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第五章 审计标准、审计证据、审计工作底稿
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1 、 单选题
下列有关审计证据质量特征的表述中，正确的是：
A ： 审计证据的客观性是指审计证据的数量要求
B ： 审计证据的相关性是指用作审计证据的信息与审计事项及其具体审计目标之间的逻
辑关系
C ： 审计证据的合法性是指审计证据的数量应符合法定要求
D ： 审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度
正确答案： B
解析：
选项AC，不属于审计证据的质量特征；选项D，充分性是数量上的要求。
2 、 单选题
下列有关审计人员选择审计标准的做法中，错误的是：
A ： 选择媒体的相关消息和报道作为审计标准
B ： 选择行业协会确定的技术规范作为审计标准
C ： 选择被审计单位的生产经营计划作为审计标准
D ： 选择行业管理部门制定的规章制度作为审计标准
正确答案： A
解析：
审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。选取
适当的审计标准需要考虑客观性、适用性、相关性、公认性。所以BCD选项是正确的。
3 、 单选题
下列不属于审计标准特点的是( )。
A ： 层次性
B ： 时效性C ： 多样性
D ： 地域性
正确答案： C
解析：
审计标准的特点有层次性、时效性、地域性。考点四审计标准的选用
审计人员应根据审计目的，从审计事项实际出发，选用适当的审计标准。
（1）审计标准的客观性——应以正式文件为准。
（2）审计标准的适用性——需要考虑审计标准具有时效性和地域性。
（3）审计标准的相关性——与审计事项密切相关。
（4）审计标准的公认性——采用权威的和公认程度高的标准。
4 、 单选题
下列有关审计工作底稿的表述，错误的是：
A ： 审计工作底稿是控制审计工作质量的手段
B ： 审计工作底稿可以作为明确审计人员责任的依据
C ： 审计工作底稿应当真实完整地反映审计全过程
D ： 审计工作底稿是注册会计师审计收费的基础
正确答案： D
解析：
审计工作底稿与收费基础不相关。
5 、 单选题
下列各项中，属于判断审计事项是非优劣准绳的是()。
A ： 审计证据
B ： 审计程序
C ： 审计标准
D ： 审计记录
正确答案： C
解析：
审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计
决定的依据。
6 、 单选题
下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：A ： 审计工作底稿是控制审计质量的手段
B ： 审计工作底稿是明确审计人员责任的依据
C ： 审计工作底稿是编写审计报告的依据
D ： 非重大事项的审计工作底稿不需要进行审核
正确答案： D
解析：
考点涉及审计工作底稿的作用和审计工作底稿的审核。为保证审计工作底稿的质量，除
要求审计人员按编制要求认真编制之外，还应建立严格的审核制度。
7 、 单选题
从证据来源看，下列审计证据中最可靠的是：
A ： 从税务机关直接获取的纳税证明
B ： 被审计单位提供的银行贷款合同副本
C ： 被审计单位提供的对未决诉讼预期判决结果的分析
D ： 审计人员利用客户提供的数据亲自计算的账务比率
正确答案： A
解析：
审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的环境。选项A是最
可靠的。
8 、 单选题
下列关于审计人员选用审计标准的表述中，错误的是
A ： 如果选用的行政法规与宪法、法律存在矛盾，应以宪法、法律规定为审计标准
B ： 应选用与审计事项密切相关的规章制度作为审计标准
C ： 应选用审计事项发生时适用的法规、制度作为审计标准
D ： 在标准不一致时，应由审计组自行决定
正确答案： D
解析：
9 、 单选题
下列有关审计人员选择审计标准的做法，错误的是：
A ： 考虑相关性，应选择与审计事项相关的文件作为审计标准
B ： 考虑客观性，应选择报纸、杂事等消息报道作为审计标准C ： 考虑公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准
D ： 考虑适用性，应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准
正确答案： B
解析：
审计标准的客观性是指审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准时，应以正式
文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。
10 、 单选题
下列关于审计证据质量特征的表述，正确的是( )。
A ： 对存货的监盘结果仅能够证明存货的存在性
B ： 审计人员获取的审计证据越多越好
C ： 审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好
D ： 审计人员从被审计单位获取的购货发票比从销货单位获取的函证复函更可靠
正确答案： C
解析：
A选项中对存货的监盘结果只能够证明存货的存在性；B选项中审计证据的数量与质量没
有直接联系；D选项中从的函证复函属于外部证据，其可靠性强。
11 、 单选题
审计证据按其来源进行分类，可以分为
A ： 实物证据、书面证据和口头证据
B ： 环境证据、鉴定和勘验证据
C ： 亲历证据、内部证据和外部证据
D ： 基本证据和辅助证据
正确答案： C
解析：
12 、 单选题
审计人员在判断企业财务报表的编制是否真实公允时，通常使用的审计标准是：
A ： 被审计单位的计划
B ： 被审计单位的预算
C ： 同行业的技术指标
D ： 企业会计准则正确答案： D
解析：
13 、 单选题
下列关于审计人员选择审计标准的做法，错误的是（）。
A ： 考虑审计标准的适用性，应选择适用审计事项发生地的规定作为审计标准
B ： 考虑审计标准的公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准
C ： 考虑审计标准的客观性，应选择主流媒体的相关消息和报道作为审计标准
D ： 考虑审计标准的相关性，应选择与审计事项密切相关的规定作为审计标准
正确答案： C
解析：
考虑审计标准的客观性，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。
14 、 单选题
下列各项审计证据中，属于实物证据的是：
A ： 计算机中储存的资料
B ： 与当事人谈话的录音带
C ： 被审计单位的库存现金
D ： 经济业务发生时现场的录像带
正确答案： C
解析：
实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确认实物资产的存在。包括固定资产、存
货、有价证券和现金等。视听或电子证据是指以录音带、录像带、磁盘及其他电子计算
机储存形式存在的用于证明审计事项的证据。例如，与审计事项相关的当事人讲话的录
音带（选项B）、经济业务发生时现场的录像带（选项D）、计算机中储存的资料（选
项A）等。
15 、 单选题
下列关于审计证据适当性的表述，正确的是( )。
A ： 审计证据的适当性仅指审计证据的可靠性
B ： 审计证据的适当性包括审计证据的相关性和充分性
C ： 审计证据的适当性会影响所需获取审计证据的质量
D ： 审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量
正确答案： C解析：
适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计结论方面具有的相关性和可靠
性。
16 、 单选题
下列有关审计证据的表述中，错误的是（）。
A ： 审计证据是形成审计意见的基础
B ： 审计证据是评价审计事项的事实依据
C ： 获取更多的审计证据可以弥补其质量上的缺陷
D ： 审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少
正确答案： C
解析：
审计证据的数量不能弥补质量上的缺陷。
17 、 单选题
在判断审计事项是非、优劣时应以审计事项发生时适用的法规、制度等作为衡量标准，
这是审计标准特点的()。
A ： 行业性
B ： 时效性
C ： 层次性
D ： 地域性
正确答案： B
解析：
时效性是指在判断审计事项是非、优劣时应以审计事项发生时适用的法规、制度等作为
衡量标准，而不能以审计时现行的法规、制度等作为衡量标准。
18 、 单选题
下列有关审计证据相关性的说法中，错误的是：
A ： 审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关
B ： 审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意
见和审计决定
C ： 审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力
D ： 审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好
正确答案： B解析：
选项B，属于充分性，不属于相关性。
19 、 单选题
下列关于审计工作底稿作用的表述，错误的是()。
A ： 控制审计工作质量的手段
B ： 明确被审计单位责任的依据
C ： 编写审计报告的依据
D ： 提供行政诉讼的佐证资料
正确答案： B
解析：
审计工作底稿的作用有：①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或做出审计决
定的依据；②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；③审计工作底稿是控制审计工
作质量的手段；④审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据；⑤审计工
作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；⑥审计工作底稿是总结审计工作和进行审计
理论研究的资料。
20 、 单选题
下列审计证据中，属于亲历证据的是：
A ： 审计人员取得的银行对账单
B ： 审计人员取得的应收账款账龄分析表
C ： 审计人员函证应收账款时收到的回函
D ： 审计人员存货实施监盘程序后填制的存货监盘记录表
正确答案： D
解析：
选项AC为外部证据，选项B为内部证据。
21 、 多选题
审计人员编制的应收账款账龄分析表属于：
A ： 实物证据
B ： 书面证据
C ： 言词证据
D ： 亲历证据
E ： 鉴定和勘验证据
正确答案： B，D解析：
22 、 多选题
审计标准的特点包括：
A ： 重要性
B ： 层次性
C ： 时效性
D ： 可靠性
E ： 地域性
正确答案： B，C，E
解析：
23 、 多选题
下列各项中，通常可以作为审计标准的有()。
A ： 国家审计准则
B ： 业务规范、技术经济标准
C ： 预算、计划、合同
D ： 国家法律法规
E ： 国家有关方针政策
正确答案： B，C，D，E
解析：
按审计标准的来源分类，有内部制定的审计标准、外部制定的审计标准（国家制定的法
律、法规、政策和地方政府、上级主管部门颁发的规章制度、下达的通知等）；按审计
标准的性质和内容分类有法律、法规，规章制度，预算、计划、合同，业务规范、技术
经济标准。
24 、 多选题
下列有关审计证据的表述中，正确的有（）。
A ： 工程质量的鉴定证明属于书面证据
B ： 口头证据需要得到其他相应证据的支持
C ： 被审计单位管理人员的素质属于环境证据
D ： 不同来源或不同形式的审计证据可以与同一审计目标相关
E ： 对于期末余额为零的账户没有必要采取外部调查方式审计获取审计证据
正确答案： A，B，C，D解析：
本题考查审计证据按其形式不同进行的分类及其分析。
25 、 多选题
被审计单位编制的工资结算表属于下列各类审计证据中的：
A ： 实物证据
B ： 外部证据
C ： 亲历证据
D ： 内部证据
E ： 书面证据
正确答案： D，E
解析：
26 、 多选题
下列各项中，属于实物证据的有：
A ： 固定资产
B ： 存货
C ： 现金
D ： 产品质量鉴定证明
E ： 函证复函
正确答案： A，B，C
解析：
27 、 多选题
下列关于审计人员选用审计标准的表述，正确的有：
A ： 报纸杂志的报道可以作为审计标准
B ： 选用适用审计事项发生地的审计标准
C ： 在审计过程中持续关注所选用审计标准的适用性
D ： 用作审计标准的文件、资料应与审计事项密切相关
E ： 当标准不一致时，选用权威和公认程度高的审计标准
正确答案： B，C，D，E
解析：28 、 多选题
审计工作底稿中的“审计过程和结论”要素主要包括()。
A ： 审计认定的事实摘要
B ： 取得的审计证据的名称和来源
C ： 得出的审计结论
D ： 实施审计的主要步骤和方法
E ： 审计标准
正确答案： A，B，C，D，E
解析：
审计工作底稿记录的审计过程和结论主要包括：实施审计的主要步骤和方法；取得的审
计证据的名称和来源；审计认定的事实摘要；得出的审计结论及其相关标准。
29 、 多选题
审计人员在审计过程中，可以选择作为对审计事项进行判断的依据的有
A ： 公众媒体的新闻报道
B ： 审计工作方案
C ： 国家有关方针和政策
D ： 被审计单位的管理制度
E ： 专业机构或专家的意见
正确答案： C，D，E
解析：
A选项违反了客观性原则；B不符合审计标准的性质和内容分类。
30 、 多选题
下列关于审计证据的表述，正确的有（）。
A ： 不同来源或不同形式的审计证据可以与同一审计目标相关
B ： 口头证据需要得到其他相应证据的支持
C ： 审计人员进行外部调查获取的有关人员提供的说明材料属于实物证据
D ： 按形式不同可以将证据划分为亲历证据、内部证据和外部证据
E ： 被审计单位的内部控制状况属于环境证据
正确答案： A，B，E
解析：
C选项，审计人员进行外部调查获取的有关人员提供的说明材料属于外部证据；D选项，
审计证据按其形式不同分类分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和勘验证据、环境证据。
31 、 多选题
下列有关审计证据相关性的表述中，正确的有：
A ： 被篡改和伪造机会越少的审计证据越相关
B ： 审计证据的相关性取决于获取审计证据的具体环境
C ： 针对一项具体审计目标可以获取不同形式的审计证据
D ： 针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据
E ： —种取证方法获取的审计证据可能与几项具体审计目标相关
正确答案： C，D，E
解析：
审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。一般来
讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠，选项AB错误。
32 、 多选题
下列关于审计证据的说法表述正确的有()。
A ： 审计证据是评价审计事项的事实根据
B ： 审计工作的质量取决于审计证据的质量
C ： 审计证据是行政诉讼的佐证资料
D ： 审计任务的完成在很大程度上取决于审计取证工作是否成功
E ： 审计意见或审计决定都必须有充分、适当的审计证据来支持
正确答案： A，B，D，E
解析：
审计工作的质量取决于审计证据的质量，审计任务的完成在很大程度上取决于审计取证
工作是否成功。审计证据的作用包括：①审计证据是评价审计事项的事实根据；②审计
证据是形成审计意见或做出审计决定的基础。
33 、 多选题
审计人员收到的函证复函属于：
A ： 实物证据
B ： 书面证据
C ： 内部证据
D ： 外部证据
E ： 亲历证据正确答案： B，D
解析：
