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第四章 货币资金审计
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1 、 单选题
审计人员审查库存现金时，发现账面结存4 298.20元，实际库存3 028.20元，另有已支
付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。审计人员由此可以得出的结论是：
A ： 库存现金短缺1 270元
B ： 库存现金短缺670元
C ： 库存现金短缺600元
D ： 库存现金溢余600元
正确答案： C
解析：
4 298.20-150-520-3 028.20＝600（元）
2 、 单选题
下列各项中，不符合审计人员对库存现金监盘要求的是：
A ： 采取突击方式
B ： 要求被审计单位出纳员回避
C ： 尽量安排在营业前或营业终了后
D ： 对存放在各处的现金同时进行清点
正确答案： B
解析：
库存现金监时，出纳人员必须在场。
3 、 单选题
对现金监盘的表述中，正确的是：
A ： 应采取突击方式进行
B ： 清点现金时应要求出纳回避
C ： 存放补贴地点的现金应按照重要程度依次监盘D ： 单位主要负责人应在现金盘点表上签字
正确答案： A
解析：
选项B，出纳负责清点现金。选项C，所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进
行清点。 选项D，出纳、会计主
管、审计人员共同签字。
4 、 单选题
下列各项中，属于货币资金完整性审计目标的是：
A ： 已收到的货币资金确实为被审计单位所有
B ： 与货币资金有关的经济业务已全部登记入账
C ： 货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求
D ： 已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金
正确答案： B
解析：
选项A属于所有权的审计目标；选项B属于完整性的审计目标；选项C属于合法性的审计
目标；选项D属于真实性的审计目标。
5 、 单选题
为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：
A ： 决算日后任意一天
B ： 决算日当天
C ： 整个审计期间
D ： 决算日前后数天
正确答案： D
解析：
审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。
6 、 单选题
审计人员检查现金日记账时，通过审阅日记账摘要栏可以初步判断：
A ： 现金收付业务是否合法
B ： 对方会计科目的使用是否正确
C ： 收入的现金金额是否超出限额
D ： 日记账是否序时登记正确答案： A
解析：
检查现金日记账摘要栏，看其现金收付是否合法，有无超出规定的计算范围。选项A正
确。
7 、 单选题
下列有关现金监盘的表述，正确的是（ ）。
问题
A ： 现金盘点工作应由审计人员进行
B ： 现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行
C ： 现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表
D ： 出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额，即应确认为重要违
规
正确答案： B
解析：
A、C选项，出纳员应在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金，并做出记录；
会计主管人员和审计人员在旁观察监督，必要时进行复查。D选项，在账实不相符的情
况下需要审查是否存在未入账业务。
8 、 单选题
审查现金收付业务是否合法，应检查库存现金日记账的要点是（）。
A ： 检查对应科目栏
B ： 审阅摘要栏
C ： 检查发生额
D ： 检查每日余额
正确答案： B
解析：
检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法；检查现金日记账金额栏，看其现
金收付金额是否过大；检查对应科目栏，检查各项现金收付业务的账务处理是否正确；
检查库存现金每日余额，看其是否超过了规定的限额。
9 、 单选题
审计人员发现被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符时，
应采取的最有效审计程序是（）
A ： 抽查支票和汇票有无及时解缴银行B ： 分析定期存款占银行存款的比例
C ： 抽查大额银行存款支出业务的资金去向
D ： 检查该银行账户的银行存款余额调节表
正确答案： D
解析：
10 、 单选题
下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是：
A ： 出纳员编制银行存款余额调节表
B ： 出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账
C ： 出纳员签发支票
D ： 出纳员登记应收账款明细账
正确答案： B
解析：
由出纳员以外人员编制银行存款调节表；支票的签发与出纳相互独立。
11 、 单选题
下列与现金业务有关的职责中，可以由一人同时承担的是：
A ： 支票与印章的保管
B ： 现金的收付与库存现金日记账的登记
C ： 现金的支付与报销单据的审批
D ： 银行存款日记账的登记和银行存款总账的登记
正确答案： B
解析：
12 、 多选题
下列各项中，属于应在库存现金盘点表中反映的事项有
A ： 盘点日现金日记账结余数
B ： 盘点日银行存款日记账结余数
C ： 实际库存现金监盘数
D ： 库存现金溢缺情况
E ： 盘点日已开具但未发出且未入账的现金支票金额正确答案： A，C，D
解析：
13 、 多选题
审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中正确的有：
A ： 采取突击式监盘
B ： 尽量安排在营业开始前或营业结束后
C ： 事先通知出纳员做好准备，以节约盘点时间
D ： 在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳员清点
E ： “库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字
正确答案： A，B，D，E
解析：
对库存现金监盘应采取突击式检查。
14 、 多选题
下列职务或工作是出纳员不能同时兼任的有（ ）。
A ： 每日现金清点
B ： 保管空白支票
C ： 保管财务专用章
D ： 登记现金、银行存款日记账
E ： 登记应付账款明细账
正确答案： C，E
解析：
出纳员主管现金和银行单据的收付与保管，应及时按顺序登记现金与银行存款日记账。
15 、 多选题
下列各项审计程序中，属于对现金业务进行内部控制测试的有：
A ： 观察现金收付是否按规定程序及权限办理
B ： 询问现金支票有无专人保管
C ： 观察出纳与会计职责是否严格分离
D ： 询问现金是否定期盘点核对
E ： 审查现金业务截止期是否正确
正确答案： A，B，C，D解析：
选项E属于实质性测试。
16 、 多选题
被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致时，审计人员应采取的措施有
（ ）。
A ： 编制或取得银行存款余额调节表
B ： 审核银行存款日记账余额是否正确
C ： 要求被审计单位调整银行存款日记账
D ： 检查未达账项银行存款收支凭证是否合规
E ： 重新测试与银行存款业务有关的内部控制
正确答案： A，B，D
解析：
选项C，对于银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，审计人员应首先查明原因，
判断是否存在未达账项，不能要求被审计单位直接进行调整。选项E，不需要重新测试
与银行存款有关的内部控制。
17 、 多选题
属于货币资金相关内部控制要求的有（ ）。
A ： 建立严格的审核制度
B ： 收到的现金要及时解缴银行
C ： 出纳员主管现金、银行单据的收付与印章保管
D ： 限制接近货币资金
E ： 全部收支及时、正确入账
正确答案： A，B，D，E
解析：
主要风险：（1）银行存款余额的存在性或交易的发生存在重大错报；（2）外币交易或
余额未被准确记录；（3）银行存款的期末收支存在大额的截止性错误；（4）未能按准
则规定对货币资金做出恰当的披露。
18 、 多选题
在现金收付业务的审查中，检查库存现金日记账的要点有：
A ： 验算加总额，检查是否存在差错
B ： 审阅摘要栏，检查现金收付业务是否合法
C ： 检查发生额，检查现金收付金额是否过大
D ： 检查每日余额，看其是否超出了规定的限额E ： 检查收支业务是否符合截止期要求
正确答案： A，B，C，D
解析：
收支截止仅凭查账无法判断。
19 、 多选题
下列有关函证银行存款余额的提法中，正确的有：
A ： 银行存款余额为零的开户银行可以不函证
B ： 对已获得银行对账单的开户银行可以不函证
C ： 函证银行存款余额的同时，应一并收集贷款信息
D ： 一般采用否定式函证
E ： 应向账户已结清，但被审计单位在本期存过款的银行发函
正确答案： C，E
解析：
函证范围----被审计单位在被审计年度内存过款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票
存款、信用证存款、信用证保证金存款）的所有银行。
20 、 多选题
下列各项中，属于货币资金业务内部控制测试程序的有：
A ： 抽取付款凭证审查有无审批签字
B ： 检查银行存款余额调节表的编制是否及时正确
C ： 观察支票与印章的保管是否分离
D ： 分析每个月银行存款变动趋势是否存在异常
E ： 监督盘点库存现金
正确答案： A，B，C，E
解析：
21 、 多选题
下列各项中，属于货币资金业务内部控制测试程序的有（ ）。
A ： 抽查日记账记录，审查相应的会计凭证上是否有会计人员的审核签章
B ： 检查银行存款余额调节表的编制是否及时正确
C ： 观察支票与印章的保管是否分离
D ： 抽查现金日记账记录，检查业务核算是否正确E ： 监督盘点库存现金
正确答案： A，B，C，E
解析：
D选项属于实质性审查程序。
22 、 多选题
下列各项中，与货币资金相关的内部控制应当采取的措施有：
A ： 定期核对检查
B ： 严格职责分工
C ： 控制坐支规模
D ： 严格财产实物控制
E ： 严格授权批准
正确答案： A，B，D，E
解析：
控制活动要素----业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。
23 、 多选题
审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中正确的有（ ）。
A ： 出纳员清点库存现金以后审计人员填制“库存现金盘点表”
B ： 尽量安排在营业开始前或营业结束后
C ： 事先通知出纳员做好准备，以节约盘点时间
D ： 在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳员清点
E ： “库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字
正确答案： B，E
解析：
24 、 多选题
下列各项中，违反货币资金业务内部控制要求的有：
A ： 出纳员记录现金总账
B ： 出纳员记录应收账款明细账
C ： 内部审计人员定期监盘库存现金
D ： 主管会计同时保管支票与印章
E ： 主管会计编制银行存款余额调节表正确答案： A，B，D
解析：
25 、 多选题
下列各项中，能够验证被审计单位某笔定期存款是否真实存在的审计程序是：
A ： 检查银行对账单
B ： 向存入款项的银行函证
C ： 获取银行定期存款存单
D ： 核对银行存款日记账与总账
E ： 分析定期存款占存款总额的比例
正确答案： A，B，C
解析：
选项D，核对银行日记账与总账，验证计价和分摊；选项E，主要是为了证实被审计单位
是否存在高息资金拆借。
26 、 多选题
下列有关银行存款函证的表述，正确的有：
A ： 应向账户已结清，但被审计单位在本期办理过存贷款业务的银行函证
B ： 函证过程应由审计人员控制
C ： 对已获得银行对账单的开户银行可以不函证
D ： 对银行存款余额为零的开户银行可以不函证
E ： 函证银行存款余额时，一般采用否定式函证
正确答案： A，B
解析：
27 、 多选题
证实银行存款期末余额是否真实存在，审计人员可以实施的审计程序有：
A ： 函证银行存款余额
B ： 审查银行存款日记账并与总账相核对
C ： 取得银行对账单并编制银行存款余额调节表
D ： 分析计算银行存款余额中定期存款所占的比例
E ： 分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例
正确答案： A，C解析：
选项B，是账账核对，不能验证银行存款是否真实存在；选项D，通过计算定期存款占银
行存款的比例，能够了解被审计单位是否存在高息资金拆借，但与银行存款是否存在无
关；选项E，分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例主要是用来判断
有无非法集资问题及存款的安全性，对证实银行存款是否存在作用不大。
28 、 多选题
下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测试的有：
A ： 审阅被审计单位货币资金相关制度规定
B ： 抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人员
C ： 检查货币资金收付凭证的管理情况
D ： 向与被审计单位有业务往来的银行进行函证
E ： 使用分析性复核方法（分析方法）检查货币资金总体合理性
正确答案： A，B，C
解析：
调查了解货币资金内部控制；抽查收款凭证；抽验付款凭证；抽查一定期间现金、银行
存款日记账并与总账核对；抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表；查阅制度---职
责分工；检查货币资金收付凭证的管理情况；评价货币资金业务内部控制。
29 、 多选题
为了核实货币资金收支的截止期，审计人员应当实施的审计程序有：
A ： 核对货币资金总账与日记账
B ： 分析近三年货币资金年末余额变动情况
C ： 检查决算日前未送存银行的支票及其收入记录日期
D ： 查验决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已入账
E ： 检查决算日后银行对账单第一周的银行存款收支，与银行存款日记账进行核对
正确答案： C，D，E
解析：
选项AB并不针对截止期的审查。
30 、 不定项选择题
2018年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2017年度财务收支情况进行了审计。
有关货币资金业务审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：
（1）会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；
（2）出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关
费用明细账；（3）出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表；
（4）出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。
2.2018年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库存现
金为800元。现金日记账反映，2018年1月1日至2018年3月12日，现金收入总额为158
000元，现金支出总额为162 000元，审计人员审核后确认无误。
3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：
（1）核对银行存款日记账和总账余额是否相符；
（2）检查银行存款收付的截止期是否正确；
（3）检查银行存款收付款凭证的管理情况；
（4）函证银行存款余额。
4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法
如下：
（1）向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额；
（2）索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；
（3）对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；
（4）核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账
的情况。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案
1.“资料1”中，违反内部控制要求的为（）。
A ： 会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核
B ： 出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费
用明细账
C ： 出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表
D ： 出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票
正确答案： B，C，D
解析：
B选项，出纳人员只能登记库存现金、银行存款日记账；C选项，由出纳员以外人员编制
银行存款余额调节表和对现金进行稽核；D选项，出纳人员不得同时保管支票和印章。
31 、 不定项选择题
2018年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2017年度财务收支情况进行了审计。
有关货币资金业务审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：
（1）会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；
（2）出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关
费用明细账；
（3）出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表；
（4）出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。
2.2018年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库存现
金为800元。现金日记账反映，2018年1月1日至2018年3月12日，现金收入总额为158
000元，现金支出总额为162 000元，审计人员审核后确认无误。
3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：
（1）核对银行存款日记账和总账余额是否相符；
（2）检查银行存款收付的截止期是否正确；
（3）检查银行存款收付款凭证的管理情况；（4）函证银行存款余额。
4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法
如下：
（1）向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额；
（2）索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；
（3）对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；
（4）核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账
的情况。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案
5.“资料4”中，审计人员的做法正确的为（）。
A ： 向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额
B ： 索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对
C ： 对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因
D ： 核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的
情况
正确答案： A，B，C，D
解析：
审计人员自编银行存款余额调节表，证实银行存款日记账与对账单是否一致，同时对有
关收付业务合法性做进一步审查。
32 、 不定项选择题
2018年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2017年度财务收支情况进行了审计。
有关货币资金业务审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：
（1）会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；
（2）出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关
费用明细账；
（3）出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表；
（4）出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。
2.2018年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库存现
金为800元。现金日记账反映，2018年1月1日至2018年3月12日，现金收入总额为158
000元，现金支出总额为162 000元，审计人员审核后确认无误。
3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：
（1）核对银行存款日记账和总账余额是否相符；
（2）检查银行存款收付的截止期是否正确；
（3）检查银行存款收付款凭证的管理情况；
（4）函证银行存款余额。
4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法
如下：
（1）向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额；
（2）索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；
（3）对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；
（4）核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账
的情况。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案2.“资料2”中，审计人员对库存现金进行监盘是为了证实（）。
A ： 库存现金余额的真实性
B ： 现金收付业务账务处理的正确性
C ： 现金收付业务的合法性
D ： 外币计价的正确性
正确答案： A
解析：
监盘程序的相关审计目标是验证资产的真实性。
33 、 不定项选择题
2018年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2017年度财务收支情况进行了审计。
有关货币资金业务审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：
（1）会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；
（2）出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关
费用明细账；
（3）出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表；
（4）出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。
2.2018年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库存现
金为800元。现金日记账反映，2018年1月1日至2018年3月12日，现金收入总额为158
000元，现金支出总额为162 000元，审计人员审核后确认无误。
3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：
（1）核对银行存款日记账和总账余额是否相符；
（2）检查银行存款收付的截止期是否正确；
（3）检查银行存款收付款凭证的管理情况；
（4）函证银行存款余额。
4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法
如下：
（1）向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额；
（2）索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；
（3）对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；
（4）核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账
的情况。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案
3.针对“资料2”，审计人员可以推断2017年12月31日该公司库存现金余额应为（）。
A ： 3200元
B ： 4800元
C ： 4000元
D ： 1200元
正确答案： B
解析：
(162000-158000)+800=4800（元）。34 、 不定项选择题
2018年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2017年度财务收支情况进行了审计。
有关货币资金业务审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：
（1）会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；
（2）出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关
费用明细账；
（3）出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表；
（4）出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。
2.2018年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库存现
金为800元。现金日记账反映，2018年1月1日至2018年3月12日，现金收入总额为158
000元，现金支出总额为162 000元，审计人员审核后确认无误。
3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：
（1）核对银行存款日记账和总账余额是否相符；
（2）检查银行存款收付的截止期是否正确；
（3）检查银行存款收付款凭证的管理情况；
（4）函证银行存款余额。
4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法
如下：
（1）向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额；
（2）索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；
（3）对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；
（4）核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账
的情况。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案
4.“资料3”中，属于对银行存款进行内部控制测评的审计程序为（）。
A ： 核对银行存款日记账和总账余额是否相符
B ： 检查银行存款收付的截止期是否正确
C ： 检查银行存款收付款凭证的管理情况
D ： 函证银行存款余额
正确答案： C
解析：
A选项、B选项、D选项均为实质性审查。
