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第四章 审计目标和审计程序
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1 、 单选题
下列关于我国国家审计总目标的表述，正确的是：
A ： 、真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况
B ： 、合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符的程度
C ： 、效益性是指财政财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效
益
D ： 、真实性是最终目标，是在合法性和效益性基础上才能达到的
正确答案： C
解析：
本题考查总体审计目标知识点。选项A，真实性是指反映财政收支、财务收支以及有关
经济活动的信息与实际情况相符合的程序。选项B，合法性是指财政收支、财务收支以
及有关经济活动遵守法律、法规或者规章的情况。选项D，真实性是基础，不真实本身
就是不合法的，建立在不真实的基础上的效益也是虚假的。
2 、 单选题
社会审计的审计程序终结阶段的主要标志是：
A ： 、复核并审定审计报告
B ： 、建立审计档案
C ： 、提出审计报告和审计决定
D ： 、出具审计报告
正确答案： D
解析：
在审计程序的终结阶段，主要的任务就是复核审计工作底稿和出具审计报告、建立审计
档案。其中，出具审计报告为主要标志，建立审计档案主要是会计师事务所的归纳总结
工作。
3 、 单选题审计人员负责审计甲公司2014年度的财务报表，通过风险评估程序确定将高估资产和收
入作为重点审查内容，审计人员应当核实是否发生作为主要审计目标的项目是：
A ： 、存货
B ： 、营业收入
C ： 、应收账款
D ： 、固定资产
正确答案： B
解析：
对于利润表项目，以核实发生为主；对于资产负债表项目，以核实存在为主。
4 、 单选题
财务审计项目的一般审计目标中，真实性指的是（ ）
A ： 记录或列报的金额是实际存在或发生的
B ： 实际存在或发生的金额均已记录或列报
C ： 各类业务记录于正确的会计期间
D ： 记录或列报的金额的确属于本单位所有或所欠
正确答案： A
解析：
选项B对应完整性；选项C对应截止；选项D对应权利和义务。
5 、 单选题
下列有关实质性测试的表述中，正确的是（ ）
A ： 财务报表审计必须执行实质性测试程序
B ： 实质性测试必须采用详查法
C ： 分析性复核是实质性测试中必须使用的方法
D ： 审计人员只有在实质性测试时才需要编制审计工作底稿
正确答案： A
解析：
选项B，实质性测试并不一定采用详查法；选项C，分析性复核是数据与数据之间的对比，
只有在有稳定可预期的数据之下才可以使用；选项D，所有的工作都应当被记录于审计
工作底稿中。
6 、 单选题
下列有关审计程序的表述，正确的是（ ）。A ： 只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书
B ： 签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序
C ： 国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案
D ： 国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定
正确答案： B
解析：
选项A内部审计也发审计通知书；选项C国家审计应在审计计划阶段编制审计工作方案；
选项D社会审计在审计后不会对被审计单位做出处理处罚决定。
7 、 单选题
审计机关在审计过程中发现重大违法行为线索时，不应采取的应对措施是（ ）。
A ： 依法采取保全措施
B ： 向政府和有关部门报告
C ： 对有关责任人员进行拘禁
D ： 提请有关部门予以协助配合
正确答案： C
解析：
审计人员没有拘禁权。
8 、 单选题
下列有关实质性测试的表述中，正确的是：
A ： 财务报表审计必须执行实质性测试程序
B ： 实质性测试必须采用详查法
C ： 分析性复核是实质性测试中必须使用的方法
D ： 审计人员只有在实质性测试时才需要编制审计工作底稿
正确答案： A
解析：
参见教材实施阶段中实质性测试的规定。
9 、 单选题
甲公司为一股份有限公司，2013年12月31日资本公积—其他资本公积的余额为100万元，
全部系可供出售金融资产公允价值变动产生的，假设甲公司资本公积—股本溢价的金额
为50万元，则期末资产负债表中“资本公积”项目余额为150万元。则与“资本公积”
账户或项目有关的认定存在问题的是：A ： 、存在
B ： 、分类正确性
C ： 、完整性
D ： 、计价正确性
正确答案： B
解析：
可供出售金融资产发生的公允价值变动是计入其他综合收益的，不计入资本公积，并不
影响资本公积的列报金额，而企业错误的将其计入了资本公积项目，所以分类正确性存
在问题。
10 、 单选题
下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中正确的是：
A ： 、审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行
B ： 、审计机关向社会公布审计结果应该独立进行，不论其可能产生的社会影响如何
C ： 、审计组可以自行决定向社会公布审计结果
D ： 、所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准
正确答案： A
解析：
审计机关向社会公布审计结果，应当在审计意见书、审计决定书等审计结论性文书生效
后进行，选项A正确；审计机关向社会公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计
单位及相关单位的商业秘密，并充分考虑可能产生的社会影响，选项B不正确；审计机
关向社会公布审计结果，必须经审计机关主要负责人批准；涉及重大事项的，应当报经
本级人民政府同意，选项CD不正确。
11 、 单选题
下列各项中，不属于社会审计实施阶段工作的是：
A ： 、签订审计业务约定书
B ： 、重新确定重要性水平
C ： 、对内部控制进行测试
D ： 、对财务报表项目进行实质性测试
正确答案： A
解析：
本题考查社会审计的实施阶段知识点。社会审计实施阶段工作有：①对内部控制进行内
部控制测试；②对财务报表项目进行实质性测试；③重新确定重要性水平。选项A属于
准备阶段的事项。12 、 单选题
下列有关审计程序的表述，正确的是：
A ： 只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书
B ： 签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序
C ： 国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案
D ： 国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定
正确答案： B
解析：
选项A，内部审计也应事先向被审计单位送达审计通知书；选项C，国家审计应在审计计
划阶段编制审计工作方案；选项D，社会审计在审计后不会对被审计单位做出处理处罚
决定。
13 、 单选题
下列工作中，属于国家审计在实施阶段的工作的是：
A ： 、编制年度审计项目计划
B ： 、编制审计工作方案
C ： 、重新确定重要性水平
D ： 、组成审计组，送达审计通知书
正确答案： D
解析：
考点为审计实施阶段的工作。选项AB属于国家审计的审计计划阶段内容；选项C属于社
会审计的审计实施阶段工作；选项D属于国家审计审计实施阶段的工作。
14 、 多选题
审计机关发出审计通知书的作用有：
A ： 、通知被审计单位接受审计
B ： 、制订年度审计项目计划的依据
C ： 、审计组执行审计任务的依据
D ： 、编制审计工作底稿的依据
E ： 、审计机关质量控制的依据
正确答案： A，C
解析：
审计机关发出的审计通知书是为了通知被审计单位接受审计同时也是审计组执行审计任
务的依据。15 、 多选题
下列各项中，属于国家审计实施阶段的工作有（ ）。
A ： 成立审计组
B ： 编制审计工作方案（计划阶段）
C ： 编制审计实施方案
D ： 调查了解被审计单位及其相关情况
E ： 起草审计报告
正确答案： A，C，D
解析：
选项B编制审计工作方案，属于审计计划阶段；选项E起草审计报告，属于审计报告阶段。
16 、 多选题
在社会审计中，复核审计工作底稿要采取三级复核制度。其中，三级复核涉及的人员有：
A ： 、总经理
B ： 、部门经理
C ： 、主任会计师
D ： 、注册会计师
E ： 、项目经理
正确答案： B，C，E
解析：
三级复核制度主要由主任会计师（所长或指定代理人）、部门经理（或签字注册会计师）
和项目经理（项目负责人）三级复核。
17 、 多选题
下列属于社会审计实施阶段的主要工作的有：
A ： 、编制审计方案
B ： 、对内部控制进行测试
C ： 、对内部控制进行初步调查
D ： 、复核审计工作底稿
E ： 、重新确定重要性水平
正确答案： B，E
解析：
本题考核社会审计的实施阶段。社会审计的实施阶段的两个工作分别为本题中的BE选项。选项AC属于准备阶段，选项D属于终结阶段。
18 、 多选题
下列属于内部审计准备阶段应做的工作有：
A ： 、制定年度审计计划
B ： 、测试内部控制
C ： 、确定重要性与审计风险
D ： 、编制审计方案
E ： 、发出审计通知书
正确答案： C，D，E
解析：
制定年度审计计划不属于具体审计项目的审计程序，测试内部控制是实施阶段的工作。
19 、 多选题
下列关于审计目标的表述，正确的有：
A ： 、审计目标影响所需审计证据的类型和数量
B ： 、审计目标对审计全过程都有影响
C ： 、审计目标不影响审计准备阶段的工作
D ： 、审计目标的确定影响审计标准的选择及审计程序和方法的设计
E ： 、审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标
正确答案： A，B，D，E
解析：
本题考查审计目标概述知识点。审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标。
20 、 多选题
下列关于国家审计工作方案和审计实施方案的表述，正确的有：
A ： 、审计工作方案由审计机关业务部门负责编制
B ： 、审计实施方案应在审计前下达到审计项目实施单位
C ： 、根据审计实施过程中情况的变化，可以对审计工作方案内容进行调整
D ： 、审计组人员及其分工发生重大变化时需调整审计实施方案
E ： 、审计工作方案一般依据审计实施方案编制
正确答案： A，C，D
解析：选项B，审计实施方案是在审计实施阶段编制的。选项E，审计实施方案一般是依据审计
工作方案编制。
21 、 多选题
下列关于国家审计的总目标的表述中，正确的有：
A ： 、国家审计总目标可以概括为真实性、合法性和效益性
B ： 、真实性目标是基础目标
C ： 、效益性目标是最终目标
D ： 、真实性目标是最终目标
E ： 、基本的要求是保证合法性
正确答案： A，B，C，E
解析：
效益性目标是国家审计总目标的最终目标，选项D错误。
