夜雨聆风我们接受委托，对ZJXX有限公司（以下简称贵公司）：20*0年1月1日至20*1年7月6日期间加工贸易保税料件的进出口和使用情况进行专项审计。
我们的审计工作是在贵公司提供的相关保税料件资料基础上，按照中国注册会计师审计准则的规定进行了审计。上述资料的真实性、完整性是贵公司的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。
在审计过程中，我们对贵公司进料加工的保税料件进行了抽查盘点，结合公司实际情况及相关内控管理制度，实施了我们认为必要的审计程序。现将审计结果报告如下：
（一）公司概况
1.ZJXX有限公司原注册资本美元14万元，由ZJBFZY有限公司和STALB自然人AL****A*I IB****EM M*H***ED A共同出资。根据贵公司股东会决议，原投资人ZJBFZY有限公司将其占有贵公司75%的股权和STALB自然人AL****A*I IB***EM M*H***ED A将其占有贵公司25%的股权全部转让给香港的ARB国际投资有限公司并增加注册资本美元366万元，变更后注册资本为美元380万元。截止审计日，贵公司实到实收资本美元201万元。上述实收资本已经ZJHH会计师事务所HH验资（2019）1021号验资报告验证到位。贵公司已向主管工商部门办理变更登记，并取得注册号3***004***8***9（）参考企业法人营业执照，法人代表人BM，经营期20年。
2.贵公司经营范围为：生产、加工各类服装、服饰，销售自产产品，上述同类商品的批发、进出口、佣金代理（拍卖除外）提供相关的配套服务（不涉及国营贸易管理商品，涉及配额、许可证管理商品的，按国家有关规定办理申请）（涉及行政许可的，凭许可证经营）。
3.贵公司生产及办公用房座落在SZ路1089号，宗地面积9,507平方米，房屋性质为租赁。
4.贵公司目前在职员工102人，其中：管理人员17人，生产工人85人。公司缴纳保险的人数为25人，其中：综合保险5人，社会保险20人。生产工人执行一班制，工作时间为08:00-17:30。贵公司目前有裁剪、缝纫、熨烫、包装4个车间进行服装的生产和加工。
（二）加工贸易的核算及管理情况
1. 关于外销业务
贵公司业务性质为进料加工ALB大袍，产品全都对外销售。经ZJHH会计师事务所2**9年度HH审计（2019）1**4号审计报告审计结果显示，2**9年度外销收入47,***,7**.68元，占贵公司营业收入的100%。未经审计的2019年1-5月外销收入
8,***,697.81元，占贵公司营业收入的100%。从贵公司提供的相关销售资料和财务记录中未发现内销业务存在。
2. 关于保税料件的管理
贵公司进口的保税料件主要为染色平纹机织涤纶布（的确良），作为主料用于高档ALB大袍的生产和出口。经查询贵公司保税料件自海关入境至生产成品的历史记录和实地盘点以及实地查看各车间生产情况显示：保税料件购进后集中存放于独立的保税仓库，仓库由专人负责开具入库单，并及时更新仓库信息；领料时，相关人员根据国外采购订单安排生产计划并填制领料单和工艺单，领料单交仓库管理员保管，工艺单跟随保税料件流转于裁剪、缝纫、熨烫、包装4个车间，直至成品出口报关。经抽查复核工艺单中领料、裁剪和缝纫的相关数据记录，未发现贵公司购进国内同类原材料替代和串料情况发生，未发现保税料件开展深加工结转和外发加工业务。
3. 关于边角废料、残次品的管理
贵公司服装生产过程中的边角料主要产生在裁剪环节，裁剪工人根据事先排版的工艺图按订单要求的大小尺码进行裁剪，裁剪产生的边角料无法再用于服装生产的后道工序。公司对边角料通常按每批订单完成后，统一归集，称重记录后统一堆放至存放处。目前公司对于边角料的处理一般为丢弃或作其他燃料。
在缝纫环节公司有专人进行质量复核、复检，尤其是对尚在加工的服饰中存在不洁或污点、刺点等情况时及时通知有关责任人改进，无法弥补的半成品堆放至边角料存放处。由于贵公司ALB大袍的生产历史较为悠久，加工工艺较为成型，不合格品在未加工成品前已经过质检流程，本次现场审核未发现残次品的存在记录。据相关生产人员介绍，由于残次品出现的情况较少，加工过程中对残次品亦当做边角料处理。
经查已核销的4本加工贸易手册涉及的残次品、边角料，公司已进行了补税处理，未核销的4本加工贸易手册因仍在使用，尚未进行残次品、边角料的涉税申报。
（三）保税料件的审核情况
1. 手册登记情况
贵公司20*0年1月1日至20*1年7月6日共登记手册8本，至审计截止日，已核销手册4本，在用手册4本，4本手册保税料件中，手册C2***03***96、C22130350097购进原料已结束，产品全部生产完毕并已全部出口，同时已向海关备案等待核销。手册C22131350205、C22131351030购进额度尚未用足，已购保税料件中部分已加工成成品并已出口，同时已向海关备案等待核销。
2. 单耗的审核
贵公司向海关报备的单耗是由裁剪工人根据样品工艺排版图按不同尺码的要求，同比例裁剪用料的所有总量（M）与成品总件数计算得来。本次审核中，我们选用了手册C22130320535和C22131350205两本在用手册的全部历史裁剪分拖记录，以加权平均的方法复核了报备单耗的合理、准确性。根据订单号历次投料和成品数量审核如下：
手册号 生产批次 序号 总长m 件铺-件 单件单耗 总件数 总用料 报备
单耗 差异
(略)
以上两本手册加工的平均单耗为，略小于贵公司报备的单耗，差异接近0.01米/件,系报备单耗时考虑到裁剪单批布时零头布较边角料更大。经复核计算，贵公司报备的单耗基本正确。
3. 保税料件盘点核对情况
1）本次实地盘点，对全部应存原材料和在产品的实际领料、投料记录进行了实地盘点和复核，盘点日为2021年7月7日，盘点截止日理论剩余保税料件的汇总表如下列示：
手册号码 商品名称 进口总量(M) 出口商品耗用量（M） 应留库存原材料数量（M）
C22131350205 染色平纹机织涤纶布/幅宽147C 272,641.314 135,840.000 136,801.314
C22131351030 染色平纹机织涤纶布/幅宽147C 170,499.000 / 170,499.000
合计 443,140.314 135,840.000 307,300.314
2）实际盘点日保税料件盘点汇总表如下列示：
手册号码 商品名称 应留库存原材料数量（M） 实盘库存原材料数量（M） 实盘在产品折料(M) 实盘原材料合计(M) 应存实存差异合计（M）
C22131351030 染色平纹机织涤纶 170,499.00 100,142.00 70,356.00 170,498.00 1.00
合计 307,300.31 236,943.00 70,356.00 307,299.00 1.314
附件一、2020年1月1日—2021年7月7日ZJXX服饰有限公司加工贸易手册分类汇总表
附件二、截止2021年7月7日ZJXX服饰有限公司保税料件应存、实存差异表
附件三、截止2021年7月7日ZJXX服饰有限公司实际盘点表
ZJXX会计师事务所
主任注册会计师
中国注册会计师或授权人
报告日期：2**2.7.23
