仅退款要不要视同销售?税务局这个公告说明白了

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有个做电商的朋友找我吐槽：

"平台强制仅退款，货没了钱也没了，税务局还让我做视同销售？这不是双重暴击吗？"

他说的是平台直接从商家余额扣款退款，货没退、钱也没退。按字面理解，确实像"无偿转让货物"，但真要做视同销售吗？

先说结论：不用。

但这个结论不是拍脑袋来的，得把几个关键场景掰开讲清楚。

说说，咱经营一定电商公司，可能会遇到的几种情况，就这三种情况，你看你是遇到哪款，就看哪一款，并且，后面附有相应的操作。

第一种情况

平台强制扣款退款

这是最容易让人误解的场景。平台直接从商家余额划钱给消费者，货还在消费者手里，钱也没经过商家账户。

很多人第一反应：这是"无偿转让货物"啊，增值税法第五条第二项写着呢——"单位和个体工商户无偿转让货物需视同销售"。

但关键在于，这不是"转让"，是"赔偿"。

平台强制扣款，本质上是商家对消费者的违约赔偿。民法典里合同纠纷的赔偿可以税前扣除，赔偿金不属于增值税应税收入，不需要缴纳增值税。

实务处理：

👉会计上：计入"营业外支出"或"销售费用—售后损失"

👉增值税：不做视同销售，不涉及增值税

👉所得税：损失凭平台扣款记录、退款订单截图等凭证税前扣除

第二种情况

先退款后退货

这个场景更常见。商家同意退款，平台先把钱退给买家，但买家还没把货寄回来。

这个时间差里，确实存在"钱退了，货没回来"的状态。但税务处理看的是最终结果，不是中间某个时间点。

如果买家最终把货寄回来了，就是销售退回，冲减收入。如果买家不寄回，平台会从买家账号扣款或冻结账户，商家损失按赔偿金处理。

实务处理：

👉买家退货：销售退回，冲减增值税销售额和所得税收入

👉买家不退货：计入营业外支出或销售费用，凭凭证税前扣除

第三种情况

真正的仅退款

作为商家而言，实际是一个什么样的情况呢？“买家申请仅退款，平台同意，货不退，钱退了。”

按字面理解，确实像视同销售。但实务中为什么不做？

关键依据是税总2025年15号公告。

根据12366官网的详细解读，这个公告规定平台要报送三个字段：

🎯收入总额：平台内的经营者开展网络交易活动取得的全部销售款项（含税）

🎯退款金额：明确包括"退货退款、不退货仅退款、服务退款的金额"

🎯收入净额 = 收入总额 - 退款金额

税务机关按收入净额比对，不纠结仅退款怎么处理。

如果仅退款要视同销售，公告就应该规定退款金额不包括"不退货仅退款"。但实际规则明确纳入，说明默认按销售退回处理。

实务处理：

👉会计上：直接冲销收入成本，库存计入销售费用或营业外支出

👉增值税：冲减销售额，不用视同销售

👉所得税：冲减收入，损失凭凭证税前扣除

👉保留凭证：退款订单截图、平台裁决记录、物流单据、沟通记录

核心逻辑：看实质，不看形式

税务问题不是死抠法条，而是看实务怎么走。

增值税法第五条第二项说的是"无偿转让货物"，但平台扣款退款是赔偿，不是转让。税总2025年15号公告的净额规则，说明税务机关默认仅退款按销售退回处理。

实务中，电商对仅退款极少做视同销售，增值税和所得税都直接冲减收入，目前也没遇到问题。

不让税前扣除，相当于给商家双重暴击，肯定不合理。

实操清单，最后给你一个清晰的路径：

平台强制扣款退款：

·计入营业外支出或销售费用

·不做视同销售，不涉及增值税

·凭平台扣款记录、退款订单截图税前扣除

先退款后退货：

·买家退货：销售退回，冲减收入

·买家不退货：计入营业外支出或销售费用

仅退款：

·会计上冲销收入成本，库存计入销售费用或营业外支出

·增值税冲减销售额，不用视同销售

·所得税冲减收入，损失凭凭证税前扣除

·保留凭证：退款订单截图、平台裁决记录、物流单据、沟通记录

税务问题不是死抠法条，而是看实务怎么走。平台规则都允许冲减，税务局也不会硬让你做视同销售。