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第三章审计程序与方式方法
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1 、 单选题
审计机关指定的部门负责检查或者了解被审计单位和其他单位整改情况，并向审计机关
提出的报告是（ ）。
A ： 专题报告
B ： 审计报告
C ： 整改报告
D ： 检查报告
正确答案： D
解析：
审计机关指定的部门负责检查或者了解被审计单位和其他有关单位整改情况并向审计机
关提出检查报告。检查报告的内容主要包括：（1）检查工作开展情况，主要包括检查
时间、范围、对象和方式等。（2）被审计单位和其他有关单位的整改情况。（3）没有
整改或者没有完全整改事项的原因和建议。审计机关对被审计单位没有整改或者没有完
全整改的事项，依法采取必要措施。
2 、 单选题
在属性抽样中，如果其他条件不变，预计总体误差率增加，则样本量：
A ： 增加
B ： 减少
C ： 不变
D ： 无法确定
正确答案： A
解析：
精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围。与样
本量成反向关系。在属性抽样中精确限度等于可容忍的误差率与预计总体误差率二者的
差额。3 、 单选题
在风险基础（导向）审计模式中，当被审计单位内部控制非常健全时，可将控制风险直
接确定为：
A ： 最高
B ： 适中
C ： 最低
D ： 忽略不计
正确答案： C
解析：
在风险基础（导向）审计模式中，当被审计单位内部控制非常健全时，可将控制风险直
接确定为最低。
4 、 单选题
某一管理层财务报表认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员
未能发现这种错报的风险，指的是：
A ： 固有风险
B ： 控制风险
C ： 检查风险
D ： 重大错报风险
正确答案： C
解析：
检查风险，指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未
能发现这种错报的可能性（注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后
没有发现这种错报的风险）。
5 、 单选题
下列各项中，属于实物控制措施的是：
A ： 业务批准与执行相分离
B ： 实施内部审计制度
C ： 仓库由专人负责保管
D ： 定期与银行进行对账
正确答案： C
解析：
业务批准与执行相分离属于业务授权控制和职责分离控制；实施内部审计制度属于独立检查；仓库由专人负责保管属于实物控制。定期与银行进行对账属于凭证与记录控制。
6 、 单选题
如果总体中某种特征样本的分布具有一定的规律性，则下列选样方法选择的样本中最不
具有代表性的是（ ）。
A ： 简单随机选样法
B ： 系统选样法
C ： 分层选样法
D ： 判断选样法
正确答案： B
解析：
在总体的特征随机分布时，选择的样本才具有代表性。
7 、 单选题
审计证据的相关性是指：
A ： 审计证据与审计目标的内在联系程度
B ： 审计证据与审计组织的内在联系程度
C ： 审计证据与审计成本的内在联系程度
D ： 审计证据与审计风险的内在联系程度
正确答案： A
解析：
审计证据的相关性——指审计证据与审计事项及其审计目标之间具有实质性联系。
8 、 单选题
企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应
对策略，属于内部控制要素中的：
A ： 控制环境
B ： 风险评估
C ： 控制活动
D ： 对控制的监督
正确答案： B
解析：
风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合
理确定风险应对策略。内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督五个要素组成。
9 、 单选题
下列因素中，不影响审计抽样样本量的是：
A ： 总体容量
B ： 总体项目差异
C ： 样本选取方法
D ： 审计结论的精确限度
正确答案： C
解析：
统计抽样样本量的确定受四个因素影响：总体容量、总体项目差异、审计结论的精确限
度和审计结论的可靠性程度。
10 、 单选题
下列关于账目基础审计的表述中，正确的是：
A ： 账目基础审计以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点
B ： 账目基础审计下，审计人员运用的是抽样审计的方法
C ： 账目基础审计，审计成本比较低
D ： 账目基础审计，审计证据的质量比较差
正确答案： A
解析：
选项B，账目基础审计下，审计人员需要运用详细审计方法，对大量的凭证、账目、财
务报表等进行逐项审查，其成本比较高，采用这种取证方式取得审计证据，审计质量较
高。
11 、 单选题
某企业的存货项目为1500个，账面总金额为3600000元，审计人员在考虑了预计总体标
准差、可容忍误差、预计总体误差及可靠性程度等因素的影响，确定的样本量为300个。
这300个样本项目金额为640000元，审定金额为610000元。若采用差异估计法，审计人
员据此可以推断出该存货项目总体金额是：
A ： 3750000元
B ： 3050000元
C ： 3431250元
D ： 3450000元
正确答案： D解析：
360－（64－61）×1500/300＝345（万元）。
12 、 单选题
下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是：
A ： 银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管
B ： 每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点
C ： 财务软件自动检查每笔录入系统的凭证是否借贷方金额相等
D ： 只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账
正确答案： B
解析：
察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。存货盘点控制属于为了及时
查明已发生的错弊所实施的控制。
13 、 单选题
对内部控制的健全性和有效性进行评价是：
A ： 审计人员的责任
B ： 管理层的责任
C ： 治理层的责任
D ： 内部控制设置人员的责任
正确答案： A
解析：
审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。
14 、 单选题
假定审计人员通过预选30个样本计算出其标准差为100，并以此作为预计的总体标准差。
可容忍误差确定为60000元；根据以往经验，预计应收账款总额余额记录的误差，即预
计总体误差为18000元。审计人员要求的可靠性程度为95%，相应的可靠性系数为1.96，
所需的样本量为：
A ： 184
B ： 196
C ： 200
D ： 150
正确答案： A解析：
n＝[1.96×100×3000/（60000－18000）]2＝196N＝196/（1＋196/3000）＝184
15 、 单选题
下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是：
A ： 检查
B ： 评价
C ： 观察
D ： 询问
正确答案： B
解析：
评价不属于审计取证的具体方法。
16 、 单选题
内部控制要素中，实施内部控制的基础是：
A ： 控制环境
B ： 风险评估
C ： 控制活动
D ： 对控制的监督
正确答案： A
解析：
控制环境是实施内部控制的基础，其优劣直接决定着企业各项控制措施能否执行及执行
的效果。
17 、 单选题
下列有关审计抽样风险的表述中，正确的是：
A ： 抽样风险与样本量成正比，样本量越大抽样风险越高
B ： 信赖过度风险会导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率
C ： 误拒风险是指抽样结果表明总体金额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能
性
D ： 信赖不足风险是指抽样结果使审计人员没有信赖实际上应予以信赖的内部控制的可
能性
正确答案： D
解析：C项误拒风险，是指抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可
能性。D项信赖不足风险，是指抽样结果使审计人员没有信赖实际上应予以信赖的内部
控制的可能性。
18 、 单选题
如果不存在未能完成审计业务的情况，则审计工作底稿的归档期限应为审计报告日后：
A ： 30 天内
B ： 60 天内
C ： 90 天内
D ： 180 天内
正确答案： B
解析：
审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的60天 内；如果注册会计师未能完成审计业务，
审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60 天内。
19 、 单选题
下列关于审计标准的表述，错误的是：
A ： 不能选用过时.失效的规定作为审计标准
B ： 如果选用的行政法规与宪法.法律存在矛盾，应以宪法.法律规定为审计标准
C ： 在审计人员面临多个可选用标准且标准之间不一致时，可以采用公认程度不高的标
准
D ： 不同的审计事项需要不同的审计标准
正确答案： C
解析：
在审计人员面临多个可选用标准且标准之间不一致时，审计人员要采用权威的和公认程
度高的标准。
20 、 单选题
下列有关审计证据相关性的说法中，错误的是：
A ： 审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关
B ： 审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意
见和审计决定
C ： 审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力
D ： 审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好
正确答案： B解析：
选项B，属于充分性，不属于相关性。
21 、 单选题
审计机构对某商业银行增值税缴纳的情况开展审计，下列适用审计标准中层次最高的是：
A ： 银行内部的纳税操作流程
B ： 《增值税暂行条例》
C ： 《增值税实施细则》
D ： 《增值税营改增试点通知》
正确答案： B
解析：
《增值税暂行条例》属于法律法规，在审计标准中属于最高层次。《增值税暂行条例》
国务院第34次常务会议修订通过。增值税实施细则，经财政部部务会议和国家税务总局
局务会议审议通过。
22 、 单选题
审计人员对存货进行监盘取得的证据属于：
A ： 视听证据
B ： 鉴定证据
C ： 实物证据
D ： 环境证据
正确答案： C
解析：
实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确定实物资产的存在性。
23 、 单选题
下列有关风险导向审计的表述中，错误的是：
A ： 审计风险取决于重大错报风险和检查风险
B ： 认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险
C ： 风险导向审计的过程包括对审计风险因素进行系统分析和评价
D ： 在审计风险水平既定的情况下，检查风险与重大错报风险呈正向关系
正确答案： D
解析：
D选项，在审计风险水平既定的情况下，检查风险与重大错报风险呈反向关系。24 、 单选题
在财务报表审计中，不适合运用分析方法的情形是：
A ： 评估审计风险
B ： 对财务报表进行总体复核
C ： 发现财务报表项目的异常波动
D ： 确认某笔应收账款是否真实存在
正确答案： D
解析：
分析方法是通过分析不同的财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，
对财务信息作出评价。新版章节练习，考前压卷，完整优质题库+考生笔记分享，实时
更新，用即刻题库软件考， ， 选项D分析程序无法确认某笔应收账款是否真实存在。
25 、 单选题
审计人员负责审计甲公司2019 年度的财务报表，通过风险评估程序确定将高估资产和收
入作为重点审查内容，审计人员应当核实是否发生作为主要审计目标的项目是：
A ： 存货
B ： 营业收入
C ： 应收账款
D ： 固定资产
正确答案： B
解析：
对于利润表项目，以核实发生为主；对于资产负债表项目，以核实存在为主。
26 、 单选题
经过对内部控制初步评价，如果认为内部控制设计不合理，决定不依赖某项内部控制的，
审计人员可以：
A ： 转入内部控制测试阶段
B ： 提高控制风险评估水平
C ： 提高固有风险评估水平
D ： 直接进行实质性程序
正确答案： D
解析：
审计人员决定不依赖某项内部控制的，可以对审计事项直接进行实质性程序。27 、 单选题
财务报表审计中，审计人员在对内部控制进行初评后，应当实施内部控制测试的情形是：
A ： 进行内部控制测试成本较高
B ： 内部控制设计存在重大缺陷
C ： 内部控制设计合理且预期运行有效
D ： 难以对内部控制的健全性和有效性作出评价
正确答案： C
解析：
只有在内部控制设计合理且预期运行有效的情况下，才会进行控制测试；如果内部控制
设计不合理或是根本没有得到执行，那么无需进行控制测试。
28 、 单选题
下列各项中，属于业务授权控制的是：
A ： 客户赊销限额的批准
B ： 表账证之间的定期核对
C ： 原材料采购和会计记录职责的分离
D ： 财产物资的专人保管制度
正确答案： A
解析：
客户赊销限额的批准属于业务授权控制中的一般授权。
29 、 单选题
被审计单位记录了虚假的销售收入100万元，审计人员认为其影响的财务报表认定是：
A ： 完整性
B ： 存在或发生
C ： 计价与分摊
D ： 截止期正确性
正确答案： B
解析：
存在和发生都是记录已经发生的事项。本题中的销售收入未发生，属于多记的情况，所
以影响存在或发生。30 、 单选题
从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制测试结果，确定实质性程序的范围和
深度，根据检查结果形成审计意见和结论的审计取证模式是：
A ： 账目基础审计
B ： 制度基础审计
C ： 内部控制基础审计
D ： 风险基础（导向）审计
正确答案： B
解析：
题干中所述审计取证模式是制度基础审计，并没有内部控制基础审计之说。
31 、 单选题
下列有关审计人员选择审计标准的做法，错误的是：
A ： 考虑相关性，应选择与审计事项相关的文件作为审计标准
B ： 考虑客观性，应选择报纸、杂事等消息报道作为审计标准
C ： 考虑公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准
D ： 考虑适用性，应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准
正确答案： B
解析：
审计标准的客观性是指审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准时，应以正式
文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。
32 、 单选题
下列选项中，属于应当测试控制运行有效性的情形的是：
A ： 控制设计合理且预期运行有效
B ： 控制设计不合理
C ： 控制设计合理但未得到执行
D ： 仅实施实质性程序足以为发现重要问题提供充分.适当的审计证据
正确答案： A
解析：
经过初步评价，审计人员认为存在下列情形之一的，应当测试相关内部控制的有效性：
一是某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生；二是仅实施实
质性程序不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。33 、 单选题
下列关于审计证据的表述中，错误的是：
A ： 审计证据就是指审计人员调查了解被审计单位及其相关情况所获取的信息
B ： 审计工作的质量取决于审计证据的质量
C ： 审计证据是评价审计事项的事实根据
D ： 审计证据是形成审计意见或作出审计决定的基础
正确答案： A
解析：
不只是审计人员调查了解被审计单位及其相关情况所获取的信息，审计人员对确定的审
计事项进行审查所获取的信息同样是审计证据。
34 、 单选题
下列各项中，不属于社会审计实施阶段工作的是：
A ： 签订审计业务约定书
B ： 评估重大错报风险
C ： 对内部控制进行测试
D ： 对财务报表项目进行实质性程序
正确答案： A
解析：
实施阶段：1.了解被审计单位及其环境以识别重大错报风险2.评估重大错报风险3.应对重
大错报风险（1）财务报表层次重大错报风险与总体应对措施（2）针对认定层次重大错
报风险的进一步审计程序
35 、 单选题
在对被审计单位及其相关情况进行调查了解时，通常不宜采取的方法是：
A ： 观察有关业务的处理过程
B ： 对有关凭证中的数据进行重新计算
C ： 检查有关文件、报告以及管理手册等
D ： 询问被审计单位有关人员
正确答案： B
解析：
B不属于了解内容时应用的审计程序，属于具体取证环节。36 、 单选题
属于察觉式控制的是：
A ： 建议材料领用制度
B ： 重大资产购置授权审批
C ： 资产保管与会计记录相分离
D ： 对库存现金进行突击式盘点
正确答案： D
解析：
察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。例如，实物盘点、会计记录
核对等。选项D正确。
37 、 单选题
建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于：
A ： 业务授权控制
B ： 职责分离控制
C ： 凭证与记录控制
D ： 实物控制
正确答案： D
解析：
参见实物控制定义。实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范
措施。
38 、 单选题
下列各项中，正确反映变量抽样法的基本步骤的是：
A ： 确定总体和抽样单元——确定抽样参数——确定样本量——选取样本进行测试——
评价抽样结果推断总体
B ： 确定总体和抽样单元——确定样本量——确定抽样参数——选取样本进行测试——
评价抽样结果推断总体
C ： 确定总体和抽样单元——确定抽样参数——选取样本进行测试——确定样本量——
评价抽样结果推断总体
D ： 确定样本量——确定总体和抽样单元——确定抽样参数——选取样本进行测试——
评价抽样结果推断总体
正确答案： A
解析：变量抽样的具体步骤是：1.根据审计目标确定总体和抽样单元；2.确定抽样参数；3.确定
样本量；4.选取样本并对样本进行测试，得出各样本的审计值以及样本审计值的平均值
和标准差；5.评价抽样结果推断总体。
39 、 单选题
审计人员采用系统选样法进行随机抽样，要从1000个应收账款记录中选择10％的记录进
行测试，其抽样间距为：
A ： 2
B ： 4
C ： 8
D ： 10
正确答案： D
解析：
本题考查审计抽样中样本的选取方法。抽样间距=1÷10%=10或[=1000/
（1000*10%）=10]
40 、 单选题
审计人员拟选择下列各项作为审计标准，错误的是：
A ： 国家和行业的技术标准
B ： 专业机构或者专家的意见
C ： 社交媒体的相关消息和报道
D ： 被审计单位的历史数据和历史业绩
正确答案： C
解析：
审计标准的客观性要求审计人员应以法律、法规、规章制度等作为审计标准，以正式文
件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。C选项，不符合审计标准的选用原则。
41 、 单选题
下列不属于审计工作底稿作用的是：
A ： 编写审计报告.发表审计意见或做出审计决定的依据
B ： 评价审计人员专业胜任能力的依据
C ： 联结整个审计工作的纽带
D ： 明确审计人员责任和考核审计人员的依据
正确答案： B解析：
审计工作底稿主要具有以下几方面的作用：（1）是编写审计报告、发表审计意见或作
出审计决定的依据；（2）是联接整个审计工作的纽带；（3）是控制审计工作质量的手
段；（4）是明确审计人员责任和考核审计人员的依据；（5）是行政复议和诉讼的重要
佐证资料；（6）是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。
42 、 单选题
在对审计取证方法按取证顺序与记账顺序的关系分类中，适用于业务规模较大、内容控
制系统比较健全、管理基础较好的被审计单位的方法是：
A ： 顺查法
B ： 逆查法
C ： 详查法
D ： 抽查法
正确答案： B
解析：
本题考核审计取证的基本方法及其适用范围。审计取证方法按其取证顺序与记账程序的
关系可分为顺查法与逆查法。顺查法一般适用于业务范围较小，会计资料较少，存在问
题较多的被审计单位；逆查法主要适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理
基础较好的被审计单位。
43 、 单选题
下列有关审计风险的表述中，正确的是：
A ： 重大错报风险是指审计人员未能发现重大错报的可能性
B ： 认定层次的重大错报风险可进一步分为固有风险和检查风险
C ： 控制风险是指被审计单位内部控制没有及时防止、发现并纠正重大错报的可能性
D ： 在既定审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果是正向
关系
正确答案： C
解析：
选项A，重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。选项B，认定层次
的重大错报风险分为固有风险和控制风险。选项D，在既定审计风险水平下，可接受的
检查风险水平与重大错报风险的评估结果是反向关系。
44 、 单选题
在财务审计项目的具体审计目标中，完整性指的是：
A ： 记录或列报的金额在总体上正确
B ： 各类业务记录于正确的会计期间C ： 记录或列报的金额实际存在或发生
D ： 实际存在或发生的金额均已记录或列报
正确答案： D
解析：
“完整性”审计目标指的是实际存在或发生的金额均已记录或列报。
45 、 单选题
下列有关审计目标的表述中，正确的是：
A ： 应依据审计目标确定审计范围和内容
B ： 审计方法的选择影响审计目标的确定
C ： 报告阶段的审计工作不受审计目标的影响
D ： 审计目标的确定是被审计单位需求与社会需求的平衡点
正确答案： A
解析：
B选项，审计目标是审计行为的起点，审计目标的确定影响审计方法的选择；C选项，审
计目标对审计全过程都会产生影响；D选项，审计目标的确定是社会需求和审计职业界
能力与水平之间的平衡点
46 、 单选题
下列各项因素中，与样本量的大小呈反向变动的是：
A ： 预计总体标准差
B ： 可容忍误差
C ： 要求的可靠性程度
D ： 预计总体误差
正确答案： B
解析：
本题考查变量抽样的基本步骤知识点。可容忍误差，是审计人员认为抽样结果可以达到
审计目标，所愿意接受的审计总体的最大误差。可容忍误差越大，所需的样本量越小。
47 、 单选题
下列工作中，属于国家审计计划阶段的工作是：
A ： 内部控制测试
B ： 对账户余额进行实质性审查
C ： 编制审计工作方案D ： 送达审计通知书
正确答案： C
解析：
考点为审计计划阶段的工作。选项ABD属于国家审计审计实施阶段的工作。
48 、 单选题
下列各项中，属于判断审计事项是非优劣准绳的是：
A ： 审计证据
B ： 审计程序
C ： 审计标准
D ： 审计记录
正确答案： C
解析：
审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。
49 、 单选题
下列关于审计证据决策的相关说法中，错误的是：
A ： 当审计证据足以支持审计结论和审计意见时，可不必追求更多的审计证据
B ： 如果实施的审计程序十分困难或者成本较高，则审计人员无需实施该程序
C ： 证明同样性质的问题，金额大的审计证据比金额小的审计证据更重要
D ： 审计人员在综合审计证据时，要充分考虑此类证据体系的完整性
正确答案： B
解析：
选项B，审计人员不应以获取审计证据困难和成本高为由减少不可替代的审计程序。
50 、 单选题
在审计证据中占主要部分，数量多、来源广的审计证据是：
A ： 实物证据
B ： 书面证据
C ： 口头证据
D ： 视听或电子证据
正确答案： B解析：
在所有审计证据中，书面证据往往是审计证据中的主要部分，数量多、来源广。
51 、 单选题
下列有关统计抽样样本量确定的表述中,正确的是：
A ： 审计结论的精确限度与样本量呈反向关系
B ： 总体项目差异与抽样的样本量呈反向关系
C ： 总体容量与抽样所需的样本量呈反向关系
D ： 审计结论的可靠性程度与样本量呈反向关系
正确答案： A
解析：
B选项,总体项目差异与抽样的样本量为正向关系,总体项目差异越大,抽取的样本量越大,
反之,总体项目差异越小,抽取的样本量也越小。C选项,总体容量与抽样所需的样本量呈正
向关系,一般来说,总体容量越大,抽样所需的样本量越大,总体容量越小,抽样所需的样本量
越小。D选项,审计结论的可靠性程度与样本量为正向关系。要求的审计结论可靠性程度
越高,所需的样本量就越大,反之则越小。
52 、 单选题
下列有关审计取证模式的表述中，正确的是：
A ： 运用制度基础审计模式需要大量采用详查法
B ： 制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题
C ： 账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础
D ： 风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价
正确答案： D
解析：
选项A，运用制度基础审计模式需要大量采用抽查方法。选项B，制度基础审计不能直接
解决全部审计风险问题。选项C，制度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础。
53 、 单选题
下列有关审计人员选择审计标准的做法中，错误的是：
A ： 选择媒体的相关消息和报道作为审计标准
B ： 选择行业协会确定的技术规范作为审计标准
C ： 选择被审计单位的生产经营计划作为审计标准
D ： 选择行业管理部门制定的规章制度作为审计标准
正确答案： A解析：
审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。选取
适当的审计标准需要考虑客观性、适用性、相关性、公认性。所以BCD选项是正确的。
54 、 单选题
某企业的存货项目为4000个，账面金额为500万元，审计人员随机选取了200个项目作
为样本，样本账面金额为25万元，审定金额为25.75万元，运用比率估计法推算存货总
体的金额是：
A ： 505万元
B ： 515万元
C ： 525万元
D ： 535万元
正确答案： B
解析：
25.75/25×500＝515（万元）
55 、 单选题
与国家审计程序相比，下列关于社会审计程序的表述中，不正确的是：
A ： 社会审计是受托审计，所以与国家审计一样，也需要编制年度审计项目计划
B ： 社会审计在出具审计报告后，不做出审计处理处罚的决定
C ： 社会审计在计划阶段需要签订审计业务约定书，而国家审计不需要
D ： 社会审计不需要送达审计通知书，而国家审计需要
正确答案： A
解析：
选项A，由于社会审计是受托审计，因此社会审计通常不编制年度审计项目计划。
56 、 单选题
被审计单位编制的工资结算表属于下列各类审计证据中的：
A ： 实物证据
B ： 外部证据
C ： 亲历证据
D ： 内部证据
正确答案： D
解析：工资结算单来源被审计单位内部。没有实物对应，也不是审计人员计算得出的。所以属
于内部证据。
57 、 单选题
检查财务报表中期末账户余额正确性的审计具体目标是：
A ： 发生
B ： 截止
C ： 完整性
D ： 计价和分摊
正确答案： D
解析：
计价和分摊是指资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的
计价和分摊调整已恰当记录。
58 、 单选题
在属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员要求更低的可容忍误差率，则样本量：
A ： 增加
B ： 减少
C ： 不变
D ： 无法确定
正确答案： A
解析：
精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围。与样
本量成反向关系。
59 、 单选题
下列有关审计证据相关性的表述中，错误的是：
A ： 不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关
B ： 审计证据的相关性存在缺陷可以通过获取更多的同类审计证据予以弥补
C ： 不同来源获取的审计证据之间相互矛盾，应收集更多的相关证据加以判断
D ： 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
正确答案： B
解析：
如果审计人员获取的审计证据与审计目标不相关或证据不可靠，那么证据数量再多也难以起到证明作用，所以B选项说法错误。
60 、 单选题
下列有关审计分析方法的表述，正确的是：
A ： 分析仅运用于审计实施阶段
B ： 分析仅包括财务数据之间关系的分析
C ： 分析可以帮助审计人员发现异常变动项目
D ： 重新计算是财务审计常用的分析方法
正确答案： C
解析：
选项A，分析方法可以运用于审计计划、审计实施以及审计终结的全过程。选项B，分
析——研究财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关
信息作出评价，并关注异常波动和差异。选项D，重新计算与分析是并列的，均属于审
计取证的具体方法。
61 、 单选题
下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是：
A ： 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与确定的样本量有关
B ： 获取更多的审计证据可以弥补这些审计证据质量上的缺陷
C ： 审计人员需获取审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响
D ： 需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响
正确答案： B
解析：
选项B，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
62 、 单选题
下列有关审计程序的表述，正确的是：
A ： 只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书
B ： 签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序
C ： 国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案
D ： 国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定
正确答案： B
解析：
选项A，内部审计也应事先向被审计单位送达审计通知书；选项C，国家审计应在审计计划阶段编制审计工作方案；选项D，社会审计在审计后不会对被审计单位做出处理处罚
决定。
63 、 单选题
通过对库存进行监盘取得的证据属于：
A ： 实物证据
B ： 视听证据
C ： 鉴定证据
D ： 环境证据
正确答案： A
解析：
实物证据是通过实际观察或者盘点取得的，用以确定实物资产的存在性。例如，库存现
金、存货、固定资产可以通过监盘的方式证明其是否确实存在。
64 、 单选题
下列关于内部控制的表述中，错误的是：
A ： 控制风险始终大于零
B ： 内部控制具有固有局限性
C ： 如果内部控制足够健全有效，内部控制测试可以代替实质性程序
D ： 审计人员在确定内部控制的可信赖程度时，应当保持应有的职业谨慎
正确答案： C
解析：
不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政
收支、财务收支活动进行实质性程序，即内部控制测试不能代替实质性程序。
65 、 单选题
下列各项内部控制活动中，属于业务授权控制的是：
A ： 确定产品售价需经批准
B ： 对固定资产进行定期盘点
C ： 采购员不能兼任出纳工作
D ： 定期进行表账证之间的核对
正确答案： A
解析：
业务授权控制的目的在于保证每一笔业务都必须经过授权才能产生授权可以是一般授权，也可以是特别授权。一般授权是指经办常规业务的授权，如制定产品售价、顾客赊销限
额的批准等。特别授权是指超出常规范围的例外或特殊业务的授权，它意味着该项业务
必须经过特别准许方可执行，如重大的资产购置、股票的发行等。所以选项A属于业务
授权控制。
66 、 单选题
下列有关详查法的表述中，正确的是：
A ： 与全部审计的含义相同
B ： 适用于业务复杂、业务量大的单位
C ： 既可以用顺查法，也可以用逆查法
D ： 具有审计重点突出、针对性强的特点
正确答案： C
解析：
选项A，详查法不同于全部审计，详查法是一种审计方法，它相对于抽查法而言。全部
审计是审计的一种类别，是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类，它相对于局
部审计而言。选项B，详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位。内部控制比
较薄弱的被审计单位，以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，可考虑采用
详查法。
67 、 单选题
下列有关审计方法的表述中，错误的是：
A ： 顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法
B ： 顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位
C ： 逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法
D ： 逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位
正确答案： D
解析：
逆查法一般适用于管理基础较好的被审计单位。
68 、 单选题
审计人员运用系统选样法从10000张销售凭证中抽查200张。如果以第137号凭证作为起
点，下列样本号码中一定会被选中的是：
A ： 157
B ： 167
C ： 177
D ： 187正确答案： D
解析：
选样间距10000/200＝50，137＋50＝187。
69 、 单选题
下列有关审计目标的说法中，错误的是：
A ： 社会审计目标通常划分为总体审计目标和具体审计目标
B ： 完整性，是指资产.负债.所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的
计价和分摊调整已恰当记录
C ： 具体审计目标是总体审计目标的细化，是针对具体审计项目所确定的审计目的
D ： 确认已记录的交易是真实的，与发生认定相关
正确答案： B
解析：
选项B 描述的是计价和分摊的目标，而非完整性目标。完整性，是指实际存在或发生的
金额或交易确实已经记录。
70 、 单选题
按照审计标准的性质和内容分类，下列选项中不属于同一类的是：
A ： 税收征管法
B ： 生产经营计划
C ： 增值税暂行条例
D ： 企业会计准则
正确答案： B
解析：
税收征管法、增值税暂行条例、企业会计准则属于法律、法规类的审计标准，生产经营
计划属于预算、计划、合同类的审计标准。
71 、 单选题
下列关于询问取证方法的表述中正确的是：
A ： 审计人员实施询问后没有必要实施其他审计程序
B ： 询问可以是口头形式，没有必要做成书面记录
C ： 询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报
D ： 询问可以测试内部控制运行的有效性
正确答案： C解析：
询问必须做成书面记录，并且由答询人签字盖章。询问本身不足以发现认定层次存在的
重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还应实施其他审计程序获取
充分、适当的审计证据。
72 、 单选题
下列有关国家审计的审计目标的说法中，错误的是：
A ： 维护人民群众的根本利益是根本目标
B ： 推进法治.维护民生.推动改革.促进发展是现实目标
C ： 现实目标是直接目标在一定时期的方向和指引
D ： 直接目标是根本目标在一定发展阶段的分解和具体化
正确答案： D
解析：
国家审计目标中，现实目标是根本目标在一定发展阶段的分解和具体化。
73 、 单选题
审计人员在运用抽样技术对存货计价进行测试过程中，由于执行额外审计程序而降低了
审计效率的抽样风险是：
A ： 误拒风险
B ： 信赖不足风险
C ： 误受风险
D ： 信赖过度风险
正确答案： A
解析：
实质性程序中的抽样风险——误受风险和误拒风险。误拒风险影响——审计效率。
74 、 单选题
下列关于详查法的表述中，不正确的是：
A ： 详查法就是全部审计
B ： 详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位
C ： 详查法可以使审计质量有可靠的保证
D ： 详查法的缺点是工作量大，审计成本相对较高
正确答案： A
解析：详查法不同于全部审计，详查法是一种审计方法，是相对于抽查法而言的。
75 、 单选题
下列有关审计证据质量特征的表述中，正确的是：
A ： 审计证据的客观性是指审计证据的数量要求
B ： 审计证据的相关性是指用作审计证据的信息与审计事项及其具体审计目标之间的逻
辑关系
C ： 审计证据的合法性是指审计证据的数量应符合法定要求
D ： 审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度
正确答案： B
解析：
选项AC，不属于审计证据的质量特征；选项D，充分性是数量上的要求。
76 、 单选题
下列各项中，属于内部控制中实物控制的是：
A ： 顾客赊销限额的批准
B ： 凭证的预先连续编号
C ： 财产物资的定期盘点
D ： 重大资产购置的授权
正确答案： C
解析：
实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施，以限制非相关
人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。前者包括建造抗震、防
潮的仓库，设置防盗用的围墙、锁、保险柜，设置消防备用水池、灭火器等，后者包括
建立财产物资的专人负责保管制度，实行定期或不定期的财产清查盘点制度，加强企业
护卫人员的巡视等。
77 、 单选题
误受风险和信赖过度风险可能影响：
A ： 审计效率
B ： 审计效果
C ： 样本的选择
D ： 审计质量控制
正确答案： B解析：
误受风险和信赖过度风险可能影响审计效果，误拒风险和信赖不足风险影响审计效率。
78 、 单选题
下列有关审计工作底稿的表述中，正确的是：
A ： 非重大事项的审计工作底稿不用进行复核
B ： 国家审计的审计工作底稿是行政复议的重要佐证资料
C ： 一个审计事项只能编制一份审计工作底稿
D ： 审计工作底稿所附的相关证明材料如有矛盾应予以舍弃
正确答案： B
解析：
选项A，任何审计工作底稿都必须进行复核；选项C，一个审计事项可能会编制多份审计
工作底稿；选项D，审计工作底稿所附的相关证明材料如有矛盾，应当予以鉴别和说明。
79 、 单选题
下列有关审计取证基本方法的表述中，正确的是：
A ： 详查法即全面详细审查，相当于全部审计
B ： 顺查法的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致
C ： 抽查法即抽取部分业务和资料进行检查，相当于局部审计
D ： 逆查法主要适用于业务规模小、内部控制薄弱的被审计单位
正确答案： B
解析：
选项A，详查法不同于全部审计。选项C，抽查法不同于局部审计。选项D，逆查法主要
适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。
80 、 单选题
下列关于我国国家审计目标的表述，错误的是：
A ： 根本目标是维护人民群众的根本利益
B ： 现实目标是推进法治.维护民生.推动改革.促进发展
C ： 直接目标是最高层次的目标，是审计工作的最终目的
D ： 现实目标是根本目标在现阶段的具体体现
正确答案： C
解析：
根本目标是最高层次的目标，是审计工作的最终目的。81 、 单选题
确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法是：
A ： 实地观察法
B ： 证据检查法
C ： 经验估计法
D ： 重复执行法
正确答案： C
解析：
确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法有统计抽样法和经验估计法。经验估计
法，即凭经验按业务活动执行的次数多少来估计应该抽查的业务量。
82 、 单选题
通过样本记录值与审计值的差异来推断总体记录值与审计值差异，进而对总体记录值做
出评价的变量抽样方法为：
A ： 单位均值法
B ： 差异估计法
C ： 比率估计法
D ： 属性抽样法
正确答案： B
解析：
差异估计法是一种通过样本记录值与审计值的差异来推断总体记录值与审计值差异，进
而对总体记录值做出评价的变量抽样方法。
83 、 单选题
下列有关重新计算的表述中，错误的是：
A ： 重新计算的运用需要审计人员掌握有关会计核算原理和计算方法
B ： 重新计算预测数据时，应熟悉预测的方法及有关指标的含义
C ： 重新计算所获得的证据属于审计人员亲历证据，具有较高的可靠性
D ： 重新计算是对有关业务程序或者控制活动的有效性进行的验证
正确答案： D
解析：
重新计算是指以手工方式或者使用信息技术对有关数据计算的正确性进行核对。84 、 单选题
被审计单位在销售商品时规定了一个月的试用期，在试用期结束前客户可以选择退货，
如未退货视同其同意购买商品。审计人员发现被审计单位存在发出商品时确认销售收入
的情况，审计人员认为其影响的财务报表认定是：
A ： 发生
B ： 完整性
C ： 准确性
D ： 计价和分摊
正确答案： A
解析：
应在试用期满时确认收入，在发出商品时确认收入，属于提前确认收入，高估收入与发
生认定有关。
85 、 单选题
审计人员在运用抽样技术对销售收入的赊销批准控制进行测试时，由于对内部控制的信
赖超过了其实际上可予以信赖程度而影响了审计效果的抽样风险是：
A ： 信赖不足风险
B ： 误拒风险
C ： 信赖过度风险
D ： 误受风险
正确答案： C
解析：
本题考查审计抽样风险及其控制。信赖过度风险是指抽样结果使审计人员对内部控制的
信赖超过了其实际上应予以信赖程度的可能性。
86 、 单选题
在财务报表审计中，重大错报风险是指：
A ： 财务报表在审计后存在重大错报的可能性
B ： 财务报表在审计前存在重大错报的可能性
C ： 固有风险和检查风险的总和
D ： 控制风险和检查风险的总和
正确答案： B
解析：
重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。87 、 单选题
下列各项审计证据中，属于实物证据的是：
A ： 计算机中储存的资料
B ： 与当事人谈话的录音带
C ： 被审计单位的库存现金
D ： 经济业务发生时现场的录像带
正确答案： C
解析：
实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确定实物资产的存在性。包括固定资产、
存货、有价证券和现金等。视听或电子证据是指以录音带、录像带、磁盘及其他电子计
算机储存形式存在的用于证明审计事项的证据。例如，与审计事项相关的当事人讲话的
录音带（选项B）、经济业务发生时现场的录像带（选项D）、计算机中储存的资料（选
项A）等。
88 、 单选题
审计机关在审计过程中发现重大违法行为线索时，不应采取的应对措施是：
A ： 依法采取保全措施
B ： 向政府和有关部门报告
C ： 对有关责任人员进行拘禁
D ： 提请有关部门予以协助配合
正确答案： C
解析：
审计人员没有拘禁权。
89 、 单选题
下列有关内部控制固有局限性对审计策略影响的表述中，错误的是：
A ： 完全不信赖内部控制
B ： 不能将控制风险确定为零
C ： 在决定信赖内部控制之前实施必要的控制测试
D ： 无论内部控制测试结果如何，都要实施实质性程序
正确答案： A
解析：
即使存在内部控制的固有局限性，在了解内部控制之后发现内部控制设计合理，得到执行的话，也是可以在一定程度上必须完全不信赖内部控制。
90 、 单选题
对于国家审计，审计组起草审计报告前，对审计工作底稿审核的人员是：
A ： 审计组成员
B ： 审计机关负责人
C ： 审计组组长
D ： 审计机关
正确答案： C
解析：
审计组组长应对审计工作底稿的相关内容进行审核。
91 、 单选题
内部控制测试后，对于列入审计重点的项目，审计人员一般采用的实质性程序方法是（
）。
A ： 统计抽样
B ： 经验估计
C ： 详细审计
D ： 小规模样本审查
正确答案： C
解析：
通常情况下，确定实质性程序重点领域时应考虑以下三个方面：一是缺少内部控制的重
要业务领域；二是内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域；三是内部控制没有
发挥作用的领域。内部控制测试结果的利用中：确定实质性程序的方法。对于列入审计
重点的项目，一般应采用详细审计的方法。
92 、 单选题
下列有关审计工作底稿的表述中，错误的是：
A ： 审计工作底稿相互引用时应注明索引号
B ： 审计工作底稿可以酌情省略以确保按时完成审计项目
C ： 审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据
D ： 审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料
正确答案： B
解析：审计工作底稿应当真实、完整地反映审计人员实施审计的全过程，不能为了按时完成审
计项目而酌情省略。
93 、 单选题
下列关于审计目标的表述中，错误的是：
A ： 审计目标是审计行为的出发点
B ： 审计人员围绕审计目标收集充分可靠的审计证据
C ： 审计目标的确定不影响审计标准的选择
D ： 审计人员依据审计目标确定审计范围和内容
正确答案： C
解析：
审计目标对审计全过程都会产生影响，对于整个审计项目具有重要的指导作用，不仅影
响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。在计划阶段，审计人员首先要确定审计
目标，审计目标的确定又会影响审计标准的选择，以及审计的范围和程序、方法的设计。
选项C错误。
94 、 单选题
下列各项审计证据中，可靠性最弱的是：
A ： 被审计单位记账凭证所附的采购发票
B ： 被审计单位与保险公司签订的保险合同
C ： 被审计单位自行编制的折旧计算表
D ： 审计人员亲自抽查盘点被审计单位仓库存货形成的记录
正确答案： C
解析：
鉴定证据的可靠性：（1）从外部获取的比内部获取的审计证据更可靠。从外部独立来
源获取的比从其他来源获取的审计证据更可靠。（2）内部控制有效时内部生成的比内
部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。（3）直接获取的比间接获取的或推论得出
的审计证据更可靠。（4）直接采集的审计证据更可靠。（5）从原件获取的比从传真件
或复印件获取的审计证据更可靠。
95 、 单选题
审计人员对库存现金进行监盘取得的证据属于：
A ： 试听证据
B ： 鉴定证据
C ： 实物证据
D ： 环境证据正确答案： C
解析：
通过对库存现金、存货、固定资产进行监盘获取的审计证据属于实物证据。
96 、 单选题
通过对财务报表中的某一项目同其相关的另一项目相比所得的值进行分析，以获取审计
证据的方法是：
A ： 回归分析法
B ： 价值分析法
C ： 趋势分析法
D ： 比率分析法
正确答案： D
解析：
参见教材比率分析法定义。
97 、 单选题
下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是：
A ： 审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录
B ： 审计工作底稿是撰写审计报告的基础
C ： 审计工作底稿要经过被审计单位复核
D ： 审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据
正确答案： C
解析：
考点涉及审计工作底稿的含义，审计工作底稿的作用和审计工作底稿的审核。审计工作
底稿不需要经过被审计单位复核。
98 、 单选题
企业及时准确的收集并传递与内部控制相关的信息，反映的是内部控制要素的是：
A ： 风险评估
B ： 控制活动
C ： 控制环境
D ： 信息与沟通
正确答案： D解析：
信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内
部、企业与外部之间进行有效沟通。
99 、 单选题
属性抽样主要运用于：
A ： 内部控制测试
B ： 实质性程序
C ： 非统计抽样
D ： 判断抽样
正确答案： A
解析：
属性抽样一般适用于内部控制测试和实质性程序中的业务测试；变量抽样被广泛运用于
实质性程序之中。
100 、 单选题
促进组织完善治理、增加价值和实现目标是指：
A ： 社会审计具体目标
B ： 国家审计目标
C ： 内部审计总目标
D ： 内部审计具体目标
正确答案： C
解析：
促进组织完善治理、增加价值和实现目标是指内部审计总目标。
101 、 单选题
在执行内部控制审计时，下列有关非财务报告内部控制重大缺陷的说法中，错误的是：
A ： 注册会计师应当以书面形式与被审计单位董事会沟通发现的非财务报告内部控制重
大缺陷
B ： 注册会计师可以以书面或口头形式与被审计单位经理层沟通发现的非财务报告内部
控制重大缺陷
C ： 注册会计师应当在内部控制审计报告中披露非财务报告内部控制重大缺陷
D ： 非财务报告内部控制重大缺陷不影响内部控制审计报告的意见类型
正确答案： B解析：
对于非财务报告内部控制重大缺陷，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层
沟通，提醒企业加以改进。
102 、 单选题
下列各项审计程序中，不是必须实施的的是：
A ： 编制审计方案
B ： 出具审计报告
C ： 对内部控制进行内部控制测试
D ： 对财务报表项目进行实质性测试
正确答案： C
解析：
尽管大多数的财务报表审计都要执行内部控制测试程序，但并不是每次财务报表审计都
必须执行这类程序。如果审计组成员认为内部控制的设置极为有限或按照成本效益原则
不宜进行内部控制测试，则审计人员可以不依赖内部控制进行审计，不对内部控制进行
内部控制测试。
103 、 单选题
下列审计取证方法中，最适于实现总体合理性审计目标的是：
A ： 检查
B ： 观察
C ： 重新计算
D ： 分析
正确答案： D
解析：
分析是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，有利于
实现总体合理性的审计目标。
104 、 单选题
下列情况中，适用审计抽样的情形是：
A ： 审计事项包含项目数量较多，需要对审计事项某一个方面的总体特征作出结论
B ： 以检查总体的完整性为目的
C ： 可接受检查风险过低
D ： 有特殊风险或需要特别关注的事项
正确答案： A解析：
选项BCD 均是不适用审计抽样的情况，除此之外还包括，抽样单位较少；总体中的每笔
业务金额均超过重要性水平；要求审计检查保证程度过高；使用审计抽样不符合成本效
益原则等情形。
105 、 单选题
下列各项中，属于国家审计报告阶段主要工作的是：
A ： 检查重大违法行为
B ： 获取审计证据
C ： 检查审计整改情况
D ： 编制审计实施方案
正确答案： C
解析：
选项A、B 以及选项D 属于审计实施阶段的工作。
106 、 单选题
下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是：
A ： 组织结构
B ： 职责分离
C ： 管理层制度
D ： 人力资源制度
正确答案： B
解析：
控制活动要素——业务授权控制，职责分离控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检
查。管理当局的观念、员工的素质和人力资源制度均属于控制环境要素。
107 、 单选题
下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：
A ： 审计工作底稿是控制审计质量的手段
B ： 审计工作底稿是明确审计人员责任的依据
C ： 审计工作底稿是编写审计报告的依据
D ： 非重大事项的审计工作底稿不需要进行审核
正确答案： D
解析：考点涉及审计工作底稿的作用和审计工作底稿的审核。为保证审计工作底稿的质量，除
要求审计人员按编制要求认真编制之外，还应建立严格的审核制度。
108 、 单选题
下列关于收集审计证据的表述中，错误的是：
A ： 审计人员取得证明被审计单位存在违反国家规定的财政收支的审计证据材料，应当
由提供证据的有关人员.单位签名或盖章
B ： 审计人员应将获取审计证据的名称.来源.内容和时间等清晰.完整地记录在审计工作
底稿中
C ： 不能取得签名或者盖章的审计证据无效
D ： 审计事项比较复杂或者取得的审计证据数量较大的，可以对审计证据进行汇总分析，
编制审计取证单，由证据提供者签名或者盖章
正确答案： C
解析：
不能取得签名或者盖章但不影响事实存在的审计证据仍然有效，但审计人员应当注明原
因。
109 、 单选题
下列选项中，不属于社会审计完成阶段的是：
A ： 评价审计过程中发现的错报
B ： 复核审计工作底稿和财务报表
C ： 重新确定重要性和水平
D ： 出具审计报告
正确答案： C
解析：
重新确定重要性和水平是在审计实施阶段确定的，初步确定重要性水平是在审计计划阶
段。
110 、 单选题
通过样本的单位平均值估计总体平均值和总值的一种变量抽样方法是：
A ： 单位均值估计法
B ： 差异估计法
C ： 比率估计法
D ： 均值估计法正确答案： A
解析：
单位均值估计法是通过样本的单位平均值估计总体平均值和总值的一种变量抽样方法。
111 、 单选题
从证据来源看，下列审计证据中最可靠的是：
A ： 从税务机关直接获取的纳税证明
B ： 被审计单位提供的银行贷款合同副本
C ： 被审计单位提供的对未决诉讼预期判决结果的分析
D ： 审计人员利用客户提供的数据亲自计算的账务比率
正确答案： A
解析：
审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的环境。选项A是最
可靠的。
112 、 单选题
审计人员实地检查有形资产可以确定：
A ： 有形资产的所有权
B ： 有形资产是否真实存在
C ： 有形资产计价的正确性
D ： 有形资产计提折旧方法的合理性
正确答案： B
解析：
实地检查有形资产只能证明其存在。
113 、 单选题
属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员预计的总体误差率提高，则所需样本量：
A ： 增加
B ： 减少
C ： 不变
D ： 无法确定
正确答案： A
解析：总体项目差异与抽样的样本量为正向关系，总体项目差异越大，抽取的样本量越大；反
之，总体项目差异越小，抽取的样本量也越小。
114 、 单选题
下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是：
A ： 相关内部控制失效
B ： 难以评估内部控制的有效性
C ： 相关内部控制有效
D ： 相关内部控制不健全
正确答案： C
解析：
低控制风险（高信赖程度）表明内部控制健全且执行情况良好。
115 、 单选题
下列各项中，不属于内部控制中控制环境要素的是：
A ： 组织结构
B ： 责权配置
C ： 董事会及其所属审计委员会
D ： 业务授权
正确答案： D
解析：
控制环境要素主要包括：管理层的观念和经营风格；组织结构；董事会及其所属审计委
员会；责权配置；员工的素质；人力资源制度，以及来自于企业外部的各种控制措施给
企业带来的监督和制约。控制活动要素——业务授权控制，职责分离控制，凭证与记录
控制，实物控制，独立检查。
116 、 单选题
下列审计证据中，属于环境证据的是：
A ： 函证的往来信件
B ： 询问情况记录
C ： 存货盘点记录
D ： 内部控制状况
正确答案： D
解析：环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境状况。例如，被审计单位的地理位置、内
部控制状况、管理状况、管理人员的素质、国内外政治经济形势等。
117 、 单选题
下列审计证据中，证明力最强的是：
A ： 被审计单位提供的证明材料
B ： 被审计单位会计人员的口头证据
C ： 有关审计事项的环境证据
D ： 审计人员亲自编制的相关资料
正确答案： D
解析：
四者相比较而言审计人员亲自编制的相关资料证明力最强。
118 、 单选题
下列对于控制风险水平与实质性程序关系的表述正确的是：
A ： 控制风险为低水平时应相应增加实质性程序的数量和范围
B ： 如果认为内部控制完全不能发现错误就应将控制风险定为低水平
C ： 控制风险为高水平时应适当减少财务报表项目检查的数量和范围
D ： 控制风险为高水平时应实施较为详细的实质性程序
正确答案： D
解析：
低控制风险表明内部控制健全应减少实质性程序的数量和范围，高控制风险下，应当增
加实质性程序的数量和范围，所以选项A和C错误，选项B的正确表述应该是如果认为内
部控制完全不能发现错误就应将控制风险定为100%。
119 、 单选题
下列有关实质性程序的表述中，正确的是：
A ： 财务报表审计必须执行实质性程序程序
B ： 实质性程序必须采用详查法
C ： 分析性复核是实质性程序中必须使用的方法
D ： 审计人员只有在实质性程序时才需要编制审计工作底稿
正确答案： A
解析：
参见教材实施阶段中实质性程序的规定。120 、 单选题
信赖不足风险影响：
A ： 审计效率
B ： 审计效果
C ： 审计结果
D ： 审计质量
正确答案： A
解析：
信赖不足风险、误拒风险影响审计的效率。
121 、 单选题
下列情况中可以采用审计抽样进行审查的是：
A ： 检查总体的完整性
B ： 抽样单位较少
C ： 有特殊风险或需要特别关注的情况
D ： 审计事项包含的数量较多，需要对审计事项某一方面的总体特征做出结论时
正确答案： D
解析：
选项ABC属于审计抽样不适用的情况。
122 、 单选题
内部控制存在固有局限性对审计的影响是（ ）。
A ： 审计不能依赖被审计单位的内部控制
B ： 控制风险可能为零
C ： 审计必须实施或多或少的内部控制测试
D ： 审计必须实施或多或少的实质性程序
正确答案： D
解析：
在审计风险模型中，控制风险始终大于零。这就要求审计人员注意，不论被审计单位内
部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活
动实施实质性程序，即内部控制测试不能代替实质性程序。123 、 单选题
取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的审计取证方法是：
A ： 详查法
B ： 抽查法
C ： 顺查法
D ： 逆查法
正确答案： C
解析：
顺查法——指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。审计
人员沿着原始凭证—记账凭证—会计账簿—财务报表的顺序进行审查。
124 、 单选题
下列有关制度基础审计的说法中不正确的是：
A ： 制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手
B ： 制度基础审计只强调审查内部控制系统所产生的结果
C ： 运用制度基础审计模型需要大量采用抽查方法
D ： 制度基础审计间接地促进了被审计单位内部控制系统的不断完善
正确答案： B
解析：
账目基础审计只强调审查内部控制系统所产生的结果，而不深入系统本身进行审查，而
制度基础审计则是以内部控制系统为入手点。
125 、 单选题
下列各项中，不属于内部控制调查方法的是：
A ： 查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件
B ： 询问被审计单位的管理人员和其他相关人员
C ： 检查内部控制过程中生成的文件和记录
D ： 审查财务报表项目余额
正确答案： D
解析：
审查财务报表项目余额不属于内部控制调查方法。
126 、 单选题在执行内部控制审计时，下列说法中错误的是：
A ： 控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关，而取决于控制不能防止或发现并纠正错
报的可能性的大小
B ： 在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当考
虑补偿性控制的影响
C ： 在评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无须量化错报发生的概率
D ： 注册会计师内部控制审计报告的意见类型与财务报表审计意见类型完全一致
正确答案： D
解析：
内部控制审计报告没有保留意见类型。
127 、 单选题
在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是：
A ： 错报风险越大，需要的审计证据可能越多
B ： 审计证据的质量越高，需要的审计证据可能越少
C ： 审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获得更多的审计证据予以弥补
D ： 通过调高重要性水平，可以降低所需获得的审计证据的数量
正确答案： D
解析：
本题考核证据的数量。审计人员不能通过不合理地人为调高重要性水平来降低审计风险，
进而降低所需获得的审计证据数量。
128 、 单选题
属性抽样中，精确限度等于：
A ： 可容忍的误差率
B ： 可容忍的误差率与预计总体误差率二者的差额
C ： 样本误差率
D ： 样本误差率与预计总体误差率二者的差额
正确答案： B
解析：
属性抽样中，精确限度等于可容忍的误差率与预计总体误差率二者的差额。
129 、 单选题
下列有关审计取证方法的运用，正确的是：A ： 实地观察固定资产可以确定固定资产的所有权
B ： 从销售发票中选取样本并追查至对应的发货单可以确定销售的真实性
C ： 对已盘点的存货进行检查并与盘点记录相核对可以确定存货计价的正确性
D ： 复核被审计单位编制的银行存款余额调节表可以确定银行存款余额的真实性
正确答案： D
解析：
选项A，实地观察固定资产可以确定固定资产是否真实存在；选项B，销售发票和发货单
均属于原始单据，不能确定销售的真实性；选项C，对盘点的存货进行检查并与盘点记
录核对不能判断存货计价是否正确。
130 、 单选题
下列审计证据中，属于亲历证据的是：
A ： 审计人员取得的银行对账单
B ： 审计人员取得的应收账款账龄分析表
C ： 审计人员函证应收账款时收到的回函
D ： 审计人员存货实施监盘程序后填制的存货监盘记录表
正确答案： D
解析：
选项AC为外部证据，选项B为内部证据。
131 、 单选题
在属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员要求的精确限度增大，则所需的样本量：
A ： 减少
B ： 增大
C ： 不变
D ： 无法确定
正确答案： A
解析：
本题考查属性抽样法的基本步骤知识点。精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总
体实际情况之间所允许的误差范围。与样本量成反向关系。精确限度越低，所需要的样
本量越大；反之越小。
132 、 单选题
下列各项中，不属于信息技术带来的特定风险的是：A ： 信息系统可能会对数据进行错误处理
B ： 系统对非授权交易及虚假交易进行处理
C ： 数据丢失
D ： 舞弊风险
正确答案： D
解析：
舞弊风险不是信息技术带来的特定风险，在传统的人工控制的情况下仍有可能有舞弊风
险。
133 、 单选题
按照审计工作底稿内容的不同，下列不属于其分类的是：
A ： 调查了解记录
B ： 执行审计措施记录
C ： 审计报告的意见类型记录
D ： 重要管理事项记录
正确答案： C
解析：
按审计工作底稿的内容不同，可以将其分为调查了解记录、执行审计措施记录和重要管
理事项记录。
134 、 单选题
2013 年5 月，美国COSO 委员会发布的《内部控制——整合框架》在原有内部控制定义
和五要素的基础上考虑的因素是：
A ： 经济发展
B ： 商业和运营环境的变化
C ： 国家政策
D ： 国际形势
正确答案： B
解析：
《内部控制——整合框架》在继续采用原有内部控制定义和五要素的基础上，考虑了商
业和运营环境的变化，详细列示了用以支持内部控制五个要素的17 项基本原则。
135 、 单选题
下列情况中，适用于审计抽样的是：A ： 以检查总体完整性为目的
B ： 单笔业务金额超过重要性水平
C ： 可接受检查风险过低
D ： 审计事项总体数量较大
正确答案： D
解析：
审计事项总体数量较大，适用于审计抽样。
136 、 单选题
下列关于函证的表述中，正确的是：
A ： 对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法
B ： 审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证
C ： 审计人员无需对函证的全过程进行控制
D ： 与积极函证相比，消极函证所取得的审计证据更可靠
正确答案： A
解析：
选项B，积极函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函。审计
人员收到积极函证的复函后，应同被审计单位账面记录核对，如有不符可再次发函询证。
选项C，函证时，审计人员必须对整个函证过程进行控制，以保证函证的质量。选项D，
积极函证比消极函证所取得的审计证据可靠。
137 、 单选题
抽样方法的选择主要取决于：
A ： 审计人员对审计效率的考虑
B ： 审计人员对审计效果的考虑
C ： 审计人员对成本效果的考虑
D ： 审计人员对审计程序的考虑
正确答案： C
解析：
本题考查审计抽样的种类。究竟选用哪种抽样方法，主要取决于审计人员对成本效果方
面的考虑。
138 、 单选题
对甲公司营业收入的发生认定进行审计时，注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最强的是：
A ： 甲公司与购货方签订的合同
B ： 审计人员向购货方函证的回函
C ： 甲公司产品销售的出库凭证
D ： 甲公司管理层提供的声明书
正确答案： B
解析：
选项ACD 属于来自于被审计单位内部的证据，而选项B 是来源于被审计单位外部的证据。
外部证据比来源于被审计单位内部的证据更可靠。
139 、 单选题
下列关于重新计算取证方法的表述中，错误的是：
A ： 重新计算所获得的证据属于审计人员的亲历证据
B ： 通常认为重新计算所获得的审计证据的可靠性较低
C ： 重新计算需要结合其他审计程序才能取得证明被审计单位经济活动真实性.合法性和
效益性的审计证据
D ： 重新计算可用于原始凭证.记账凭证.账薄等资料的审查
正确答案： B
解析：
因为通过重新计算得到的证据属于亲历证据，通常认为其可靠性较高。
140 、 单选题
下列工作中，属于审计计划阶段的工作是：
A ： 检查重大违法行为
B ： 获取审计证据.进行审计记录
C ： 编制审计工作方案
D ： 送达审计通知书
正确答案： C
解析：
选项ABD 属于国家审计审计实施阶段的工作。
141 、 单选题
下列有关审计工作底稿的表述，错误的是：
A ： 审计工作底稿是控制审计工作质量的手段B ： 审计工作底稿可以作为追究审计人员责任的依据
C ： 审计工作底稿应当真实完整地反映审计全过程
D ： 审计工作底稿是注册会计师审计收费的基础
正确答案： D
解析：
审计工作底稿不能作为审计收费的基础。
142 、 单选题
下列有关顺查法的说法中，错误的是：
A ： 审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致
B ： 事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大
C ： 审计质量较高
D ： 适用于业务规模较大.内部控制较为健全的被审计单位
正确答案： D
解析：
顺查法适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。
143 、 单选题
下列有关审计抽样的说法中，正确的是：
A ： 审计抽样不利于提高审计效率
B ： 审计抽样通常应用于询问、观察和分析
C ： 审计抽样是指挑选一定数量样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种审
计方法
D ： 审计抽样可以用来检查被审计项目总体的完整性
正确答案： C
解析：
选项A，审计抽样可以提高审计效率、降低成本；选项B，审计抽样通常不用于询问、观
察和分析；选项D，审计抽样通常不适用于检查总体的完整性。
144 、 单选题
在设计适当的内部控制系统中，可以由一个人兼任的工作是：
A ： 批准付款与签发付款支票
B ： 保管空白支票和银行预留印鉴
C ： 登记现金日记账和银行存款日记账D ： 接收客户支票和批准注销客户的应收账款
正确答案： C
解析：
登记银行存款日记账和现金日记账可以由同一人完成，比如出纳。
145 、 单选题
下列关于运用检查这一具体审计取证方法的表述，正确的是：
A ： 检查记录或文件仅针对被审计单位内部或外部产生的纸质文件，不包括电子文件
B ： 检查记录或文件所提供审计证据的可靠性，取决于所检查的记录或文件的来源和性
质
C ： 检查有形资产可以为资产的存在性和所有权提供可靠的审计证据
D ： 检查有形资产的方法主要适用于存货、现金和固定资产，不适用于有价证券和应收
票据
正确答案： B
解析：
选项A，检查是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查，或者对
有形资产进行审查。选项C，检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据，但不一定
能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。选项D，检查有形资产的方法主要
适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。
146 、 单选题
下列因素中，构成统计抽样与非统计抽样方法区别的因素是：
A ： 审计过程中运用职业判断
B ： 要求审计人员具有一定的工作经验
C ： 将抽样风险加以量化和控制
D ： 存在抽样风险
正确答案： C
解析：
非统计抽样特点：（1）使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能
力。（2）依据主观判断确定样本量，一般不采用随机原则选取样本，不如统计抽样客
观。（3）根据审计人员的经验和主观判断来推断总体特征，易导致审计结论不够准确。
（4）不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制。
147 、 单选题
在国家审计准则中，审计工作底稿专指：A ： 调查了解记录
B ： 执行审计措施记录
C ： 审计计划记录
D ： 重要管理事项记录
正确答案： B
解析：
在国家审计准则中，审计工作底稿专指执行审计措施记录。
148 、 单选题
下列各项中，不属于内部审计实施阶段的工作是：
A ： 编制项目审计方案
B ： 发送审计通知书
C ： 内部审计的结果沟通
D ： 对内部控制的了解和测试
正确答案： C
解析：
选项C 属于内部审计的报告阶段。
149 、 单选题
注册会计师执行的内部控制审计的范围是（ ）。
A ： 仅是财务报告内部控制
B ： 仅是非财务报告内部控制
C ： 财务报告和非财务报告内部控制
D ： 信息系统内部控制
正确答案： A
解析：
注册会计师开展的内部控制审计的范围严格限定在财务报告内部控制范围内，对财务报
告内部控制有效性发表审计意见，而不是针对非财务报告内部控制。
150 、 单选题
变量抽样主要运用于：
A ： 内部控制测试
B ： 实质性程序C ： 非统计抽样
D ： 判断抽样
正确答案： B
解析：
属性抽样主要运用于内部控制测试，变量抽样适用于实质性程序。
151 、 单选题
下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是：
A ： 分析
B ： 观察
C ： 函证
D ： 重新计算
正确答案： B
解析：
内部控制调查的方法：询问；检查；观察；追踪有关业务的处理过程。
152 、 单选题
下列各项中，属于凭证与记录控制措施的是：
A ： 业务批准与执行相分离
B ： 实施内部审计制度
C ： 仓库由专人负责保管
D ： 定期与银行进行对账
正确答案： D
解析：
业务批准与执行相分离属于业务授权控制和职责分离控制；实施内部审计制度属于独立
检查；仓库由专人负责保管属于实物控制。
153 、 单选题
与非统计抽样法相比，统计抽样法的优点不包括的是：
A ： 采用随机原则进行样本选择，减少了人为的偏见
B ： 审计人员能够将抽样风险量化，并加以控制
C ： 充分利用审计人员的实践经验和判断能力
D ： 可以科学地确定样本量，避免样本过多或过少正确答案： C
解析：
充分利用审计人员的实践经验和判断能力属于非统计抽样方法的特点。
154 、 单选题
下列关于内部审计的审计程序的表述中，正确的是：
A ： 编制审计方案属于审计程序计划阶段的内容
B ： 内部审计机构负责人负责年度审计计划的编制工作
C ： 获取审计证据属于内部审计程序计划阶段的内容
D ： 审计通知书是内部审计独有的
正确答案： B
解析：
选项A，编制审计方案属于内部审计程序实施阶段的内容。选项C，获取审计证据属于内
部审计程序实施阶段的内容。选项D，内部审计在实施阶段发出审计通知书；国家审计
在审计实施阶段需要下达审计通知书，审计通知书并不是内部审计独有的。
155 、 单选题
在下列控制中，属于察觉式控制的是：
A ： 销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定
B ： 计算机每天比较运出货物的数量和开票数量，并生成差异报告
C ： 在更新采购档案之前必须先有收货报告
D ： 计算机将记账凭证上借贷方金额对比，对账户代码进行逻辑测试
正确答案： B
解析：
察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制，选项B生成差异报告，属于
为及时查明错弊而实施的控制，属于察觉式控制。
156 、 单选题
统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围是指：
A ： 精确限度
B ： 总体规模
C ： 总体标准差
D ： 样本容量
正确答案： A解析：
统计抽样因为只获取总体中的一部分项目进行审查，根据样本结果推断总体特征，所以
推断的总体特征与实际的总体情况有一个误差范围，这个误差范围就是审计结论的精确
限度。
157 、 单选题
下列关于审计取证方法的表述中，错误的是：
A ： 从原始凭证查起，追查至账薄记录的取证方法属于顺查法
B ： 全部审计一定采用的是详查法
C ： 比较而言，顺查法的效率比逆查法低
D ： 抽查法可以分为统计抽样法和非统计抽样法
正确答案： B
解析：
全部审计不一定采用详查法，也可视被审计单位的具体情况采用抽查法。
158 、 单选题
下列各项中，属于控制活动的是：
A ： 员工的素质
B ： 独立检查
C ： 组织结构
D ： 外部影响
正确答案： B
解析：
本题考查控制活动。控制活动包括业务授权控制、职责分离控制、凭证与记录控制、实
物控制和独立检查等内容。
159 、 单选题
下列有关审计证据的表述中，错误的是：
A ： 审计证据是形成审计意见的基础
B ： 审计证据是评价审计事项的事实依据
C ： 获取更多的审计证据可以弥补其质量上的缺陷
D ： 审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少
正确答案： C
解析：审计证据的数量不能弥补质量上的缺陷。
160 、 单选题
下列关于内部控制的说法中，不正确的是：
A ： 审计人员在确定内部控制的可信赖程度时，应当保持应有的职业谨慎
B ： 在审计风险模型中，控制风险始终大于零
C ： 内部控制测试如果设置的好，可以代替实质性程序
D ： 内部控制具有局限性
正确答案： C
解析：
内部控制测试不能代替实质性程序。
161 、 单选题
审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是：
A ： 账目基础审计——制度基础审计——风险基础审计
B ： 制度基础审计——账目基础审计——风险基础审计
C ： 账目基础审计——风险基础审计——制度基础审计
D ： 风险基础审计——制度基础审计——账目基础审计
正确答案： A
解析：
账目基础审计——制度基础审计——风险基础审计。
162 、 单选题
促使审计工作从详细审计发展成为以测试内部控制为基础的抽样审计的是：
A ： 内部控制的产生和发展
B ： 审计行业的发展
C ： 审计抽样的出现
D ： 审计环境的变化
正确答案： A
解析：
内部控制是管理现代化的产物，它的产生和发展，促使审计人员从详细审计发展成为以
测试内部控制为基础的抽样审计。163 、 单选题
下列各项中，属于社会审计特有的程序是：
A ： 签订审计业务约定书
B ： 进行内部控制测试
C ： 进行实质性程序
D ： 确定重要性水平
正确答案： A
解析：
考点为区分社会审计程序、内部审计程序、国家审计程序的内容。
164 、 单选题
下列有关审计人员选用审计标准的做法错误的是：
A ： 国家有关方针和政策
B ： 社交媒体的相关消息和报道
C ： 公认的业务惯例或者良好实务
D ： 法律、法规、规章和其他规范性文件
正确答案： B
解析：
审计标准的客观性是指审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准时，应以正式
文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。
165 、 单选题
下列关于审计证据质量特征的表述，正确的是：
A ： 审计人员获取的审计证据越多越好
B ： 对存货的监盘结果能够证明存货的存在性和计价的正确性
C ： 审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好
D ： 审计人员从被审计单位获取的银行对账单比从银行获取的函证复函更可靠
正确答案： C
解析：
选项A，审计证据要考虑其适当性和充分性，并不是越多越好；选项B，对存货的监盘结
果能够证明存货的存在性，但是并不能证明计价的正确性；选项D，从被审计单位外部
获得的审计证据更可靠，因此审计人员从银行获取的函证复函比从被审计单位获取的银
行对账单更可靠。166 、 单选题
下列工作中，属于国家审计在实施阶段的工作的是：
A ： 编制年度审计项目计划
B ： 编制审计工作方案
C ： 重新确定重要性水平
D ： 组成审计组，送达审计通知书
正确答案： D
解析：
考点为审计实施阶段的工作。选项AB属于国家审计的审计计划阶段内容；选项C属于社
会审计的审计实施阶段工作；选项D属于国家审计审计实施阶段的工作。
167 、 单选题
下列关于属性抽样法基本步骤的表述中，正确的是：
A ： 确定总体——确定样本量——确定抽样参数——选取样本——审查样本——评价抽
样结果——形成结论
B ： 确定总体——确定样本量——确定抽样参数——选取样本——评价抽样结果——审
查样本——形成结论
C ： 确定总体——确定抽样参数——确定样本量——选取样本——审查样本——评价抽
样结果——形成结论
D ： 确定总体——确定抽样参数——确定样本量——选取样本——评价抽样结果——审
查样本——形成结论
正确答案： C
解析：
属性抽样法基本步骤：确定审查总体、确定抽样参数、确定样本量、选取样本并审查、
评价抽样结果推断总体。
168 、 单选题
可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大，费时费力，
审计成本相对较高。具有以上特点的审计取证方法是：
A ： 抽查法
B ： 局部审计法
C ： 全部审计法
D ： 详查法
正确答案： D
解析：经济业务比较简单的被审计单位，内部控制比较薄弱的被审计单位，以及可能存在重大
违反财经法纪行为的被审计单位，可考虑采用详查法
169 、 单选题
下列审计计划中，属于制定总体审计策略的内容的是：
A ： 风险评估程序
B ： 确定重要性水平
C ： 计划实施审计程序的时间
D ： 计划实施存货监盘
正确答案： B
解析：
在制定总体审计策略时要确定重要性水平，确定审计程序的性质、时间安排和范围是具
体审计计划的核心，具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序
和其他审计程序。
170 、 单选题
下列有关外部调查的表述中，正确的是：
A ： 对被审计单位下属子公司的调查属于外部调查
B ： 应当对被审计单位重大异常交易进行外部调查
C ： 向被审计单位的客户寄发询证函不属于外部调查
D ： 可以委托被审计单位具体实施外部调查
正确答案： B
解析：
外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查，A选项说法错误;外部调查包括现
场调查和函证，C选项，向被审计单位的客户寄发询证函属于外部调查，外部调查所取
得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的，所以D选项说法错误。
171 、 多选题
下列各项中，关于顺查法的说法中正确的有：
A ： 审计质量较高
B ： 工作量大，不利于提高审计工作效率
C ： 适用于内控系统比较健全的被审计单位
D ： 适用于业务规模较小的被审计单位
E ： 审计的目的性.针对性比较强
正确答案： A，B，D解析：
顺查法的优点是审计过程全面细致，因此审计质量高。缺点是事无巨细，不突出重点，
工作量大，不利于提高审计工作效率。一般适用于业务规模小、会计资料较少、存在问
题较多的被审计单位。
172 、 多选题
下列关于抽查法的表述中，正确的有：
A ： 抽查法可以分为统计抽样法和非统计抽样法
B ： 抽查法可以提高审计工作效率，节省审计资源
C ： 抽查法就是局部审计，但是局部审计不一定采用抽查法
D ： 内部控制健全有效的企业可以采用抽查法
E ： 抽查法不适用于发生频率不高的舞弊行为
正确答案： A，B，D，E
解析：
选项C，抽查法不同于局部审计，局部审计不一定采用抽查法。
173 、 多选题
下列关于审计人员选用审计标准的表述，正确的有：
A ： 报纸杂志的报道可以作为审计标准
B ： 选用适用审计事项发生地的审计标准
C ： 在审计过程中持续关注所选用审计标准的适用性
D ： 用作审计标准的文件.资料应与审计事项密切相关
E ： 当标准不一致时，选用权威和公认程度高的审计标准
正确答案： B，C，D，E
解析：
审计人员应当考虑审计标准的客观性、适用性、相关性和公认性，以便选取适当的审计
标准。审计标准的客观性要求审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准时，应
以正式文件为准，不得以报纸、杂志等消息报道为依据，因此选项A错误。
174 、 多选题
下列各项中，属于国家审计实施阶段的工作有：
A ： 成立审计组
B ： 编制审计工作方案
C ： 编制审计实施方案
D ： 调查了解被审计单位及其相关情况E ： 起草审计报告
正确答案： A，C，D
解析：
选项B编制审计工作方案，属于审计计划阶段；选项E起草审计报告，属于审计报告阶段。
175 、 多选题
下列关于审计证据的表述，正确的有：
A ： 不同来源或不同形式的审计证据可以与同一审计目标相关
B ： 口头证据需要得到其他相应证据的支持
C ： 审计人员进行外部调查获取的有关人员提供的说明材料属于实物证据
D ： 按形式不同可以将证据划分为亲历证据、内部证据和外部证据
E ： 被审计单位的内部控制状况属于环境证据
正确答案： A，B，E
解析：
选项C，审计人员进行外部调查获取的有关人员提供的说明材料属于外部证据。选项D，
按来源不同可以将证据划分为亲历证据、内部证据和外部证据。
176 、 多选题
审计机关在对某国有企业领导人员经济责任履行情况进行审计时，可以选用的审计标准
有：
A ： 社交媒体的相关消息和报道
B ： 中华人民共和国会计法
C ： 中华人民共和国审计准则
D ： 被审计单位制定的生产经营目标
E ： 中华人民共和国审计法实施条例
正确答案： B，D，E
解析：
审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据，不等
同于C审计准则。A社交媒体的相关消息和报道不具备客观性也不能作为标准。
177 、 多选题
下列各项中，属于按照内部控制的功能分类的有：
A ： 财产物资控制
B ： 会计信息系统控制C ： 预防式控制
D ： 察觉式控制
E ： 经营决策控制
正确答案： C，D
解析：
本题考查内部控制的分类。内部控制按照控制的目的可以分为财产物资控制、会计信息
控制和经营决策控制；按照控制的功能，可以分为预防式控制和察觉式控制；按照控制
的时间分为事前控制、事中控制和事后控制。
178 、 多选题
下列审计目标中，与完整性认定无关的有：
A ： 采购交易的入账时间是否恰当
B ： 已经发生的销售交易是否登记入账
C ： 已经记录的采购交易是否实际发生
D ： 存放在仓库的物资是否归被审计单位所有
E ： 以公允价值计量的交易性金融资产的金额是否列示正确
正确答案： A，C，D，E
解析：
选项A是与截止认定相关，选项C与发生认定相关，选项D与权利和义务认定相关，选项E
与计价和分摊认定相关。
179 、 多选题
下列各项中，不属于内部控制中对控制的监督要素的有：
A ： 业绩评价
B ： 职权与责任的分配
C ： 外部监管部门的检查
D ： 内部审计部门评估内部控制执行情况
E ： 对已记录的事项由经办人之外的独立人员进行验证
正确答案： A，B，C，E
解析：
对控制的监督指由被审计单位内部特定人员对各项内部控制设计、职责及其履行情况的
监督检查。它包括适当及时地评估内部控制的设置和执行情况，以及采取必要的纠正措
施。180 、 多选题
下列关于审计人员鉴定审计证据适当性的说法中，正确的有：
A ： 对实物证据，不仅要核实数量，还应关注质量
B ： 对书面证据，不仅要核对金额，还应判别真伪
C ： 对口头证据，要分析提供者的陈述是否真实
D ： 对外部独立来源获得的审计证据，一定是可靠的
E ： 对存货的监盘结果不仅能证明存货是否存在，还能证明所有权的归属
正确答案： A，B，C
解析：
从外部独立来源获得的审计证据，如果该证据是由不知情者或者不具备资格者提供，审
计证据可能是不可靠的；对存货的监盘结果能证明存货是否存在，但不能证明所有权的
归属。
181 、 多选题
信息技术在改进被审计单位内部控制的同时，也会带来一些特定的风险，这些风险有：
A ： 信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理
B ： 系统瘫痪
C ： 数据丢失风险
D ： 数据处理速度加快
E ： 不恰当的人工干预
正确答案： A，B，C，E
解析：
选项D属于信息技术的优势，不属于信息技术产生的风险。
182 、 多选题
下列有关审计目标的表述中，正确的有：
A ： 审计目标影响审计程序
B ： 财务审计和绩效审计的具体目标相同
C ： 审计标准的选择不受审计目标的影响
D ： 内部审计具体目标应服务组织整体目标
E ： 社会审计的具体目标与管理层认定密切相关
正确答案： A，D，E
解析：
选项B，不同的审计内容，审计目标是不同的；选项C，审计标准的选择受到审计目标的影响。
183 、 多选题
下列各项中，属于《内部控制——整合框架》中监督活动方面的原则的有：
A ： 董事会应展现出其独立于管理层，并对内部控制的运行和成效实施监督
B ： 组织应就影响内部控制发挥作用的事项，与外部进行沟通
C ： 组织应选择.开展并实施持续和（或）单独评估，以确认内部控制的各要素存在并持
续运行
D ： 组织应通过政策和程序来实施控制活动
E ： 组织应评价内部控制缺陷，并及时与整改责任方沟通，必要时还应与高级管理层和
董事会沟通
正确答案： C，E
解析：
选项A是控制环境；选项B是信息与沟通，选项D是控制活动。
184 、 多选题
下列各项表述中，正确的有：
A ： 国家审计可以聘请外部人员参与审计工作
B ： 内部审计无需向被审计单位发出审计通知书
C ： 社会审计依法出具审计报告和审计处理处罚决定
D ： 内部审计需对被审计单位整改情况进行跟踪
E ： 国家审计依法向社会公布审计调查结果
正确答案： A，D，E
解析：
选项B，内部审计和国家审计都需要发出审计通知书。选项C，由于社会审计组织不具有
行政处理处罚权，因此社会审计在出具审计报告后，不做出审计处理处罚的决定。
185 、 多选题
下列关于样本规模的描述中，正确的有：
A ： 预计总体误差水平越高，需要的样本规模越大
B ： 预计总体误差水平越低，需要的样本规模越大
C ： 要求审计结论的可靠性程度越高，需要的样本规模越大
D ： 要求审计结论的可靠性程度越低，需要的样本规模越大
E ： 总体容量与样本规模成反向关系正确答案： A，C
解析：
预计总体误差水平越高，需要的样本规模越大；要求审计结论的可靠性程度越高，需要
的样本规模越大；总体容量与样本规模成正向关系。
186 、 多选题
下列各项中，导致注册会计师将其认定为固有风险的情形有：
A ： 注册会计师质量控制程序的执行情况
B ： 被审计单位内部控制设计和运行的有效性
C ： 技术进步对被审计单位产品过时程度的影响
D ： 注册会计师对样本量的确定和选样方法的选择
E ： 被审计单位持有大量受重大计量不确定性影响的生物资产
正确答案： C，E
解析：
固有风险是指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报风险的可能性，无论
该错报是单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报。某些交易、账户余额、列报及其
认，固有风险很高。被审计单位的外部因素也可能影响固有风险。选项C，技术进步可
能导致某项产品陈旧，进而导致存货易于发生高估错报（计价认定）。选项E，被审计
单位持有大量受重大计量不确定性影响的生物资产，复杂的计算比简单的计算更可能出
错，受重大计量不确定性影响的会计估计发生错报的可能性较大。
187 、 多选题
下列选项中，审计人员在运用属性抽样进行内部控制测试时可以定义为误差的有：
A ： 高估应收账款
B ： 职责分离不充分
C ： 没有进行有效独立的复核
D ： 销货发票上单价与数量的乘积计算错误
E ： 没有授权签字或签字人员在该领域没有权限
正确答案： B，C，E
解析：
审计人员认为使控制程序失去效能的所有控制无效事件为属性抽样中的误差。
188 、 多选题
审计证据的特征有：
A ： 适当性B ： 递延性
C ： 充分性
D ： 独立性
E ： 合法性
正确答案： A，C
解析：
审计证据的特征包括适当性、充分性，二者缺一不可。
189 、 多选题
下列选项中，属于制定总体审计策略应当确定的内容有：
A ： 明确审计业务的特征，以确定审计范围
B ： 明确审计业务的报告目标
C ： 确定执行业务所需资源的性质.时间安排和范围
D ： 拟实施的审计程序的时间安排
E ： 计划实施存货监盘程序
正确答案： A，B，C
解析：
选项DE属于具体审计计划，具体审计计划比总体审计策略更加详细，主要为项目组成员
拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围。
190 、 多选题
下列各项中，属于审计组应当及时调整审计实施方法的情形有：
A ： 审计目标发生重大变化
B ： 审计方法发生重大变化
C ： 被审计单位及其相关情况发生重大变化
D ： 重要审计事项发生变化
E ： 经济环境发生重大变化
正确答案： A，C，D
解析：
本题考核国家审计的实施阶段。当遇到下列情形之一时，审计组应当及时调整审计实施
方案：年度审计项目计划、审计工作方案发生变化的；审计目标发生重大变化的；重要
审计事项发生变化的；被审计单位及其相关情况发生重大变化的；审计组人员及其分工
发生重大变化的；需要调整的其他情形。191 、 多选题
下列各项中，属于内部控制要素的有：
A ： 控制环境
B ： 风险评估
C ： 风险应对
D ： 控制活动
E ： 信息与沟通
正确答案： A，B，D，E
解析：
内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督五个要素组成。
192 、 多选题
财政财务审计中常用的分析取证方法有：
A ： 比较分析法
B ： 风险分析法
C ： 比率分析法
D ： 趋势分析法
E ： 描述分析法
正确答案： A，C，D
解析：
常用的分析方法——比较分析法、比率分析法和趋势分析法。
193 、 多选题
内部控制缺陷可以分为（ ）。
A ： 重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷
B ： 设计缺陷和运行缺陷
C ： 效率缺陷和效果缺陷
D ： 内容缺陷和技术缺陷
E ： 要素缺陷和手段缺陷
正确答案： A，B
解析：
参见缺陷的种类。194 、 多选题
审计机关在对某国有银行的信贷业务实施审计时，审计人员调阅了某企业信贷档案，与
企业负责人、信贷经理座谈，并实地查看了抵押的房产，为跟踪贷款资金的流向，延伸
检查了其他相关单位。在这一审计过程中，审计人员采取的取证方法有：
A ： 分析
B ： 检查
C ： 询问
D ： 重新操作
E ： 外部调查
正确答案： B，C，E
解析：
调阅信贷档案属于检查；延伸检查了其他相关单位属于外部调查；进行座谈属于询问。
195 、 多选题
下列各项中，属于详查法的优点的有：
A ： 能够使审计质量有可靠的保证
B ： 目的性.针对性较强
C ： 节省人力和时间，提高工作效率
D ： 节省审计资源
E ： 有效查出各种差错，不易出现遗漏
正确答案： A，E
解析：
详查法是详细全面审查的方法，其优点是可有效查出各种差错，不易出现遗漏，使得审
计质量有可靠的保证。
196 、 多选题
在控制活动要素中，属于业务授权控制中的特别授权的有：
A ： 制定产品售价
B ： 顾客赊销限额的批准
C ： 重大的资产购置
D ： 股票的发行
E ： 支付购买货款的批准
正确答案： C，D
解析：授权可以是一般授权，也可以是特别授权。一般授权是指经办常规业务的授权。特别授
权是指超出常规范围的例外或特殊业务的授权，它意味着该项业务必须经过特别准许方
可执行，如重大的资产购置、股票的发行等。
197 、 多选题
下列有关审计取证方法的表述中，错误的有：
A ： 询问本身不足以测试内部控制运行的有效性
B ： 检查有形资产可为其计价认定提供可靠的审计证据
C ： 重新计算是指对有关业务程序或者控制活动独立进行重新验证
D ： 函证回函来自独立第三方，审计人员无需对函证过程进行控制
E ： 分析方法可以运用于审计计划、审计实施以及审计终结的全过程
正确答案： B，C，D
解析：
选项B错误，检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和
义务或计价认定提供可靠的审计证据。因此，审计人员在检查有形资产之外，应对资产
的计价和所有权另行审计。选项C错误，其指的是重新操作，而不是重新计算。选项D错
误，审计人员必须对整个函证过程进行控制。
198 、 多选题
下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的有：
A ： 材料采购与验收职责相分离
B ： 建立员工招聘培训和考核制度
C ： 根据企业生产经营特点建立恰当的组织结构
D ： 经过授权的用户才能获得信息系统的访问权限
E ： 就影响内部控制发挥作用的事项与外部进行沟通
正确答案： A，D
解析：
选项A，属于控制活动中的职责分离控制；选项D属于控制活动中的业务授权控制。
199 、 多选题
下列关于社会审计完成阶段的表述中，正确的有：
A ： 复核审计工作底稿可以减少或消除人为的审计误差.降低审计风险
B ： 会计师事务所采用的是主任会计师.部门经理和项目经理的三级复核制度
C ： 审计报告经会计师事务所签章后，需要经过其他单位审定，然后报送委托人
D ： 注册会计师应对所出具的审计报告的真实性.合法性负责
E ： 注册会计师应当对审计工作底稿进行分类整理，形成审计档案正确答案： A，B，D，E
解析：
选项C，审计报告经会计师事务所签章后，即可报送委托人，无须经其他单位审定。
200 、 多选题
下列关于内部控制的表述中，正确的有：
A ： 风险评估是内部控制的要素之一
B ： 内部控制可能因经营环境的改变而失效
C ： 内部控制测试不能代替实质性程序
D ： 内部控制按照其功能不同可分为预防式控制和察觉式控制
E ： 任何审计项目都必须进行内部控制测试
正确答案： A，B，C，D
解析：
选项E，内部控制测评是选择性实施的，当认为某项内部控制设计合理且预期运行有效，
能够防止重要问题的发生或仅实施实质性审查不足以为发现重要问题提供适当、充分的
审计证据时，应当测试相关内部控制的有效性。
201 、 多选题
下列有关审计证据相关性的表述中，正确的有：
A ： 被篡改和伪造机会越少的审计证据越相关
B ： 审计证据的相关性取决于获取审计证据的具体环境
C ： 针对一项具体审计目标可以获取不同形式的审计证据
D ： 针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据
E ： —种取证方法获取的审计证据可能与几项具体审计目标相关
正确答案： C，D，E
解析：
审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。一般来
讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠，AB错误。
202 、 多选题
下列关于国家审计工作底稿作用的表述，正确的有：
A ： 编写审计报告的依据
B ： 明确审计人员责任的依据
C ： 控制审计工作质量的手段
D ： 考核审计人员业绩的依据E ： 确定审计收费的基础
正确答案： A，B，C，D
解析：
审计工作底稿作用：1.审计工作底稿是编写审计报告的依据。2.审计工作底稿是联结整
个审计工作的纽带。3.审计工作底稿是控制审计工作质量的手段。4.审计工作底稿是明
确审计人员责任和考核审计人员的依据。5.审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证
资料。6.审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。
203 、 多选题
下列有关审计证据的表述中，正确的有：
A ： 工程质量的鉴定证明属于书面证据
B ： 口头证据需要得到其他相应证据的支持
C ： 被审计单位管理人员的素质属于环境证据
D ： 不同来源或不同形式的审计证据可以与同一审计目标相关
E ： 对于期末余额为零的账户没有必要采取外部调查方式审计获取审计证据
正确答案： A，B，C，D
解析：
期末余额为零的账户也有可能有必要采取外部调查方式获取审计证据，比如对于零余额
的银行存款还是要向银行进行函证的。
204 、 多选题
审计人员编制的应收账款账龄分析表属于：
A ： 实物证据
B ： 书面证据
C ： 言词证据
D ： 亲历证据
E ： 鉴定和勘验证据
正确答案： B，D
解析：
审计人员亲自编制的应收账款账龄分析表形成了书面记录属于书面证明，而且是亲自参
与取得的证据。
205 、 多选题
下列审查方法中属于顺查法的有：A ： 先检查原始凭证的真伪，再以记账凭证核对日记账.明细账
B ： 将经核实的账目与财务报表核对
C ： 将记账凭证汇总表与总账核对
D ： 先检查财务报表再追查至相关日记账
E ： 根据日记账追查至记账凭证或原始凭证
正确答案： A，B，C
解析：
顺查法是指审计的取证顺序与发生经济业务的会计资料形成过程相一致的方法，符合条
件的有选项ABC。选项DE属于逆查法。
206 、 多选题
审计人员可以对审计事项中的全部项目进行审查的情形有：
A ： 审计事项由少量大额项目构成的
B ： 审计事项可能存在重要问题，而选取部分项目进行审查无法获取适当.充分的审计证
据
C ： 审计事项中存在数量或者金额符合设定标准的项目
D ： 对审计事项中的全部项目进行审查符合成本效益原则
E ： 审计事项由大量小额项目构成
正确答案： A，B，D
解析：
选项C，审计事项中存在数量或者金额符合设定标准的项目，审计人员应将其作为特定
项目进行审查；选项E，在审计事项中包含的项目数量较多，需要对审计事项某一方面
的总体特征作出评价时，审计人员可以进行审计抽样，而非对全部项目进行审查。
207 、 多选题
下列关于审计抽样风险的表述中，正确的有：
A ： 抽样风险是因测试的样本量不足而引起的，是抽样技术所固有的
B ： 抽样风险与样本量成反比
C ： 信赖过度风险和误拒风险会降低审计效率
D ： 非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关
E ： 非抽样风险对审计效果有影响，但是审计效率没有影响
正确答案： A，B，D
解析：
选项C，信赖过度风险和误受风险会影响审计效果；选项E，非抽样风险对审计工作效率
和效果都有一定的影响。208 、 多选题
在统计抽样审计中，常用的随机选样方法主要有：
A ： 简单随机选样法
B ： 系统选样法
C ： 排序选样法
D ： 分层选样法
E ： 经验判断选样法
正确答案： A，B，D
解析：
常用的随机选样方法有简单随机选样法、系统选样法、分层选样法。
209 、 多选题
下列各项中，通常应作为审计工作底稿保存的有：
A ： 重大事项概要
B ： 有关重大事项的来往信件
C ： 财务报表草稿
D ： 对被审计单位文件记录的复印件
E ： 审计组对审计发现的重大问题和审计报告讨论的过程及结论
正确答案： A，B，D，E
解析：
由于审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不
全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录
等，不能选择C。
210 、 多选题
下列各项中，属于审计证据整理分析的方法的有：
A ： 分类
B ： 计算
C ： 比较
D ： 综合
E ： 观察
正确答案： A，B，C，D
解析：
观察属于收集审计证据的方法。211 、 多选题
国家审计人员在判断被审计单位存在问题的重要性时，通常会关注的因素有：
A ： 是否需要特殊的审计技术
B ： 是否属于涉嫌犯罪的问题
C ： 是否属于信息系统设计缺陷
D ： 是否涉及较大的数量或者金额
E ： 是否关系到政策、体制的严重缺陷
正确答案： B，C，D，E
解析：
审计人员在判断重要性时，可以关注下列八个因素：是否属于涉嫌犯罪的问题；是否属
于法律法规和政策禁止的问题；是否属于故意行为所产生的问题；可能存在问题涉及的
数量或者金额；是否涉及政策、体制或者机制的严重缺陷；是否属于信息系统设计缺陷；
政府行政首长和相关领导机关及公众的关注程度；需要关注的其他因素。
212 、 多选题
分层选样法的优点包括：
A ： 减少样本的非抽样风险
B ： 将样本的选择与总体中的关键项目联系起来
C ： 将相对同质的项目划为一类，可提高样本在其所在层次的代表性
D ： 对于项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性
E ： 无偏见地选取样本项目
正确答案： B，C，D
解析：
分层选样法是按照一定标准将总体划分为若干层次或类型，然后再对各层次或各种类型
的项目进行随机选样。优点包括将样本的选择与总体中的关键项目联系起来，针对不同
的层次采用适当的审计技术；将相对同质的项目划为一类，可提高样本在其所在层次的
代表性；对于情况比较复杂，项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性。
213 、 多选题
下列关于审计取证模式的表述，正确的有：
A ： 账目基础审计需要运用详细审计方法对凭证和账目进行逐项审查
B ： 制度基础审计只强调审查内部控制系统产生的结果
C ： 运用制度基础审计模式需要采用抽查方法
D ： 风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价
E ： 账目基础审计和制度基础审计不存在审计风险正确答案： A，C，D
解析：
选项B，账目基础审计只强调审查内部控制系统所产生的结果，而不深入系统本身进行
审查；选项E，账目基础审计和制度基础审计也存在审计风险。
214 、 多选题
审计机关在审计时发现重大违法行为的线索，可以采取的措施有：
A ： 依法采取保全措施
B ： 向政府和相关部门报告
C ： 没收相关人员违法所得
D ： 提请有关机关协助与配合
E ： 增派具有相关经验和能力的人员
正确答案： A，B，D，E
解析：
参见发现重大违法行为的线索，审计组或者审计机关可以采取下列应对措施，8条。
215 、 多选题
下列表述中，属于逆查法的优点的有：
A ： 目的性.针对性比较强
B ： 方法简单，易于掌握
C ： 突出重点
D ： 节省人力和时间
E ： 提高审计工作效率
正确答案： A，C，D，E
解析：
选项B属于顺查法的优点。
216 、 多选题
下列关于内部控制测试的说法中，正确的有：
A ： 监盘是内部控制测试的常用方法之一
B ： 通过内部控制测试以评价内部控制的可信赖程度
C ： 内部控制测试在审计实施阶段进行
D ： 内部控制测试在实质性测试之后进行
E ： 任何审计项目都要进行内部控制测试正确答案： B，C
解析：
选项A，监盘不属于内部控制测试的常用方法；选项D，内部控制测试在实质性测试之前
进行；选项E，不是任何审计项目都要进行内部控制测试。
217 、 多选题
在审计中使用统计抽样时，影响样本规模的因素有：
A ： 总体容量
B ： 总体项目差异
C ： 审计结论的精确限度
D ： 审计人员的能力和水平
E ： 审计人员的数量
正确答案： A，B，C
解析：
审计人员的能力和水平以及数量不会影响样本规模。
218 、 多选题
下列关于国家审计工作方案和审计实施方案的表述，正确的有：
A ： 审计工作方案由审计机关业务部门负责编制
B ： 审计实施方案应在审计前下达到审计项目实施单位
C ： 根据审计实施过程中情况的变化，可以对审计工作方案内容进行调整
D ： 审计组人员及其分工发生重大变化时需调整审计实施方案
E ： 审计工作方案一般依据审计实施方案编制
正确答案： A，D
解析：
选项B，审计实施方案是审计过程中下达到审计项目实施单位。
C.根据审计实施过程中情况的变化，可以对审计实施方案内容进行调整。选项E，（审计
实施方案一般依据审计工作方案编制）审计工作方案一般依据年度审计计划编制。
219 、 多选题
下列属于审计组组长应当对审计工作底稿进行审核的有：
A ： 具体审计目标是否实现
B ： 是否经过相关人员的复核
C ： 审计措施是否有效执行D ： 审计证据是否适当.充分
E ： 事实是否清楚
正确答案： A，C，D，E
解析：
审计组组长应当对审计工作底稿的下列事项进行审核：（1）具体审计目标是否实现；
（2）审计措施是否有效执行；（3）事实是否清楚；（4）审计证据是否适当、充分；
（5）得出的审计结论及其相关标准是否适当；（6）其他有关重要事项。
220 、 多选题
下列方法中属于统计抽样方法的有：
A ： 随机选样
B ： 分层选样
C ： 属性抽样
D ： 变量抽样
E ： 系统选样
正确答案： C，D
解析：
统计抽样应用于控制测试叫属性抽样、应用于实质性程序叫变量抽样。
221 、 多选题
下列各项中，属于《内部控制——整合框架》中风险评估方面的原则的有：
A ： 组织应设定清晰明确的目标，以识别和评估与目标相关的风险
B ： 组织应对影响其目标实现的风险进行全范围的识别和分析，并以此为基础来决定应
如何管理风险
C ： 组织应在评估影响其目标实现的风险时，考虑潜在的舞弊行为
D ： 组织应展现对诚信和道德价值的承诺
E ： 组织应评价内部控制缺陷，并及时与整改责任方沟通
正确答案： A，B，C
解析：
选项D 是控制环境；选项E 是监督活动。
222 、 多选题
注册会计师在实施财务报表审计时，如果确定被审计单位控制环境存在缺陷，对拟实施
审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时，下列做法中，恰当的有：A ： 减少控制测试的样本数量
B ： 扩大控制测试的实施范围
C ： 在期末而非期中实施更多的审计程序
D ： 增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
E ： 主要依赖实质性程序获取更广泛的审计证据
正确答案： C，D，E
解析：
如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体
修改时应当考虑：①在期末而非期中实施更多的审计程序，控制环境的缺陷通常会削弱
期中获得审计证据的可信赖程度，因此注册会计师可以在期末而非期中实施更多的审计
程序②通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据，良好的控制环境是其他控制要素发
挥作用的基础。控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可
能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据。③增加拟纳入审计范
围的经营地点的数。
223 、 多选题
管理层对财务报表的认定可以归成的类别有：
A ： 与期初账户余额相关的认定
B ： 与期末账户余额相关的认定
C ： 与本期发生额相关的认定
D ： 与报表列报列报和披露相关的认定
E ： 与各类交易和事项相关的认定
正确答案： B，D，E
解析：
此题考核的是管理层财务报表认定的分类。管理层财务报表认定可归为三类，为本题的
选项BDE。
224 、 多选题
与文字描述法相比，应用调查表法描述内部控制调查结果的优点有：
A ： 可以对调查对象作出比较深入和具体的描述
B ： 调查范围明确，问题突出，容易反映被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱
环节
C ： 设计合理的标准调查表，可广泛适用于同类型被审计单位，从而减少审计工作量
D ： 调查表可由若干人分别同时回答，有助于保证调查效果
E ： 便于随时根据业务控制程序的变化对调查表作出修改
正确答案： B，C，D解析：
AE不属于调查表法的优点。文字描述法可以对调查对象作出比较深入和具体的描述；流
程图法便于随时根据业务控制程序的变化对流程图法作出修改。
225 、 多选题
审计人员在审计过程中，下列各项中可以作为审计标准的有：
A ： 企业会计准则
B ： 企业制定的各种生产经营计划
C ： 报纸.杂志等报道的消息
D ： 增值税暂行条例
E ： 总体审计策略
正确答案： A，B，D
解析：
报纸、杂志等报道的消息是非正式文件，不具有客观性；总体审计策略是社会审计人员
计划审计阶段制定的，而不是审计标准。
226 、 多选题
下列选项中，可以使用重新计算法进行审查的有：
A ： 数据间关系研究
B ： 记账凭证的重新计算
C ： 核实往来账项
D ： 原始凭证的重新计算
E ： 实际和预算比较
正确答案： B，D
解析：
重新计算法适用于以下资料的审查：原始凭证的重新计算、记账凭证的重新计算、账簿
的重新计算、报表的重新计算和其他有关资料的重新计算。核实往来账项是外部调查中
函证的特征，而数据间关系研究和实际和预算的比较则属于分析的内容。
227 、 多选题
审计抽样过程中的检查风险包括抽样风险和非抽样风险。下列措施中，可以用来控制抽
样风险的有：
A ： 保证总体的完整性
B ： 科学设计取证方法
C ： 正确选用抽样方法
D ： 准确理解审计证据E ： 扩大样本规模
正确答案： C，E
解析：
控制抽样风险有两个途径：一是调整样本量，增加样本量可以降低抽样风险；二是采用
恰当的抽样方法，合理保证样本的代表性。
228 、 多选题
下列各项中,属于预防式控制的有:
A ： 计算机程序自动生成收货报告,同时更新采购档案
B ： 定期编制银行存款余额调节表,并跟踪调查未达账项
C ： 销货发票上的价格根据经适当授权后的价目表价格确定
D ： 进行会计处理时系统将各凭证上的账户号码与会计科目表对比,并进行逻辑测试
E ： 系统每日对发出商品的数量和开具发票的数量进行核对,对发现的差异进行报告和追
查
正确答案： A，C，D
解析：
BE选项属于察觉式控制。
229 、 多选题
审计工作底稿的复核中，可以作为复核人的有：
A ： 主任会计师.所长或指定代理人
B ： 业务助理人员
C ： 部门经理或签字注册会计师
D ： 项目经理或项目合伙人
E ： 经验丰富的审计人员
正确答案： A，C，D，E
解析：
选项B，助理人员是最基层的审计人员，是被复核的对象。
230 、 多选题
为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师应该提高审计程序不可预见性。
下列各项程序中，能够提高审计程序不可预见性的有：
A ： 向以前审计过程中接触不多的员工询问
B ： 延长截止测试的期间C ： 在不预先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货监
盘
D ： 函证确认销售的条款
正确答案： A，B，C，D
解析：
例如，对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质
性程序；调整实施审计程序的时间安排，使被审计单位不可预期；采取不同的审计抽样
方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同；选取不同的地点实施审计程序，或预先
不告知被审计单位所选定测试的经营地点。
231 、 多选题
下列选项中，分析程序常用的方法有：
A ： 风险分析法
B ： 比率分析法
C ： 比较分析法
D ： 描述分析法
E ： 趋势分析法
正确答案： B，C，E
解析：
常用的方法有比较分析法、比率分析法和趋势分析法。
232 、 多选题
审计人员在审计抽样过程中，造成非抽样风险的原因有：
A ： 确定的样本量过少
B ： 实施了不恰当的审计程序
C ： 实施了不恰当的抽样方法
D ： 因工作疏忽未能发现样本中实际存在的误差
E ： 对审计证据存在误解未能发现样本中存在的误差
正确答案： B，D，E
解析：
非抽样风险，是指由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险，即审计人员因
采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际
存在的误差的可能性。非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。233 、 多选题
审计人员对被审计单位的内部控制进行初步调查后，应当实施控制测试的情形有：
A ： 内部控制存在重大缺陷
B ： 初步评估的控制风险为低水平
C ： 开展内部控制测试的成本较低
D ： 初步评估的控制风险为高水平
E ： 内部控制设计合理且预期运行有效
正确答案： B，E
解析：
审计人员认为存在下列情形之一的，应当测试相关内部控制的有效性：一是某项内部控
制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生；二是仅实施实质性程序不足以
为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。当审计人员初步评价控制风险为较高水平
时，则表明内部控制的可依赖程度很低或者根本不能依赖，因此，审计人员可执行很小
范围的内部控制测试，而执行更大范围的实质性程序。但如果将控制风险评价为较低水
平时，则表明内部控制的可依赖程度很高，因此，审计人员应执行更大范围的内部控制
测试，并相应减少实质性程序的范围。
234 、 多选题
相对于详查法，抽查法的优点有：
A ： 提高审计效率
B ： 节约审计资源
C ： 更有效地查出会计资料中存在的差错.不易遗漏
D ： 容易发现发生频率不高的错弊
E ： 审计质量有可靠保证
正确答案： A，B
解析：
抽查法能使审计人员从单调、复杂的工作中摆脱出来，极大地提高审计工作效率，节省
审计资源，可以收到事半功倍的效果。由于抽查法是以部分资料的检查结果去推断总体
的状况，因而有可能对审计质量产生影响，尤其是对于那些发生频率不高的错弊行为，
该方法的运用具有一定的局限性。详查法的优点是可以有效地查出会计资料中存在的各
种差错，不易出现遗漏。
235 、 多选题
下列有关审计人员选用的审计标准的表述中，正确的有：
A ： 应选用与审计事项相关的法规、制度作为审计标准
B ： 应选用审计事项发生时适用的法规、制度作为审计标准
C ： 可选用被审计单位的预算，计划和合同作为审计标准
D ： 被审计单位的历史数据和历史业绩不能作为审计标准E ： 审计标准不一致时，应采用权威的和公认程度高的标准
正确答案： A，B，C，E
解析：
被审计单位的历史数据和历史业绩可以作为审计人员选用的标准。
236 、 多选题
内部控制测试的方法有：
A ： 检查
B ： 询问
C ： 观察
D ： 重新操作
E ： 评估
正确答案： A，B，C，D
解析：
本题考查内部控制测试的方法。审计人员可以通过检查、询问、观察和重新操作等方法
来测试内部控制是否得到有效执行。
237 、 多选题
审计人员在根据样本结果推断总体以形成审计结论时，具体的程序和内容包括：
A ： 分析样本误差
B ： 推断总体误差
C ： 重估抽样风险
D ： 形成审计结论
E ： 撰写审计报告
正确答案： A，B，C，D
解析：
评价抽样结果形成审计结论的具体程序和内容包括：分析样本误差、推断总体误差、重
估抽样风险、形成审计结论，不包括撰写审计报告。
238 、 多选题
在凭证与记录的控制过程中，建立严格的凭证制度要求：
A ： 凭证种类要齐全
B ： 凭证内容要完整
C ： 凭证要预先连续编号D ： 所有凭证都要由会计人员填制
E ： 空白收据和支票等凭证要由专人负责保管
正确答案： A，B，C，E
解析：
凭证与记录控制一般要求建立严格的凭证制度，建立严格的簿记制度和建立严格的定期
核对、复核与盘点制度。其中建立严格的凭证制度包括上述四项。
239 、 多选题
下列关于函证的表述中，正确的有：
A ： 函证可用于核实往来账目
B ： 审计人员必须对函证过程进行控制
C ： 与消极函证相比，积极函证获得的审计证据更可靠
D ： 对于数额较大.有疑点的往来款项宜采用积极函证方法
E ： 审计人员收到复函后，无论何种情况都不可以再次发函征询
正确答案： A，B，C，D
解析：
函证方法往往是发函给被审计单位的债权人、债务人及其他有关人，请求核实往来账目、
财产和其他事项，借以补充通过审阅、核对、查询等审计方法取得的不完整证据；积极
函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函；消极函证只是在收
函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函。审计人员收到积极函证的复函后，应
同被审计单位账面记录核对，如有不符可再次发函询证。
240 、 多选题
影响审计目标的确定的因素有：
A ： 社会的需求
B ： 审计授权人
C ： 审计委托人
D ： 审计职业界自身的能力和水平
E ： 审计发展的需求
正确答案： A，D
解析：
本题考核审计目标概述。审计目标的确定取决于社会的需求、审计职业界自身的能力和
水平。
241 、 多选题下列关于审计风险的说法中，正确的有：
A ： 固有风险（重大错报风险）与可接受的检查风险成正向关系
B ： 控制风险（重大错报风险）与固有风险（重大错报风险）成反向关系
C ： 审计风险是客观存在的，因此是不可控的
D ： 内部控制越有效，控制风险（重大错报风险）的评估水平就越低
E ： 可接受的检查风险决定审计人员计划收集证据的数量
正确答案： D，E
解析：
选项A，固有风险（重大错报风险）与可接受的检查风险成反向关系；选项B，控制风险
（重大错报风险）与固有风险（重大错报风险）无关；选项C，审计风险是可控的。
242 、 多选题
下列关于内部控制的表述中，正确的有：
A ： 有效的内部控制可以杜绝串通舞弊等不法行为
B ： 有效的内部控制可以保证会计及其他信息资料的真实可靠
C ： 有效的内部控制可以促进工作效率的提高和经营目标的实现
D ： 有效的内部控制可以促进国家法律法规的遵循和各项政策的贯彻落实
E ： 有效的内部控制可以保护物资的安全完整和有效使用
正确答案： B，C，D，E
解析：
由于内部控制的固有局限性，内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效，所
以无法完全杜绝舞弊的发生。
243 、 多选题
下列有关审计取证方法的表述，正确的有：
A ： 抽查法主要适用于内部控制失效.会计基础工作较差的被审计单位
B ： 通过检查记录或文件获得的审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质
C ： 询问必须做成书面记录，并由答询人签字盖章
D ： 观察有形资产可以为其权利和义务认定提供可靠的审计证据
E ： 顺查法注意适用于业务规模较大的被审计单位
正确答案： B，C
解析：
选项A，抽查法适用范围比较广泛，凡对规模较大、经济业务多、内部控制健全有效、
会计基础工作较好、组织机构健全的单位进行审计，都可运用抽查法。详查法适用于经
济业务比较简单的被审计单位内部控制比较混乱的被审计单位，以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，可考虑采用详查法。选项D，观察，是指察看相关人员正
在从事的活动或执行的程序，不能观察有形资产。选项E，顺查法适用于业务规模较小、
会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。逆查法适用于业务规模较大，内部控制系
统比较健全，管理基础较好的被审计单位。
244 、 多选题
下列有关审计取证具体方法的表述中，正确的有：
A ： 外部调查分为现场调查和函证
B ： 分析方法仅运用于审计实施阶段
C ： 检查有形资产能够证实资产的所有权
D ： 询问本身不足以证实认定层次存在的重大错报
E ： 采用观察法获得的审计证据仅限于证明观察时点的情况
正确答案： A，D，E
解析：
选项B，分析方法可以运用于审计计划、审计实施以及审计终结的全过程。选项C，检查
有形资产可为其存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供
可靠的审计证据。
245 、 多选题
下列关于观察方法的表述中，正确的有：
A ： 观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点
B ： 在相关人员已知被观察时，相关人员从事活动或执行程序的可能与日常的做法不同
C ： 观察可以充分了解被审计单位的内部控制遵循情况
D ： 审计人员通过观察可以了解到被审计单位的基本情况
E ： 观察可以为有形资产的存在性提供可靠的审计证据
正确答案： A，B，D
解析：
选项C，观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，审计人员可以了解被审计单位的
基本情况，但不能充分了解被审计单位的内部控制遵循情况；选项E，检查有形资产可
以为其存在性提供可靠的审计证据。
246 、 多选题
下列属于文字说明法的特点的有：
A ： 单独使用时只限于内部控制系统比较简单且易于描述的小型企业
B ： 使用范围广泛，不受企业类型的限制
C ： 可以对调查对象做出比较深入和具体的描述D ： 反映问题不全面，仅限于被调查事项的范围
E ： 难以用简明的语言描述内部控制系统的细节
正确答案： A，B，C，E
解析：
这个知识点考核的是文字说明法的特点。选项D属于调查表法的缺点。
247 、 多选题
下列有关内部控制测试的表述中，正确的有：
A ： 被审计单位的内部控制十分健全有效时，内部控制测试可以代替实质性程序
B ： 内部控制测试后审计人员应根据结果对被审计单位内部控制情况进行再评价
C ： 内部控制再评价主要是对被审计单位内部控制的健全性以及合理性进行评价
D ： 内部控制测试的范围与审计人员对被审计单位控制风险的估计水平直接相关
E ： 审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，可直接转入实质性程序阶段
正确答案： B，D
解析：
选项A，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重
要的财政收支、财务收支活动进行实质性程序，即内部控制测试不能代替实质性程序。
选项C，对内部控制的再评价，是指在初步评价的基础上，根据内部控制测试的结果对
控制风险水平做出进一步评价，而不是对内部控制的健全性和合理性再评价。选项E，
审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，应当实施控制测试而不是直接实施实质
性程序。
248 、 多选题
下列做法中，属于运用审计证据整理分析方法中的比较方法的有：
A ： 按一定的方法对数据方面的审计证据加以计算
B ： 将各种审计证据加以比较，从中分析出被审计单位对外经济活动的特征及其变动趋
势
C ： 将审计证据与审计目标加以比较，判断审计证据是否符合需要
D ： 对各类审计证据及其所形成的局部审计结论进行综合分析
E ： 将收集到的个别审计证据按其证明力的强弱加以归类
正确答案： B，C
解析：
选项A 属于计算，选项D 属于综合，选项E 属于分类。249 、 多选题
下列各项中，属于标准内部控制审计报告要素的有（ ）。
A ： 收件人
B ： 注册会计师责任段
C ： 内部控制固有局限段
D ： 财务报告内部控制审计意见段
E ： 期后事项段
正确答案： A，B，C，D
解析：
标准内部控制审计报告应当包括下列要素：标题；收件人；引言段；企业对内部控制的
责任段；注册会计师的责任段；内部控制固有局限性的说明段；财务报告内部控制审计
意见段；非财务报告内部控制重大缺陷描述段；注册会计师的签名和盖章；会计师事务
所的名称、地址及盖章；报告日期。
250 、 多选题
审计机关发出审计通知书的作用有：
A ： 通知被审计单位接受审计
B ： 制订年度审计项目计划的依据
C ： 审计组执行审计任务的依据
D ： 编制审计工作底稿的依据
E ： 审计机关质量控制的依据
正确答案： A，C
解析：
审计机关发出的审计通知书是为了通知被审计单位接受审计同时也是审计组执行审计任
务的依据。
251 、 多选题
下列各项审计证据中，属于环境证据的有：
A ： 被计单位管理状况和管理人员的素质
B ： 被审计单位与外部单位签订的采购合同
C ： 被审计单位内部控制设计与执行的状况
D ： 被审计单位与审计事项相关知情人的陈述
E ： 被审计单位的地理位置及其所处国内外政治经济形势
正确答案： A，C，E
解析：B选项属于书面证据;D选项属于口头证据。
252 、 多选题
下列关于内部控制测试的说法中，正确的有：
A ： 监盘是内部控制测试的常用方法之一
B ： 通过内部控制测试以评价内部控制的可信赖程度
C ： 内部控制测试在审计实施阶段进行
D ： 内部控制测试在实质性程序之后进行
E ： 任何审计项目都要进行内部控制测试
正确答案： B，C
解析：
内部控制测试在审计实施阶段进行，测试内部控制执行的有效性，以评价内部控制的可
信赖程度。选项A，监盘既可以是控制测试，也可以是实质性程序；选项D，内部控制测
试在实质性程序之前进行；选项E，并不是每一个审计项目都要进行内部控制测试。
253 、 多选题
审计证据的作用有：
A ： 判断被审计事项是非.优劣的标准
B ： 考核审计人员业绩的依据
C ： 做出审计决定的基础
D ： 联结审计工作的纽带
E ： 评价审计事项的事实根据
正确答案： C，E
解析：
本题考核审计证据的作用。审计证据一共有两个作用，分别是本题的CE两项。
254 、 多选题
审计人员在调查被审计单位内部控制时，可以采用的方法有：
A ： 运用分析方法检查有关数据和资料的总体合理性
B ： 询问管理人员和其他有关人员
C ： 检查内部控制过程中生成的文件和记录
D ： 向有关第三方进行函证
E ： 观察业务活动和内部控制的实际运行情况
正确答案： B，C，E解析：
内部控制调查的方法：询问；检查；观察；追踪有关业务的处理过程。
255 、 多选题
下列关于国家审计的审计程序的表述中，正确的有：
A ： 编制年度审计项目计划和审计工作方案是审计计划阶段的主要工作
B ： 审计机关编制年度审计项目计划时只能采用文字形式
C ： 审计项目组织和实施单位可以根据具体的情况对年度审计项目计划进行修改
D ： 审计机关应当定期检查年度审计项目计划执行情况，评估执行效果
E ： 审计工作方案一经确定，审计机关不得对其进行调整
正确答案： A，D
解析：
选项B，审计机关编制年度审计项目计划可以采取文字、表格或者两者相结合的形式；
选项C，审计机关应当将年度审计项目计划下达审计项目组织和实施单位执行。年度审
计项目计划一经下达，审计项目组织和实施单位应当确保完成，不得擅自变更。选项E，
根据审计实施过程中情况的变化，审计机关业务部门可以申请对审计工作方案的内容进
行调整，并按照审计机关规定的程序报批。
256 、 多选题
下列属于信息与沟通构成内容的有：
A ： 会计系统
B ： 内部审计
C ： 信息系统
D ： 职责分工
E ： 传导机制
正确答案： A，C，E
解析：
本题考查信息与沟通知识点。就信息沟通系统的构成而言，它应包括会计系统、信息系
统和传导机制等内容。
257 、 多选题
审计人员对存货的监盘结果可以证明存货：
A ： 计价的正确性
B ： 所有权的归属
C ： 是否存在
D ： 是否毁损.短缺E ： 会计处理是否正确且前后各期一致
正确答案： C，D
解析：
审计人员对存货的监盘结果不可以证明存货的计价正确性、所有权的归属和会计处理是
否正确且前后各期一致。
258 、 多选题
下列情况中造成非抽样风险原因的有：
A ： 审计方法的选择不合理
B ： 测试的样本量不足
C ： 审计程序的设计不当
D ： 审计人员的工作疏忽
E ： 审计工作缺乏必要的监控
正确答案： A，C，D，E
解析：
选项B 测试的样本量不足，样本测试推断的总体特征与实际不符，属于抽样风险。
259 、 多选题
下列关于实物证据的说法中正确的有：
A ： 实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据
B ： 实物证据通常包括固定资产.存货.有价证券和现金等
C ： 实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确定实物资产的存在性
D ： 实物证据对于证明实物资产是否存在具有较强的证明力
E ： 实物证据可证明资产的所有权归属.资产的质量和分类
正确答案： A，B，C，D
解析：
资产的所有权归属、资产的质量和分类，还需取得其他的审计证据。
260 、 多选题
审计机关在对某国有银行的信贷业务实施审计时，审计人员调阅了某企业信贷档案，与
企业负责人、信贷经理座谈，并实地查看了抵押的房产，为跟踪贷款资金的流向，延伸
检查了其他相关单位。在这一审计过程中，审计人员采取的取证方法有：
A ： 分析
B ： 检查C ： 询问
D ： 重新操作
E ： 外部调查
正确答案： B，C，E
解析：
调阅信贷档案属于检查；延伸检查了其他相关单位属于外部调查；进行座谈属于询问。
261 、 多选题
下列各项中，属于内部审计总体目标的是：
A ： 促进组织完善治理
B ： 增加企业价值
C ： 报表的公允性
D ： 报表的合法性
E ： 促进企业实现目标
正确答案： A，B，E
解析：
中国内部审计协会颁布的《第1101号--内部审计基本准则》第二条将内部审计的目标界
定为“促进组织完善治理、增加价值和实现目标”。
262 、 多选题
下列有关审计取证模式的表述中,正确的有:
A ： 运用制度基础审计模式需要采用抽查方法
B ： 账目基础审计不能解决全部审计风险问题
C ： 制度基础审计以检查和评价内部控制系统为基础
D ： 风险基础（导向）审计中审计风险取决于经营风险和检查风险
E ： 风险基础（导向）审计需要对审计全过程中各种风险因素进行系统地分析评价
正确答案： A，B，C，E
解析：
D 项，风险基础（导向）审计中，审计风险取决于重大错报风险和检查风险。
263 、 多选题
如果审计人员计划随机抽取15笔赊销业务时，可以采用的方法有：
A ： 系统选样法B ： 属性抽样法
C ： 随机数表选样法
D ： 发现抽样法
E ： 变量抽样法
正确答案： A，C
解析：
属于随机抽取15笔赊销业务，此时可以采取系统选样法、随机数表选样法，不能采用属
性抽样方法，属性抽样主要是定性分析。
264 、 多选题
下列各项中，属于变量抽样法的有：
A ： 单位均值估计法
B ： 差异估计法
C ： 比率估计法
D ： 属性抽样法
E ： 发现抽样法
正确答案： A，B，C
解析：
变量抽样法有三种方法，即单位均值估计法、差异估计法和比率估计法。
265 、 多选题
财务审计中，与期末账户余额相关的审计目标包括（ ）。
A ： 权利和义务
B ： 效益性
C ： 准确性、计价和分摊
D ： 完整性
E ： 公允性
正确答案： A，C，D
解析：
期末账户余额及相关披露的认定包括存在，权利和义务，完整性，准确性、计价和分摊，
分类，列报。
266 、 多选题
下列关于检查这一审计取证方法的表述中，正确的有：A ： 检查包括检查记录或文件和检查有形资产两种类型
B ： 检查原始凭证主要是检查其是否与记账凭证相一致
C ： 检查有形资产的方法主要适用于存货和现金，不适用于有价证券
D ： 检查有形资产能为权利和义务提供可靠的审计证据
E ： 检查有形资产能为存在性提供可靠的审计证据
正确答案： A，E
解析：
检查原始凭证时重点检查其所反映的经济活动是否符合有关法律、规章和制度等，选
项B错误；检查有形资产的方法主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据
和固定资产等，选项C错误；检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一
定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据，选项D错误。
267 、 不定项选择题
2021年3月，某市审计局派出审计组对某重点国有企业2020年度财务收支进行审计。
有关审计情况和资料如下：
1.审计组调查该企业的内部控制情况后，认为内部控制较为健全合理，准备依赖内部控
制进行审计，并据此将控制风险评估为低水平。同时按照该企业2020年度税后利润的10％
确定重要性水平为90万元。审计组仅根据确定的控制风险水平和重要性水平编制了审计
实施方案，确定了实质性程序的范围和重点。
2.在现场进行实质性程序中，审计组发现该企业内部控制并不是十分有效，原来评估的
控制风险水平偏低，应该定为中等水平，而且审计实施方案也应该进行相应调整。鉴于
审计实施方案已经制定，审计组决定不修改书面的审计实施方案，但在现场审计中，每
个审计人员调整了实质性程序的范围和重点。
（二）
要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
如果审计组在审计实施阶段仍采用原来估计的较低的控制风险水平，可能产生的影响有：
A ： 审计人员没有执行足够的实质性程序
B ： 审计人员执行过多的实质性程序
C ： 审计结论错误的可能性增大
D ： 审计效率降低
正确答案： A，C
解析：
如果审计组在审计实施阶段仍采用原来估计的较低的控制风险水平，审计人员应执行较
少的实质性程序，提高审计效率。
268 、 不定项选择题
2021年3月，某市审计局派出审计组对某重点国有企业2020年度财务收支进行审计。
有关审计情况和资料如下：
1.审计组调查该企业的内部控制情况后，认为内部控制较为健全合理，准备依赖内部控制进行审计，并据此将控制风险评估为低水平。同时按照该企业2020年度税后利润的10％
确定重要性水平为90万元。审计组仅根据确定的控制风险水平和重要性水平编制了审计
实施方案，确定了实质性程序的范围和重点。
2.在现场进行实质性程序中，审计组发现该企业内部控制并不是十分有效，原来评估的
控制风险水平偏低，应该定为中等水平，而且审计实施方案也应该进行相应调整。鉴于
审计实施方案已经制定，审计组决定不修改书面的审计实施方案，但在现场审计中，每
个审计人员调整了实质性程序的范围和重点。
（二）
要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
1.关于审计组对控制风险进行的评估，下列说法中正确的有：
A ： 审计组在评估控制风险水平之后，还应根据固有风险和控制风险的综合水平确定可
接受的检查风险水平
B ： 审计组在最初评估控制风险时，应当遵守谨慎原则，将控制风险直接评估为中或高
水平
C ： 在现场进行实质性程序前，审计组除关注内部控制的健全性外，还应关注内部控制
的有效性
D ： 审计组在对内部控制进行初步评价的基础上，还应进一步进行内部控制测试
正确答案： A，C，D
解析：
初评控制风险时，被审计单位内控差，审计组应当将控制风险直接评估为高水平。审计
风险＝重大错报风险×检查风险。在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与
认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。
