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第二章 采购与付款循环审计
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1 、 单选题
审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法不包括：
A ： 、将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较
B ： 、检查应收账款明细表上有无贷方余额
C ： 、计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率
D ： 、计算并对比分析应付账款占采购金额的比率
正确答案： B
解析：
2 、 单选题
在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，最有可能实施的是：
A ： 、以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况
B ： 、以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况
C ： 、以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物
D ： 、以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用
正确答案： B
解析：
查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，主要是检查固定资产的真实存在性，
从账入手，测试是否虚列资产。因此以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物
和投保情况。
3 、 单选题
审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2年。但通过审阅凭
证、询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。审计人员应：
A ： 作出账实不符结论
B ： 核对账表C ： 函证债权人
D ： 直接调整账项
正确答案： C
解析：
函证对象：内控有缺陷；无对账单；应付账款金额较大；欠账时间较长；核对时发现账
证不符；余额为零；往来频繁；变动很大的账户以及其他有代表性的账户进行函证。
4 、 单选题
2012年4月，某审计组对丙公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务
审计的情况和资料如下：
丙公司采取了下列内部控制措施：
①提出采购申请与批准采购申请及办理采购业务的部门均相互独立；
②负责合同签订与合同审核的部门相互独立；
③负责验收的部门与财会部门相互独立；
④应付款项记账与固定资产实物管理部门相互独立。
经审计人员对内部控制进行测试，证实其执行情况良好。
丙公司内部控制措施中，最有助于防止购入过量或不必要设备的是()。
A ： ①
B ： ②
C ： ③
D ： ④
正确答案： A
解析：
5 、 单选题
为了验证固定资产的所有权，审计人员应当采取的审计程序是：
A ： 对固定资产进行监盘
B ： 检查固定资产购买合同、发票和产权证明等文件
C ： 检查固定资产入账价值是否正确
D ： 检查固定资产计提折旧的范围是否符合规定
正确答案： B
解析：
审计人员对实存于企业的固定资产，收集查阅了契约、产权证明书、财产税单等有关凭
证文件，其目的是为了证实固定资产的所有权。6 、 单选题
下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是：
A ： 、采购申请经独立于采购部门以外的被授权人批准
B ： 、企业内部建立分级采购批准制度
C ： 、签发支票要经过被授权人的签字批准
D ： 、由采购人员取得供应商对账单并与应付款项明细账核对
正确答案： D
解析：
由独立于业务经办的人员按月向供应商取得对账单并与应付账款明细账核对调节，发生
差异时查明原因。
7 、 单选题
审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未
能相互分离，这种情况可能导致：
A ： 采购部门购入过量或不必要的物资
B ： 未按实际收到的商品数额登记入账
C ： 应付账款记录不正确
D ： 未及时向特定债权人支付货款
正确答案： A
解析：
批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利
益产生损害。
8 、 单选题
审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2年。但通过审阅凭
证、询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。审计人员应：
A ： 作出账实不符结论
B ： 核对账表
C ： 函证债权人
D ： 直接调整账项
正确答案： C
解析：
函证对象：内控有缺陷；无对账单；应付账款金额较大；欠账时间较长；核对时发现账
证不符；余额为零；往来频繁；变动很大的账户以及其他有代表性的账户进行函证。9 、 单选题
审查财务报表所列示的固定资产是否包含代管或已抵押出让的资产，其主要目的是()。
A ： 确定固定资产的所有权
B ： 证实固定资产交易事项的合法性
C ： 证实固定资产折旧方法选用的合规性
D ： 证实固定资产减值准备计算的正确性
正确答案： A
解析：
10 、 单选题
下列有关固定资产核算的错误舞弊中，无法通过清查盘点程序予以证实的是（）。
A ： 虚增固定资产
B ： 固定资产不入账
C ： 多计提固定资产折旧
D ： 已完工自行建造工程未及时结转固定资产
正确答案： C
解析：
11 、 单选题
审计人员应当确定，决算日前后发生的购置和付款业务是否恰当的记录在所属的会计期
间，这一审计目标对应的是：
A ： 、发生
B ： 、完整性
C ： 、分类
D ： 、截止
正确答案： D
解析：
这是证实采购与付款截止期的正确性，与截止目标相关。
12 、 单选题
A注册会计师在审查W公司2012年度应付账款项目时，发现W公司应付账款明细账中存
在确实无法支付的巨额应付账款。对此，A注册会计师应提请W公司管理层作的会计处理是：
A ： 、借记“应付账款”，贷记“营业外收入”
B ： 、借记“坏账准备”，贷记“营业外收入”
C ： 、借记“应付账款”，贷记“资本公积”
D ： 、借记“坏账准备”，贷记“资本公积”
正确答案： A
解析：
对企业确实无法支付的应付账款。根据新会计准则的规定，应按规定转入营业外收入科
目中。
13 、 单选题
审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未
能相互分离，这种情况可能导致：
A ： 采购部门购入过量或不必要的物资
B ： 未按实际收到的商品数额登记入账
C ： 应付账款记录不正确
D ： 未及时向特定债权人支付货款
正确答案： A
解析：
批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利
益产生损害。
14 、 单选题
在企业内部控制制度比较健全的情况下，下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的
凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是：
A ： 、订购单
B ： 、请购单
C ： 、验收单
D ： 、付款凭单
正确答案： B
解析：
在内部控制制度比较健全的情况之下，请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭
据之一，同时也是采购交易轨迹的起点。在内部控制制度并不健全的情况之下，采购业
务不一定都有请购单。采购部门会根据授权直接订购企业有规律消耗的物料，此时采购
交易轨迹的起点就是订购单。15 、 单选题
关于应付款项的函证程序，下列说法不正确的是：
A ： 、必须要对应付款项实施函证程序
B ： 、函证时，审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表，以便确定函证
对象
C ： 、进行函证不能完全查明未入账的应付款项
D ： 、如果回函表明不符，应查明原因
正确答案： A
解析：
内部控制健全有效，卖方对账单齐备，一般可不必函证。
16 、 单选题
为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施的审计程序是：
A ： 检查订购单是否连续编号
B ： 计算当年应付账款占流动负债的比率，并与上年相比较
C ： 抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证
D ： 抽查请购单是否经过适当审批
正确答案： C
解析：
为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施审计程序抽查应付账
款明细账并追查至相关的原始凭证。
17 、 单选题
下列各项措施中，审计人员认为能够有效预防采购部门购入过量或不必要物资的是：
A ： 、批准请购与采购部门相互独立
B ： 、应付账款记账员不能接触现金、有价证券和其他资产
C ： 、验收部门与财会部门相互独立
D ： 、内部检查与相关的执行和记录工作相互独立
正确答案： A
解析：
18 、 单选题为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施的审计程序是：
A ： 检查订购单是否连续编号
B ： 计算当年应付账款占流动负债的比率，并与上年相比较
C ： 抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证
D ： 抽查请购单是否经过适当审批
正确答案： C
解析：
为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施审计程序抽查应付账
款明细账并追查至相关的原始凭证。
19 、 单选题
下列审计程序中，能够确定当年新购置固定资产的计价是否正确的是：
A ： 、计算固定资产原值与产品产量的比率，并进行分析
B ： 、检查购置固定资产的授权批准文件
C ： 、核对购货合同、发票、保险单及发运凭证等文件
D ： 、检查与在建工程相关的记录，并检查竣工决算、验收报告是否正确
正确答案： C
解析：
选项A主要发现闲置或减少固定资产未在账上注销的问题；选项B主要确定固定资产购置
业务的真实性；选项D确定在建工程计价的正确与否。
20 、 单选题
审计人员抽查资产负债表日前后的购货记录，并与有关购货发票和验收单或入库单相核
对，其目的是审查购入存货的（）。
A ： 总体合理性
B ： 截止期正确性
C ： 所有权
D ： 分类正确性
正确答案： B
解析：
21 、 单选题
在购货业务中，采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。订购
单一般为一式四联，其副联无需送交：A ： 、编制请购单的部门
B ： 、验收部门
C ： 、财会部门
D ： 、供应商
正确答案： D
解析：
送交供应商的应是订购单的正联，其副联无需送交供应商。
22 、 多选题
为判断固定资产的总体合理性，审计人员通常可采用的分析程序有：
A ： 、分析本期与以前各期固定资产增减变动情况
B ： 、计算固定资产总值与本期产品产量的比率，并与前期比较
C ： 、复算各类固定资产本期计提折旧额的正确性
D ： 、比较本期与以前各期固定资产修理和维护费用
E ： 、审查本期新增固定资产计价的合理性
正确答案： A，B，D
解析：
一般运用分析程序审查固定资产变动的总体合理性时常用的比率和变动项目包括：①固
定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较；②比较本年度与以前各年度
固定资产增加额和减少额；③比较本年度各个月份、本年度与以前各年度的修理费
用；④本年度计提折旧额除以固定资产总值，将该比率与上年计算数比较；⑤分析比较
各年度固定资产保险费。
23 、 多选题
为发现未列报或未入账的应付款项，需要审查的相关凭证有：
A ： 、决算日后资金支出的主要凭证
B ： 、决算日后若干天的购货发票
C ： 、决算日之前发出的验收单
D ： 、卖方对账单
E ： 、决算日之前的领料单
正确答案： A，B，C，D
解析：
可在决算日之后对有关支出业务进行审查，查明有无未入账应付款项；也可以对决算日
之前的有关原始凭证进行审查，达到审计目的。24 、 多选题
被审计单位对自行建造固定资产业务所做的下列账务处理中，审计人员认为错误的有：
A ： 将建造固定资产领用的物资计入在建工程成本
B ： 将建造固定资产试运转所发生的费用计入管理费用
C ： 将建造固定资产借款所发生的利息支出全部计入财务费用
D ： 将完工并达到预定可使用状态的在建工程转入固定资产
E ： 将建造固定资产试运转中各项收入扣除税金后计入营业外收入
正确答案： B，C，E
解析：
选项B，固定资产试运转所发生的费用计入建造固定资产的成本。选项C，企业发生的工
程借款利息，属于固定资产尚未达到预定可使用状态之前，其利息应计入固定资产造价。
选项E，建造固定资产试运转中各项收入扣除税金后应冲减固定资产成本
25 、 多选题
为了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审计人员可以采取的测评程序有：
A ： 抽取部分采购业务，检查请购单是否经过批准
B ： 检查验收单是否连续编号
C ： 比较分析当年与上年应付账款余额的变动情况
D ： 向债权人函证应付账款
E ： 观察验收部门是否独立于仓库保管部门
正确答案： A，B，E
解析：
CD属于实质性审查。
26 、 多选题
审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析程序有：
A ： 将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较
B ： 检查应收账款明细表上有无贷方余额
C ： 计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较
D ： 计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率
E ： 计算并对比分析应付账款占采购金额的比率
正确答案： A，D，E
解析：
分析程序有：将本期各主要应付账款账户与上期余额进行比较；将本期外购商品、材料物资或劳务的有关成本费用账户与上年比较，分析应付账款增减变动是否合理；应付账
款占采购金额的比率、应付账款占当年流动负债的比率进行对比分析；检查长期挂账的
应付款项。
27 、 多选题
2013年3月，某审计组对乙公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款循
环审计的情况和资料如下：
审计人员在对采购与付款循环内部控制进行调查时了解到以下情况：
①生产车间工人提出原材料采购申请，经车间主任批准后，由采购部门负责实施采购；
②采购合同的签订和审核相互独立；
③采购的原材料到货后，由财务部门负责验收；
④应付款项记账员负责签发付款支票。
违反内部控制要求的有()。
A ： ①
B ： ②
C ： ③
D ： ④
正确答案： A，C，D
解析：
28 、 多选题
审计人员在核对被审计单位年末的卖方对账单时，发现有一批货物，供应商已于年末发
出并记账，但被审计单位在年末并未入账，被审计单位可能存在的情况有()。
A ： 未收到货物
B ： 少计应付账款
C ： 多计生产成本
D ： 多计应收账款
E ： 少计存货
正确答案： A，B，E
解析：
29 、 多选题
下列各项中，应作为固定资产项目在财务报表中列报的有：
A ： 经营性租出的固定资产
B ： 经营性租入的固定资产C ： 存放在其他企业的固定资产
D ： 代其他企业管理的固定资产
E ： 抵押的固定资产
正确答案： A，C，E
解析：
经营性租入的固定资产、代其他企业管理的固定资产，所有权不属于被审单位，因此不
能在固定资产项目中列报。
30 、 多选题
在实施固定资产审计时，如果审计人员发现与以前年度相比，审计期间的折旧费用大幅
度增加，则可能的原因有：
A ： 已减少的固定资产未在账面上注销
B ： 存在大量闲置的固定资产
C ： 新购置大量固定资产
D ： 折旧额的计算有误
E ： 固定资产折旧方法变更
正确答案： C，D，E
解析：
选项A错在与审计期间的折旧费用大幅度增加的要求不符，就算是已经减少的固定资产
没有在账面上注销，累计折旧的每年的计提数不会变化很大，不会使审计期间的折旧费
用大幅度增加。选项B，闲置固定资产并不是本年变动的，闲置与非闲置都是要按照规
定计提折旧的，并不会引起本年折旧费用的变动。
31 、 多选题
下列有关固定资产计提折旧的表述中，审计人员认为正确的有：
A ： 闲置的固定资产不需计提折旧
B ： 当月增加的固定资产当月不计提折旧
C ： 当月减少的固定资产当月需计提折旧
D ： 经营租出的固定资产不需计提折旧
E ： 已提足折旧仍继续使用的固定资产不需计提折旧
正确答案： B，C，E
解析：
除已提足折旧继续使用的固定资产和以前按规定已经计价单独入账的土地外，其他所有
固定资产均应计提折旧。32 、 多选题
审计人员在审查被审计单位固定资产减值准备时，应关注的内容有：
A ： 减值准备增减变动记录的完整性
B ： 减值准备计提方法的适当性
C ： 减值准备账户期末余额的正确性
D ： 减值准备转回的充分性
E ： 减值准备披露的正确性
正确答案： A，B，C，E
解析：
固定资产减值准备审查要点：
（1）确定减值准备计提方法及比例的适当性和计提额是否充分。
（2）确定减值准备增减变动完整记录情况。
（3）确定固定资产减值准备账户期末余额的正确性。
（4）结合累计折旧账户，确认已计提减值准备的固定资产是否按照账面价值和尚
可使用寿命调整折旧计提金额。
（5）审查固定资产减值准备是否按照企业会计准则进行正确披露。
33 、 多选题
下列各项中，应作为固定资产项目在财务报表中列报的有：
A ： 经营性租出的固定资产
B ： 经营性租入的固定资产
C ： 存放在其他企业的固定资产
D ： 代其他企业管理的固定资产
E ： 抵押的固定资产
正确答案： A，C，E
解析：
经营性租入的固定资产、代其他企业管理的固定资产，所有权不属于被审单位，因此不
能在固定资产项目中列报。
34 、 多选题
下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有：
A ： 应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产
B ： 签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准
C ： 货物验收部门与财会部门相互独立
D ： 采购部门负责提出采购申请并办理采购业务
E ： 收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性正确答案： A，B，C，E
解析：
选项D不符合采购与付款循环内部控制要求。
35 、 多选题
审计人员对固定资产相关的内部控制进行测评时，应实施的审计程序有：
A ： 验证新增固定资产的各种手续是否齐全
B ： 索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的独特性
C ： 检查固定资产账、卡的设置情况
D ： 分析比较各年度固定资产保险费，查明有无异常变动
E ： 检查折旧额计算的正确性
正确答案： A，B，C
解析：
固定资产内部控制测评：（1）了解固定资产的内部控制；（2）验证固定资产的新增手
续；（3）验证固定资产退废手续；（4）抽验固定资产验收报告；（5）检查固定资产
账、卡的设置情况。
36 、 多选题
审计人员运用分析方法对固定资产折旧进行审查时，可以采用的方式有
A ： 将本期计提折旧额除以期末“固定资产减值准备”余额，并将该比例与上期比较
B ： 将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性
C ： 计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较
D ： 将成本费用中的折旧费用明细记录与“累计折旧”账户贷方的本期计提额比较
E ： 将本期计提折旧额除以全年销售收入并将该比例与上期比较
正确答案： B，C，D
解析：
选项A，固定资产折旧额与固定资产减值准备没有一定的比例关系，无法对其进行分析。
选项E，本期折旧额与全年收入也没有对应关系，无法对其进行分析。
37 、 多选题
被审计单位对自行建造固定资产业务所做的下列账务处理中，审计人员认为错误的有：
A ： 将建造固定资产领用的物资计入在建工程成本
B ： 将建造固定资产试运转所发生的费用计入管理费用
C ： 将建造固定资产借款所发生的利息支出全部计入财务费用
D ： 将完工并达到预定可使用状态的在建工程转入固定资产E ： 将建造固定资产试运转中各项收入扣除税金后计入营业外收入
正确答案： B，C，E
解析：
选项B，固定资产试运转所发生的费用计入建造固定资产的成本。选项C，企业发生的工
程借款利息，属于固定资产尚未达到预定可使用状态之前，其利息应计入固定资产造价。
选项E，建造固定资产试运转中各项收入扣除税金后应冲减固定资产成本。
38 、 多选题
审计人员运用抽样方法对应付款项期末余额的真实性进行核实，决定样本量大小的因素
有：
A ： 应付款项的付款条件
B ： 应付款项的重要性
C ： 以前年度的审计结果
D ： 未清偿账户数量
E ： 内部控制的健全性及有效性
正确答案： B，C，D，E
解析：
审计人员运用抽样方法对应付款项期末余额的真实性进行核实，决定样本量大小的因素：
应付款项的重要性；以前年度的审计结果；未清偿账户数量；内部控制的健全性及有效
性。
39 、 多选题
审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析程序有：
A ： 将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较
B ： 检查应收账款明细表上有无贷方余额
C ： 计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较
D ： 计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率
E ： 计算并对比分析应付账款占采购金额的比率
正确答案： A，D，E
解析：
分析程序有：将本期各主要应付账款账户与上期余额进行比较；将本期外购商品、材料
物资或劳务的有关成本费用账户与上年比较，分析应付账款增减变动是否合理；应付账
款占采购金额的比率、应付账款占当年流动负债的比率进行对比分析；检查长期挂账的
应付款项。40 、 多选题
应审查应付款项总体所有项目的情形包括：
A ： 、应付款项账户数较少
B ： 、抽样结果表明误差很大，无法接受总体
C ： 、应付款项账户数较多
D ： 、抽样结果表明误差不大
E ： 、没有发现重大错误
正确答案： A，B
解析：
41 、 多选题
下列各项中，属于采购与付款业务内部控制测试程序的有：
A ： 、审查订购单是否连续编号
B ： 、检查采购合同是否经过有关部门审查
C ： 、抽取部分支票，检查签发的支票是否有被授权人的签字
D ： 、审核卖方对账单，并追查至应付款项明细账
E ： 、向债权人函证应付款项数额
正确答案： A，B，C
解析：
选项DE属于注册会计师实施的审计程序。
42 、 多选题
审计人员运用分析方法对固定资产折旧进行审查时，可以采用的方式有：
A ： 将本期计提折旧额除以期末“固定资产减值准备”余额，并将该比例与上期比较
B ： 将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性
C ： 计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较
D ： 将成本费用中的折旧费用明细记录与“累计折旧”账户贷方的本期计提额比较
E ： 将本期计提折旧额除以全年销售收入并将该比例与上期比较
正确答案： B，C，D
解析：
选项A，固定资产折旧额与固定资产减值准备没有一定的比例关系，无法对其进行分析。
选项E，本期折旧额与全年收入也没有对应关系，无法对其进行分析。43 、 多选题
为查找资产负债表日未入账的应付款项，审计人员可实施的审计程序有：
A ： 审查资产负债表日后货币资金支出凭证
B ： 追踪资产负债表日后若干天的购货发票，审查相应的收货记录
C ： 取得卖方对账单，并与应付款项明细表相核对
D ： 核对应付款项明细账与总账
E ： 追踪资产负债表日之前签发的验收单
正确答案： A，B，C，E
解析：
审查未列报或未入账的应付款项：（1）审查决算日以后货币资金支出的主要凭证；（2）
追踪决算日后若干天的购货发票；（3）追踪决算日之前发出的验收单；（4）审核卖方
对账单，追查应付账款明细表；（5）审核决算日后数周内应付账款账单及原始凭证；
（6）结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。
44 、 多选题
审计人员对固定资产相关的内部控制进行测评时，应实施的审计程序有：
A ： 验证新增固定资产的各种手续是否齐全
B ： 索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的独特性
C ： 检查固定资产账、卡的设置情况
D ： 分析比较各年度固定资产保险费，查明有无异常变动
E ： 检查折旧额计算的正确性
正确答案： A，B，C
解析：
固定资产内部控制测评：
（1）了解固定资产的内部控制；
（2）验证固定资产的新增手续；
（3）验证固定资产退废手续；
（4）抽验固定资产验收报告；
（5）检查固定资产账、卡的设置情况。
45 、 多选题
被审计单位对下列各项固定资产计提了折旧，审计人员认为正确的有：
A ： 、经营性租出固定资产
B ： 、融资租入固定资产
C ： 、季节性停用的机器设备
D ： 、单独计价入账的土地E ： 、已经提足折旧继续使用的固定资产
正确答案： A，B，C
解析：
单独计价入账的土地应当作为无形资产核算；已经提足折旧继续使用的固定资产不能再
计提折旧。
46 、 多选题
下列各项中，可用于证明被审计单位对某项固定资产所有权的文件有()。
A ： 产权证明书
B ： 运输费单据
C ： 契约文件
D ： 财产税单
E ： 采购发票
正确答案： A，C，D，E
解析：
47 、 多选题
为了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审计人员可以采取的测评程序有：
A ： 抽取部分采购业务，检查请购单是否经过批准
B ： 检查验收单是否连续编号
C ： 比较分析当年与上年应付账款余额的变动情况
D ： 向债权人函证应付账款
E ： 观察验收部门是否独立于仓库保管部门
正确答案： A，B，E
解析：
CD属于实质性审查。
48 、 多选题
下列关于采购与付款交易的内部控制的说法中正确的有：
A ： 、验收商品的保管与采购属于不相容职务，应相互分离
B ： 、采购商品与验收商品属于不相容职务，应相互分离
C ： 、采购合同的谈判与签订可以由一人完成
D ： 、验收商品与保管商品可以由同一人负责E ： 、款项收支与总账账簿记录人员可以由同一人负责
正确答案： A，B
解析：
选C，采购合同的谈判与签订属于不相容职务；选项D，验收商品与保管商品属于不相容
职务。
49 、 多选题
下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有：
A ： 应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产
B ： 签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准
C ： 货物验收部门与财会部门相互独立
D ： 采购部门负责提出采购申请并办理采购业务
E ： 收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性
正确答案： A，B，C，E
解析：
选项D不符合采购与付款循环内部控制要求。
50 、 多选题
采购与付款循环一般包括的过程有：
A ： 、编制订购单
B ： 、确认债务
C ： 、处理和记录价款的支付
D ： 、批准赊销
E ： 、发运商品
正确答案： A，B，C
解析：
选项DE是销售与收款循环中涉及的过程。
51 、 多选题
审计人员了解到，2010年以来该公司所生产的产品市场需求持续下降，产品订单大幅减
少。该公司调减了生产规模，也相应减少了材料采购的数量。但审计人员注意到，该公
司2010年末应付账款余额却比上年增加了15%。应付账款余额比上年有所增加的情况，
审计人员分析可能存在的原因有()。
A ： 该公司流动资金周转困难B ： 未能及时记录相关采购业务（应付账款少了）
C ： 部分应付账款未经审批即进行支付（应付账款少了）
D ： 应记作其他流动负债的项目被记入应付账款
正确答案： A，D
解析：
52 、 多选题
为查找资产负债表日未入账的应付款项，审计人员可实施的审计程序有：
A ： 审查资产负债表日后货币资金支出凭证
B ： 追踪资产负债表日后若干天的购货发票，审查相应的收货记录
C ： 取得卖方对账单，并与应付款项明细表相核对
D ： 核对应付款项明细账与总账
E ： 追踪资产负债表日之前签发的验收单
正确答案： A，B，C，E
解析：
审查未列报或未入账的应付款项：
（1）审查决算日以后货币资金支出的主要凭证；
（2）追踪决算日后若干天的购货发票；
（3）追踪决算日之前发出的验收单；
（4）审核卖方对账单，追查应付账款明细表；
（5）审核决算日后数周内应付账款账单及原始凭证；
（6）结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。
53 、 多选题
下列各项中，属于采购与付款循环中实物控制措施的有：
A ： 、订购单中留有足够的栏目和空间，详细反映订货要求
B ： 、设置采购日记账，及时完整记录所有采购业务
C ： 、未签发的支票由专人予以妥善保管
D ： 、对每一供应商设立应付款项明细账，并与总账平行登记
E ： 、加强对已验收入库商品的控制，限制非授权人员接近
正确答案： C，E
解析：
实物控制（1）加强对已验收入库的商品的实物控制，限制非授权人员接近存货。（2）
限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改会计资料。对于支票的实物控制，
不得让核准或处理付款的人接触；未签发的支票应予以安全保管；作废的支票予以注销
或另加控制，防止重复开具支票。54 、 不定项选择题
（一）资料
2014年2月，某审计组对乙公司2013年度财务收支情况进行审计。有关固定资产业务审
计的情况和资料如下：
1.审计人员对乙公司固定资产业务内部控制进行测评，在查验固定资产的新增手续时，
发现2013年新增固定资产的业务不多，审计人员验证固定资产的各种手续是否齐全。
2.审计人员发现乙公司于2013年6月对一生产线进行了改良支出。该生产线的账面原值
为1200万元，已计提折旧400万元，减值准备为100万元。在改良过程中，领用原材
料200万元（购买时的增值税进项税额为34万元），发生其他支出50万元，乙公司确认
改良支出后的生产线入账价值为984万元。
3.审计人员发现乙公司固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地使用权的
费用计入在建工程；对虽已达到预定可使用状态但尚未竣工决算的固定资产计提折旧；
因市价上涨，将以前年度计提的减值准备恢复；经营租赁取得的固定资产未作为企业的
固定资产。
4.审计人员为核查固定资产的真实性，决定实施监盘。
5.审计人员运用分析方法检查固定资产变动合理性，发现用固定资产总值除以全年总产
量所得的比率与以前年度相比大大提高。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
、针对“资料1”，下列各项中，属于验证固定资产新增的手续有：
A ： 、有无购建计划
B ： 、出售调出计划
C ： 、对外投资可行性研究
D ： 、概算预算及审批文件
正确答案： A，D
解析：
选项BC属于固定资产退废手续。
55 、 不定项选择题
（一）资料
2014年2月，某审计组对乙公司2013年度财务收支情况进行审计。有关固定资产业务审
计的情况和资料如下：
1.审计人员对乙公司固定资产业务内部控制进行测评，在查验固定资产的新增手续时，
发现2013年新增固定资产的业务不多，审计人员验证固定资产的各种手续是否齐全。
2.审计人员发现乙公司于2013年6月对一生产线进行了改良支出。该生产线的账面原值
为1200万元，已计提折旧400万元，减值准备为100万元。在改良过程中，领用原材
料200万元（购买时的增值税进项税额为34万元），发生其他支出50万元，乙公司确认
改良支出后的生产线入账价值为984万元。
3.审计人员发现乙公司固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地使用权的
费用计入在建工程；对虽已达到预定可使用状态但尚未竣工决算的固定资产计提折旧；
因市价上涨，将以前年度计提的减值准备恢复；经营租赁取得的固定资产未作为企业的
固定资产。4.审计人员为核查固定资产的真实性，决定实施监盘。
5.审计人员运用分析方法检查固定资产变动合理性，发现用固定资产总值除以全年总产
量所得的比率与以前年度相比大大提高。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
针对“资料5”，审计人员初步判断所计算比率发生较大变动的原因有：
A ： 、实际减少的固定资产未在账面上注销
B ： 、有闲置固定资产
C ： 、有新增固定资产未在账面上列示
D ： 、固定资产计提折旧错误
正确答案： A，B
解析：
选项C，会使固定资产原值除以全年总产量的比率下降；选项D对该比率没有影响。
56 、 不定项选择题
（一）资料
2014年2月，某审计组对乙公司2013年度财务收支情况进行审计。有关固定资产业务审
计的情况和资料如下：
1.审计人员对乙公司固定资产业务内部控制进行测评，在查验固定资产的新增手续时，
发现2013年新增固定资产的业务不多，审计人员验证固定资产的各种手续是否齐全。
2.审计人员发现乙公司于2013年6月对一生产线进行了改良支出。该生产线的账面原值
为1200万元，已计提折旧400万元，减值准备为100万元。在改良过程中，领用原材
料200万元（购买时的增值税进项税额为34万元），发生其他支出50万元，乙公司确认
改良支出后的生产线入账价值为984万元。
3.审计人员发现乙公司固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地使用权的
费用计入在建工程；对虽已达到预定可使用状态但尚未竣工决算的固定资产计提折旧；
因市价上涨，将以前年度计提的减值准备恢复；经营租赁取得的固定资产未作为企业的
固定资产。
4.审计人员为核查固定资产的真实性，决定实施监盘。
5.审计人员运用分析方法检查固定资产变动合理性，发现用固定资产总值除以全年总产
量所得的比率与以前年度相比大大提高。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
针对“资料4”，审计人员实施监盘时，可以采取的方式有：
A ： 、对所有的固定资产监盘
B ： 、对无法移动的固定资产，可以重点抽查验证
C ： 、对安装使用设备，可以在小范围内抽查验证
D ： 、对可移动的固定资产，可以在较大范围内抽查验证
正确答案： B，C，D
解析：
对所有固定资产实施监盘对于乙公司这种拥有大量固定资产的公司来说是不现实的，而
且成本较高。57 、 不定项选择题
（一）资料
2014年2月，某审计组对乙公司2013年度财务收支情况进行审计。有关固定资产业务审
计的情况和资料如下：
1.审计人员对乙公司固定资产业务内部控制进行测评，在查验固定资产的新增手续时，
发现2013年新增固定资产的业务不多，审计人员验证固定资产的各种手续是否齐全。
2.审计人员发现乙公司于2013年6月对一生产线进行了改良支出。该生产线的账面原值
为1200万元，已计提折旧400万元，减值准备为100万元。在改良过程中，领用原材
料200万元（购买时的增值税进项税额为34万元），发生其他支出50万元，乙公司确认
改良支出后的生产线入账价值为984万元。
3.审计人员发现乙公司固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地使用权的
费用计入在建工程；对虽已达到预定可使用状态但尚未竣工决算的固定资产计提折旧；
因市价上涨，将以前年度计提的减值准备恢复；经营租赁取得的固定资产未作为企业的
固定资产。
4.审计人员为核查固定资产的真实性，决定实施监盘。
5.审计人员运用分析方法检查固定资产变动合理性，发现用固定资产总值除以全年总产
量所得的比率与以前年度相比大大提高。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
针对“资料3”，审计人员认为乙公司账务处理正确的有：
A ： 、将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程
B ： 、对虽已达到预定可使用状态但尚未竣工决算的固定资产计提折旧
C ： 、因市价上涨，将以前年度计提的减值准备恢复
D ： 、经营租赁取得的固定资产未作为企业的固定资产
正确答案： B，D
解析：
选项A，购买的土地使用权应作为无形资产核算；选项C，固定资产计提的减值不能恢复。
58 、 不定项选择题
（一）资料
2014年2月，某审计组对乙公司2013年度财务收支情况进行审计。有关固定资产业务审
计的情况和资料如下：
1.审计人员对乙公司固定资产业务内部控制进行测评，在查验固定资产的新增手续时，
发现2013年新增固定资产的业务不多，审计人员验证固定资产的各种手续是否齐全。
2.审计人员发现乙公司于2013年6月对一生产线进行了改良支出。该生产线的账面原值
为1200万元，已计提折旧400万元，减值准备为100万元。在改良过程中，领用原材
料200万元（购买时的增值税进项税额为34万元），发生其他支出50万元，乙公司确认
改良支出后的生产线入账价值为984万元。
3.审计人员发现乙公司固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地使用权的
费用计入在建工程；对虽已达到预定可使用状态但尚未竣工决算的固定资产计提折旧；
因市价上涨，将以前年度计提的减值准备恢复；经营租赁取得的固定资产未作为企业的
固定资产。
4.审计人员为核查固定资产的真实性，决定实施监盘。
5.审计人员运用分析方法检查固定资产变动合理性，发现用固定资产总值除以全年总产
量所得的比率与以前年度相比大大提高。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
针对“资料2”，对于改良支出后建筑物的入账价值，假定不考虑其他因素，审计人员
应建议乙公司做如下调整：
A ： 、调减固定资产34万元
B ： 、调减固定资产50万元
C ： 、调减固定资产84万元
D ： 、不需要调整
正确答案： A
解析：
改良支出后固定资产的入账价值=1200－400－100＋200＋50=950（万元）。
生产线是动产，领用原材料的进项税额可以抵扣，不需要进项税额转出。
