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第四章 货币资金审计
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1 、 单选题
审计人员审查库存现金时，发现账面结存4 298.20元，实际库存3 028.20元，另有已支
付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。审计人员由此可以得出的结论是
A ： 库存现金短缺1270元
B ： 库存现金短缺670元
C ： 库存现金短缺600元
D ： 库存现金溢余600元
2 、 单选题
为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：
A ： 决算日后任意一天
B ： 决算日当天
C ： 整个审计期间
D ： 决算日前后数天
3 、 单选题
为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：
A ： 决算日后任意一天
B ： 决算日当天
C ： 整个审计期间
D ： 决算日前后数天
4 、 单选题
下列各项中，属于货币资金完整性审计目标的是：
A ： 、已收到的货币资金确实为被审计单位所有
B ： 、与货币资金有关的经济业务已全部登记入账
C ： 、货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求
D ： 、已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金
5 、 单选题下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是：
A ： 出纳员编制银行存款余额调节表
B ： 出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账
C ： 出纳员签发支票
D ： 出纳员登记应收账款明细账
6 、 单选题
下列各项中，可用于证实现金收支截止期正确的审计程序是（）。
A ： 对库存现金实施监督盘点
B ： 核对现金日记账余额和总账余额
C ： 审查资产负债表日前后一段时间的现金收支原始凭证
D ： 分析比较当年各月现金余额变动趋势的合理性
7 、 单选题
下列进行货币资金内部控制测评的程序中，不正确的是：
A ： 、抽查收款凭证时要验证当日收到的支票、汇款单的款项是否及时解缴银行
B ： 、抽查付款凭证时要验证各付款业务是否经过适当的审批、授权和审核
C ： 、抽查一定期间现金、银行存款日记账和总账核对时，检查其每月金额的一致性，
对不一致的情况有无调整与说明
D ： 、抽查定期编制银行存货余额调节表，至少抽查一个月的银行存款收支记录
8 、 单选题
被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是：
A ： 、出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记
B ： 、报销单据的填制和审核分离
C ： 、支票与印章由不同人保管
D ： 、出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制
9 、 单选题
某公司的银行存款日记账和总账期末余额为1 570万元，经检查银行存款日记账和直接
从银行取得的银行对账单，发现以下未达账项：（1）银行代扣代缴的水电费5 万元，公
司尚未入账；（2）银行收到的销售款10万元，公司尚未入账；（3）银行存款利息1
000元，公司尚未入账。审计认为该公司年末资产负债表中银行存款余额应为：
A ： 1555.1万元
B ： 1564.9万元
C ： 1575万元
D ： 1575.1万元
10 、 单选题
下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是：A ： 出纳员编制银行存款余额调节表
B ： 出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账
C ： 出纳员签发支票
D ： 出纳员登记应收账款明细账
11 、 单选题
在核实货币资金收支截止期时，审计人员发现被审计单位经常会采取下列做法，其中属
于高估期末银行存款账面余额的是：
A ： 、将决算日前已收到尚未解缴银行的银行汇票列入当期银行存款借方
B ： 、将决算日当天收到并送存银行的银行汇票列入当期银行存款借方
C ： 、将决算日后签发的银行支票列入当期银行存款贷方
D ： 、将决算日当天签发的银行支票列入当期银行存款贷方
12 、 单选题
审查银行存款余额时，银行存款余额调节表可由审计人员自行编制或向被审计单位索取，
究竟选用哪种方式取决于：
A ： 、审计人员的业务能力
B ： 、被审计单位的会计人员的素质
C ： 、被审计单位内部控制的健全程度
D ： 、审计人员是否遵守审计准则
13 、 单选题
下列各项中，符合货币资金业务内部控制要求的是（）。
A ： 财务主管统一保管支票和相关印章
B ： 出纳员负责登记现金日记账和总账
C ： 出纳员负责编制银行存款余额调节表
D ： 内部审计人员对货币资金业务进行审查
14 、 单选题
下列与现金业务相关的职责中，可以由一人同时承担的是：
A ： 、支票与印章的保管
B ： 、现金的收付与库存现金日记账的登记
C ： 、现金的支付与报销单据的审批
D ： 、银行存款日记账的登记和银行存款总账的登记
15 、 单选题
现金盘点与存货盘点方式的区别在于：
A ： 、存货盘点采取突击性方式
B ： 、现金盘点采取突击性方式
C ： 、现金和存货盘点均采取突击性方式D ： 、现金盘点采取预告方式
16 、 单选题
审计人员审查库存现金时，发现账面结存4 298.20元，实际库存3 028.20元，另有已支
付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。审计人员由此可以得出的结论是：
A ： 库存现金短缺1270元
B ： 库存现金短缺670元
C ： 库存现金短缺600元
D ： 库存现金溢余600元
17 、 单选题
下列关于汇兑损益的表述中，正确的是：
A ： 、企业发生的汇兑损益一律计入财务费用
B ： 、清算期间发生的汇兑损益，应该计入清算收益
C ： 、与购进固定资产直接有关的汇兑损益，计入资产的价值
D ： 、可供出售金融资产权益工具发生的汇兑损益应该计入财务费用
18 、 单选题
审计人员检查被审计单位外币账户余额是否正确折合为记账本位币金额，是为了查明
（）。
A ： 外币资金的所有权
B ： 外币资金计价的正确性
C ： 外币资金收付业务记录的完整性
D ： 外币资金收付业务的合法性
19 、 单选题
下列业务流程容易导致内部控制失效的是：
A ： 、从企业外部结转来的结算凭证直接送交财会部门入账
B ： 、出纳员根据销售发票和收款通知单办理收款业务
C ： 、收到现金或银行存款时，财会人员根据原始凭证编制收款凭证，登记现金或银行
存款账
D ： 、定期编制银行余额调节表核对存款余额
20 、 单选题
N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行
的最有效的审计程序是：
A ： 、重新测试相关的内部控制
B ： 、审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
C ： 、审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
D ： 、审查银行存款余额调节表21 、 单选题
下列有关现金审计的相关说法中，错误的是：
A ： 、为了能正确确定库存现金的实存数额和应有数额，明确出纳员和有关人员的责任，
应适时组织安排库存现金监盘工作
B ： 、库存现金的监盘，应采用突击式监盘
C ： 、监盘时间一般安排在营业即将结束时进行
D ： 、库存现金盘点表由出纳、会计主管、审计人员共同签字
22 、 单选题
审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，经采
购部门经理审批后提交会计部门，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订
单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。
资料中未涉及的控制活动为（）。
A ： 实物控制
B ： 职责分工控制
C ： 业务授权控制
D ： 凭证与记录控制
23 、 多选题
下列属于在途货币资金审查要点的有：
A ： 、审查有无汇解单位的通知书，检查是否虚构，以确认其存在性
B ： 、审查在途货币资金到达后，是否及时入账，有无长期未到的在途资金
C ： 、审查支付的商品、材料采购价款和必要的运杂费时，注意有无不正当的支出
D ： 、审查商品、材料价款是否及时办理了结算
E ： 、审查多余存款或超过付款期的汇票，是否及时转回银行存款账户
24 、 多选题
下列各项中，与货币资金相关的内部控制应当采取的措施有：
A ： 定期核对检查
B ： 严格职责分工
C ： 控制坐支规模
D ： 严格财产实物控制
E ： 严格授权批准
25 、 多选题
审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中正确的有：
A ： 采取突击式监盘
B ： 尽量安排在营业开始前或营业结束后C ： 事先通知出纳员做好准备，以节约盘点时间
D ： 在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳员清点
E ： “库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字
26 、 多选题
下列有关函证银行存款余额的提法中，正确的有：
A ： 银行存款余额为零的开户银行可以不函证
B ： 对已获得银行对账单的开户银行可以不函证
C ： 函证银行存款余额的同时，应一并收集贷款信息
D ： 一般采用否定式函证
E ： 应向账户已结清，但被审计单位在本期存过款的银行发函
27 、 多选题
下列关于货币资金业务内部控制的说法中正确的有：
A ： 、任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项
B ： 、出纳员应及时按顺序登记现金与银行存款日记账，做到月清月结
C ： 、出纳要定期核对日记账和总账，保证账账一致
D ： 、主管会计要定期核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表
E ： 、定期开展内部审计，应定期或不定期地通过监督盘点库存现金，保证账实相符
28 、 多选题
审计人员测试现金内部控制的内容及方法有：
A ： 、审查现金截止期
B ： 、有无与本单位经营无关的收支业务
C ： 、出纳与会计职责是否严格分离
D ： 、现金是否定期盘点核对
E ： 、现金收付是否按规定程序及权限办理
29 、 多选题
下列各项中，属于货币资金业务内部控制测试程序的有：
A ： 、抽取付款凭证审查有无审批签字
B ： 、检查银行存款余额调节表的编制是否及时正确
C ： 、观察支票与印章的保管是否分离
D ： 、分析每个月银行存款变动趋势是否存在异常
E ： 、监督盘点库存现金
30 、 多选题
审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中正确的有：
A ： 采取突击式监盘
B ： 尽量安排在营业开始前或营业结束后C ： 事先通知出纳员做好准备，以节约盘点时间
D ： 在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳员清点
E ： “库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字
31 、 多选题
下列各项中，属于应在库存现金盘点表中反映的事项有：
A ： 、盘点日现金日记账结余数
B ： 、盘点日银行存款日记账结余数
C ： 、实际库存现金监盘数
D ： 、库存现金溢缺情况
E ： 、盘点日已开具但未发出且未入账的现金支票金额
32 、 多选题
在现金收付业务的审查中，检查库存现金日记账的要点有：
A ： 验算加总额，检查是否存在差错
B ： 审阅摘要栏，检查现金收付业务是否合法
C ： 检查发生额，检查现金收付金额是否过大
D ： 检查每日余额，看其是否超出了规定的限额
E ： 检查收支业务是否符合截止期要求
33 、 多选题
下列各项审计程序中，属于对现金业务进行内部控制测试的有（）。
A ： 观察现金收付是否按规定程序及权限办理
B ： 询问现金支票有无专人保管
C ： 观察出纳与会计职责是否严格分离
D ： 询问现金是否定期盘点核对
E ： 审查现金业务截止期是否正确
34 、 多选题
为证实银行存款期末余额是否真实存在，审计人员可以实施的审计程序有：
A ： 、函证银行存款余额
B ： 、审查银行存款日记账并与总账相核对
C ： 、取得银行对账单并编制银行存款余额调节表
D ： 、分析计算银行存款余额中定期存款所占的比例
E ： 、分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例
35 、 多选题
审计人员收到举报，称某被审计单位领导擅自决定将本企业500万元资金借给其他单位
周转使用，资金随后被归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。为核实此问题，审
计人员应实施的程序包括：A ： 、抽查库存现金日记账记录，追查至收付款凭证
B ： 、到被审计单位开立银行查询账户交易记录
C ： 、将银行对账单与银行存款日记账核对
D ： 、对银行存款日记账和总账进行核对
E ： 、抽查应收账款明细记录，检查相关凭证
36 、 多选题
根据下面事项可以判断有无非法集资问题及存款的安全性的有：
A ： 、定期存款占银行存款的比例
B ： 、库存现金占货币资金的比例
C ： 、存放在非银行金融机构的存款占银行存款的比例
D ： 、短期存款占银行存款的比例
E ： 、5年以上的定期存款占银行存款的比例
37 、 多选题
下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测评的有：
A ： 审阅被审计单位货币资金相关制度规定
B ： 抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人员
C ： 检查货币资金收付凭证的管理情况
D ： 向与被审计单位有业务往来的银行进行函证
E ： 使用分析性复核方法（分析方法）检查货币资金总体合理性
38 、 多选题
为了核实货币资金收支的截止期，审计人员应当实施的审计程序有：
A ： 、核对货币资金总账与日记账
B ： 、分析近三年货币资金年末余额变动情况
C ： 、检查决算日前未送存银行的支票及其收入记录日期
D ： 、查验决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已入账
E ： 、检查决算日后银行对账单第一周的银行存款收支，与银行存款日记账进行核对
39 、 多选题
下列各项中，与货币资金相关的内部控制应当采取的措施有：
A ： 定期核对检查
B ： 严格职责分工
C ： 控制坐支规模
D ： 严格财产实物控制
E ： 严格授权批准
40 、 多选题
下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测评的有：A ： 审阅被审计单位货币资金相关制度规定
B ： 抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人员
C ： 检查货币资金收付凭证的管理情况
D ： 向与被审计单位有业务往来的银行进行函证
E ： 使用分析性复核方法（分析方法）检查货币资金总体合理性
41 、 多选题
下列有关函证银行存款余额的提法中，正确的有：
A ： 银行存款余额为零的开户银行可以不函证
B ： 对已获得银行对账单的开户银行可以不函证
C ： 函证银行存款余额的同时，应一并收集贷款信息
D ： 一般采用否定式函证
E ： 应向账户已结清，但被审计单位在本期存过款的银行发函
42 、 多选题
下列各项中，属于对货币资金业务实质性审查的有（）。
A ： 调查了解企业关于货币资金管理的制度和措施
B ： 抽查付款业务有无经过适当授权和审批
C ： 对库存现金进行监盘
D ： 检查货币资金收付凭证的管理情况
E ： 向开户银行函证银行存款余额
43 、 多选题
被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致时，审计人员应采取的措施有
（）。
A ： 编制或取得银行存款余额调节表
B ： 审核银行存款日记账余额是否正确
C ： 要求被审计单位调整银行存款日记账
D ： 检查银行存款收支凭证是否合规
E ： 重新测试与银行存款业务有关的内部控制
44 、 多选题
下列各项中，能够验证被审计单位某笔定期存款是否真实存在的审计程序是：
A ： 检查银行对账单
B ： 向存入款项的银行函证
C ： 获取银行定期存款存单
D ： 核对银行存款日记账与总账
E ： 分析定期存款占存款总额的比例
45 、 多选题为确定财务报表所列库存现金在资产负债表日是否存在，通常应监盘库存现金，则参与
盘点的人员除审计人员外，还应有：
A ： 、现金出纳员
B ： 、会计
C ： 、管理层
D ： 、会计主管
E ： 、内部审计人员
46 、 多选题
下列各项，能够验证被审计单位某笔定期存款是否真实存在的审计程序是（）。检查银
行对账单
A ： 向存入款项的银行函证
B ： 获取银行定期存款单
C ： 核对银行存款日记账与总账
D ： 分析定期存款占存款总额的比例
47 、 多选题
下列各项中，能够验证被审计单位某笔定期存款是否真实存在的审计程序是：
A ： 检查银行对账单
B ： 向存入款项的银行函证
C ： 获取银行定期存款存单
D ： 核对银行存款日记账与总账
E ： 分析定期存款占存款总额的比例
48 、 多选题
下列关于外币计量的表述中，正确的有：
A ： 、企业只能以人民币作为记账本位币
B ： 、记账本位币一经确定，不得随意变更
C ： 、以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改
变其记账本位币金额
D ： 、外币货币性项目，资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即
期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益
E ： 、交易性金融资产属于非货币性项目
