 误报或隐瞒交易
D ： 对记账错误的会计凭证进行红字冲销
正确答案： D
解析：
10 、 单选题
审计人员对与编制资产负债表有关的内部控制进行测试时，可以采用的审计程序是（）。
A ： 检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任的健全性和严密性
B ： 审查资产负债表编制方法的一贯性
C ： 审阅资产负债表的编制格式
D ： 审查编制的资产负债表中所列各主要指标的合理性
正确答案： A
解析：
通过调查、询问、实地观察，检查报表编制的各环节、各岗位责任制的健全性、严密性，
分工是否明确，相互间的制约、协调机制是否合理，各项责任制是否得到有效执行，等
等。
11 、 多选题
被审计单位的下列行为中，属于财务报告舞弊的有：
A ： 虚增营业收入
B ： 更正会计差错
C ： 将本年收入延期入账
D ： 任意改变成本计价方法以降低成本
E ： 根据年度盈利指标完成情况调整固定资产折旧方法
正确答案： A，C，D，E
解析：
选项B不是财务报告舞弊。
12 、 多选题下列各项中，审计人员认为属于财务报告舞弊风险信号的有
（）。
A ： 年末销售收入大幅增加
B ： 存货周转天数显著增加
C ： 毛利率与上年相比略有下降
D ： 财务杠杆系数与以前年度基本持平
E ： 销售收入大幅增长且盈利能力提高，但经营活动产生的现金净流量为负数
正确答案： A，B，E
解析：
C选项、D选项属于正常的情形，不认为存在舞弊风险。
13 、 多选题
审查财务报表的目标有：
A ： 评价企业的经营业绩
B ： 评价企业的风险管理水平
C ： 证实报表内容的真实性
D ： 确认报表编制方法的合规性
E ： 确认报表编制方法的一贯性
正确答案： C，D，E
解析：
财务报告审计目标：证实报表内容的真实性；证实报表内容的完整性；确认报表编制方
法的合规性；确认报表编制方法的一贯性；揭示现金收支变化趋势；证实合并财务报表
的合并范围的正确性。
14 、 多选题
财务报表审计目标不包括（）。
A ： 评价企业的经营业绩
B ： 评价企业的风险管理水平
C ： 揭示现金收支变化趋势
D ： 确认报表编制方法的合规性
E ： 确认报表编制方法的一贯性
正确答案： A，B
解析：
财务报告审计目标：证实报表内容的真实性；证实报表内容的完整性；确认报表编制方
法的合规性；确认报表编制方法的一贯性；揭示现金收支变化趋势，为确定审计范围和重点提供依据；证实合并财务报表的合并范围的正确性。
15 、 多选题
下列各项中，审计人员认为属于财务报告舞弊行为关键信号的是（ ）。
A ： 销售增长与行业水平大致相同
B ： 毛利率异常增长
C ： 财务杠杆显著恶化
D ： 存货周转天数明显增加
E ： 非财务业绩指标的显著变化
正确答案： B，C，D，E
解析：
16 、 多选题
下列各项中，属于财务报表编制程序控制的有：
A ： 报表内容控制
B ： 结账控制
C ： 报送时间控制
D ： 对账控制
E ： 试算平衡控制
正确答案： B，D，E
解析：
财务报表编制程序控制包括结账控制、对账控制、试算平衡控制。
17 、 多选题
为审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性，采用的主要审计方法有：
A ： 检查法
B ： 核对法
C ： 函证法
D ： 监盘法
E ： 观察法
正确答案： A，B
解析：
审计人员应结合使用检查法和核对法，对资产负债表的格式和编制方法进行审查。18 、 多选题
审计人员发现的下列情况中，可能存在高舞弊风险的有（ ）。
A ： 资产负债表日后销售退回大幅度增加
B ： 毛利率与上年相比略有下降
C ： 销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量较低
D ： 年末销售收入大幅度增长
E ： 制造业企业的收入变动趋势与该商品市场需求量变动趋势一致
正确答案： A，C，D
解析：
19 、 多选题
下列属于财务报告的审计目标有（ ）
A ： 评价企业的经营业绩
B ： 评价企业的风险管理水平
C ： 证实报表内容的真实性
D ： 确认报表编制方法的合规性
E ： 确认报表编制方法的一贯性
正确答案： C，D，E
解析：
20 、 多选题
属于财务报表编制程序内部控制的有（ ）。
A ： 报表内容控制
B ： 制定结账日程表
C ： 报送时间控制
D ： 对账控制
E ： 试算平衡控制
正确答案： B，D，E
解析：
