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第四章 审计目标和审计程序
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1 、 单选题
下列有关审计程序的表述正确的是
A ： 内部审计不需要向被审计单位发出审计通知书
B ： 签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序
C ： 国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案
D ： 国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定
正确答案： B
解析：
选项A内部审计也发审计通知书；选项C国家审计应在审计计划阶段编制审计工作方案；
选项D社会审计在审计后不会对被审计单位做出处理处罚决定。
2 、 单选题
下列各项中，不属于社会审计实施阶段工作的是：
A ： 签订审计业务约定书
B ： 重新确定重要性水平
C ： 对内部控制进行测试
D ： 对财务报表项目进行实质性测试
正确答案： A
解析：
社会审计实施阶段工作有：1.识别和评估重大错报风险；2.对内部控制进行内部控制测
试；3.对财务报表项目进行实质性测试；4.重新确定重要性水平。
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3 、 单选题
下列关于我国国家审计总目标的表述，正确的是（）。
A ： 真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况B ： 合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符的程度
C ： 效益性是指财政财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益
D ： 真实性是最终目标，是在合法性和效益性基础上才能达到的
正确答案： C
解析：
真实性是指反映财政收支、财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符合的程度。
合法性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动遵守法律、法规或者规章的情况。效
益性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益。
其中，真实性是基础、合法性是基本要求、效益性是最终目标。
4 、 单选题
在财务审计项目的一般审计目标中，权利和义务指的是( )。
A ： 记录或列报的金额是实际存在或发生的
B ： 记录的各类业务符合法律法规的规定
C ： 实际存在或发生的金额均已记录或列报
D ： 记录或列报的金额确属本单位所有或所欠
正确答案： D
解析：
一般审计目标中权利和义务是指记录或列报的金额确属本单位所有或所欠。
5 、 单选题
被审计单位记录了虚假的销售收入100万元，审计人员认为其影响的财务报表认定是：
A ： 完整性
B ： 存在或发生
C ： 计价与分摊
D ： 截止期正确性
正确答案： B
解析：
存在和发生都是记录已经发生的事项。本题中的销售收入未发生，属于多记的情况，所
以影响存在或发生。
6 、 单选题
下列各项中，属于国家审计计划阶段的主要工作是：
A ： 检查重大违法行为B ： 选派审计人员组成审计组
C ： 编制审计工作方案
D ： 按照审计实施方案获取审计证据
正确答案： C
解析：
7 、 单选题
审计机关在审计过程中发现重大违法行为线索时，不应采取的应对措施是：
A ： 依法采取保全措施
B ： 向政府和有关部门报告
C ： 对有关责任人员进行拘禁
D ： 提请有关部门予以协助配合
正确答案： C
解析：
审计人员没有拘禁权。
8 、 单选题
下列有关财务审计一般审计目标的表述中，正确的是（）。
A ： 一般审计目标与管理层财务报表认定密切相关
B ： 一般审计目标是指按每个审计项目分别确定的目标
C ： 一般审计目标的“披露正确性”是指记录的各类业务符合法律法规的规定
D ： 一般审计目标的“分类正确性”是指实际存在或发生的金额均已记录或列报
正确答案： A
解析：
就财务审计项目而言，其一般审计目标与管理层财务报表认定密切相关。审计的过程就
是获取支持管理层财务报表认定的审计证据的过程。
9 、 单选题
与所审计期间各类交易和事项相关的审计目标中，完整性指的是
A ： 记录或列报的金额是实际存在或发生的
B ： 实际存在或发生的金额均已记录或列报
C ： 各类业务记录于正确的会计期间
D ： 记录或列报的金额的确属于本单位所有或所欠正确答案： B
解析：
选项A对应存在或发生；选项C对应截止；选项D对应权利和义务。
10 、 单选题
下列有关实质性测试的表述中，正确的是：
A ： 财务报表审计必须执行实质性测试程序
B ： 实质性测试必须采用详查法
C ： 分析性复核是实质性测试中必须使用的方法
D ： 审计人员只有在实质性测试时才需要编制审计工作底稿
正确答案： A
解析：
参见教材实施阶段中实质性测试的规定。
11 、 单选题
财务审计一般审计目标中的总体合理性是指（）。
A ： 各类业务记录于正确的会计期间
B ： 实际存在或发生的金额均已记录或列报
C ： 记录或列报的金额是实际存在或发生的
D ： 记录或列报的金额在总体上的正确程度
正确答案： D
解析：
财务审计一般审计目标的总体合理性是指记录和列报的金额在总体上的正确性程度。通
常是指审计人员使用分析性复核方法或实施恰当的审计程序后对被审计单位所记录或列
报的金额在总体上的正确性程度所做的估计。
12 、 多选题
下列各项中，属于国家审计实施阶段的工作有：
A ： 成立审计组
B ： 编制审计工作方案
C ： 编制审计实施方案
D ： 调查了解被审计单位及其相关情况
E ： 起草审计报告
正确答案： A，C，D解析：
选项B，属于审计计划阶段；选项E，属于审计报告阶段。
13 、 多选题
下列各项表述中，正确的有（）。
A ： 国家审计可以聘请外部人员参与审计工作
B ： 内部审计无须向被审计单位发出审计通知书
C ： 社会审计依法出具审计报告和审计处理处罚决定
D ： 内部审计需对被审计单位整改情况进行跟踪
E ： 国家审计依法向社会公布审计调查结果
正确答案： A，D，E
解析：
B选项，内部审计和国家审计都需要发出审计通知书。C选项，由于社会审计组织不具有
行政处理处罚权，因此社会审计在出具审计报告后，不做出审计处理处罚的决定。
14 、 多选题
下列属于国家审计现实目标的有：
A ： 推进法治
B ： 维护人民群众根本利益
C ： 维护民生
D ： 促进发展
E ： 监督和评价被审计单位财政财务收支的效益性
正确答案： A，C，D
解析：
15 、 多选题
下列各项中，不属于内部审计程序的有：
A ： 向社会公布审计结果
B ： 分级复核审计报告
C ： 签订审计业务约定书
D ： 编制项目审计方案
E ： 制定年度审计计划
正确答案： A，C解析：
16 、 多选题
下列关于国家审计工作方案和审计实施方案的表述，正确的有（）。
A ： 审计工作方案由审计机关业务部门负责编制
B ： 审计实施方案应在审计前下达到审计项目实施单位
C ： 根据审计实施过程中情况的变化，可以对审计工作方案内容进行调整
D ： 审计组人员及其分工发生重大变化时需调整审计实施方案
E ： 审计工作方案一般依据审计实施方案编制
正确答案： A，C，D
解析：
审计机关业务部门编制的审计工作方案应当按照审计机关规定的程序审批。在年度审计
项目计划确定的实施审计起始时间之前，下达到审计项目实施单位。根据审计实施过程
中情况的变化，审计机关业务部门可以申请对审计工作方案的内容进行调整，并按审计
机关规定的程序报批。审计人员实施审计时，应当持续关注已做出的重要性判断和对存
在重要问题可能性的评估是否恰当，及时做出修正，并调整审计应对措施，经审计组组
长审定，及时报审计机关业务部门备案。
17 、 多选题
下列关于国家审计工作方案和审计实施方案的表述，正确的有( )。
A ： 审计工作方案由审计机关业务部门负责编制
B ： 审计实施方案应在审计前下达到审计项目实施单位
C ： 根据审计实施过程中情况的变化，可以对审计工作方案内容进行调整
D ： 审计组人员及其分工发生重大变化时需调整审计实施方案
E ： 审计工作方案一般依据审计实施方案编制
正确答案： A，C，D
解析：
审计机关业务部门编制的审计工作方案在年度审计项目计划确定的实施审计起始时间之
前，下达到审计项目实施单位。根据审计实施过程中情况的变化，审计机关业务部门可
以申请对审计工作方案的内容进行调整，并按审计机关规定的程序报批。审计机关应当
定期检查年度审计项目计划执行情况，评估执行效果。审计项目实施单位应当向下达审
计项目计划的审计机关报告计划执行情况。
18 、 多选题
下列审计目标中，与完整性认定无关的有（）。
A ： 采购交易的入账时间是否恰当B ： 已经发生的销售交易是否登记入账
C ： 已经记录的采购交易是否实际发生
D ： 存放在仓库的物资是否归被审计单位所有
E ： 以公允价值计量的交易性金融资产的金额是否列示正确
正确答案： A，C，D，E
解析：
完整性是指已经发生的经济业务是否全部登记入账。考点三审计程序国家审计的审计程
序 内部审计的审计程序、 社会审计的审计程序
（一）审计计划阶段 （一）计划阶段 （一）计划阶段
1，编制年度审计项目 1，编制年度审计计划 1，初步业务活动
计划 2，编制项目审计方案 2，制定总体审计策略
2，编制审计工作方案 3，编制与送达审计通 3，制订具体审计计划
知书
（二）审计实施阶段 （二）实施阶段 （二）实施阶段
1，组成审计组，送达审 1，测试内部控制 1，识别和评估重大错报
计通知书（人员素质、保存 2，获取审计证据 风险
连续性、严格遵守回避制度） 3，编制审计工作底稿 2，对内部控制进行内部
2，进行调查了解 控制测试
3，编制审计实施方案 3，对财务报表项目进行
4，获取审计证据，进行 实质性测试
审计记录 4，重新确定重要性水平
5，检查重大违法行为
（三）审计报告阶段 （三）终结阶段 （三）完成阶段
1，编审、复核、审理、 1，编制审计报告 1，评价审计过程中发现
签发审计报告和审计决定 2，分级复核审计报告 的错报
2，公布审计结果
3，检查审计整改情况 3，后续跟踪 2，复核审计工作底稿
3，出具审计报告
4，建立审计档案
其中国家审计的程序需要注意以下细节：1，在编制审计实施方案时，遇到下列情形之
一的，审计组应当及时调整审计实施方案：(1)年度审计项目计划、审计工作方案发生变
化的。
(2)审计目标发生重大变化的。(3)重要审计事项发生变化的。(4)被审计单位及其相关情况
发生重大变化的。(5)审计组人员及其分工发生重大变化的。(6)需要调整的其他情形。
2，检查重大违法行为时，审计人员可以通过关注下列情况，判断可能存在的重大违法
行为：
(1)具体经济活动中存在的异常事项。(2)财务和非财务数据中反映出的异常变化。(3)有关
部门提供的线索和群众举报。(4)公众、媒体的反映和报道。(5)其他情况。
发现重大违法行为的线索，审计组或者审计机关可以采取下列应对措施：
(1)增派具有相关经验和能力的人员。(2)避免让有关单位和人员事先知晓检查的时间、事
项、范围和方式。(3)扩大检查范围，使其能够覆盖重大违法行为可能涉及的领域。(4)获
取必要的外部证据。(5)依法采取保全措施。(6)提请有关机关予以协助和配合。(7)向政府
和有关部门报告。(8)其他必要的应对措施。
19 、 多选题下列各项中，属于国家审计实施阶段主要工作的有( )。
A ： 编制审计工作方案
B ： 送达审计通知书
C ： 编制审计实施方案
D ： 进行重大违法行为检查
E ： 公布审计结果
正确答案： B，C，D
解析：
国家审计实施阶段的工作包括：1、成立审计组，送达审计通知书；2、进行调查了
解；3.编制审计实施方案；4.获取审计证据，进行审计记录；5.检查重大违法行为。
20 、 多选题
下列有关审计目标定义和作用表述正确的有()。
A ： 是审计的方向，在审计项目中计划和实施阶段起到指导作用
B ： 由审计机构和审计人员决定
C ： 是审计行为的出发点
D ： 是审计目的的具体化
E ： 可以划分为总体审计目标和具体审计目标
正确答案： C，D，E
解析：
审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。审计目的
取决于审计授权人或委托人。审计目标对审计全过程都会产生影响。审计目标通常可以
划分为总体审计目标和具体审计目标。
21 、 多选题
国家审计人员在调查了解被审计单位及其相关情况时，通常应关注的情况有
A ： 被审计单位的管理制度和绩效目标
B ： 被审计单位的性质、组织结构
C ： 被审单位的历史数据和历史业绩
D ： 以往接受审计和监管及其整改情况
E ： 相关法律法规、政策及其执行情况
正确答案： B，D，E
解析：
AC属于审计人员选择的评价标准。22 、 多选题
审计机关在审计过程中发现重大违法行为线索时，应采取的应对措施有
A ： 依法采取保全措施
B ： 向政府和有关部门报告
C ： 向公众、媒体进行反映和报道
D ： 提请有关部门予以协助配合
E ： 立即终止审计项目
正确答案： A，B，D
解析：
23 、 多选题
国家审计人员在判断被审计单位存在问题的重要性时，通常会关注的因素有：
A ： 是否需要特殊的审计技术
B ： 是否属于涉嫌犯罪的问题
C ： 是否属于信息系统设计缺陷
D ： 是否涉及较大的数量或者金额
E ： 是否关系到政策、体制的严重缺陷
正确答案： B，C，D，E
解析：
审计人员在判断重要性时，可以关注下列八个因素：是否属于涉嫌犯罪的问题；是否属
于法律法规和政策禁止的问题；是否属于故意行为所产生的问题；可能存在问题涉及的
数量或者金额；是否涉及政策、体制或者机制的严重缺陷；是否属于信息系统设计缺陷；
政府行政首长和相关领导机关及公众的关注程度；需要关注的其他因素。
