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第六章 审计取证方法
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1 、 单选题
下列有关审计风险的表述中，正确的是：
A ： 重大错报风险是指审计人员未能发现重大错报的可能性
B ： 认定层次的重大错报风险可进一步分为固有风险和检查风险
C ： 控制风险是指被审计单位内部控制没有及时防止、发现并纠正重大错报的可能性
D ： 在既定审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果是正向
关系
正确答案： C
解析：
选项A，重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。选项B，认定层次
的重大错报风险分为固有风险和控制风险。选项D，在既定审计风险水平下，可接受的
检查风险水平与重大错报风险的评估结果是反向关系。
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2 、 单选题
下列审计取证方法中，能对有形资产存在性提供可靠审计证据的是：
A ： 询问
B ： 检查
C ： 分析
D ： 重新计算
正确答案： B
解析：
3 、 单选题
审计人员认为财务报表的重大错报风险指的是( )。
A ： 审计人员未能发现重大错报的可能性B ： 财务报表在审计前存在重大错报的可能性
C ： 财务报表在审计后存在重大错报的可能性
D ： 被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性
正确答案： B
解析：
重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。审计人员应当从财务报表
层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险，其中认定层次的重大错
报风险又可进一步细分为固有风险和控制风险。
4 、 单选题
审计人员实地检查有形资产可以确定：
A ： 有形资产的所有权
B ： 有形资产是否真实存在
C ： 有形资产计价的正确性
D ： 有形资产计提折旧方法的合理性
正确答案： B
解析：
实地检查有形资产只能证明其存在。
5 、 单选题
对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的为基础的审计取证模式是
A ： 账目基础审计
B ： 制度基础审计
C ： 风险基础审计
D ： 数据基础审计
正确答案： C
解析：
6 、 单选题
下列有关审计取证模式的表述中，正确的是：
A ： 应用制度基础审计模式需要大量采用详查法
B ： 制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题
C ： 账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础D ： 风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价
正确答案： D
解析：
选项A，运用制度基础审计模式需要大量采用抽查方法。选项B，制度基础审计不能直接
解决全部审计风险问题。选项C，制度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础。
7 、 单选题
通过对财务报表中的某一项目同其相关的另一项目相比所得的值进行分析，以获取审计
证据的方法是：
A ： 回归分析法
B ： 价值分析法
C ： 趋势分析法
D ： 比率分析法
正确答案： D
解析：
参见教材比率分析法定义。
8 、 单选题
下列关于审计风险的表述，正确的是：
A ： 审计风险取决于重大错报风险和固有风险
B ： 固有风险仅受被审计单位内部因素的影响
C ： 重大错报风险可分为固有风险和控制风险
D ： 检查风险水平与重大错报风险呈正比关系
正确答案： C
解析：
审计风险取决于重大错报风险和检查风险。其关系表现为：审计风险＝重大错报风险×
检查风险。
在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果
呈反向关系。
9 、 单选题
取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的审计取证方法是()。
A ： 详查法
B ： 抽查法C ： 顺查法
D ： 逆查法
正确答案： D
解析：
逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法。
10 、 单选题
下列有关审计方法的表述中，错误的是：
A ： 顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法
B ： 顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位
C ： 逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法
D ： 逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位
正确答案： D
解析：
逆查法一般适用于管理基础较好的被审计单位。
11 、 单选题
下列关于审计取证基本方法的表述中错误的是：
A ： 顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法
B ： 详查法一般适用于经济业务量小的被审计单位
C ： 抽查法可分为统计抽样法和非统计抽样法
D ： 逆查法一般适用于业务规模较大，内部控制比较薄弱的被审计单位
正确答案： D
解析：
12 、 多选题
审计机关在对某国有银行的信贷业务实施审计时，审计人员调阅了某企业信贷档案，与
企业负责人、信贷经理座谈，并实地查看了抵押的房产，为跟踪贷款资金的流向，延伸
检查了其他相关单位。在这一审计过程中，审计人员采取的取证方法有：
A ： 分析
B ： 检查
C ： 询问
D ： 重新操作E ： 外部调查
正确答案： B，C，E
解析：
调阅信贷档案属于检查；延伸检查了其他相关单位属于外部调查；进行座谈属于询问。
13 、 多选题
下列关于审计取证模式的表述，正确的有（）。
A ： 账目基础审计需要运用详细审计方法对凭证和账目进行逐项审查
B ： 制度基础审计只强调审查内部控制系统产生的结果
C ： 运用制度基础审计模式需要采用抽查方法
D ： 风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价
E ： 账目基础审计和制度基础审计不存在审计风险
正确答案： A，C，D
解析：
B选项，账目基础审计只强调审查内部控制系统所产生的结果，而不深入系统本身进行
审查。E选项，风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评
估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计
结论的一种审计取证模式。
14 、 多选题
下列关于运用外部调查这一具体审计取证方法的表述，正确的有：
A ： 外部调查是向与审计事项有关的第三方进行的调查
B ： 外部调查仅指到第三方工作地进行的实地调查
C ： 消极函证不属于外部调查
D ： 对于余额为零的账户没有必要进行外部调查
E ： 外部调查获取的审计证据具有较高的可靠性
正确答案： A，E
解析：
外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查。根据调查方式的不同，外部调查
可分为现场调查和函证。函证分为积极函证和消极函证两种方式。对于零余额账户和在
本期内注销的账户，审计人员也应当实施外部调查，以防止被审计单位隐瞒银行存款或
借款。
15 、 多选题下列关于函证的表述中正确的有：
A ： 函证可用于核实往来账目
B ： 函证的全过程必须由审计人员进行控制
C ： 与消极函证相比，积极函证获得的审计证据更可靠
D ： 对于数额较大、有疑点的往来款项宜采取积极函证方法
E ： 审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证
正确答案： A，B，C，D
解析：
16 、 多选题
下列关于财务报表重大错报风险说法正确的有：
A ： 审计人员未能发现重大错报的可能性
B ： 财务报表在审计前存在重大错报的可能性
C ： 财务报表在审计后存在重大错报的可能性
D ： 被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性
E ： 重大错报风险包括控制风险和固有风险
正确答案： B，E
解析：
17 、 多选题
下列有关审计取证方法的表述中，错误的有：
A ： 询问本身不足以测试内部控制运行的有效性
B ： 检查有形资产可为其计价认定提供可靠的审计证据
C ： 重新计算是指对有关业务程序或者控制活动独立进行重新验证
D ： 函证回函来自独立第三方，审计人员无需对函证过程进行控制
E ： 分析方法可以运用于审计计划、审计实施以及审计终结的全过程
正确答案： B，C，D
解析：
选项B错误，检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和
义务或计价认定提供可靠的审计证据。因此，审计人员在检查有形资产之外，应对资产
的计价和所有权另行审计。选项C错误，其指的是重新操作，而不是重新计算。选项D错
误，审计人员必须对整个函证过程进行控制。18 、 多选题
下列关于分析方法的表述，正确的有( )。
A ： 分析方法仅指研究财务数据之间的关系
B ： 分析方法一般仅运用于审计计划阶段
C ： 分析方法特别关注异常变动和差异
D ： 常用的分析方法包括比较分析法、比率分析法和趋势分析法
E ： 分析方法是实质性审查中必须使用的方法
正确答案： C，D
解析：
分析方法是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对
相关信息做出评价，并关注异常波动和差异。常用的方法有：比较分析法、比率分析法
和趋势分析法。
