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第三章 审计准则、质量控制标准和职业道德
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1 、 单选题
下列有关审计准则的表述，错误的是：
A ： 审计准则是衡量审计质量的尺度
B ： 审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范
C ： 审计准则是确定和解脱审计责任的依据
D ： 审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳
正确答案： D
解析：
选项D是审计标准的表述，选项ABC是审计准则的表述。
2 、 单选题
审计机关在审计过程中发现重大违法行为线索时，不应采取的应对措施是
A ： 依法采取保全措施
B ： 向政府和有关部门报告
C ： 对有关责任人员进行拘禁
D ： 提请有关部门予以协助配合
正确答案： C
解析：
审计人员没有拘禁权。
3 、 单选题
下列各项中，符合审计职业道德要求的是：
A ： 、注册会计师对其能力进行广告宣传
B ： 、审计人员根据被审计单位的意愿形成审计意见
C ： 、审计人员的客观性受到严重影响时停止参与有关审计业务
D ： 、审计人员知悉被审计上市公司内幕消息后告知亲属购买该公司股票正确答案： C
解析：
审计人员应该遵守诚信、客观和公正原则，保持专业胜任能力，保持独立性等。四个选
项中只有C是符合的。
4 、 单选题
下列有关审计准则的表述，错误的是（ ）。
A ： 审计准则是衡量审计质量的尺度
B ： 审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范
C ： 审计准则是确定和解脱审计责任的依据
D ： 审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳
正确答案： D
解析：
选项D是审计标准的表述，选项ABC是审计准则的表述。
5 、 单选题
下列各项中，不属于审计组成员职责的是：
A ： 、遵守国家审计准则，保持审计独立性
B ： 、编制或者审定审计实施方案
C ： 、按照分工完成审计工作，获取审计证据
D ： 、如实记录实施的审计工作并报告工作结果
正确答案： B
解析：
审计组成员的职责包括：遵守国家审计准则，保持审计独立性；按照分工完成审计工作，
获取审计证据；如实记录实施的审计工作并报告工作结果。选项B属于审计组组长的工
作职责。
6 、 单选题
下列各项中，属于审计质量控制措施的是：
A ： 、选择简单易审的项目进行审计
B ： 、对所有审计项目都进行内部控制测试
C ： 、对所有审计事项都采用详查法
D ： 、对所有审计工作底稿进行复核
正确答案： D解析：
选项A，不符合职业谨慎的原则；选项B，内部控制测试并不是必须要执行的程序，只有
在满足一定的条件下才会实施；选项C，对于由少量项目构成的项目可以采用选取全部
项目进行审计的方法，全部的审计事项。
7 、 单选题
下列各项中，不符合内部审计人员职业道德要求的是：
A ： 不得从事损害所在组织利益的活动
B ： 保持合理的职业谨慎，并合理使用职业判断
C ： 在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉
D ： 在审计报告中依据被审计单位的意愿披露相关事项
正确答案： D
解析：
选项D不符合审计的客观原则。
8 、 单选题
下列各项中，不属于审计组织审计质量控制措施的是（ ）。
A ： 对审计工作底稿进行分级复核
B ： 对审计人员进行定期培训
C ： 对审计报告进行复核
D ： 对被审计单位提出完善内部控制的建议
正确答案： D
解析：
审计质量控制是审计组织内部制度和规范。
9 、 单选题
下列关于审计质量控制的表述，正确的是：
A ： 、审计质量控制的直接目的是依法对被审计单位进行处理处罚
B ： 、审计质量控制的主体包括审计组织、审计人员和被审计单位
C ： 、审计质量控制的客体包括被审计单位的内部控制管理
D ： 、审计质量控制制度的要素包括审计职业道德
正确答案： D
解析：
选项A，进行审计质量控制的直接目的是确保审计行为遵循审计准则，并且表达恰当的审计意见。选项B，审计质量控制的主体是专门的审计组织和人员。选项C，审计质量控
制的客体是审计组织和人员进行审计质量控制的对象，既包括审计的全过程，也包括审
计组织内部的各项管理。
10 、 单选题
下列有关审计准则的表述中，正确的是：
A ： 审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范
B ： 审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料
C ： 审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准
D ： 审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据
正确答案： A
解析：
根据审计准则定义判断。
11 、 单选题
下列表述中，不属于中国注册会计师职业道德基本原则的是：
A ： 、获取和保持专业胜任能力，保持应有的关注、勤勉尽责
B ： 、严格依法
C ： 、维护职业声誉，树立良好的职业形象
D ： 、履行保密义务
正确答案： B
解析：
选项B属于国家审计人员的职业道德。
12 、 单选题
下列各项中，不符合内部审计人员职业道德要求的是：
A ： 不得从事损害所在组织利益的活动
B ： 保持合理的职业谨慎，并合理使用职业判断
C ： 在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉
D ： 在审计报告中依据被审计单位的意愿披露相关事项
正确答案： D
解析：
选项D不符合审计的客观原则。13 、 单选题
审计机关和审计人员开展的下列工作中，适用国家审计准则的是：
A ： 执行专项审计调查任务
B ： 与有关部门共同办理检查事项
C ： 配合有关部门查处案件
D ： 承办不属于法定审计职责范围的事项
正确答案： A
解析：
国家审计准则总则中规定，我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各
项审计业务和专项审计调查业务。
14 、 单选题
下列有关我国国家审计准则的表述中，正确的是：
A ： 规定了审计机关的管理体制
B ： 明确了审计人员的基本职业道德
C ： 是衡量审计事项是非优劣的评价标准
D ： 适用于社会审计和内部审计
正确答案： B
解析：
国家审计准则总则中，对审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的资格条件和职
业要求做出了明确的规定。
15 、 单选题
下列有关审计准则的表述中，正确的是（ ）。
A ： 审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范
B ： 审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料
C ： 审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准
D ： 审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据
正确答案： A
解析：
根据审计准则定义判断。选项A，审计证据是审计人员为证明审计事项而收集的证明材
料；选项C，审计标准是衡量和评价审计事项是非优劣的标准；选项D，审计准则并不是
处罚的依据。16 、 单选题
审计准则的职能在于：
A ： 、提高了审计本身的可信性
B ： 、审计理论与审计实践联结的纽带和桥梁
C ： 、确定和解脱审计责任
D ： 、评价审计质量
正确答案： A
解析：
审计准则的职能在于提高了审计本身的可信性。
17 、 单选题
下列关于国家审计准则的表述，不正确的是：
A ： 、2010年修订颁布的国家审计准则的正文分为7章，即总则、审计机关和审计人员、
审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任、附则
B ： 、为增强国家审计准则的适用性，准则将条款规定分为约束性条款和指导性条款
C ： 、审计机关和人员一章中对审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的资格条
件和职业要求作出了明确的规定
D ： 、审计实施一章对审计工作方案、审计实施方案、审计证据、审计记录和重大违法
行为检查进行了详细规定
正确答案： D
解析：
审计工作方案在审计计划一章中明确规定了，并不是在审计实施一章中。
18 、 单选题
下列各项中，不属于审计质量控制中对人员素质控制的是：
A ： 、聘用可以胜任审计工作的专业人员
B ： 、建立严格的晋升制度，保证晋升的审计人员可以胜任新的工作
C ： 、向被审计单位的财务人员提供专业咨询服务
D ： 、对审计人员进行定期的专业培训
正确答案： C
解析：
审计质量的控制是对审计人员的素质进行的控制，选项C并不能提升审计人员的素质，
因此不属于审计质量控制中对人员素质控制的措施。19 、 单选题
下列关于内部审计准则的说法中，错误的是：
A ： 、《中国内部审计准则》自2014年1月1日起施行
B ： 、中国内部审计准则由内部审计基本准则和内部审计人员职业道德规范组成
C ： 、国际内部审计专业实务框架是由强制性的指南和建议性的指南两部分构成
D ： 、内部审计实务标准是具有国际权威性的内部审计准则体系
正确答案： B
解析：
中国内部审计准则由内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范和22个内部审计具
体准则组成。
20 、 单选题
下列有关我国国家审计准则的表述中，正确的是：
A ： 规定了审计机关的管理体制
B ： 明确了审计人员的基本职业道德
C ： 是衡量审计事项是非优劣的评价标准
D ： 适用于社会审计和内部审计
正确答案： B
解析：
国家审计准则总则中，对审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的资格条件和职
业要求做出了明确的规定。
21 、 多选题
下列关于审计准则的说法中，正确的有：
A ： 、审计准则是评价审计质量的重要依据
B ： 、审计准则是审计理论与审计实践联接的纽带和桥梁
C ： 、审计准则的职能在于提高了审计本身的可信性
D ： 、审计人员是否按照审计准则的要求实施审计归根结底在于审计结论是否客观公正
E ： 、审计准则体现了一个国家的审计理论水平
正确答案： A，B，C，E
解析：
审计结论是否客观公正，是否取信于公众，归根结底在于审计人员是否按照审计准则的
要求实施审计。22 、 多选题
在委派审计人员进行审计作业时，需要考虑的事项有：
A ： 、审计的范围和复杂性
B ： 、审计人员的资格和专业素质
C ： 、审计复核人员的安排
D ： 、有无须回避的人际关系
E ： 、审计人员的定期轮换
正确答案： A，B，D，E
解析：
在委派审计人员时，应指定那些具有专门技能、有相当业务水平的人员，并考虑到审计
的范围和复杂性、审计人员的资格和专业素质、有无须回避的人际关系、审计人员的定
期轮换等。
23 、 多选题
我国会计师事务所的质量控制制度应当包括针对一些要素而制定的政策和程序，这些要
素包括：
A ： 、对业务质量承担的领导责任
B ： 、职业道德规范
C ： 、业务工作底稿
D ： 、监控
E ： 、复核
正确答案： A，B，C，D
解析：
我国会计师事务所的质量控制制度应当包括针对下列要素而制定的政策和程序：对业务
质量承担的领导责任；职业道德规范；客户关系和具体业务的接受与保护；人力资源；
业务执行；业务工作底稿；监控。
24 、 多选题
下列要求中，属于国家审计人员应当遵守的职业道德有：
A ： 、客观公正、实事求是
B ： 、不得采用强迫、利诱等方式招揽业务
C ： 、不得以服务成果大小决定收费高低
D ： 、保持专业胜任能力
E ： 、保守秘密、合理谨慎
正确答案： A，D，E解析：
25 、 多选题
下列各项中，属于最高审计机关国际组织审计准则的一般准则的有：
A ： 、最高审计机关和审计人员必须是独立的
B ： 、审计人员应以确保经济、有效、及时、高效率和高质量地进行审计编制审计计划
C ： 、每次审计结束时，审计人员都应编写一份书面意见或报告
D ： 、各最高审计机关应避免审计人员和被审计单位之间的利害冲突
E ： 、最高审计机关和审计人员必须具备胜任能力
正确答案： A，D，E
解析：
选项B属于现场工作准则的内容，选项C属于报告准则的内容。
26 、 多选题
下列有关我国内部审计准则的表述中，正确的有：
A ： 我国内部审计准则由基本准则、职业道德规范和具体准则组成
B ： 我国内部审计基本准则由一般准则、作业准则和报告准则组成
C ： 我国内部审计基本准则中一般准则对内部审计风险识别和评估进了规范
D ： 绩效审计具体准则属于我国内部审计具体准则中的业务类准则
E ： 审计抽样具体准则属于我国内部审计具体准则中的作业类准则
正确答案： A，D，E
解析：
选项B，我国内部审计基本准则包括一般准则、作业准则、报告准则和内部管理准则；
选项C，一般准则对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方式进行了规范。
27 、 多选题
国家审计人员在判断被审计单位存在问题的重要性时，通常会关注的因素有：
A ： 是否需要特殊的审计技术
B ： 是否属于涉嫌犯罪的问题
C ： 是否属于信息系统设计缺陷
D ： 是否涉及较大的数量或者金额
E ： 是否关系到政策、体制的严重缺陷
正确答案： B，C，D，E解析：
审计人员在判断重要性时，可以关注下列八个因素：是否属于涉嫌犯罪的问题；是否属
于法律法规和政策禁止的问题；是否属于故意行为所产生的问题；可能存在问题涉及的
数量或者金额；是否涉及政策、体制或者机制的严重缺陷；是否属于信息系统设计缺陷；
政府行政首长和相关领导机关及公众的关注程度；需要关注的其他因素。
28 、 多选题
下列各项中，属于内部审计人员对客观性进行评估的步骤的有：
A ： 、识别可能影响客观性的因素
B ： 、评估可能影响客观性因素的严重程度
C ： 、向审计项目负责人或者内部审计机构负责人报告客观性受损可能造成的影响
D ： 、保持职业怀疑
E ： 、建立适当、有效的激励机制
正确答案： A，B，C
解析：
29 、 多选题
下列各项中，属于国家审计实施阶段的工作有：
A ： 成立审计组
B ： 编制审计工作方案
C ： 编制审计实施方案
D ： 调查了解被审计单位及其相关情况
E ： 起草审计报告
正确答案： A，C，D
解析：
选项B，属于审计计划阶段；选项E，属于审计报告阶段。
30 、 多选题
下列各项中，属于内部审计具体准则的作业类的有：
A ： 、审计通知书
B ： 、内部控制审计
C ： 、分析程序
D ： 、后续审计
E ： 、内部审计质量控制正确答案： A，C，D
解析：
作业类涵盖了内部审计程序和技术方法方面的准则，具体包括审计计划、审计通知书、
审计证据、审计工作底稿、结果沟通、审计报告、后续审计、审计抽样、分析程序9个
具体准则。选项B属于业务类；选项E属于管理类。
31 、 多选题
审计机关应当针对一些要素建立审计质量控制制度，包括：
A ： 、审计质量责任
B ： 、审计职业道德
C ： 、审计风险控制
D ： 、审计业务执行
E ： 、审计人力资源
正确答案： A，B，D，E
解析：
审计机关应当针对下列要素建立审计质量控制制度：审计质量责任；审计职业道德；审
计人力资源；审计业务执行；审计质量监控。
32 、 多选题
下列有关我国内部审计准则的表述中，正确的有：
A ： 我国内部审计准则由基本准则、职业道德规范和具体准则组成
B ： 我国内部审计基本准则由一般准则、作业准则和报告准则组成
C ： 我国内部审计基本准则中一般准则对内部审计风险识别和评估进了规范
D ： 绩效审计具体准则属于我国内部审计具体准则中的业务类准则
E ： 审计抽样具体准则属于我国内部审计具体准则中的作业类准则
正确答案： A，D，E
解析：
选项B，我国内部审计基本准则包括一般准则、作业准则、报告准则和内部管理准则；
选项C，一般准则对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方式进行了规范。
