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第五章 财务报告审计
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1 、 单选题
被审计单位甲产品毛利大幅度下降，该产品是由一家分厂专门生产的，审计人员调查了
解毛利下降原因首先应：
A ： 、分析废品损失及材料耗用
B ： 、检查生产记录及成本预算
C ： 、营业收入明细账与原始凭证核对
D ： 、分析产品成本构成并与前期成本比较
正确答案： D
解析：
毛利=收入-成本，所以调查毛利首先要从收入、成本的发生额入手。
2 、 单选题
审查中发现被审计单位将下列子公司纳入了合并范围，应指出不正确的是：
A ： 、受所在国外汇管制，资金调度受到限制的境外子公司
B ： 、根据章程，母公司有权控制其财务和经营政策的子公司
C ： 、母公司以间接方式拥有其半数以上权益性资本的子公司
D ： 、母公司以直接方式拥有其半数以上权益性资本的子公司
正确答案： A
解析：
3 、 单选题正确答案： C
解析：
4 、 单选题
下列关于无形资产的会计处理中，正确的是：
A ： 、企业外购无形资产，发生的可直接归属于该项资产达到预定用途的支出，应该计
入无形资产的成本
B ： 、具有融资性质的分期付款购买无形资产，应该按照合同约定的金额来入账
C ： 、自行研发的无形资产，研究阶段发生的支出应该予以资本化
D ： 、投资者投入无形资产，应该按照投资合同或协议约定的价值入账
正确答案： A
解析：
选项B，具有融资性质的分期付款购买无形资产，应该按照购买价款的现值来入账；选
项C，自行研发的无形资产，研究阶段的支出应该予以费用化；选项D，投资者投入无形
资产，应该按照投资合同或协议约定的价值入账，但合同或协议约定价值不公允的除外。
5 、 单选题
审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除，其中正确
的是（ ）。
A ： 税收滞纳金
B ： 向下属公司的捐赠
C ： 非法经营的罚款支出
D ： 占年度利润总额2%的公益性捐赠
正确答案： D
解析：
税收滞纳金，向下属公司的捐赠，非法经营的罚款支出应计入应纳税所得。
6 、 单选题
在下列有关被审计单位营业外收支业务中，审计人员认为不正确的是：A ： 将业务招待费列入营业外支出
B ： 将公益救济性捐赠列入营业外支出
C ： 将合同违约金列入营业外支出
D ： 将出售固定资产的净收益列入营业外收入
正确答案： A
解析：
业务招待费列入管理费用。
7 、 单选题
下列属于对报表的完整性审查内容的是：
A ： 、企业特定会计期间发生的会计事项均被记录在有关账簿，无遗漏、隐瞒经济业务
和会计事项
B ： 、资产负债表上所列资产是企业所拥有或控制的资产
C ： 、负债是无一遗漏的全部债务，其数额是真实的
D ： 、企业投资者投入的资本及其共享的权益是实际发生的
正确答案： A
解析：
本题考查财务报告审计目标知识点。选项BCD均是对报表真实性审查的内容。
8 、 单选题
审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位财务报表合并范围的依据是（ ）。
A ： 该企业资产规模大小
B ： 该企业盈利能力大小
C ： 该企业与被关联单位关联交易是多少
D ： 被审计单位对该企业是否拥有控制权
正确答案： D
解析：
被审计单位对该企业是否拥有控制权是是否应纳入被审计单位财务报表合并范围的依据。
9 、 单选题
审计人员审查合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，如为进行企业合并而支
付的审计费用、评估费用、法律服务费用，应计入：
A ： 、管理费用
B ： 、资本公积——股本溢价C ： 、长期股权投资
D ： 、营业外支出
正确答案： A
解析：
为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，于发生时计入当期损益
（管理费用）。
10 、 单选题
已确认的政府补助需要退回的，当不存在相关递延收益时，应：
A ： 、直接计入当期损益
B ： 、冲减预收账款
C ： 、冲减应付账款
D ： 、计入营业外支出
正确答案： A
解析：
11 、 单选题
下列资产负债表日后事项中，审计人员认为应当作为调整事项处理的是（ ）。
A ： 以资本公积转增资本
B ： 出资购买其他公司的股票
C ： 竞争对手以涉嫌侵犯知识产权为由，向法院起诉要求赔偿
D ： 在资产负债表日已确认销售收入的一批货物发生销售退回
正确答案： D
解析：
调整事项：（1）资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日
已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新
负债；（2）资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值
或者需要调整该项资产原先确认的减值金额；（3）资产负债表日后进一步确定了资产
负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入；（4）资产负债表日后发现了财务报表
舞弊或差错。
12 、 单选题
在对资产负债表进行审计时，下列属于审计人员应执行的内部控制测评程序的是（ ）。
A ： 检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性
B ： 审查资产负债表编制方法的合规性C ： 审阅资产负债表的格式
D ： 审查资产负债表所列主要指标的可信性
正确答案： A
解析：
BCD属于实质性程序。
13 、 单选题
下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是：
A ： 、以虚假发票入账
B ： 、滥用会计政策
C ： 、误报或隐瞒交易
D ： 、对记账错误的会计凭证进行红字冲销
正确答案： D
解析：
选项D为正确的处理方式。
14 、 单选题
被审计单位记录了虚假的销售收入100万元，审计人员认为其影响的财务报表认定是：
A ： 、完整性
B ： 、存在或发生
C ： 、计价与分摊
D ： 、截止期正确性
正确答案： B
解析：
存在和发生都是记录已经发生的事项。本题中的销售收入未发生，属于多记的情况，所
以影响存在或发生。
15 、 单选题
审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除，其中正确
的是：
A ： 税收滞纳金
B ： 向下属公司的捐赠
C ： 非法经营的罚款支出
D ： 占年度利润总额2%的公益性捐赠正确答案： D
解析：
税收滞纳金，向下属公司的捐赠，非法经营的罚款支出应计入应纳税所得。
16 、 单选题
下列各项中，不属于财务报告舞弊方式的是：
A ： 虚构会计记录
B ： 隐瞒重要交易
C ： 滥用会计政策
D ： 更正会计差错
正确答案： D
解析：
17 、 单选题
在对资产负债表进行审计时，下列属于审计人员应执行的内部控制测评程序的是：
A ： 检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性
B ： 审查资产负债表编制方法的合规性
C ： 审阅资产负债表的格式
D ： 审查资产负债表所列主要指标的可信性
正确答案： A
解析：
BCD属于实质性程序。
18 、 单选题
下列各项中，属于合并财务报表编制所特有的控制是（ ）。
A ： 结账控制
B ： 对账控制
C ： 审核控制
D ： 抵销分录控制
正确答案： D
解析：
抵销分录控制是合并财务报表编制所特有的控制。19 、 单选题
下列关于结账控制的表述中，不正确的是：
A ： 、期末结账控制主要抓住两个关键，即控制结账程序和结账质量
B ： 、控制结账程序的主要手段是制定结账日程表，并规定每一程序完成的时限
C ： 、控制结账质量是指要保证本期发生额的汇总和期末余额计算的正确性
D ： 、结账控制要做到账证、账账、账实相符
正确答案： D
解析：
本题考查财务报告内部控制的主要环节知识点。对账控制要做到账证、账账、账实相符。
20 、 单选题
将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本
身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是：
A ： 趋势分析法
B ： 比率分析法
C ： 金额验证法
D ： 回归分析法
正确答案： A
解析：
参见教材相关定义。
21 、 单选题
在下列有关被审计单位营业外收支业务中，审计人员认为不正确的是（ ）。
A ： 将业务招待费列入营业外支出
B ： 将公益救济性捐赠列入营业外支出
C ： 将合同违约金列入营业外支出
D ： 将出售固定资产的净收益列入营业外收入
正确答案： A
解析：
业务招待费列入管理费用。
22 、 单选题
将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是（ ）。
A ： 趋势分析法
B ： 比率分析法
C ： 金额验证法
D ： 回归分析法
正确答案： A
解析：
参见教材相关定义。
23 、 多选题
下列属于在报表附注中披露的有：
A ： 、预计负债的种类、形成的原因以及经济利益流出不确定性的说明
B ： 、未决诉讼、未决仲裁对企业造成的重大不利影响
C ： 、或有负债的种类及其形成原因
D ： 、或有负债预计产生的财务影响以及获得补偿的可能性
E ： 、未决诉讼、未决仲裁的性质
正确答案： A，C，D，E
解析：
选项B是不需要披露的。
24 、 多选题
审计人员在对被审计单位应纳税所得额进行审查时发现下列事项，其中属于应在税前会
计利润基础上予以调增的项目有：
A ： 、向税务机关缴纳的税收滞纳金
B ： 、因污染环境而支付的罚款
C ： 、向关联企业的捐赠
D ： 、所购国债的利息收入
E ： 、从联营企业分得的税后利润
正确答案： A，B，C
解析：
选项D、E属于应在税前会计利润基础上予以调减的项目。
25 、 多选题下列选项中，合并会计报表的实质性审查的主要内容有：
A ： 、审查合并会计报表的合并范围
B ： 、重视对个别会计报表的审计
C ： 、审查合并工作底稿和抵消分录的编制
D ： 、审查合并会计报表格式的正确性
E ： 、审查报告分部的确定
正确答案： A，B，C，D
解析：
26 、 多选题
为审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性，采用的主要审计方法有：
A ： 检查法
B ： 核对法
C ： 函证法
D ： 监盘法
E ： 观察法
正确答案： A，B
解析：
审计人员应结合使用检查法和核对法，对资产负债表的格式和编制方法进行审查
27 、 多选题
下列各项情形中，应当将经营分部确定为报告分部的有：
A ： 、该分部的分部收入占所有分部收入合计的10%或者以上
B ： 、该分部的分部利润的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或所有亏损合计额的绝
对值两者中较小者的10%或者以上
C ： 、该分部的分部资产占所有分部资产合计额的10%或者以上
D ： 、该分部的分部负债占所有分部负债合计额的10%或者以上
E ： 、该分部的分部规模占所有分部规模合计额的10%或者以上
正确答案： A，C
解析：
28 、 多选题
审查财务报表的目标有：A ： 评价企业的经营业绩
B ： 评价企业的风险管理水平
C ： 证实报表内容的真实性
D ： 确认报表编制方法的合规性
E ： 确认报表编制方法的一贯性
正确答案： C，D，E
解析：
财务报告审计目标：证实报表内容的真实性；证实报表内容的完整性；确认报表编制方
法的合规性；确认报表编制方法的一贯性；揭示现金收支变化趋势；证实合并财务报表
的合并范围的正确性。
29 、 多选题
下列各项中，属于财务报告舞弊风险信号的有：
A ： 、年末销售额大幅度增长，第二年年初有大额销售退回
B ： 、应收账款回收天数略低于上年同期水平
C ： 、存货周转天数保持稳定
D ： 、企业盈利能力很高，但经营现金流量为负数
E ： 、毛利率增长异常
正确答案： A，D，E
解析：
选项B，“略低于”并不能表明存在舞弊风险；选项C，“保持稳定”的情况很正常，不
能表明存在舞弊风险。
30 、 多选题
下列各项中，审计人员认为属于财务报告舞弊风险信号的有（）
A ： 年末销售收入大幅增长
B ： 存货周转天数显著增加
C ： 毛利率与去年相比略有下降
D ： 财务杠杆系数与以前年度基本持平
E ： 销售收入大幅增长且盈利能力很高，但经营活动产生的现金净流量为负数
正确答案： A，B，E
解析：
CD属于正常的情形，不认为存在舞弊风险。31 、 多选题
现金流量表的内部控制环节中，除与资产负债表相同之外，还有：
A ： 、专门账户控制
B ： 、调整分录控制
C ： 、工作底稿控制
D ： 、抵销分录控制
E ： 、会计报告种类变更
正确答案： A，B，C
解析：
现金流量表编制的内部控制环节有别于资产负债表的是：设置与编制现金流量表有关的
专门账户控制、调整分录控制、工作底稿控制。
32 、 多选题
下列属于现金流量表实质性审查方法的有：
A ： 、检查核对法
B ： 、比较分析法
C ： 、趋势分析法
D ： 、比率分析法
E ： 、金额验证法
正确答案： A，C，D，E
解析：
33 、 多选题
资产负债表审计的目标之一是证实其内容的真实性，主要体现于：
A ： 、表内所列资产是企业拥有或控制的
B ： 、表内所列资产是实际存在的
C ： 、固定资产折旧方法是一贯使用的
D ： 、表内所列所有者权益是实际发生的
E ： 、表内所列所有者权益金额是可靠的
正确答案： A，B，D，E
解析：
真实性目标是防止高估错误，确认经济事项是真实发生的。34 、 多选题
审查财务报表的目标有（ ）。
A ： 评价企业的经营业绩
B ： 评价企业的风险管理水平
C ： 证实报表内容的真实性
D ： 确认报表编制方法的合规性
E ： 确认报表编制方法的一贯性
正确答案： C，D，E
解析：
财务报告审计目标：证实报表内容的真实性；证实报表内容的完整性；确认报表编制方
法的合规性；确认报表编制方法的一贯性；揭示现金收支变化趋势；证实合并财务报表
的合并范围的正确性。
35 、 多选题
下列各项中，审计人员认为属于财务报告舞弊风险信号的有：
A ： 、年末销售收入大幅增长
B ： 、存货周转天数显著增加
C ： 、毛利率与去年相比略有下降
D ： 、财务杠杆系数与以前年度基本持平
E ： 、销售收入大幅增长且盈利能力提高，但经营活动产生的现金净流量为负数
正确答案： A，B，E
解析：
选项CD属于正常的情形，不认为存在舞弊风险。
36 、 多选题
审查财务报表的目标有（ ）。
A ： 评价企业的经营业绩
B ： 评价企业的风险管理水平
C ： 证实报表内容的真实性
D ： 确认报表编制方法的合规性
E ： 确认报表编制方法的一贯性
正确答案： C，D，E
解析：
财务报告审计目标：证实报表内容的真实性；证实报表内容的完整性；确认报表编制方法的合规性；确认报表编制方法的一贯性；揭示现金收支变化趋势；证实合并财务报表
的合并范围的正确性。
37 、 多选题
为审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性，采用的主要审计方法有（ ）。
A ： 检查法
B ： 核对法
C ： 函证法
D ： 监盘法
E ： 观察法
正确答案： A，B
解析：
审计人员应结合使用检查法和核对法，对资产负债表的格式和编制方法进行审查
38 、 多选题
审计人员发现的下列情况中，可能存在高舞弊风险的有（ ）。
A ： 应收账款回收天数略低于行业平均水平
B ： 毛利率与上年相比略有下降
C ： 销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量较低
D ： 年末销售收入大幅度增长
E ： 资产负债表日后销售退回大幅度增加
正确答案： C，D，E
解析：
选项CDE是财务报告舞弊的关键信号。
39 、 多选题
下列属于资产负债表日后调整事项的有：
A ： 、资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错
B ： 、资产负债表日后诉讼案件结案，判决结果导致需要调整原先确认的与诉讼案件相
关的预计负债
C ： 、资产负债表日后有确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值
D ： 、资产负债表日后发生重大诉讼
E ： 、资产负债表日后资产价格发生重大变化
正确答案： A，B，C解析：
40 、 多选题
下列各项中，属于财务报表编制程序控制的有：
A ： 报表内容控制
B ： 结账控制
C ： 报送时间控制
D ： 对账控制
E ： 试算平衡控制
正确答案： B，D，E
解析：
财务报表编制程序控制包括结账控制、对账控制、试算平衡控制。
