连云港建企收虚开模板票被罚14万

建筑公司老板和财务负责人要注意：工程真实、材料也确实拉到工地，但只要发票不是实际销售方开的，仍然可能被认定为接受虚开。连云港市税务局第二稽查局刚落的一纸罚单，把这个风险说得非常清楚。

一、案件还原：工程真实，票却开错了

2026年8月6日，国家税务总局连云港市税务局第二稽查局作出《税务行政处罚决定书》（连税稽二罚﹝2026﹞60号），处罚对象是江苏某建设工程有限公司连云港连云分公司。

事情发生在2023年1月1日至2023年12月31日期间。该分公司在XX二期项目中，把模板工程以包工包料方式分包给包工头郭某。模板由郭某联系购买并全部运往项目所在地，分公司累计向郭某手下员工贾某个人卡转账工程款479万元，贾某又向郭某转账170万元。

由于项目支出了较多劳务费却拿不到劳务费发票，郭某在结算工程款时联系了沭阳县某林木业制品厂，开了22份增值税专用发票，货物名称为木制品模板，不含税金额2,044,300.9元，税额265,759.1元，价税合计2,310,060元。这22份发票全部被分公司认证抵扣，对应成本也在企业所得税税前列支。

2026年1月30日，国家税务总局宿迁市税务局稽查局向连云港方面发出《已证实虚开通知单》，认定上述发票为虚开。

二、稽查定性：接受虚开加偷税，两项责任叠加

税务机关审查后认为：虽然工程项目真实存在、模板也确实用于施工，但开票方沭阳县某林木业制品厂并非模板的实际销售方。分公司在明知开票方与实际交易方不符的情况下，仍将发票全部认证抵扣并在税前扣除成本，已构成接受虚开增值税专用发票。

依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款，该行为被认定为偷税。处理决定要求：增值税作进项税额转出，补缴265,759.1元；城市维护建设税按适用税率7%补缴18,603.14元。

处罚方面，鉴于企业在检查过程中积极配合、主动查中补缴税款，税务机关依据《中华人民共和国行政处罚法》第三十二条第（一）项从轻处罚，按少缴税款的0.5倍处以罚款：增值税罚款132,879.55元，城市维护建设税罚款9,301.57元，罚款合计142,181.12元。滞纳金另计。

三、给建筑企业的三点警示

第一，工程真实不等于发票合规。很多建筑老板有个误区，认为只要活干了、材料到了、钱也付了，发票谁来开无所谓。这个案子明确说明：只要开票主体与实际销售方不一致，就属于虚开发票。进项税额必须转出，成本也不得税前扣除。

第二，资金回流是认定主观故意的关键证据。本案中企业公账支付给贾某个人卡，再由个人账户向郭某转账，资金流向与发票流、合同流并不完全对应。税务机关对上下游资金账户进行穿透追踪后，企业对资金回流无法给出合理解释，这是最终被认定为偷税的重要依据。建筑企业付款应尽量公对公，确需支付给个人的，必须留存完整的代付协议、工人名册、考勤记录和工资发放凭证。

第三，无法换票不能免责。稽查过程中，税务机关要求企业在60日内换开与实际交易相符的发票。企业以工程时间久远、劳务人员难以联系为由说明无法换开，未被采纳。这说明事后补救的空间非常有限，发票合规必须在业务发生时就解决。

四、回去怎么改：三条自查建议

第一，马上排查2023年以来取得的木业、建材、劳务类进项发票。重点核对开票方、合同方、收款方是否一致；发现不一致的，主动向主管税务机关说明情况并做进项税额转出，争取适用从轻或减轻处罚情节。

第二，清理包工头和项目经理个人账户收款。工程款、材料款原则上走公对公账户；对个人卡支付的部分，补齐委托付款协议、身份证明、资金最终去向证明等资料，避免形成资金回流闭环。

第三，建立发票审核SOP。财务在认证抵扣前，必须先核对合同、送货单、验收单、付款凭证与发票四流一致；对包工头提供的所谓代开票、第三方票一律退回，要求从实际交易对象取得合规发票。

这个案子罚了14万多，金额不算最大，但典型性很强：它告诉所有建筑企业，金税四期下税务机关已经不只看发票真伪，而是穿透核查业务实质、资金流向和合同链条。老板和财务如果还抱着老经验，风险会越来越大。

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本文基于公开政策与行业观察整理，仅供财税学习与交流参考，不构成任何税务、法律或会计专业意见。具体涉税事项请以官方文件及主管税务机关认定为准。建筑企业请特别以主管税务机关及住建/税务联合口径为准。如您有实际业务需求，建议咨询具备资质的专业机构或人员。

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