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第八章 审计抽样
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1 、 单选题
某企业的存货项目为1500个，账面总金额为3600000元，审计人员在考虑了预计总体标
准差、可容忍误差、预计总体误差及可靠性程度等因素的影响，确定的样本量为300个。
这300个样本项目金额为640000元，审定金额为610000元。若采用差异估计法，审计人
员据此可以推断出该存货项目总体金额是：
A ： 3750000元
B ： 3050000元
C ： 3431250元
D ： 3450000元
正确答案： D
解析：
360－（64－61）×1500/300＝345（万元）。
2 、 单选题
审计人员运用系统选样法从10000张销售凭证中抽查200张。如果以第137号凭证作为起
点，下列样本号码中一定会被选中的是：
A ： 、157
B ： 、167
C ： 、177
D ： 、187
正确答案： D
解析：
选样间距10000/200=50，137+50=187
3 、 单选题
某企业的存货项目为4000个，账面金额为500万元，审计人员随机选取了200个项目作
为样本，样本账面金额为25万元，审定金额为25.75万元，运用比率估计法推算存货总体的金额是：
A ： 、505万元
B ： 、515万元
C ： 、525万元
D ： 、535万元
正确答案： B
解析：
25.75/25×500=515（万元）
4 、 单选题
信赖不足风险影响（ ）。
A ： 审计效率
B ： 审计效果
C ： 审计结果
D ： 审计质量
正确答案： A
解析：
信赖不足风险、误拒风险影响审计的效率。
5 、 单选题
审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是（ ）
A ： 反向
B ： 正向
C ： 不确定
D ： 无关
正确答案： B
解析：
审计结论的可靠性程度是指统计抽样所作出的审计结论可予信赖的程度，与样本量成正
向关系。
6 、 单选题
下列抽样风险中，抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能
性是：
A ： 、信赖过度风险B ： 、误拒风险
C ： 、误受风险
D ： 、信赖不足风险
正确答案： B
解析：
在实施实质性审查时，注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险（误拒
风险）。
7 、 单选题
下列表述中，不正确的是：
A ： 、统计抽样可以分为属性抽样和变量抽样
B ： 、非统计抽样不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制
C ： 、审计人员对于抽样方法的选择主要取决于审计人员对成本效果方面的考虑
D ： 、统计抽样不需要审计人员运用职业判断，而非统计抽样需要审计人员运用职业判
断
正确答案： D
解析：
无论是统计抽样还是非统计抽样，都要求审计人员在设计、执行抽样计划和评价抽样结
果中合理运用专业判断。
8 、 单选题
下列关于属性抽样法基本步骤的表述中，正确的是：
A ： 、确定总体——确定样本量——确定抽样参数——选取样本——审查样本——评价
抽样结果——形成结论
B ： 、确定总体——确定样本量——确定抽样参数——选取样本——评价抽样结果——
审查样本——形成结论
C ： 、确定总体——确定抽样参数——确定样本量——选取样本一审查样本——评价抽
样结果——形成结论
D ： 、确定总体——确定抽样参数——确定样本量——选取样本——评价抽样结果——
审查样本——形成结论
正确答案： C
解析：
属性抽样法是一种用来推断总体中具有某一特征的项目所占比率的统计抽样方法。所以
应当先确定总体，根据抽样参数确定样本量，再选取样本，通过审查样本、评价样本结
果，最终形成结论。9 、 单选题
能够对总体的数量余额做出估计的统计抽样方法是：
A ： 、变量抽样法
B ： 、属性抽样法
C ： 、发现抽样
D ： 、简单随机选样法
正确答案： A
解析：
变量抽样法是一种能够对总体的数量余额做出估计的统计抽样方法。
10 、 单选题
属性抽样中，精确限度等于：
A ： 、可容忍的误差率
B ： 、可容忍的误差率与预计总体误差率二者的差额
C ： 、样本误差率
D ： 、样本误差率与预计总体误差率二者的差额
正确答案： B
解析：
属性抽样中，精确限度等于可容忍的误差率与预计总体误差率二者的差额。
11 、 单选题
统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围是指：
A ： 、精确限度
B ： 、总体规模
C ： 、总体标准差
D ： 、样本容量
正确答案： A
解析：
12 、 单选题
信赖不足风险影响：
A ： 审计效率B ： 审计效果
C ： 审计结果
D ： 审计质量
正确答案： A
解析：
信赖不足风险、误拒风险影响审计的效率。
13 、 单选题
下列情况中可以采用审计抽样进行审查的是：
A ： 、检查总体的完整性
B ： 、抽样单位较少
C ： 、有特殊风险或需要特别关注的情况
D ： 、审计事项包含的数量较多
正确答案： D
解析：
选项ABC属于审计抽样不适用的情况。
14 、 单选题
某企业的存货项目为1500个，账面总金额为3600000元，审计人员在考虑了预计总体标
准差、可容忍误差、预计总体误差及可靠性程度等因素的影响，确定的样本量为300个。
这300个样本项目金额为640000元，审定金额为610000元。若采用差异估计法，审计人
员据此可以推断出该存货项目总体金额是（ ）。
A ： 3750000元
B ： 3050000元
C ： 3431250元
D ： 3450000元
正确答案： D
解析：
360－（64－61）×1500/300＝345（万元）。
15 、 单选题
下列各项因素中，与样本量的大小呈反向变动的是：
A ： 、预计总体标准差
B ： 、可容忍误差C ： 、审计结论的可靠性程度
D ： 、预计总体误差
正确答案： B
解析：
本题考查变量抽样的基本步骤知识点。可容忍误差，是审计人员认为抽样结果可以达到
审计目标，所愿意接受的审计总体的最大误差。可容忍误差越大，所需的样本量越小。
16 、 单选题
通过样本记录值与审计值的差异来推断总体记录值与审计值差异，进而对总体记录值做
出评价的变量抽样方法为：
A ： 、单位均值法
B ： 、差异估计法
C ： 、比率估计法
D ： 、属性抽样法
正确答案： B
解析：
17 、 多选题
下列关于样本规模的描述中，正确的有：
A ： 、预计总体偏差水平越高，需要的样本规模越大
B ： 、预计总体偏差水平越低，需要的样本规模越大
C ： 、要求审计结论的可靠程度越高，需要的样本规模越大
D ： 、要求审计结论的可靠程度越低，需要的样本规模越大
E ： 、总体容量与样本规模成反比
正确答案： A，C
解析：
预计总体偏差水平越高，需要的样本规模越大；要求审计结论的可靠程度越高，需要的
样本规模越大；总体容量与样本规模成正比。
18 、 多选题
如果审计人员计划随机抽取15笔赊销业务时，可以采用的方法有（ ）。
A ： 系统选样法
B ： 属性抽样法
C ： 随机数表选样法D ： 发现抽样法
正确答案： A，C
解析：
属于随机抽取15笔赊销业务，此时可以采取系统选样法 、随机数表选样法，不能采用属
性抽样方法，属性抽样主要是定性分析。
19 、 多选题
下列各项中，属于变量抽样法的有：
A ： 单位均值估计法
B ： 差异估计法
C ： 比率估计法
D ： 属性抽样法
E ： 发现抽样法
正确答案： A，B，C
解析：
变量抽样法有单位均值估计法、差异估计法和比率估计法。
20 、 多选题
下列情况中造成非抽样风险原因的有：
A ： 、审计方法的选择不合理
B ： 、审计工作中采用的抽样方法
C ： 、审计程序的设计不当
D ： 、审计人员的工作疏忽
E ： 、审计工作缺乏必要的监控
正确答案： A，C，D，E
解析：
选项B属于抽样风险。
21 、 多选题
下列关于属性抽样法的表述，正确的有：
A ： 、属性抽样一般适用于内部控制测试和实质性审查中的业务测试
B ： 、属性抽样将重点放在了对审计对象总体的质量特征进行定性评价上
C ： 、被测试的控制程序只有留有书面证据，才能运用抽样方法D ： 、属性抽样中，可靠性程度由审计人员根据审计目标和主观经验确定
E ： 、属性抽样中，样本的误差率代表着总体的错误率
正确答案： A，B，C，D
解析：
选项E，样本的误差率并不直接代表着总体的错误率，属性抽样中，一般由样本误差率
加减精确限度形成精确区间，来推断总体属性。
22 、 多选题
下列各项中，属于变量抽样法的有（ ）。
A ： 单位均值估计法
B ： 差异估计法
C ： 比率估计法
D ： 属性抽样法
E ： 发现抽样法
正确答案： A，B，C
解析：
变量抽样法有单位均值估计法、差异估计法和比率估计法。
23 、 多选题
在确定审计对象的总体时，要考虑的方面有：
A ： 、总体的相关性和完整性
B ： 、总体中项目的可辨性
C ： 、总体中项目的同质性
D ： 、总体中项目的充分性
E ： 、总体项目的差异
正确答案： A，B，C，D
解析：
总体项目的差异属于确定样本量时需要考虑的因素。
24 、 多选题
如果审计人员计划随机抽取15笔赊销业务时，可以采用的方法有：
A ： 系统选样法
B ： 属性抽样法C ： 随机数表选样法
D ： 发现抽样法
E ： 变量抽样法
正确答案： A，C
解析：
属于随机抽取15笔赊销业务，此时可以采取系统选样法 、随机数表选样法，不能采用属
性抽样方法，属性抽样主要是定性分析。
