文档内容
6.4 施施工工成成本本分分析析与与管管理理绩绩效效考考核核
6.4.1 施工成本分析（1单）
6.4.2 施工成本管理绩效考核（1单、1多）
6.4.1 施工成本分析
1.施工成本分析的内容和步骤
1）依据
2）内容和步骤
内容 步骤
·时间节点成本分析 ·选择成本分析方法
·工作任务分解单元成本分析 ·收集成本信息
·组织单元成本分析 ·进行成本数据处理
·单项指标成本分析 ·分析成本形成原因
·综合项目成本分析 ·确定成本结果
【例题·单选】（2022年）成本分析的步骤包括：①收集成本信息；②选择成本分析方法；③进行成本数据处理；④分析
成本形成原因；⑤确定成本结果。正确的编制程序是（ ）。
A.①－②－④－③－⑤
B.①－②－⑤－③－④
C.②－①－③－④－⑤
D.②－①－④－⑤－③
『正确答案』C
『答案解析』成本分析方法应遵循下列步骤：（1）选择成本分析方法；（2）收集成本信息；（3）进行成本数据处理；（4）
分析成本形成原因；（5）确定成本结果。
【例题·单选】关于工程成本会计核算、业务核算和统计核算区别和联系的说法，正确的是（ ）。
A.会计核算是对已发生的经济活动进行核算，而业务核算和统计核算还可对正在进行的经济活动进行核算
B.业务核算是价值核算，会计核算的范围比业务核算的范围更广
C.统计核算和会计核算必须用货币计量，业务核算可以用实物量或劳动量计量
D.统计核算是利用会计核算和业务核算的资料，把数据按统计方法加以系统管理，发现企业生产经营活动的规律
『正确答案』D
『答案解析』选项A，会计和统计核算一般是对已经发生的经济活动进行核算，而业务核算不但可以核算已经完成的项目是否
达到原定的目的、取得预期的效果，而且可以对尚未发生或正在发生的经济活动进行核算，以确定该项经济活动是否有经济效
果，是否有执行的必要。选项B，会计核算主要是价值核算，业务核算的范围比会计、统计核算要广。选项C，会计核算是用
货币来反映的有关各种综合性经济指标的数据。统计核算它的计量尺度比会计宽，可以用货币计算，也可以用实物或劳动量计
量。
2.成本分析的方法
1）成本分析的基本方法（比因比差）（1）比较法
①实际指标与目标指标对比
②本期实际指标与上期实际指标对比
③与本行业平均水平、先进水平对比
差异数
指标 本年计划 上年实际 企业先进 本年实际
与计划比 与上年比 与先进比
节约额 100 95 130 120
（2）因素分析法
替换顺序：先实物量，后价值量；先绝对值，后相对值。
【例题】商品混凝土目标成本为443040元，实际成本为473697元，比目标成本增加30657元，资料见下表，分析成本增加
的原因。
商品砼目标成本与实际成本对比表
单位 目标 实际 差额
产量 m3 600 630 ＋30
单价 元 710 730 ＋20
损耗率 ％ 4 3 －1
成本 元 443040 473697 ＋30657
商品砼成本变动因素分析表
顺序 连环替代计算 差异（元） 因素分析
目标数 600×710×1.04
第一次替代 630×710×1.04 22152 由于产量增加30m3，成本增加22152元
第二次替代 630×730×1.04 13104 由于单价提高20元，成本增加13104元
第三次替代 630×730×1.03 －4599 由于损耗率下降1％，成本减少4599元
合计 22152＋13104－4599＝30657 30657
【2024·单选】砖基础工程施工成本的主要影响因素由工程量、砖消耗量和价格构成。上述三个影响因素的计划值分别为
500m3、529块/m3、 0.26元/块，实际值分别为510m3、530块/m3和0.25元/块。采用因素分析法进行成本分析时，按上述影响因素
顺序第二次替代与第一次替代的差额是（ ）元。
A.-2703
B.132.6
C.-1195
D.1375.4
『正确答案』B
『答案解析』第一次替代：510×529×0.26＝70145.4（元）；第二次替代：510×530×0.26＝70278（元）；差额为70278－
70145.4＝ 132.6（元）。
【例题·单选】（23、16、14、12、04年）下列施工成本分析方法中，最适用于分析各种因素对成本影响程度的是
（ ）。
A.相关比率法
B.比重分析法
C.动态比率法
D.连环置换法
『正确答案』D
『答案解析』因素分析法又称连环置换法，可用来分析各种因素对成本的影响程度。
（3）差额计算法
【例题】某施工项目某月的实际成本降低额比计划提高了___万元，如表：项目 单位 计划 实际 差额
预算成本 万元 300 320 ＋20
成本降低率 ％ 4 4.5 ＋0.5
成本降低额 万元 12 14.40 ＋2.4
『答案解析』
1.预算成本增加对成本降低额的影响程度（320－300）×4％＝0.80万元
2.成本降低率提高对成本降低额的影响程度320×（4.5％－4％）＝1.60万元
以上两项合计：0.80＋1.60＝2.40万元
【例题·单选】（2022年补）在施工项目成本因素分析法中，应遵循的影响因素排序规则是（ ）。
A.先价值量，后实物量；先绝对值，后相对值
B.先实物量，后价值量；先相对值，后绝对值
C.先价值量，后实物量；先相对值，后绝对值
D.先实物量，后价值量；先绝对值，后相对值
『正确答案』D
『答案解析』排序规则是：先实物量，后价值量；先绝对值，后相对值。
【例题·单选】（2023、2015年）某项目施工成本数据如下表，根据差额计算法，成本降低率提高对成本降低额的影响程
度为（ ）万元。
项目 单位 计划 实际
成本 万元 220 240
成本降低率 ％ 3 3.5
成本降低额 万元 6.6 8.4
A.0.6
B.1.8
C.1.1
D.1.2
『正确答案』D
『答案解析』成本降低率提高对成本降低额的影响为（3.5%-3%）×240=1.2万元。
（4）比率法
动态比率法是将同类指标不同时期的数值进行对比，求出比率，以分析该项指标的发展方向和发展速度。
成本构成比例分析表（单位：万元）
预算成本 实际成本 降低成本
成本项目
金额 比重 金额 比重 金额 占本项（％） 占总量（％）
一、直接成本 1263.79 93.2 1200.31 92.38 63.48 5.02 4.68
1.人工费 113.36 8.36 119.28 9.18 -5.92 -5.22 -0.44
2.材料费 1006.56 74.23 939.67 72.32 66.89 6.65 4.93
-2.34
3.机具使用费 87.6 6.46 89.65 6.9 -2.05 -0.15
8.1
4.措施费 56.27 4.15 51.71 3.98 4.56 0.34
二、间接成本 92.21 6.8 99.01 7.62 -6.8 -7.37 -0.5
总成本 1356 100 1299.32 100 56.68 4.18 4.18
比例（%） 100 - 95.82 - 4.18 - -
通过表格，可以看出：成本增加比例最大的是间接成本
【例题·单选】通过计算材料成本及其占总成本的比重以判定材料成本的合理性，该成本分析方法是（ ）。
A.相关比率法
B.指标对比分析法C.动态比率法
D.构成比率法
『正确答案』D
『答案解析』构成比率法又称比重分析法或结构对比分析法。通过构成比率，可以考察成本总量的构成情况及各成本项目占总
成本的比重，同时也可看出预算成本、实际成本和降低成本的比例关系，从而寻求降低成本的途径。
【例题·单选】施工项目成本分析时，可用于分析某项成本指标发展速度的方法是（ ）。
A.构成比率法
B.环比指数法
C.因素分析法
D.差额计算法
『正确答案』B
『答案解析』动态比率法是将同类指标不同时期的数值进行对比，求出比率，以分析该项指标的发展方向和发展速度。动态比
率的计算，通常采用基期指数和环比指数两种方法。
2）综合成本的分析方法
（1）分部分项工程成本分析（已完、基础）
①施工项目成本分析的基础。
②“三算”对比：已完工作的预算成本（来自投标报价成本）、目标成本（来自施工预算）、实际成本（来自施工任务单的
实际工程量、实耗人工、实耗材料）。
③分别计算实际偏差和目标偏差，分析偏差产生的原因，为今后的分部分项工程成本寻求节约的途径。
④对于主要的分部分项工程必须进行成本分析，而且要做到从开工到竣工进行系统的成本分析。
（2）月（季）度成本分析（三算对比、定期、经常性的）
①通过对各成本项目的成本分析，可以了解成本总量的构成比例和成本管理的薄弱环节。
②如果属于“政策性”亏损，则应从控制支出着手，把超支额压缩到最低限度。（不开源仅节流）
（3）年度成本分析
①企业成本要求一年结算一次，不得将本年成本转入下一年度。
②依据年度成本报表，重点是针对下一年度的施工进展情况制定切实可行的成本管理措施，以保证施工项目成本目标的实
现。
（4）竣工成本的综合分析
以各单位工程竣工成本分析的资料为基础，再加上项目管理层的经营效益进行综合分析。
包括三个方面：
①竣工成本分析；
②主要资源节超对比分析；
③主要技术节约措施及经济效果分析。
【例题·单选】（2022补、2019、2016年）在进行月（季）度成本分析时，如果存在“政策性”亏损，则应（ ）。
A.增加收入，弥补亏损
B.降低标准，防止再超支
C.暂停生产，等待政策调整
D.控制支出，压缩超支额
『正确答案』D
『答案解析』如果是属于规定的“政策性”亏损，则应从控制支出着手，把超支额压缩到最低限度。
【例题·单选】（2021年）施工项目年度成本分析的内容，除了月（季）度成本分析的六个方面以外，重点是（ ）。
A.针对下一年度施工进展情况，制定切实可行的成本管理措施
B.通过对技术组织措施执行效果的分析，寻求更加有效的节约途径
C.通过实际成本与计划成本的对比，分析成本降低水平
D.通过实际成本与目标成本的对比，分析目标成本控制措施落实情况
『正确答案』A
『答案解析』年度成本分析的内容，除了月（季）度成本分析的六个方面以外，重点是针对下一年度的施工进展情况制定切实
可行的成本管理措施，以保证施工项目成本目标的实现。
【例题·单选】（2021年）下列施工项目综合成本的分析方法中，可以全面了解单位工程的成本构成和降低成本来源的是
（ ）。
A.分部分项工程成本分析
B.月（季）度成本分析
C.竣工成本的综合分析
D.年度成本分析
『正确答案』C
『答案解析』通过竣工成本的综合分析，可以全面了解单位工程的成本构成和降低成本的来源，对今后同类工程的成本管理提
供参考。【例题·多选】（2021、2016年）关于分部分项工程成本分析，下列说法正确的有（ ）。
A.分部分项成本分析是施工项目成本分析的基础
B.必须对施工项目所有的分部分项进行成本分析
C.分部分项成本分析的方法是进行实际成本与目标成本比较(
D.分部分项成本分析的对象为已完分部分项工程
E.对主要的分部分项工程要做到从开工到竣工进行系统的成本分析
『正确答案』ADE
『答案解析』对施工项目主要的分部分项进行成本分析，可以基本了解项目成本形成的全过程选项B错误；分部分项工程成本
分析的方法是：进行预算成本、目标成本和实际成本的“三算”对比，选项C错误。
3）成本项目的分析方法
1.合同中的劳务费
人工费 2.其他人工费
项目管理层分 （1）因实物工程量增减而调整的人工和人工费；
析 （2）定额人工以外的计日工工资；
（3）奖励费用
1.主要材料、结构件费用的分析；
2.周转材料使用费分析；
材料费
3.采购保管费分析；
4.材料储备资金分析（根据日平均用量、材料单价、储备天数计算；因素分析法）
施工机具使用 满足施工需要为前提，加强机械设备的平衡调度，充分发挥机械效用，加强维修保养，提高机械
费 完好率等
管理费 通过预算与实际数的比较
成本分析方法总结：
施工成本分析的
基本方法 比较法、因素分析法、差额计算法、比率法
（比因比差）
分部分项工程成本分析
综合成本的分析方法 月（季）度成本分析
（竣工分年月） 年度成本分析
竣工成本分析
成本项目的分析方法 人工费、材料费、施工机具使用费、管理费分析
【例题·多选】（2022年补）工程项目施工成本分析的基本方法包括（ ）。
A.比较法
B.因素分析法
C.比率法
D.专项成本分析法
E.分部分项工程成本分析法
『正确答案』ABC
『答案解析』成本分析的基本方法包括比较法、因素分析法、差额计算法、比率法等。
【例题·多选】（2020年）下列成本分析工作中，属于综合成本分析的有（ ）。
A.年度成本分析
B.月度成本分析
C.工期成本分析
D.分部分项工程成本分析
E.资金成本分析
『正确答案』ABD
『答案解析』综合成本的分析方法包括：分部分项工程成本分析，月（季）度成本分析，年度成本分析，竣工成本的综合分
析。
