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第一章 销售与收款循环审计
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1 、 单选题
下列各项测试程序中，不属于销售与收款循环内部控制测评的是（）。
A ： 验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准
B ： 了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工
C ： 审核坏账损失的账簿记录及相应的手续
D ： 分析、计算折让、折扣比例的合理性
2 、 单选题
审计人员在审查应收账款的可收回金额时，应采取的审计程序是：
A ： 编制应收账款明细表
B ： 计算并分析应收账款周转率
C ： 编制应收账款账龄分析表
D ： 抽取部分销售业务并追查至相关原始凭证
3 、 单选题
下列关于应收账款函证的表述，错误的是：
A ： 函证可以证实应收账款是否实际存在
B ： 函证过程要由审计人员控制
C ： 函证无回函时只能再次发函
D ： 函证后应编制应收账款函证汇总分析表
4 、 单选题
审计人员抽取销售退回记录，审查是否经业务记录以外的人员批准，其目的是：
A ： 检查不相容职责是否分离
B ： 审查销售退回的合理性
C ： 证实营业收入的真实性
D ： 证实营业收入的完整性
5 、 单选题
对某应收账款账户进行函证，肯定式询证函多次发出后均未收到回复时，审计人员应该：A ： 审查相关合同、订单、销货发票等文件
B ： 认定该账户对应的客户不存在
C ： 放弃对该账户余额的审查
D ： 认定该账户余额全额为坏账
6 、 单选题
下列关于应收账款函证的说法中，正确的是：
A ： 消极函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否，都给予回函
B ： 函证的效果与审计人员无关
C ： 与积极函证相比，消极函证取得的证据可靠性较高
D ： 数额较大、有疑点的应收账款应采取积极函证方法
7 、 单选题
在审查应收账款过程中，控制函证过程的人员应是：
A ： 财务主管
B ： 出纳人员
C ： 审计人员
D ： 销售人员
8 、 单选题
根据内部控制要求，企业下列人员中，可以承担向客户寄送应收账款对账单职责的是：
A ： 信用调查人员
B ： 出纳人员
C ： 应收账款记账人员
D ： 销售人员
9 、 单选题
对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款，为验证其真实性，审计人员可采取的替代
审计程序是（ ）。
A ： 将本期应收账款余额与上期比较，分析变动是否异常
B ： 审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件
C ： 审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等
D ： 重新测试相关的内部控制
10 、 单选题
下列审计程序中，最能有效证明应收账款真实性的是（）。
A ： 向债务人寄发询证函
B ： 观察赊销信用审批流程
C ： 编制应收账款账龄分析表
D ： 对应收账款变动进行趋势分析11 、 单选题
审计人员应运用分析程序，分析应收账款的变动并验证其是否合理的比率是
（ ）。
A ： 毛利率
B ： 本期期末应收账款占本期销售额的比例
C ： 销售退回及折让占销售的比例
D ： 各月主营业务收入的波动情况
12 、 单选题
下列销售与收款循环的内部控制中，不能用于防止贪污客户货款的措施是：
A ： 批准坏账与记账相互独立
B ： 开具发票与记账相互独立
C ： 收取货款与记账相互独立
D ： 批准销售退回与记账相互独立
13 、 单选题
审计人员函证应收账款的下列做法中，恰当的是：
A ： 要求被询证单位将回函寄至被审计单位
B ： 将重要的询证函复制给被审计单位催收回函
C ： 由被审计单位派人前往未回函单位进行调查
D ： 函证后审计人员编制函证汇总分析表
14 、 单选题
审计人员发现被审计单位多笔销售业务的记账日期为2016年12月末，但相关销货发票和
发运货凭证日期为2017年1月初，该情况将导致被审计单位：
A ： 2016年的营业成本被低估
B ： 2016年的营业收入被高估
C ： 2017年的营业成本被低估
D ： 2017年的营业收入被高估
15 、 单选题
为确定应收账款的可实现价值，审计人员应实施的审计程序是：
A ： 将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对
B ： 将应收账款总账余额与财务报表中应收账款余额进行核对
C ： 取得或编制应收账款账龄分析表
D ： 抽取应收账款明细账个别记录，追查至有关原始凭证16 、 单选题
下列各项中，属于被审计单位虚增营业收入的是：
A ： 对合格品和残次品的销售，均确认为营业收入
B ： 对主产品和副产品的销售，均确认为营业收入
C ： 采用预收款销售方式的，在收到贷款时确认营业收入
D ： 销售商品涉及商业折扣的，按照扣除商业折扣后的金额确认营业收入
17 、 单选题
下列各项中，最有助于审计人员证实被审计单位销售业务是否真实发生的是（）。
A ： 检查销货发票是否事先连续编号
B ： 检查销售记录与收款职责是否相互分离
C ： 检查销货发票是否经过适当的授权审批
D ： 检查销售记录是否附有相应的销货发票、发运凭证和销货单
18 、 单选题
下列情形中，审计人员应扩大应收账款函证范围和数量的是
（）。
A ： 采用肯定式函证
B ： 相关内部控制有缺陷
C ： 应收账款占资产总额比重较低
D ： 以前年度函证结果良好
19 、 单选题
在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止：
A ： 盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰
B ： 贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰
C ： 贪污已做坏账处理后又收回的应收账款
D ： 放宽信用标准而导致企业信用风险增加
20 、 单选题
对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是：
A ： 注销坏账的审批文件
B ： 赊销政策
C ： 全年销售计划
D ： 坏账准备的计提政策
21 、 单选题
为了核实主营业务收入交易的截止期，审计人员应当实施的程序是：A ： 检查决算日当天的所有销售记录
B ： 分析当年销售收入与销售成本之间的关系是否正常
C ： 取得或编制主营业务收入明细表并复核其正确性
D ： 检查决算日前后一段时间的销售记录
22 、 单选题
下列各项措施中，审计人员认为能够有效防止向不符合信用标准的客户进行赊销的是
（ ）。
A ： 批准赊销信用与发货开票相互独立
B ： 收取支票与收取现金由不同人员负责
C ： 记录销售收入和应收账款与收取货款相互独立
D ： 出纳员收到支票后登记银行存款日记账
23 、 多选题
审计人员对销售与收款循环进行内部控制测试的内容有：
A ： 发函询证应收账款
B ： 检查是否按期编制应收账款账龄分析表
C ： 实地观察不相容职务划分情况
D ： 审查销售发票是否经过授权批准
E ： 抽查验证营业收入账务处理的正确性
24 、 多选题
在赊销方式下，销售与收款循环包括的业务活动有（）。
A ： 处理客户订单
B ： 验收商品并确认债务
C ： 审批坏账的注销
D ： 批准赊销和订立合同
E ： 定期对账和催收款项
25 、 多选题
下列控制措施中，属于销售与收款业务循环实物控制措施的有：
答案：ABCE
A ： 货物的发出必须有经批准的销货单
B ： 销售退回的货物要进行验收并填写验收报告和入库单
C ： 限制非授权人员接近销售发票等各种记录和文件
D ： 由专人调查每个客户的信用状况
E ： 由专人保管应收票据
26 、 多选题在对应收账款进行函证时，不适合采用否定式函证的情况有：
A ： 应收账款金额较大
B ： 应收账款金额较小
C ： 有关内部控制有效
D ： 有理由相信欠款可能存在争议
E ： 预计债务单位认真处理询证函的可能性较小
27 、 多选题
根据内部控制相关要求，下列各项中不能由销售部门承担的职责有：
A ： 处理客户订单
B ： 批准赊销信用
C ： 签订销售合同
D ： 收取销售货款
E ： 记录营业收入明细账
28 、 多选题
审计人员通过直接向应收账款债务人进行肯定式函证，可以证实的内容有：
A ： 应收账款债务人是否存在
B ： 应收账款业务内部控制是否健全
C ： 应收账款余额是否正确
D ： 应收账款在财务报表附注中的披露是否恰当
E ： 应收账款收账政策是否合理
29 、 多选题
审查某企业应缴税费时，将应税“产成品明细账”的贷方发出数量（转出数）合计，对
照应税“营业收入明细”的已销数量，发现应销量大于已销量，可能存在的问题有：
A ： 自产产品用于在建工程
B ： 将产品移送代销
C ： 以产品抵债
D ： 将产品用于职工福利
E ： 产品发生毁损
30 、 多选题
下列对函证结果的处理方法中，正确的有：
A ： 对由于寄送地址不详导致函证退回的应收账款，全额确认为坏账
B ： 对函证回函认可的金额予以确认
C ： 肯定式函证若未能在规定时期内答复，则放弃函证
D ： 函证回函认可的金额与账面金额有差异的，应查明产生差异的原因
E ： 肯定式函证若未能在规定时期内答复，应进行第二次函证31 、 多选题
下列属于销售与收款业务循环风险的有（ ）。
A ： 把发送给本企业仓库的货物记录为销售
B ： 以旧换新方式销售商品时以差价确认收入
C ： 低估对存货应计提的跌价准备
D ： 收款未及时入账或者记入不正确的账户
E ： 将本期支出延迟到下期确认
32 、 多选题
在销售与收款循环中，根据内部控制要求，应当相互独立的职责有：
A ： 发送货物与登记销售收入
B ： 发送货物与开具发票
C ： 接收客户订单与填制销货单
D ： 批准坏账与收取货款
E ： 收取货款与登记应收账款
33 、 多选题
下列各项中，属于对应收账款实施的分析方法有：
A ： 分析应收账款周转率并与上年进行比较
B ： 分析应收账款账龄
C ： 分析向客户寄发对账单的及时性
D ： 分析应收账款占流动资产的比例并与上年进行比较
E ： 分析本期期末应收账款占本期销售金额的比例并与上年进行比较
34 、 多选题
在审查应收账款过程中，基于被审计单位性质、地点或其他原因不宜发函询证的，可以
采取函证的替代程序，审计人员审查的资料包括（ ）。
A ： 银行进账单
B ： 销售合同
C ： 货运单据
D ： 销售发票
E ： 客户订货单
35 、 多选题
在运用分析方法检查营业收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有：
A ： 计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比较
B ： 比较本期各月营业收入的波动情况
C ： 比较本期各月营业收入的实际数与计划数
D ： 计算本期存货周转率，并与上期比较
E ： 计算本期流动比率，并与上期比较36 、 多选题
应收账款函证回函确认的金额与函证的金额有差异，可能存在的原因有：
A ： 购销双方登记入账的时间不同
B ： 一方或双方记账错误
C ： 被审计单位弄虚作假
D ： 函证方式不恰当
E ： 购销双方存在争议
37 、 多选题
下列各项中，审计人员可以判断应收账款存在较高风险的有：
A ： 应收账款在决算日后收回
B ： 决算日后应收账款有大额调整
C ： 部分应收账款原始单据有篡改痕迹
D ： 应收账款明细频繁发生红字冲销
E ： 部分客户对账单寄送后未收到回复
38 、 多选题
审查中发现“营业收入明细账”记有销售退回业务，但未查到退货凭证，可能存在的问
题有：
A ： 隐匿营业收入
B ： 虚增营业收入
C ： 偷税漏税
D ： 虚增利润
E ： 资产虚减
39 、 多选题
审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审
计程序有：
A ： 观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立
B ： 询问是否按期编制并向客户寄出对账单
C ： 审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性
D ： 检查坏账准备的计提比例是否合理
E ： 验证销售退回是否由业务记录以外人员批准
40 、 多选题
审计人员对“税金及附加”进行实质性审查时，可采取的审计程序有（）。
A ： 审查确定所列税种和计税依据是否符合税法规定
B ： 根据审定的营业收入计算本期应纳各项税额，并与账面记录相核对
C ： 复核各项税费与对应的应交税费各项目间勾稽关系是否正常
D ： 审查企业印花税的计算及账务处理是否正确
E ： 确定税金及附加在利润表上列示的正确性41 、 多选题
下列做法中，可能导致被审计单位虚增本期主营业务收入的有：
A ： 将委托他人代销商品作为已出售商品处理
B ： 将材料盘盈计入主营业务收入
C ： 将下期销售收入提前至本期确认
D ： 将本期销售收入推迟到下期确认
E ： 将销售退回的商品单独存放，暂不作账务处理
42 、 多选题
下列各项中，属于营业收入审计目标的有（）。
A ： 计价与分类的正确性
B ： 业务的真实性
C ： 在财务报表中列示及披露的恰当性
D ： 过账和汇总的正确性
E ： 完整性
43 、 多选题
下列关于应收账款函证的表述，正确的有（ ）。
A ： 如果有理由相信欠款可能存在争议，应采用肯定式函证
B ： 应收账款余额较大时，应采用否定式函证
C ： 采用肯定式函证方法，若未能收到对方回函，应继续发函
D ： 询证函可由被审计单位财务人员代为寄发
E ： 审计人员应根据函证结果编制函证汇总分析表并作为审计工作底稿
44 、 多选题
下列各项中，符合销售与收款业务内部控制要求的有（）。
A ： 发运凭证连续编号
B ： 批准赊销信用与销售相互独立
C ： 仓库在收到经过批准的销货单时才能发货
D ： 信用管理部门根据企业赊销政策进行赊销审批
E ： 编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务相互独立
45 、 多选题
审计人员在确定应收账款函证的范围和对象时，需要考虑的因素有（）。
A ： 应收账款的重要性
B ： 拟采取的函证方式
C ： 以前年度函证的结果
D ： 被审计单位管理层意愿
E ： 应收账款内部控制的可靠性46 、 多选题
为了核实营业收入的截止期，审计人员可实施的审计程序有：
A ： 对存货进行监盘
B ： 核对主营业务收入总账和明细账
C ： 计算重要产品的毛利率并与上期比较
D ： 核对比较有关发票、运单、收据的日期
E ： 审查决算日前后一周的营业收入记录并核对相关销售发票和发运单
47 、 多选题
下列属于销售与收款业务循环业务流程的有（ ）。
A ： 处理客户订单
B ： 编制订购单
C ： 订立销货合同
D ： 编制付款凭单
E ： 提取坏账准备
48 、 多选题
在运用比率分析方法检查营业收入时，审计人员可以实施的程序有（ ）。
A ： 计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比较
B ： 比较本期各月营业收入的波动情况
C ： 比较本期各月营业收入的实际数与计划数
D ： 计算本期存货周转率，并与上期比较
E ： 月销售分析与以前年度及同期预算相比
49 、 不定项选择题
2018年3月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业
务循环审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对销售与收款业务循环内部控制调查中了解到：销售人员接到客户订货单
并调查客户信用后，编制一式多联的销货单报本部门负责人审批，经同意后与客户签订
销售合同；销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号使用；该公司很少编制和寄发
客户对账单与客户进行对账；销售人员负责登记销售收入明细账。
2.审计人员对应收账款采取了以下审计程序：
（1）抽查有关文件资料，检查不兼容职责的划分情况；
（2）检查按期编制账龄分析表的情况；
（3）函证了金额较大的应收账款，以确定其真实性；
（4）检查坏账核销有无经过正式的授权批准。
3.审计人员对应收账款及其坏账进行审查时，发现甲公司核销了丁公司100万元应收账款，
甲公司相关人员解释说丁公司已经不存在。经进一步审查，审计人员发现丁公司于2015
年12月经有关部门批准变更了企业名称，目前经营状况良好，且始终保持着与甲公司
的业务往来。
4.审计人员在对2017年各月主营业务收入的波动情况分析时了解到，甲公司账面反映A产品各月的生产数量、存货数量和销售数量基本持平，但2017年1月生产部门统计报表
反映A产品的主要原材料成本比其他月份高出10%。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案
5.针对“资料4”，审计人员分析可能存在的情况为（）
A ： 产品的单位产品原材料消耗量增加
B ： A产品生产过程中的废品数量增加
C ： A产品原材料价格上升
D ： A产品部分产成品没有入账
50 、 不定项选择题
2018年3月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业
务循环审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对销售与收款业务循环内部控制调查中了解到：销售人员接到客户订货单
并调查客户信用后，编制一式多联的销货单报本部门负责人审批，经同意后与客户签订
销售合同；销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号使用；该公司很少编制和寄发
客户对账单与客户进行对账；销售人员负责登记销售收入明细账。
2.审计人员对应收账款采取了以下审计程序：
（1）抽查有关文件资料，检查不兼容职责的划分情况；
（2）检查按期编制账龄分析表的情况；
（3）函证了金额较大的应收账款，以确定其真实性；
（4）检查坏账核销有无经过正式的授权批准。
3.审计人员对应收账款及其坏账进行审查时，发现甲公司核销了丁公司100万元应收账款，
甲公司相关人员解释说丁公司已经不存在。经进一步审查，审计人员发现丁公司于2015
年12月经有关部门批准变更了企业名称，目前经营状况良好，且始终保持着与甲公司
的业务往来。
4.审计人员在对2017年各月主营业务收入的波动情况分析时了解到，甲公司账面反映
A产品各月的生产数量、存货数量和销售数量基本持平，但2017年1月生产部门统计报表
反映A产品的主要原材料成本比其他月份高出10%。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案
1.“资料1”中，违反内部控制要求的为（）。
A ： 销售部门负责调查与审批赊销信用
B ： 销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号
C ： 很少编制与寄发客户对账单进行对账
D ： 销售人员负责登记销售收入明细账
51 、 不定项选择题
2018年3月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业
务循环审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对销售与收款业务循环内部控制调查中了解到：销售人员接到客户订货单
并调查客户信用后，编制一式多联的销货单报本部门负责人审批，经同意后与客户签订
销售合同；销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号使用；该公司很少编制和寄发
客户对账单与客户进行对账；销售人员负责登记销售收入明细账。
2.审计人员对应收账款采取了以下审计程序：
（1）抽查有关文件资料，检查不兼容职责的划分情况；
（2）检查按期编制账龄分析表的情况；
（3）函证了金额较大的应收账款，以确定其真实性；（4）检查坏账核销有无经过正式的授权批准。
3.审计人员对应收账款及其坏账进行审查时，发现甲公司核销了丁公司100万元应收账款，
甲公司相关人员解释说丁公司已经不存在。经进一步审查，审计人员发现丁公司于2015
年12月经有关部门批准变更了企业名称，目前经营状况良好，且始终保持着与甲公司
的业务往来。
4.审计人员在对2017年各月主营业务收入的波动情况分析时了解到，甲公司账面反映
A产品各月的生产数量、存货数量和销售数量基本持平，但2017年1月生产部门统计报表
反映A产品的主要原材料成本比其他月份高出10%。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案
3.“资料3”中，为查明核销丁公司100万元应收账款的事实，审计人员可以采取的审计
程序为（）。
A ： 审查核销坏账的批准文件
B ： 检查坏账准备计提方法的恰当性
C ： 派人到原丁公司进行实地调查
D ： 向原丁公司所在地工商行政管理部门进行调查
52 、 不定项选择题
2018年3月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业
务循环审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对销售与收款业务循环内部控制调查中了解到：销售人员接到客户订货单
并调查客户信用后，编制一式多联的销货单报本部门负责人审批，经同意后与客户签订
销售合同；销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号使用；该公司很少编制和寄发
客户对账单与客户进行对账；销售人员负责登记销售收入明细账。
2.审计人员对应收账款采取了以下审计程序：
（1）抽查有关文件资料，检查不兼容职责的划分情况；
（2）检查按期编制账龄分析表的情况；
（3）函证了金额较大的应收账款，以确定其真实性；
（4）检查坏账核销有无经过正式的授权批准。
3.审计人员对应收账款及其坏账进行审查时，发现甲公司核销了丁公司100万元应收账款，
甲公司相关人员解释说丁公司已经不存在。经进一步审查，审计人员发现丁公司于2015
年12月经有关部门批准变更了企业名称，目前经营状况良好，且始终保持着与甲公司
的业务往来。
4.审计人员在对2017年各月主营业务收入的波动情况分析时了解到，甲公司账面反映
A产品各月的生产数量、存货数量和销售数量基本持平，但2017年1月生产部门统计报表
反映A产品的主要原材料成本比其他月份高出10%。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案
2.“资料2”中，属于应收账款实质性审查测评程序的为（）。
A ： 抽查有关文件资料，检查不兼容职责的划分情况
B ： 检查是否按期编制账龄分析表
C ： 函证了金额较大的应收账款，以确定其真实性
D ： 检查坏账核销有无经过正式的授权批准
53 、 不定项选择题
2018年3月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业
务循环审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对销售与收款业务循环内部控制调查中了解到：销售人员接到客户订货单并调查客户信用后，编制一式多联的销货单报本部门负责人审批，经同意后与客户签订
销售合同；销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号使用；该公司很少编制和寄发
客户对账单与客户进行对账；销售人员负责登记销售收入明细账。
2.审计人员对应收账款采取了以下审计程序：
（1）抽查有关文件资料，检查不兼容职责的划分情况；
（2）检查按期编制账龄分析表的情况；
（3）函证了金额较大的应收账款，以确定其真实性；
（4）检查坏账核销有无经过正式的授权批准。
3.审计人员对应收账款及其坏账进行审查时，发现甲公司核销了丁公司100万元应收账款，
甲公司相关人员解释说丁公司已经不存在。经进一步审查，审计人员发现丁公司于2015
年12月经有关部门批准变更了企业名称，目前经营状况良好，且始终保持着与甲公司
的业务往来。
4.审计人员在对2017年各月主营业务收入的波动情况分析时了解到，甲公司账面反映
A产品各月的生产数量、存货数量和销售数量基本持平，但2017年1月生产部门统计报表
反映A产品的主要原材料成本比其他月份高出10%。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案
4.“资料3”中，甲公司将应收丁公司的100万元账款作为坏账核销的账务处理造成的影
响为（）。
A ： 少计应收账款
B ： 多计应付账款
C ： 少计营业成本
D ： 多计营业收入
