看稽查· Φ软体软件科学技术有限公司高新技术企业资格期满涉税风险及案例剖析

概要：

资格到期未续期 × 金税四期智控 × 数智化研发投入波动风险

在金税四期智控全面覆盖的背景下，高新技术企业税收优惠的享受与监管进入“实时监控、智能预警”的新阶段。对于软件企业而言，研发团队稳定性、研发投入强度、知识产权有效性等指标稍有波动，便可能触发系统预警。 

本案例聚焦 Φ软体软件科学技术有限公司 在高新技术企业资格期满未续期情况下仍按优惠税率缴纳企业所得税的涉税风险，结合市场上软件企业普遍面临的“研发人员流失”“新项目投入滞后”“创新能力波动”等现象，具有典型警示意义。

一、案例说明

（1）企业基本情况

（2）项目开展的主要工作

（3）企业申报情况

• 2021年取得高新技术企业资格，正常享受 15% 税率。

• 2024年前三季度预缴企业所得税时仍按 15% 税率申报。

• 因研发团队核心人员流失、新项目投入滞后，创新能力下降，未能通过2024年重新认定。

• 企业在明知未续期成功的情况下，仍按 15% 税率缴纳全年企业所得税，形成明显税收风险。

二、案例风险

金税四期智控系统识别出以下风险点：

三、风险分析

税务稽查人员在核查 Φ软体软件科学技术有限公司时，重点关注以下事实：

1. 资格期满当年预缴按15%税率属于政策允许，但年底未续期必须补缴差额税款。

2. 企业在明知未通过重新认定的情况下仍按优惠税率缴纳全年税款，属于典型的“资格失效后继续享受优惠”。

3. 稽查人员调取企业所得税申报表、研发费用台账、人员社保数据后确认：

• 研发投入占比明显下降

• 研发人员数量减少

• 新项目投入不足

4. 根据政策规定，企业应按 25% 税率计算全年企业所得税。

计算如下：

• 2024年度应纳税所得额：1000万元

• 按15%预缴：150万元

• 按25%应缴：250万元

• 需补缴税款：100万元

若未在汇算清缴前补缴，还将产生滞纳金（万分之五/日）。

四、政策来源

五、合规应用

总结