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第七章 内部控制及其测评
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1 、 单选题
下列各项中，属于业务授权控制的是：
A ： 、客户赊销限额的批准
B ： 、表账证之间的定期核对
C ： 、原材料采购和会计记录职责的分离
D ： 、财产物资的专人保管制度
正确答案： A
解析：
业务授权控制的目的在于保证每一笔业务都必须经过授权才能产生。授权可以是一般授
权，也可以是特别授权。一般授权是指经办常规业务的授权，如制定产品售价、顾客赊
销限额的批准等。特别授权是指超出常规范围的例外或特殊业务的授权，它意味着该项
业务必须经过特别准许方可执行，如重大的资产购置、股票的发行等。
2 、 单选题
下列各项中，不属于内部控制调查方法的是：
A ： 查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件
B ： 询问被审计单位的管理人员和其他相关人员
C ： 检查内部控制过程中生成的文件和记录
D ： 审查财务报表项目余额
正确答案： D
解析：
审查财务报表项目余额不属于内部控制调查方法。
3 、 单选题
下列各项中，属于业务授权控制的是：
A ： 客户赊销限额的批准B ： 表账证之间的定期核对
C ： 原材料采购和会计记录职责的分离
D ： 财产物资的专人保管制度
正确答案： A
解析：
客户赊销限额的批准属于业务授权控制中的一般授权。
4 、 单选题
下列对于控制风险水平与实质性审查关系的表述正确的是：
A ： 、控制风险为低水平时应相应增加实质性审查的数量和范围
B ： 、如果认为内部控制完全不能发现错误就应将控制风险定为低水平
C ： 、控制风险为高水平时应适当减少财务报表项目检查的数量和范围
D ： 、控制风险为高水平时应实施较为详细的实质性审查
正确答案： D
解析：
低控制风险表明内部控制健全应减少实质性审查的数量和范围，所以选项A错误，选项B
的正确表述应该是如果认为内部控制完全不能发现错误就应将控制风险定为100%。
5 、 单选题
在一个设计适当的内部控制系统中，同一名职员可以负责：
A ： 、接受保管现金，并登记现金日记账
B ： 、接受和保管支票，并批准注销客户的应收账款
C ： 、保管空白支票和银行预留印鉴
D ： 、批准付款与签发支票
正确答案： A
解析：
主要的职责分工有业务的批准与执行相分工、业务的执行与记录相分工、各种会计责任
之间相分工、资产的保管与会计相分离、资产的保管与账实核对相分工、计算机信息系
统部门内部以及信息部门与使用部门之间的职责相分工。
6 、 单选题
2013年5月，美国COSO委员会发布的《内部控制——整合框架》在原有内部控制定义和
五要素的基础上考虑的因素是：
A ： 、经济发展B ： 、商业和运营环境的变化
C ： 、国家政策
D ： 、国际形势
正确答案： B
解析：
《内部控制——整合框架》在继续采用原有内部控制定义和五要素的基础上，考虑了商
业和运营环境的变化，详细列示了用以支持内部控制五个要素的17项基本原则。
7 、 单选题
经过对内部控制初步评价，如果认为内部控制设计不合理，决定不依赖某项内部控制的，
审计人员可以：
A ： 、转入内部控制测试阶段
B ： 、提高控制风险评估水平
C ： 、提高固有风险评估水平
D ： 、直接进行实质性审查
正确答案： D
解析：
审计人员决定不依赖某项内部控制的，可以对审计事项直接进行实质性审查。
8 、 单选题
内部控制的重要载体是：
A ： 、组织结构
B ： 、责权配置
C ： 、人力资源制度
D ： 、管理当局的观念和经营风格
正确答案： A
解析：
内部控制的重要载体为组织结构。
9 、 单选题
社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部控制有效性
的情况是：
A ： 、内部控制的设置极不健全
B ： 、内部控制风险极低C ： 、内部控制风险较高
D ： 、难以对内部控制的健全性做出评价
正确答案： B
解析：
内部控制测试——为了确定内部控制的设计和执行是否有效而实施的审计程序。内部控
制测试——在调查了解内部控制设置状况的基础上，对其执行的有效性所进行的测试，
因此也常被称之为遵循性测试。低控制风险（高信赖程度）表明内部控制健全且执行情
况良好。
10 、 单选题
建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于（ ）。
A ： 业务授权控制
B ： 职责分工控制
C ： 凭证与记录控制
D ： 实物控制
正确答案： D
解析：
参见实务控制定义。实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范
措施。
11 、 单选题
下列有关内部控制测评的说法中，错误的是：
A ： 、高控制风险表明内部控制健全且执行情况良好，此时可以相应减少实质性审查的
数量和范围
B ： 、如果是低控制风险，此时可以较多地依赖、利用内部控制
C ： 、如果是中等控制风险，此时审计人员应有保留的信赖企业的内部控制
D ： 、如果审计人员决定不依赖某项内部控制，可以对审计事项直接进行实质性审查
正确答案： A
解析：
本题考查对内部控制进行再评价。高控制风险表明内部控制设置不健全，或虽设计了良
好的内部控制，但未予有效执行，此时应实施较为详细的实质性审查。
12 、 单选题
社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部控制有效性
的情况是（ ）。A ： 内部控制的设置极不健全
B ： 内部控制风险极低
C ： 内部控制风险较高
D ： 难以对内部控制的健全性做出评价
正确答案： B
解析：
参见教材控制风险水平的分类。若审计人员认为内部控制完全不能预防或发现错误，就
应将控制风险定为100%。内部控制越有效，控制风险就越低。
13 、 单选题
下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是（ ）
A ： 银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管
B ： 每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点
C ： 财务软件自动检查每笔录入系统的凭证是否借贷方金额相等
D ： 只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账
正确答案： B
解析：
选项A、C、D均属于预防式控制。
14 、 单选题
建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于：
A ： 业务授权控制
B ： 职责分工控制
C ： 凭证与记录控制
D ： 实物控制
正确答案： D
解析：
参见实物控制定义。实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范
措施。
15 、 单选题
下列各项中，不属于内部控制调查方法的是（ ）
A ： 查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件
B ： 询问被审计单位的管理人员和其他相关人员C ： 检查内部控制过程中生成的文件和记录
D ： 审查财务报表项目余额
正确答案： D
解析：
审查财务报表项目余额不属于内部控制调查方法。
16 、 单选题
下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是：
A ： 、银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管
B ： 、每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点
C ： 、超过一定限额的赊销需要经过销售经理审批
D ： 、只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账
正确答案： B
解析：
本题考查内部控制的分类知识点。察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的
控制。存货盘点控制属于为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。
17 、 单选题
下列各项中，不属于内部控制中控制环境要素的是：
A ： 、管理当局的观念和经营风格
B ： 、责权配置
C ： 、信息与沟通
D ： 、人力资源制度
正确答案： C
解析：
内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督五个要素。
信息与沟通同属于内部控制要素。
18 、 单选题
下列各项中，属于业务授权控制的是（ ）。
A ： 客户赊销限额的批准
B ： 表账证之间的定期核对
C ： 原材料采购和会计记录职责的分离
D ： 财产物资的专人保管制度正确答案： A
解析：
客户赊销限额的批准属于业务授权控制中的一般授权。
19 、 单选题
促使审计工作从详细审计发展成为以测试内部控制为基础的抽样审计的是：
A ： 、内部控制的产生和发展
B ： 、审计行业的发展
C ： 、审计抽样的出现
D ： 、审计环境的变化
正确答案： A
解析：
内部控制是管理现代化的必然产物，它的产生和发展，促使审计人员从详细审计发展成
为以测评内部控制为基础的抽样审计。
20 、 多选题
下列关于内部控制局限性的表述，正确的有：
A ： 内部控制可能因经营环境的改变而失效
B ： 内部控制一般仅针对特殊业务活动而设置
C ： 内部控制可能因有关人员内外串通而失效
D ： 内部控制可能因人员疏忽而失效
E ： 内部控制的设置和运行需遵循成本效益原则
正确答案： A，C，D，E
解析：
B错误，因为内部控制一般仅针对常规业务活动而设置。
21 、 多选题
下列各项中，不属于控制环境要素的有：
A ： 、管理当局的观念和经营风格
B ： 、责权配置
C ： 、不相容职责的分离
D ： 、对财产实物的防护措施
E ： 、员工的素质正确答案： C，D
解析：
控制环境是指对企业内部控制的建立和实施具有重要影响的因素的统称。主要包括：管
理当局的观念和经营风格；组织结构；董事会及其所属审计委员会；责权配置；员工素
质；人力资源制度，以及来自于企业外部的各种控制措施给企业带来的监督和制约。控
制活动要素——业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制、独立检查。
22 、 多选题
下列属于内部控制测评的作用的有：
A ： 、确定会计和其他经济信息的可依赖性
B ： 、为制定和修改审计方法提供科学依据
C ： 、保护财产物资的安全完整和有效使用
D ： 、减少审计工作量
E ： 、向被审计单位提出健全和加强内部控制的建议
正确答案： A，B，D，E
解析：
保护财产物资的安全完整和有效使用是内部控制的作用，而不是内部控制测评的作用。
23 、 多选题
下列各项中，属于控制活动中实物控制的有：
A ： 、建造抗震、防潮的仓库
B ： 、建立物资的专人负责保管制度
C ： 、建立严格的簿记制度
D ： 、定期或不定期的财产清查盘点
E ： 、加强企业护卫人员的巡视
正确答案： A，B，D，E
解析：
选项C属于凭证与记录控制。
24 、 多选题
与调查表法相比，应用文字说明法描述内部控制调查结果的优点有：
A ： 、可以对调查对象作出比较深入和具体的描述
B ： 、调查范围明确，问题突出，容易反映被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和薄
弱环节
C ： 、设计合理的标准调查表，可广泛适用于同类型被审计单位，从而减少审计工作量D ： 、调查表可由若干人分别同时回答，有助于保证调查效果
E ： 、使用范围广泛，不受企业类型的限制
正确答案： A，E
解析：
25 、 多选题
审计人员在确定内部控制的可信赖程度时，应充分关注内部控制在实践中所固有的局限
性，其局限性包括：
A ： 、内部控制的设置和运行受制于成本效益原则
B ： 、内部控制针对企业所有的业务活动而设置
C ： 、内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效
D ： 、内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效
E ： 、审计人员可能因对内部控制不了解而认为其失效
正确答案： A，C，D
解析：
