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第4章 设备更新分析（4分）
考点19：设备的磨损的四大类型与三种补偿方式
磨损分为有形磨损和无形磨损
（1）有形磨损（物理磨损）
第一种有形磨损，由于使用产生的磨损（用坏的）
第二种有形磨损，由于自然力作用产生的磨损（放坏的）。
（2）无形磨损（精神磨损、经济磨损）
第一种无形磨损，由于技术进步，设备制造工艺不断改进，导致设备贬值（无需补偿）；
第二种无形磨损，由于技术进步，生产出更先进的设备，导致设备落后（需要补偿）。
补偿分为局部补偿和完全补偿。
设备可消除有形磨损的局部补偿是大修理（恢复设备的生产功能和效率），设备第二种无形磨损的局部补偿是
现代化改装（增加设备的生产功能和效率）。
有形磨损和无形磨损的完全补偿是更新。
考点20：设备更新的3原则
1.设备更新分析应站在咨询者(第三方)的视角分析问题
（站在客观的立场上分析问题）
设备更新分析首先要确定设备的价值。与旧设备相关的价值概念有三个：旧设备购置价值、旧设备待更新时的
账面价值和市场价值。唯有旧设备待更新时的市场价值是从独立第三方视角确定的公允市场价值。
2.设备更新分析只考虑现在和未来发生的现金流量
（不考虑沉没成本）
沉没成本＝设备账面价值－当前市场价值
＝ (设备原值－累计折旧)－当前市场价值
3.设备更新分析以费用年值法为主
考点21：设备的三大寿命
1.自然寿命：从使用到报废的持续时间，主要由设备的有形磨损决定的，它不能作为设备更新的估算依据。
2.技术寿命：从使用到淘汰的持续时间。主要由设备的无形磨损决定的，又叫做有效寿命。技术进步越快，设
备的技术寿命就越短。它可以作为设备更新的估算依据。
3.经济寿命：从使用到因为经济上的不合理而被更新的时间。年平均使用成本的最低点，决定了设备的经济寿
命。[注：天一文化专有版权，未经许可不可转发或复印传播]
年平均使用成本=年资产消耗成本+年运行成本 。
设备经济寿命的估算公式：
N为经济寿命，P为目前实际价值，L为预计残值，λ为设备的低劣化值（即维护费用的逐年增加值）
0 N
考点22：设备租赁方式
1.经营租赁
出租人对设备的维修保养承担责任。
经营租赁的任何一方都可以随时以一定方式在通知对方的规定时间内取消或终止租赁。
该类租赁具有可撤销性、短期性、租金高等特点，适用于技术进步快、用途较广泛、使用具有季节性的设备。
经营租赁设备的租赁费计入企业成本，可以减少企业所得税纳税基数。
2.融资租赁
出租人对设备的维修保养等不承担责任。融资租赁是以融通资金和对设备的长期使用为前提，租赁期相当于设
备的寿命期，具有不可撤销性、周期长等特点，适用于大型设备、专有技术设备等。
融资租赁设备的费用由两部分组成，即初始直接费和资产本身价值。初始直接费是指在租赁谈判和签订租赁合
同过程中发生的可以直接归属于租赁项目的费用，计入当期费用一次性抵扣所得税。资产本身价值作为固定资
产可计提折旧费，而各期折旧费计入总成本费用，从而抵扣所得税纳税基数。
考点23：设备租赁费用、计算方法极其比选
1.租赁费用包括：
①租赁保证金，到期退还。②担保费，不退还。③租金。
2.租金的计算方法包括附加率法和年金法。
1）附加率法[注：天一文化专有版权，未经许可不可转发或复印传播]
P——租赁资产的价格；
N——租赁期数，可按月、季、半年、年计；
i一一与租赁期数相对应的利率；
r——附加率。
2）年金法
年金法是将一项租赁资产价值按动态等额分摊到未来各租赁期间内的租金计算方法。
① 采用期末支付，每期的租金为：
② 采用期初支支付，每期的租金为：
3.设备方案的必选
无论哪类设备方案的经济比选，都是互斥方案选优的问题，一般寿命相同时可以采用财务净现值（或费用现
值）法，设备寿命不同时可以采用财务净年值法。无论用财务净现值（或费用现值）法，还是财务净年值（或
年成本）法，均以收益效果较大（或成本较少）的方案为宜。
第5章 价值工程（3分）
考点24：价值工程的含义
1.价值工程的概念
价值工程中的价值，不是对象的使用价值，也不是对象的交换价值，而是对象的比较价值。[注：天一文化专有版权，未经许可不可转发或复印传播]
V——价值；
F——实现必要功能的最低成本，又叫功能成本，功能评价值；
C——现实成本。
另外一个重要的概念，“成本改进期望值∆C”：
∆C=C-F
很明显，V越小，∆C越大。
考点25：提高价值的途径
价值工程中“价值”的概念可指导寻找提高价值的途径。
① 双向型－F提高，C降低。在提高产品功能的同时，又降低产品成本，这是提高价值最为理想的途径，也
是对资源最有效的利用。
② 改进型－F提高，C不变。在产品成本不变的条件下，通过改进设计，提高产品的功能。
③ 节约型－F不变，C降低。在保持产品功能不变的前提下，通过降低成本达到提高价值的目的。
④ 投资型－F较大提高，C较小提高。
⑤ 牺牲型－F略有下降，C较大下降。
确定何种途径提高对象价值应遵循的原则：
①功能调整应以顾客/用户对功能的需求为依据；
②提高对象价值应着眼于提升用户体验背后的商业价值；
③应从方案创新、替代方案选择和管理控制三方面寻求具体解决办法。
考点26：价值工程的特点
1.价值工程能有效实现对象技术和经济的结合
2.价值工程基于用户/顾客（消费者）视角解决问题
企业开展价值工程活动必须基于消费者视角，解决好以下4个问题：
① 功能必须是消费者需要的功能。
② 处理好消费者获得功能所有权/使用权的费用（取得成本）和保证功能发挥作用的费用（使用与维护成本）
之间的辩证关系。两者通常存在此消彼长的关系。
③ 费用（成本）控制效果必须被消费者所感受，包括直接体现的价格优惠，或适当提升价格带来的商品或服务
效用提高。
④ 保证功能所发生的费用及消费者需要付出的代价应在消费者所能够并愿意支付的范围内。
3.价值工程的目标是提高对象的价值
4.价值工程活动的核心是功能分析
5.价值工程强调技术方案创新[注：天一文化专有版权，未经许可不可转发或复印传播]
6.价值工程需要进行量化分析
7.价值工程是一种有组织的管理活动
考点27：价值工程的一般工作程序
一、准备阶段
1.对象选择
选择方法包括：
①因素分析法（定性分析）。②ABC分析法。③强制确定法(以构成产品的零部件为备选对象时，A 类是指累计
成本占比70%～80%而数量仅占10%～20%的零部件)。④百分比分析法。⑤价值指数法。
2.组成价值工程工作组
3.制订工作计划
二、价值工程分析阶段
1.收集整理信息资料：（1）消费者信息。（2）市场信息。（3）技术信息。（4）成本/费用信息。
2.功能分析
（1）功能定义。
（2）功能整理。功能整理通常用功能系统图。功能系统图做法是：把产品的各功能按照“目的”和“手段”的
顺序排列起来，把最基本的目的功能放在左边，叫上位功能；把实现该功能的直接手段放在右边，叫下位功
能。
（3）功能计量。功能计量是在功能定性分析基础上对各项功能的定量分析。
3.功能评价
功能评价是对功能进行量化以确定功能评价值(绝对值)或功能指数(相对值), 并与实现功能的成本或成本指数
进行比较，计算价值系数，以确定价值工程改进对象或运用价值工程原理进行方案择优的过程。
价值系数V=1，这种情形一般无须改进。
价值系数 V<1， 一种可能是存在过剩功能;另一种可能是功能虽无过剩，但实现功能的条件或方法不佳。对于
价值系数V<1的情形，企业应作为重点改进的区域，V越低的越应优先改进，或者说，改进期望值(∆C)越大的越
应优先改进。
价值系数V>1， 对这种情况应具体分析。
三、价值工程创新阶段
1.方案创新
方案创造以定性方法为主，如头脑风暴法、歌顿法（模糊目标法）、专家意见法（德尔菲法）、专家检查法
等。
2.方案评价：概略评价和详细评价。[注：天一文化专有版权，未经许可不可转发或复印传播]
3.提案编写。写成正式的提案。
四、价值工程实施阶段
1.审批
2.实施与检查。
3.成果鉴定
