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第七章 内部控制及其测评
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1 、 单选题
确保所有的资产均能得到恰当的控制，以及所有的经济业务均能得以全面、完整和准确
的记录的控制活动属于
A ： 业务授权控制
B ： 职责分工控制
C ： 凭证与记录控制
D ： 实物控制
正确答案： C
解析：
2 、 单选题
被审计单位内部控制设置比较健全，但未予有效执行，导致大部分经济业务失控，应将
其内部控制风险评估为
A ： 低水平
B ： 中等水平
C ： 高水平
D ： 无风险
正确答案： C
解析：
3 、 单选题
下列各项中，属于内部控制中实物控制的是
A ： 顾客赊销限额的批准
B ： 凭证的预先连续编号
C ： 实施定期或不定期的财产清查盘点制度
D ： 重大资产购置的授权正确答案： C
解析：
4 、 单选题
下列选项中，不属于控制环境的是（）。
A ： 人力资源制度
B ： 组织结构
C ： 职责分工
D ： 员工的素质
正确答案： C
解析：
职责分工属于控制活动要素。
5 、 单选题
财务报表审计中，审计人员在对内部控制进行初评后，应当实施内部控制测试的情形是
（）。
A ： 进行内部控制测试成本较高
B ： 内部控制设计存在重大缺陷
C ： 内部控制设计合理且预期运行有效
D ： 难以对内部控制的健全性和有效性作出评价
正确答案： C
解析：
经过初步评价，审计人员认为存在下列情形之一的，应当测试相关内部控制的有效性：
一是某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生；二是仅实施实
质性审查不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。
6 、 单选题
在财务报表审计中，重大错报风险是指（）。
A ： 财务报表在审计后存在重大错报的可能性
B ： 财务报表在审计前存在重大错报的可能性
C ： 固有风险和检查风险的总和
D ： 控制风险和检查风险的总和
正确答案： B解析：
重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。认定层次的重大错报风险
又可进一步细分为固有风险和控制风险。
7 、 单选题
下列有关内部控制固有局限性对审计策略影响的表述中，错误的是（）。
A ： 完全不信赖内部控制
B ： 不能将控制风险确定为零
C ： 在决定信赖内部控制之前实施必要的控制测试
D ： 无论内部控制测试结果如何，都要实施实质性审查
正确答案： A
解析：
在审计中控制风险始终大于零，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适
当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查，即内部控制测评
不能代替实质性审查。
8 、 单选题
会计记录的定期核对制度属于（ ）。
A ： 财产物资控制
B ： 经营决策控制
C ： 会计信息控制
D ： 事后控制
正确答案： C
解析：
内部控制按控制的目的，可以分为财产物资控制、会计信息控制和经营决策控制。会计
信息控制是指保证会计信息额真实可靠所实施的控制，如会计凭证的复核制度、会计记
录的定期核对制度。
9 、 单选题
下列各项中，不属于内部控制调查方法的是：
A ： 查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件
B ： 询问被审计单位的管理人员和其他相关人员
C ： 检查内部控制过程中生成的文件和记录
D ： 审查财务报表项目余额
正确答案： D解析：
审查财务报表项目余额不属于内部控制调查方法。
10 、 单选题
下列各项中，属于业务授权控制的是：
A ： 客户赊销限额的批准
B ： 表账证之间的定期核对
C ： 原材料采购和会计记录职责的分离
D ： 财产物资的专人保管制度
正确答案： A
解析：
客户赊销限额的批准属于业务授权控制中的一般授权。
11 、 单选题
下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是（ ）。
A ： 银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管
B ： 每月与银行对账并编制银行存款余额调节表
C ： 出纳不能登记应收账款明细账
D ： 只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账
正确答案： B
解析：
察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制，如实物盘点、会计记录核对
等。
12 、 单选题
下列各项中，可用来测试内部控制执行有效性的方法是：
A ： 分析
B ： 函证
C ： 外部调查
D ： 检查记录或文件
正确答案： D
解析：13 、 单选题
下列内部控制措施中，属于察觉式控制的是：
A ： 会计与出纳岗位分离
B ： 制定原材料消耗定额
C ： 固定资产购置须经授权审批
D ： 定期盘点存货
正确答案： D
解析：
14 、 单选题
建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于：
A ： 业务授权控制
B ： 职责分工控制
C ： 凭证与记录控制
D ： 实物控制
正确答案： D
解析：
参见实物控制定义。实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范
措施。
15 、 单选题
下列选项中，不是内部控制作用的是（）。
A ： 保证会计及其他信息资料的真实准确
B ： 促进工作效率的提高和经营目标的实现
C ： 保护财产物资的安全完整和有效使用
D ： 促进国家各项政策、法规的贯彻落实
正确答案： A
解析：
内部控制的作用：①保护财产物资的安全完整和有效使用；②保证会计及其他信息资料
的真实可靠；③促进工作效率的提高和经营目标的实现；④促进国家各项政策、法规的
贯彻落实。
16 、 单选题在设计适当的内部控制系统中，可以由一个人兼任的工作是：
A ： 批准付款与签发付款支票
B ： 保管空白支票和银行预留印鉴
C ： 登记现金日记账和银行存款日记账
D ： 接收客户支票和批准注销客户的应收账款
正确答案： C
解析：
登记银行存款日记账和现金日记账可以由同一人完成，比如出纳。
17 、 单选题
审计人员抽取了同一月份的若干张销货单，检查销售业务处理程序执行情况，该内部控
制测试的方式是（）。
A ： 业务程序测试
B ： 实质性测试
C ： 了解测试
D ： 功能测试
正确答案： A
解析：
业务程序测试（简称业务测试），即选择若干具体的典型业务，沿着业务处理过程检查
业务处理程序中的各项内部控制是否得到执行。这种测试常被看成是一种纵向的内部控
制测试。
18 、 单选题
适用于内部控制系统简单且易于描述的小型企业的内部控制描述方法是（）。
A ： 流程图法
B ： 调查表法
C ： 文字说明法
D ： 逻辑模型法
正确答案： C
解析：
文字说明法作为调查表法和流程图法的补充加以利用时效果较好。如果单独采用这种方
法，则只限于内部控制系统比较简单且易于描述的小型企业。
19 、 单选题下列各项中，属于会计信息控制的是：
A ： 材料的验收和领用制度
B ： 会计凭证的复核制度
C ： 生产计划控制
D ： 固定资产的定期盘点制度
正确答案： B
解析：
20 、 单选题
下列内部控制属于实物控制的是（ ）。
A ： 定期进行表账证之间的核对
B ： 实行定期或不定期的财产清查盘点制度
C ： 出纳不得登记总账
D ： 顾客赊销限额的审批
正确答案： B
解析：
实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施，以限制非相关
人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。
21 、 单选题
空白收据和支票等凭证要由专人负责保管的要求属于（）。
A ： 凭证与记录控制
B ： 实物控制
C ： 职责分工控制
D ： 业务授权控制
正确答案： A
解析：
本题属于“凭证与记录控制”一般要求中的“建立严格的凭证制度”的具体要求。
22 、 单选题
社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部控制有效性
的情况是
A ： 内部控制的设置极不健全B ： 内部控制预期运行有效
C ： 管理当局极不重视内部控制建立工作
D ： 难以对内部控制的健全性做出评价
正确答案： B
解析：
23 、 单选题
下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是
A ： 独立检查
B ： 责权配置
C ： 风险评估
D ： 员工素质
正确答案： A
解析：
24 、 单选题
下列各项中，不是用以调查了解内部控制的方法是（）。
A ： 检查
B ： 观察
C ： 函证
D ： 询问
正确答案： C
解析：
控制调查的方法：询问；检查；观察；追踪有关业务的处理过程。
25 、 多选题
下列关于内部控制的表述中，正确的有：
A ： 风险评估是内部控制的要素之一
B ： 内部控制可能因经营环境的改变而失效
C ： 内部控制测试能代替实质性审查。
D ： 内部控制按照其功能不同可分为预防式控制和察觉式控制
E ： 任何审计项目都必须进行内部控制测试正确答案： A，B，D
解析：
26 、 多选题
下列有关内部控制测试的表述中，正确的有：
A ： 被审计单位的内部控制十分健全有效时，内部控制测试可以代替实质性程序
B ： 内部控制测试后审计人员应根据结果对被审计单位内部控制情况进行再评价
C ： 内部控制再评价主要是对被审计单位内部控制的健全性以及合理性进行评价
D ： 内部控制测试的范围与审计人员对被审计单位控制风险的估计水平直接相关
E ： 审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，可直接转入实质性程序阶段
正确答案： B，D
解析：
选项A，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重
要的财政收支、财务收支活动进行实质性程序，即内部控制测试不能代替实质性程序。
选项C，对内部控制的再评价，是指在初步评价的基础上，根据内部控制测试的结果对
控制风险水平做出进一步评价，而不是对内部控制的健全性和合理性再评价。选项E，
审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，应当实施控制测试而不是直接实施实质
性程序。
27 、 多选题
随着信息技术的提升，属于内部控制会产生的新特定风险的有（）。
A ： 不恰当的人工干预风险
B ： 数据丢失风险或数据无法访问风险
C ： 系统操作不熟练的风险
D ： 数据信息非授权访问的风险
E ： 系统程序可能会对数据进行错误处理的风险
正确答案： A，B，D，E
解析：
在信息技术改进被审计单位内部控制的同时也会产生特定风险，包括：①信息系统或相
关系统程序可能会对数据进行错误处理，也可能会去处理那些本身就错误的数据；②安
全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险；③数据丢失风险或数据无法访
问风险；④不恰当的人工干预，或人为绕过自动控制等。
28 、 多选题
审计人员对被审计单位的内部控制进行初步调查后，应当实施控制测试的情形有：A ： 内部控制存在重大缺陷
B ： 初步评估的控制风险为低水平
C ： 开展内部控制测试的成本较低
D ： 初步评估的控制风险为高水平
E ： 内部控制设计合理且预期运行有效
正确答案： B，E
解析：
审计人员认为存在下列情形之一的，应当测试相关内部控制的有效性：一是某项内部控
制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生；二是仅实施实质性程序不足以
为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。当审计人员初步评价控制风险为较高水平
时，则表明内部控制的可依赖程度很低或者根本不能依赖，因此，审计人员可执行很小
范围的内部控制测试，而执行更大范围的实质性程序。但如果将控制风险评价为较低水
平时，则表明内部控制的可依赖程度很高，因此，审计人员应执行更大范围的内部控制
测试，并相应减少实质性程序的范围。
29 、 多选题
下列关于内部控制作用的表述，正确的有
A ： 促进被审计单位经营目标的实现
B ： 确保工作效率的提高
C ： 保证会计及其他信息资料的真实可靠
D ： 促进国家各项政策、法规的贯彻落实
E ： 保护财产物资的安全完整和有效使用
正确答案： A，C，D，E
解析：
30 、 多选题
下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的有：
A ： 员工素质
B ： 风险评估
C ： 组织结构
D ： 控制活动
E ： 对控制的监督
正确答案： A，C
解析：
