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会计真题

1、甲公司从事石油钻井设备的生产、销售和出租。甲公司相关年度发生的有关交易或事项如下：

(1)2×24 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订租赁合同，约定甲公司向乙公司出租一台由甲公司生产的钻井设备，租赁期为 4 年，每年租金 200 万元，于每年 12 月 31 日支付;乙公司就该设备在租赁期满的价值向甲公司提供 200 万元担保，乙公司不享有提前终止租赁的选择权。2×24 年 1 月 1 日，相关市场年利率为 6%，当日，甲公司将钻井设备交付给乙公司，并通过银行转账支付为签订该租赁合同发生的中介佣金 4 万元。该钻井设备的生产成本为 650 万元，市场销售价格为 870 万元，预计使用寿命为 5 年，租赁期满后预计的公允价值为 200 万元，2×24 年 12 月 31 日，甲公司将乙公司支付的租金 200 万元收存银行。

(2)2×25 年 12 月 31 日，甲公司将乙公司支付的租金 200 万元收存银行。2×26 年 1 月 1 日，甲公司和乙公司签订了租赁合同补充协议，约定租赁期由原来的 4 年变更为 3 年，其他合同条款不变。

其他资料：(1)(P/A，6%，4)=3.4651，(P/F，6%，4)=0.7921，(P/A，6%，3)=2.6730，(P/F，6%，3)=0.8396，(P/A，6%，2)=1.8334，(P/F，6%，2)=0.8900。

(2)甲公司固定资产采用年限平均法计提折旧，钻井设备预计净残值为零。

(3)本题不考虑相关税费及其他因素。

要求：

(1)根据资料(1)，判断甲公司出租钻井设备是融资租赁还是经营租赁，并通过计算说明理由。

(2)根据资料(1)，判断甲公司发生的中介佣金是否属于租赁的初始直接费用，说明理由;计算甲公司 2×24 年 1 月 1 日应计入损益的金额，并编制相关会计分录。

(3)根据上述资料，说明甲公司对租赁变更的会计处理方法，计算甲公司 2×26 年度应计入损益的金额。

【答案】

(1)甲公司出租钻井设备是融资租赁。

理由：租赁期 4 年占租赁资产使用寿命 5 年的 80%>75%，属于融资租赁。

(2)甲公司发生的中介佣金不属于租赁的初始直接费用。

理由：由于取得融资租赁所发生的成本主要与生产商或经销商赚取的销售利得相关，生产商或经销商出租人取得融资租赁所发生的成本不属于初始直接费用，应当在租赁期开始日将其计入损益。

租赁收款额按市场利率折现的现值 = 200×(P/A，6%，4)=693.02(万元)，小于公允价值 870 万元，甲公司应按 693.02 万元确认收入，甲公司 2×24 年 1 月 1 日应计入损益的金额 = 693.02 - 650 - 4 = 39.02(万元)。

相关会计分录如下：

借：应收融资租赁款 —— 租赁收款额 800

贷：主营业务收入 693.02

应收融资租赁款 —— 未实现融资收益 106.98

借：主营业务成本 650

贷：库存商品 650

借：销售费用 4

贷：银行存款 4

(3)甲公司应当重新计算该应收融资租赁款的账面余额，并将相关利得或损失计入当期损益。

甲公司 2×26 年度因合同变更应计入损益的金额 = 200÷(1 + 6%) - 200×(P/A，6%，2)=-178(万元);

甲公司 2×26 年度因未实现融资收益摊销应计入损益的金额 = 200×2 - 200×(P/A，6%，2) - (200 - 178)=11.32(万元);

甲公司 2×26 年度应计入损益的金额 =-178 + 11.32 = -166.68(万元)。

税法单选题

1.根据资源税法规定，下列应税产品中，从量计征资源税的是()。

A.原油

B.石墨

C.宝石

D.地热

【答案】D

【解析】根据《资源税税目税率表》的规定，地热、石灰岩、其他粘土、砂石、矿泉水和天然卤水可采用从价计征或从量计征的方式，其他应税产品统一适用从价定率征收的方式。

【知识点】资源税纳税义务人

2.张某2025年3月出租住房一栋，按合同约定当月收取含增值税租金50万元。张某当月应缴纳的增值税为()万元。

A.0.5

B.0.71

C.1.46

D.2.38

【答案】B

【解析】应纳增值税=50÷(1+5%)×1.5%=0.71(万元)

【知识点】简易计税方法下应纳税额的计算

3.2024年5月，某居民企业出资500万元给本市符合条件的非营利性科学技术研究开发机构用于基础研究，并签订相关协议。该笔支出在企业所得税中应调整的应纳税所得额是()万元。

A.750

B.0

C.500

D.1000

【答案】C

【解析】自2022年1月1日起，对企业出资给非营利性科学技术研究开发机构、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除，该居民企业应调整的应纳税所得额为500万元。

【知识点】手续费及佣金支出扣除、其他扣除

经济法真题

破产法1：2024年12月17日，甲汽车公司债权人向人民法院提出甲汽车公司的破产申请，人民法院受理后向甲公司发出通知，甲公司在法定期限内提出异议，人民法院收到异议后，在法定期限内进行审查并裁定受理破产申请并指定管理人。

管理人在履行管理职责时，发现如下情况：

(1)甲公司的一批库存车辆于2024年10月交由乙公司保管，双方约定：乙公司于2025年4月将该批汽车转交丙公司保管。人民法院发布公告后，乙公司以按照合同约定需向丙公司交付车辆为由拒绝向管理人支付该批车辆。

(2)甲公司的一批出口车辆因手续问题被某地海关扣押，管理人请求某地海关解除扣押措施。某地海关以依法履行职责为由拒绝配合解除。

(3)甲公司的债权人丁公司在人民法院发布公告后向受理破产申请的人民法院提起诉讼，要求甲公司的股东李某直接向自己承担出资不实的责任。

(4)甲公司的股东张某多年前存在缴纳出资后又抽逃的情况，管理人提起诉讼请求张某返还抽逃的出资，张某以诉讼时效届满为由拒绝。

根据上述资料和相关规定，回答下列问题:

(1)甲公司在收到人民法院通知后多长时间提出异议?人民法院在异议期满后多长时间作出是否受理的裁定?

【解析】根据规定，债权人提出破产申请的，人民法院应当自收到申请之日起5日内通知债务人。债务人对申请有异议的，应当自收到人民法院的通知之日起7日内向人民法院提出。人民法院应当自异议期满之日起10日内裁定是否受理。

(2)乙公司以按照合同需向丙公司交付车辆为由拒绝是否成立?并说明理由。

【解析】乙公司以按照合同需向丙公司交付车辆为由拒绝不成立。根据规定，人民法院受理破产申请后，债务人的债务人或者财产持有人应当向管理人清偿债务或者交付财产。

(3)某地海关以依法履行职责为由拒绝配合解除扣押是否成立?并说明理由。

【解析】某地海关以依法履行职责为由拒绝配合解除扣押不成立。根据规定，人民法院受理破产申请后，有关债务人财产的保全措施应当解除，执行程序应当中止。

(4)人民法院是否应受理丁公司针对李某的诉讼?并说明理由。

【解析】人民法院不应受理丁公司针对李某的诉讼。根据规定，人民法院受理破产申请后，债权人就债务人财产提起个别清偿诉讼的，人民法院不予受理。债权人对债务人企业的股东提起诉讼，要求股东直接向自己承担出资不实的责任，属于个别清偿诉讼。

(5)张某以诉讼时效届满为由拒绝返还出资是否成立?并说明理由。

【解析】张某以诉讼时效届满为由拒绝返还出资不成立。根据规定，人民法院受理破产申请后，债务人的出资人以认缴出资尚未届至公司章程规定的缴纳期限或违反出资义务已经超过诉讼时效为由抗辩的，法院不予支持。

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