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第四章 货币资金审计
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1 、 单选题
对现金监盘的表述中，正确的是：
A ： 应采取突击方式进行
B ： 清点现金时应要求出纳回避
C ： 存放补贴地点的现金应按照重要程度依次监盘
D ： 单位主要负责人应在现金盘点表上签字
正确答案： A
解析：
选项B，出纳负责清点现金。选项C，所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进
行清点。选项D，出纳、会计主管、审计人员共同签字。
2 、 单选题
下列关于库存现金监盘的表述中，错误的是：
A ： 应采取突击方式进行监盘
B ： 出纳和会计主管应在盘点表上签字
C ： 由出纳自行盘点，会计主管和审计人员在旁边观察监督
D ： 对存放于不同地点的现金，应分别安排不同的监盘时间
正确答案： D
解析：
对于所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点。
3 、 单选题
下列各项中，属于货币资金完整性审计目标的是：
A ： 已收到的货币资金确实为被审计单位所有
B ： 与货币资金有关的经济业务已全部登记入账
C ： 货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求D ： 已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金
正确答案： B
解析：
选项A属于所有权的审计目标；选项B属于完整性的审计目标；选项C属于合法性的审计
目标；选项D属于真实性的审计目标。
4 、 单选题
下列进行货币资金内部控制测评的程序中，不正确的是：
A ： 抽查收款凭证时要验证当日收到的支票.汇款单的款项是否及时解缴银行
B ： 抽查付款凭证时要验证各付款业务是否经过适当的审批.授权和审核
C ： 抽查一定期间现金.银行存款日记账和总账核对时，检查其每月金额的一致性，对不
一致的情况有无调整与说明
D ： 抽查定期编制银行存货余额调节表，抽查核对银行对账单
正确答案： D
解析：
选项D，抽查定期编制银行存货余额调节表，逐笔核对银行对账单
5 、 单选题
下列关于货币资金业务的相关描述中，错误的是：
A ： 采购部门受理由付款单位或开户银行转来的票据和收款结算凭证后，再送交财会部
门
B ： 出纳员根据销售发票和收款通知单，办理收款业务
C ： 出纳员根据销售合同.销售发票.提货单和发运单等，编制代垫费用清单，据以到银
行办理收款转账或提取现金
D ： 收到现金或银行存款时，财会人员根据原始凭证编制收款凭证
正确答案： A
解析：
从企业外部转来的结算凭证要先经过销售部门或采购部门等受理后再送交财会部门。销
售部门受理由付款单位或开户银行转来的票据和收款结算凭证后，再送交财会部门。采
购部门受理由收款单位或开户银行转来的付款结算凭证。
6 、 单选题
审计人员审查库存现金时，发现账面结存4298.20元，实际库存3028.20元，另有已支付
的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。审计人员由此可以得出的结论是：
A ： 库存现金短缺1270元B ： 库存现金短缺670元
C ： 库存现金短缺600元
D ： 库存现金溢余600元
正确答案： C
解析：
4298.20－150－520－3028.20＝600（元）
7 、 单选题
下列业务流程容易导致内部控制失效的是：
A ： 从企业外部结转来的结算凭证直接送交财会部门入账
B ： 出纳员根据销售发票和收款通知单办理收款业务
C ： 收到现金或银行存款时，财会人员根据原始凭证编制收款凭证，登记现金或银行存
款账
D ： 定期编制银行余额调节表核对存款余额
正确答案： A
解析：
选项A，从企业外部结转来的结算凭证要先经过销售部门或采购部门等受理后在送交财
会部门。
8 、 单选题
被审计单位下列货币资金业务的内部控制制度中，与银行存款无直接关系的是：
A ： 每日清点现金，做到账实相符
B ： 当日收入的现金及时送存银行
C ： 对货币资金业务实施内部审计
D ： 货币资金收支与记账岗位分离
正确答案： A
解析：
A仅与现金有关。
9 、 单选题
下列做法中，可能高估被审计单位银行存款账面余额的是：
A ： 将资产负债表日后签发的银行支票列入当期银行存款贷方
B ： 将资产负债表日后收到的银行支票列入当期银行存款借方
C ： 将当日签发的银行支票列入当期银行存款贷方D ： 将当天收到并送存银行的银行支票列入当期银行存款借方
正确答案： B
解析：
财务报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款，
而不应包括其后所发生的。审查时应注意有无人为地多列银行存款，资产负债表日不结
账，将资产负债表日后收到的银行存款计入财务报表的货币资金项目的情况。例如，年
终前未解缴银行的收入汇票与支票或在途存款列入了银行存款，均属于提前入账、高估
银行存款的错误。
10 、 单选题
对于库存现金的监盘，应采取的方式是：
A ： 通知式监盘
B ： 突击式监盘
C ： 踩点式监盘
D ： 抽查式监盘
正确答案： B
解析：
库存现金的监盘，应采取突击式监盘，即不事先通知。
11 、 单选题
在对库存现金实施监盘程序的过程中，应由：
A ： 主管会计亲自清点
B ： 出纳员自点
C ： 注册会计师亲自清点
D ： 被审计单位的有关领导亲自清点
正确答案： B
解析：
由出纳员自点，审计人员监盘。
12 、 单选题
下列关于货币资金审计目标的说法中，不正确的是：
A ： 要证实货币资金余额的真实性
B ： 存放在被审计单位的货币资金，其所有权一定属于被审计单位，因此货币资金审计
的目标不包括证实货币资金的所有权C ： 要证实货币资金余额的完整性
D ： 要证实货币资金收付业务的合法性
正确答案： B
解析：
存放在被审计单位的货币资金，其所有权不一定属于被审计单位，因此货币资金审计的
目标包括证实货币资金的所有权。
13 、 单选题
下列不属于对外埠存款的审查的是：
A ： 开立账户是否专门为了采购业务需要，有无代其他单位或个人办理结算事项
B ： 审查余额是否真实，通过函证或索取对账单查证核实
C ： 审查支付的商品.材料采购价款和必要的运杂费时，注意有无不正当的开支
D ： 审查“其他货币资金——银行汇票存款余额”
正确答案： D
解析：
审查“其他货币资金——银行汇票存款余额”，属于银行汇票存款审查的内容。
14 、 单选题
下列选项中，能由同一个人承担的是：
A ： 会计记录与审核
B ： 现金支付的审批与执行
C ： 现金日记账与现金总账记录
D ： 现金保管与现金日记账记录
正确答案： D
解析：
现金保管和现金日记账记录是出纳的职责。
15 、 单选题
下列有关现金审计的相关说法中，错误的是：
A ： 为了能正确确定库存现金的实存数额和应有数额，明确出纳员和有关人员的责任，
应适时组织安排库存现金监盘工作
B ： 库存现金的监盘，应采用突击式监盘
C ： 监盘时间一般安排在营业即将结束时进行
D ： 库存现金盘点表由出纳.会计主管.审计人员共同签字正确答案： C
解析：
监盘库存现金的时间，一般安排在营业前或营业终了后，避开现金收支的高峰时间。
16 、 单选题
审查银行存款余额时，银行存款余额调节表可由审计人员自行编制或向被审计单位索取，
究竟选用哪种方式取决于：
A ： 审计人员的业务能力
B ： 被审计单位的会计人员的素质
C ： 被审计单位内部控制的健全程度
D ： 审计人员是否遵守审计准则
正确答案： C
解析：
内部控制健全可以信任被审计单位的结果，否则自行编制。
17 、 单选题
对银行存款进行截止测试的关键是：
A ： 审查当年各月的银行存款余额调节表
B ： 确定被审计年度企业开出的最后一张支票号码
C ： 审查当年各月的银行存款对账单
D ： 审查被审计年度企业发生的大额收付业务
正确答案： B
解析：
18 、 单选题
下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是：
A ： 出纳员编制银行存款余额调节表
B ： 出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账
C ： 出纳员签发支票
D ： 出纳员登记应收账款明细账
正确答案： B
解析：
由出纳员以外人员编制银行存款调节表；支票的签发与出纳相互独立。19 、 单选题
下列各项中，符合货币资金业务内部控制要求的是：
A ： 财务主管统一保管支票和相关印章
B ： 出纳员负责登记现金日记账和总账
C ： 出纳员负责编制银行存款余额调节表
D ： 内部审计人员对货币资金业务进行审查
正确答案： D
解析：
选项A，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控；选项B，出纳不得同时登记现金
日记账和总账；选项C，银行存款余额调节表应该由出纳以外的人员编制。
20 、 单选题
审计人员检查被审计单位外币账户余额是否正确折合为记账本位币金额，是为了查明：
A ： 外币资金的所有权
B ： 外币资金计价的正确性
C ： 外币资金收付业务记录的完整性
D ： 外币资金收付业务的合法性
正确答案： B
解析：
本题考查外币金额折算及汇兑损益账务处理正确性的检查。检查被审计单位外币账户余
额是否正确折合为记账本位币金额，是针对金额实施的审计程序，所以与外币资金计价
的正确性有关。
21 、 单选题
为证实库存现金相关内部控制的有效性，审计人员可以实施的审计程序是：
A ： 分析速动比率变化情况
B ： 抽查大额现金收支的真实性
C ： 对现金收支业务实施截止期测试
D ： 实地观察现金是否存放于保险柜内
正确答案： D
解析：
实地观察是证实库存现金相关内部控制有效性的测试。22 、 单选题
以下业务分工易导致内部控制失效的是：
A ： 采购.销售与财会部门相互独立
B ： 收付款结算办理与审核不需要独立
C ： 记账凭证的编制与审核相互独立
D ： 支票与印章应由不同的人保管
正确答案： B
解析：
收付款结算办理与审核相互独立，防止差错和舞弊。
23 、 单选题
审计人员在2020年1月25日营业终了，对被审计单位库存现金进行监盘，确认库存现金
实存数为3213元。经核实，2020年1月1日至1月25日现金收入金额为386500元，现金支
出金额为385960元。被审计单位2019年12月31日库存现金余额为：
A ： 540元
B ： 2673元
C ： 3213元
D ： 3753元
正确答案： B
解析：
3213－（386500－385960）＝2673（元）
24 、 单选题
下列与现金相关的内部控制，应提出改进建议的是：
A ： 每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单
B ： 担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开
C ： 现金折扣需经过适当审批
D ： 每日盘点现金并与账面余额核对
正确答案： B
解析：
出纳可以同时负责现金日记账的登记，但是不能同时负责登记总账。
25 、 单选题下列各项中，可用于证实现金收支截止期正确的审计程序是：
A ： 对库存现金实施监督盘点
B ： 核对现金日记账和总账余额
C ： 审查资产负债表日前后一段时间的现金收支原始凭证
D ： 分析比较当年各月现金余额变动趋势的合理性
正确答案： C
解析：
选项ABD均不能证实现金收支截止期是否正确。
26 、 单选题
审查库存现金时，由出纳员清点库存现金以后，填制“库存现金盘点表”的人员应是：
A ： 审计人员
B ： 出纳员
C ： 会计主管
D ： 财务经理
正确答案： B
解析：
盘点是出纳的职责，审计人员是监督职能。
27 、 单选题
下列关于现金监盘表述正确的是：
A ： 现金存放于多地，应全面同时监盘
B ： 现金监盘重点在于现金的所有权
C ： 应提前通知被审计单位的出纳员以配合审计人员的工作
D ： 审计人员应于被审计单位会计主管和出纳在场的情况下进行现金清点，并进行记录
正确答案： A
解析：
现金监盘是为了确定库存现金的实存数额和应有数额，选项B错误。库存现金的监盘，
应采取突击式监盘，即不事先通知出纳员，防止出纳员在监盘前采取措施掩盖舞弊，达
不到监盘的目的，选项C错误。现金清点由出纳员清点，审计人员只是监盘，选项D错误。
28 、 单选题
下列与现金业务相关的职责中，可以由一人同时承担的是：
A ： 支票与印章的保管B ： 现金的收付与库存现金日记账的登记
C ： 现金的支付与报销单据的审批
D ： 银行存款日记账的登记和银行存款总账的登记
正确答案： B
解析：
现金的收付与库存现金日记账的登记都可以由出纳承担。
29 、 单选题
下列关于运用分析方法检查货币资金总体合理性的说法中，不正确的是：
A ： 审计人员应了解现金与银行存款可能发生的潜在变化和风险
B ： 审计人员应计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应
收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当
C ： 审计人员应分析银行存款中定期存款占全部存款的比例，存放在非银行金融机构的
存款占银行存款的比例
D ： 审计人员对现金与银行存款余额进行趋势分析时，不必检查所有的运营报告和内部
审计报告
正确答案： D
解析：
审计人员对不同期间的现金与银行存款余额进行趋势分析，检查所有的运营报告和内部
审计报告，以此为基础了解现金与银行存款可能发生的潜在变化和风险。
30 、 单选题
为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：
A ： 资产负债表日后任意一天
B ： 资产负债表日当天
C ： 整个审计期间
D ： 资产负债表日前后数天
正确答案： D
解析：
审查银行存款资产负债表日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。
31 、 单选题
下列情形中，可能表明货币资金业务存在较高错报风险的是：
A ： 存在长期大额未达账项B ： 财务专用章专人保管
C ： 收到的现金及时解缴银行
D ： 开具的银行承兑汇票具有银行承兑协议支持
正确答案： A
解析：
参见在实施货币资金审计的过程中，如果被审计单位存在以下事项或情形。
32 、 单选题
下列关于汇兑损益的表述中，正确的是：
A ： 企业发生的汇兑损益一律计入财务费用
B ： 清算期间发生的汇兑损益，应该计入清算收益
C ： 与购进固定资产直接有关的汇兑损益，计入资产的价值
D ： 企业会计核算时，在管理费用科目中设置汇兑损益明细账目
正确答案： B
解析：
本题考查检查外币金额折算及汇兑损益账务处理正确性知识点。选项A，企业发生的汇
兑损益，筹建期间发生的，直接计入长期待摊费用，并在开始生产经营的当月起，一次
计入开始经营当月的损益。生产经营期间发生的，计入财务费用。选项C，与购进固定
资产直接有关的汇兑损益，在资产尚未达到预定可使用状态之前，计入资产的价值。选
项D，企业会计核算时，在财务费用科目中设置汇兑损益明细账目。
33 、 单选题
当银行存款的应收利息收入远大于实际利息收入时，审计人员合理怀疑存在问题的是：
A ： 银行存款的存在性
B ： 银行存款的完整性
C ： 银行存款计价的正确性
D ： 银行存款业务的合法性
正确答案： A
解析：
当应收利息收入远大于实际利息收入时，应收利息存在虚增的可能，即银行存款存在虚
增的可能，审计人员应合理怀疑银行存款是否真实存在。
34 、 单选题
N 公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，A 注册会计师应当执行的最有效的审计程序是：
A ： 重新测试相关的内部控制
B ： 审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
C ： 审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
D ： 审查银行存款余额调节表
正确答案： D
解析：
对于银行对账单余额与银行存款日记账余额不符的原因很可能是由于未达账项引起的，
所以审查该账户的银行存款余额调节表是最有效的审计程序。
35 、 单选题
下列不属于其他货币资金审查内容的是：
A ： 外埠存款的审查
B ： 银行汇票存款的审查
C ： 转账支票的审查
D ： 国际信用证存款的审查
正确答案： C
解析：
其他货币资金的审查包括外埠存款的审查、银行汇票存款的审查、银行本票存款的审查、
国际信用证存款的审查、在途货币资金的审查。
36 、 单选题
审计人员要证实被审计单位在接近12 月31 日签发的支票未予入账。最有效的审计程序
是：
A ： 审查12 月31 日银行对账单
B ： 审查12 月份支票存根及银行存款日记账
C ： 询证12 月31 日银行存款余额
D ： 审查年末银行存款总账
正确答案： B
解析：
存根对所有开出支票都有记录。检查12 月份支票存根及银行存款日记账是四个选项中最
有效的审计程序。
37 、 单选题测试“重复记录”的有效方法是：
A ： 编制银行存款余额调节表
B ： 检查银行对账单
C ： 函证银行存款
D ： 编制银行转账一览表
正确答案： D
解析：
银行转账一览表显示了年末前后一段时间内企业内部银行账户之间发生的转账业务，用
于表明转账记录在正确的会计期间，检查企业是否存在高估年末银行存款余额的情况。
38 、 多选题
为了核实货币资金收支的截止期，审计人员应当实施的审计程序有：
A ： 核对货币资金总账与日记账
B ： 分析近三年货币资金年末余额变动情况
C ： 检查资产负债表日前未送存银行的支票及其收入记录日期
D ： 查验资产负债表日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已入
账
E ： 检查资产负债表日后银行对账单第一周的银行存款收支，与银行存款日记账进行核
对
正确答案： C，D，E
解析：
选项AB并不针对截止期的审查。
39 、 多选题
被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致时，审计人员应采取的措施有：
A ： 编制或取得银行存款余额调节表
B ： 审核银行存款日记账余额是否正确
C ： 要求被审计单位调整银行存款日记账
D ： 检查银行存款收支凭证是否合规
E ： 重新测试与银行存款业务有关的内部控制
正确答案： A，B
解析：
选项C，对于银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，审计人员应首先查明原因，
判断是否存在未达账项，不能要求被审计单位直接进行调整。DE选项，与存款日记账余
额与银行对账单余额不一致问题无关。40 、 多选题
审计人员收到举报，称某被审计单位领导擅自决定将本企业500万元资金借给其他单位
周转使用，资金随后被归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。为核实此问题，审
计人员应实施的程序包括：
A ： 抽查库存现金日记账记录，追查至收付款凭证
B ： 到被审计单位开立银行查询账户交易记录
C ： 将银行对账单与银行存款日记账核对
D ： 对银行存款日记账和总账进行核对
E ： 抽查应收账款明细记录，检查相关凭证
正确答案： B，C
解析：
AE与银行存款无关，D总账明细账是否相符与支出内容无关。
41 、 多选题
下列各项中，属于货币资金业务内部控制测试程序的有：
A ： 抽取付款凭证审查有无审批签字
B ： 检查银行存款余额调节表的编制是否及时正确
C ： 观察支票与印章的保管是否分离
D ： 分析每个月银行存款变动趋势是否存在异常
E ： 监督盘点库存现金
正确答案： A，B，C，E
解析：
货币资金内部控制测评：1.调查了解货币资金内部控制；2.抽查收款凭证；3.抽验付款凭
证；4.抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对；5.抽查银行存款余额调节表
与库存现金盘点表；6.现金监盘；7.查阅制度－－－职责分工；8.检查货币资金收付凭证
的管理情况；9.评价货币资金业务内部控制。
42 、 多选题
审计人员应对资产负债表日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查，可采用的方
法包括：
A ： 检查支票收入与送存记录
B ： 索取银行对账单
C ： 查验被审计单位资产负债表日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票
是否均已寄出并入账
D ： 检查期后银行对账单第一周的银行存款收入
E ： 编制银行存款余额调节表正确答案： A，C，D
解析：
43 、 多选题
审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中正确的有：
A ： 采取突击式监盘
B ： 尽量安排在营业开始前或营业结束后
C ： 事先通知出纳员做好准备，以节约盘点时间
D ： 在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳员清点
E ： “库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字
正确答案： A，B，D，E
解析：
对库存现金监盘应采取突击式检查。
44 、 多选题
以下审计程序中，属于实质性程序的有：
A ： 检查银行预留印鉴的保管情况
B ： 检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况
C ： 检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账支付的项目
D ： 检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额
E ： 验证签章人是否符合授权层次范围
正确答案： B，D
解析：
ACE 项属于货币资金内部控制及测试。
45 、 多选题
下列各项中，能够验证被审计单位某笔定期存款是否真实存在的审计程序有：
A ： 检查银行对账单
B ： 向存入款项的银行函证
C ： 获取银行定期存款存单
D ： 核对银行存款日记账与总账
E ： 分析定期存款占存款总额的比例
正确答案： A，B，C解析：
选项D，核对银行日记账与总账，验证计价和分摊；选项E，主要是为了证实被审计单位
是否存在高息资金拆借。
46 、 多选题
被审计单位存在下列事项或情形时，审计人员需要保持警觉的有（ ）.
A ： 库存现金规模明显超过业务周转所需资金
B ： 货币资金收支金额与现金流量表不匹配
C ： 存在长期或大量银行未达账项
D ： 被审计单位人员以各种理由不配合审计人员实施银行函证
E ： 在经常发生业务的地区开立银行账户
正确答案： A，B，C，D
解析：
选项E：在经常发生业务的地区开立银行账户是正常的业务活动。
47 、 多选题
为核实银行存款收付的截止期，审计人员可以实施的审计程序有：
A ： 核对资产负债表日银行存款日记账与总账余额是否相符
B ： 抽查资产负债表日前后开出的现金支票，审查支出内容是否符合现金结算范围
C ： 检查资产负债表日前收到，但资产负债表日前未送存银行的支票的入账日期
D ： 检查资产负债表日后银行对账单中第一周的银行存款收入记录，并与银行存款日记
账核对
E ： 查验资产负债表日签发的最后一张支票序号，并检查此序号前支票的发出和入账日
期
正确答案： C，D，E
解析：
题干要求核实银行存款收付的“截止期”，选项AB是核对余额及内容，不符合题目要求。
48 、 多选题
下列事项中需要在财务报表附注中披露的有：
A ： 企业及其境外经营选定的记账本位币及选定的原因
B ： 记账本位币发生变更的，说明变更原因
C ： 计入当期损益的汇兑差额
D ： 处置境外经营对外币报表折算差额的影响
E ： 企业采用记账本位币的种类正确答案： A，B，C，D
解析：
企业采用记账本位币的种类是不需要在财务报表附注中进行披露的。
49 、 多选题
银行询证函中通常应涵盖的被审计单位事项及相关信息有：
A ： 银行借款
B ： 未到期理财产品
C ： 本期内已注销的账户
D ： 重要关联方的开户情况
E ： 未履约完毕的外汇买卖合约
正确答案： A，B，C，E
解析：
审计人员寄发的询证函通常应涵盖以下事项及相关信息：1.银行存款。2.银行借款。3.本
期内已注销的账户。4.被审计单位作为贷款方的委托贷款。5.被审计单位作为借款方的
委托贷款。6.担保（包括保函）。7.被审计单位为出票人且由银行承兑而尚未支付的银
行承兑汇票。8.被审计单位已向银行贴现而尚未到期的商业汇票。9.被审计单位为持票
人且由银行托收的商业汇票。10.被审计单位为申请人、由银行开具的、未履行完毕的不
可撤销信用证。11.被审计单位与银行之间未履行完毕的外汇买卖合约。12.被审计单位
存放于银行托管的有价证券或其他产权文件。13.被审计单位购买的由银行发行的未到期
银行理财产品。14.其他，审计人员认为重大且应予函证的其他事项，如欠银行的其他负
债或者或有负债、除外汇买卖外的其他衍生交易、贵金属交易等。
50 、 多选题
下列各项中，对银行存款余额实施函证程序正确的有：
A ： 如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款是正确的
B ： 除余额为零的银行存款账户以外，必须对A 公司所有银行存款账户实施函证程序
C ： 对于已经注销的银行存款账户，审计人员仍然应当发函询证
D ： 以A 公司的名义寄发银行询证函
E ： 核对付款凭证与发票.应付账款明细账一致性
正确答案： C，D
解析：
A 项银行询证函回函结果表明没有差异，不能认定银行存款余额是正确的。B 项注册会
计师必须对A 公司所有银行存款账户实施函证程序，包括余额为零的银行存款账户。E
项为付款业务的审查，跟银行存款余额函证没有关系。51 、 多选题
根据下面事项可以判断有无非法集资问题及存款的安全性的有：
A ： 定期存款占银行存款的比例
B ： 库存现金占货币资金的比例
C ： 存放在非银行金融机构的存款占银行存款的比例
D ： 短期存款占银行存款的比例
E ： 5年以上的定期存款占银行存款的比例
正确答案： A，C
解析：
52 、 多选题
审查库存现金时，应对库存现金进行清查，正确的清查做法有：
A ： 应由出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存
B ： 事先通知出纳员做必要准备
C ： 盘点库存现金的时间一般安排在营业前或营业后
D ： 清点库存现金时，会计主管人员和审计人员在旁观察监督
E ： 审计人员编制“库存现金盘点表”作为审计工作底稿
正确答案： A，C，D
解析：
不能事先通知，需要突击检查，另外应由出纳人员编制现金盘点表。
53 、 多选题
被审计单位对外币业务在资产负债表日的下列处理，审计人员认为正确的有：
A ： 外币货币性项目，采用交易发生日即期汇率折算
B ： 外币非货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算
C ： 境外经营的利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算
D ： 境外经营的资产负债表中的所有者权益项目，采用资产负债表日即期汇率折算
E ： 境外经营的资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日即期汇率折算
正确答案： C，E
解析：
本题考查外币交易事项的审查知识点。选项A，外币货币性项目，采用资产负债表日即
期汇率折算。选项B，以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期
汇率折算，不改变其原记账本位币金额。选项D，所有者权益项目除“未分配利润”项
目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。54 、 多选题
货币资金业务循环中，实地观察、检查账簿凭证，检查不相容职务的划分。主要可以采
取的程序有：
A ： 各项货币资金的收.付程序有无明确的制度规定
B ： 抽查银行存款调节表，了解上面编制人签章是否为出纳员以外的人员
C ： 向银行发函询证
D ： 抽查日记账记录与相应的会计凭证，是否有会计人员的审核签章
E ： 支票保管.登记与印章的保管是否分别由两人负责
正确答案： A，B，D，E
解析：
选项C属于实质性程序，不能用于检查不相容职务的划分。
55 、 多选题
为证实银行存款期末余额是否真实存在，审计人员可以实施的审计程序有：
A ： 函证银行存款余额
B ： 审查银行存款日记账并与总账相核对
C ： 取得银行对账单并编制银行存款余额调节表
D ： 分析计算银行存款余额中定期存款所占的比例
E ： 分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例
正确答案： A，C
解析：
选项B，是账账核对，不能验证银行存款是否真实存在；选项D，通过计算定期存款占银
行存款的比例，能够了解被审计单位是否存在高息资金拆借，但与银行存款是否存在无
关；选项E，分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例主要是用来判断
有无非法集资问题及存款的安全性，对证实银行存款是否存在作用不大。
56 、 多选题
审计人员对被审计单位货币资金业务内部控制进行评价时，认为下列职责应分离的有：
A ： 登记现金日记账与登记银行存款日记账
B ： 登记银行存款日记账与核对银行对账单
C ： 登记银行存款日记账与保管空白支票
D ： 保管空白支票与保管财务印章
E ： 登记现金日记账与登记现金总分类账正确答案： B，D，E
解析：
本题考查不相容职责分离。选项A，现金日记账和银行存款日记账均由出纳登记；选项C，
登记银行存款日记账与保管空白支票是出纳的职责，可以由出纳一个人负责。
57 、 多选题
下列关于向有关开户银行函证的表述，正确的有：
A ： 询证函应包括银行账户开户及存款信息
B ： 了解是否存在已贴现而尚未到期的商业汇票
C ： 要求银行直接回函至审计人员
D ： 可以证实银行存款但不能证实银行借款
E ： 本期已注销存款账户的银行也应函证
正确答案： A，B，C，E
解析：
函证银行存款和借款同时进行函证。（六）核实货币资金收支的截止期审计人员应对资
产负债表日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。
58 、 多选题
下列各项中，属于应在库存现金盘点表中反映的事项有：
A ： 盘点日现金日记账结余数
B ： 盘点日银行存款日记账结余数
C ： 实际库存现金监盘数
D ： 库存现金溢缺情况
E ： 盘点日已开具但未发出且未入账的现金支票金额
正确答案： A，C，D
解析：
选项B银行存款不是实物资产不适用盘点的方法。选项E现金支票属于银行存款核算范畴。
59 、 多选题
下列关于外埠存款审查的表述中，正确的有：
A ： 审查支出项目中有无不正当开支
B ： 审查商品采购是否及时办理了结算
C ： 通过比较分析证实余额是否真实存在
D ： 审查有无代其他单位或个人办理结算事项
E ： 审查采购完成后是否及时将外埠存款余额转入结算账户正确答案： A，B，D，E
解析：
选项C错误，分析程序仅适用于稳定可预期的数据对比，不适用于外埠存款。外埠存款
的审查。外埠存款是企业到外地采购时，汇到外地银行开立采购专户的款项。其审查要
点是：（1）审查开立账户是否专门为了采购业务需要，有无代其他单位或个人办理结
算事项。（2）审查支付的商品、材料采购价款和必要的运杂费时，注意有无不正当的
开支。（3）审查余额是否真实，通过函证或索取对账单查证核实。（4）审查商品、材
料价款是否及时办理了结算；采购任务完成后是否能及时将外埠存款余额转入结算账户
内。
60 、 多选题
下列有关函证银行存款余额的提法中，正确的有：
A ： 银行存款余额为零的开户银行可以不函证
B ： 对已获得银行对账单的开户银行可以不函证
C ： 函证银行存款余额的同时，应一并收集贷款信息
D ： 一般采用否定式函证
E ： 应向账户已结清，但被审计单位在本期存过款的银行发函
正确答案： C，E
解析：
函证范围——为了达到函证目的，审计人员应对被审计单位银行存款（包括零余额账户
和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序。
61 、 多选题
下列各项中，属于对外币金额折算及汇兑损益账务处理正确性的检查的有：
A ： 核实记账本位币
B ： 抽查验证外币金额折合为记账本位币金额的正确性
C ： 汇兑损益账务处理正确性的审查
D ： 分析银行存款中定期存款占全部存款的比例
E ： 检查.函证银行存款余额
正确答案： A，B，C
解析：
选项D、E 属于银行存款审查的程序。
62 、 多选题
下列各项中，与货币资金相关的内部控制应当采取的措施有：A ： 定期核对检查
B ： 严格职责分工
C ： 控制坐支规模
D ： 严格财产实物控制
E ： 严格授权批准
正确答案： A，B，D，E
解析：
控制活动要素——业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检
查。
63 、 多选题
下列关于外币计量的表述中，正确的有：
A ： 企业只能以人民币作为记账本位币
B ： 记账本位币一经确定，不得随意变更
C ： 以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变
其记账本位币金额
D ： 外币货币性项目，资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期
汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益
E ： 交易性金融资产属于非货币性项目
正确答案： B，C，D，E
解析：
选项A，根据有关规定，企业以人民币为记账本位币，业务收支以外币为主的企业，也
可以以外币为记账本位币。
64 、 多选题
证实银行存款期末余额是否真实存在，审计人员可以实施的审计程序有：
A ： 函证银行存款余额
B ： 审查银行存款日记账并与总账相核对
C ： 取得银行对账单并编制银行存款余额调节表
D ： 分析计算银行存款余额中定期存款所占的比例
E ： 分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例
正确答案： A，C
解析：
选项B，是账账核对，不能验证银行存款是否真实存在；选项D，通过计算定期存款占银
行存款的比例，能够了解被审计单位是否存在高息资金拆借，但与银行存款是否存在无关；选项E，分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例主要是用来判断
有无非法集资问题及存款的安全性，对证实银行存款是否存在作用不大。
65 、 多选题
下列各项中，属于对被审计单位货币资金循环实质性程序的有：
A ： 抽查企业是否定期编制银行存款余额调节表
B ： 抽查付款凭证上是否有审批授权人的签章
C ： 对库存现金进行监盘
D ： 分析银行存款中定期存款占全部存款的比例
E ： 函证银行存款余额
正确答案： C，D，E
解析：
AB属于内部控制测试程序。
66 、 多选题
下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测试的有：
A ： 审阅被审计单位货币资金相关制度规定
B ： 抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人员
C ： 检查货币资金收付凭证的管理情况
D ： 向与被审计单位有业务往来的银行进行函证
E ： 使用分析性复核方法（分析方法）检查货币资金总体合理性
正确答案： A，B，C
解析：
货币资金业务内部控制测试包含：调查了解货币资金内部控制；抽查收款凭证；抽验付
款凭证；抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对；抽查银行存款余额调节表
与库存现金盘点表；现金监盘；查阅制度－－－职责分工；检查货币资金收付凭证的管
理情况；评价货币资金业务内部控制。选项DE为实质性程序。
67 、 多选题
下列关于库存现金监盘的提法中，正确的有：
A ： 在被审计单位有关领导或主管会计.出纳在场的情况下，由审计人员亲自盘点
B ： 盘点对象通常包括已收到但未存入银行的现金
C ： 通常实施突击性检查
D ： 如果现金存放部门有两处或两处以上者，应同时进行盘点
E ： 清点现金后，注册会计师填制库存现金盘点表正确答案： B，C，D
解析：
在被审计单位有关领导或主管会计、出纳在场的情况下，由出纳员自点；出纳员清点库
存现金后，应当由其填制库存现金盘点表。
68 、 多选题
在现金收付业务的审查中，检查库存现金日记账的要点有：
A ： 验算加总额，检查是否存在差错
B ： 审阅摘要栏，检查现金收付业务是否合法
C ： 检查发生额，检查现金收付金额是否过大
D ： 检查每日余额，看其是否超出了规定的限额
E ： 检查收支业务是否符合截止期要求
正确答案： A，B，C，D
解析：
收支截止仅凭查账无法判断。
69 、 多选题
下列关于货币资金循环单据处理的分工，正确的有：
A ： 采购部门签订销售合同
B ： 零星收入由收款部门开具收款通知单
C ： 收发室受理汇款单
D ： 劳动工资部门编制工资结算汇总表
E ： 零星支出部门填写差旅费报销单.备用金报销单
正确答案： B，C，D，E
解析：
选项A，销售部门签订销售合同。
