夜雨聆风各位朋友，今天分享的这份《非公企业高管离任审计操作指引》，是我们基于多家企业的实践，打磨出的一套完整、可落地的制度框架。
它适用于绝大多数民营企业、上市公司及集团性公司，旨在解决高管离任时“责任如何界定”、“工作如何交接”的核心治理难题。
重要提示：制度是死的，管理是活的。本指引提供了一个专业的基准和完整的结构，但在实际应用中，请您务必结合贵公司的行业特性、发展阶段、组织架构和企业文化，对条款进行审慎的调整、细化或增删，使其真正贴合您的管理实际，而非简单套用。
您的调整点可能包括：审计对象的范围、审计程序的具体深度、报告审批流程的层级，以及配套的模板表单。理解其背后的管理逻辑，比照搬文字更重要。
以下是完整的指引文本，希望能为您带来切实的参考价值。
第一章 总则
第一条 目的与依据
为规范公司高级管理人员（以下简称“高管”）的离任审计工作，客观、公正地评价其任职期间的履职情况与应承担的责任，确保经营管理权责清晰交接，保障公司资产安全与运营平稳，依据《中华人民共和国公司法》及本公司章程，特制定本指引。
第二条 性质与定位
本指引所称离任审计，是基于委托关系，对因任期届满、工作调动、辞职、解聘、退休等原因即将离任的特定管理人员，在其离职前，对其整个任职期间所负经济与管理责任的履行情况，进行的全面审计、鉴证和评价活动。本审计是相关管理人员办理正式离职手续的必需前置程序。
第三条 适用范围
本指引适用于以下人员的离任审计：
公司（集团）总部层面：副总裁及以上层级的高级管理人员、首席财务官、董事会秘书，以及其他经董事会或总裁办公会认定的同等职级人员。
全资及控股子公司层面：子公司董事长、总经理（或总裁）、财务负责人。
重要业务单元层面：经公司正式授权，实行独立经营核算、承担明确利润与业绩考核责任的事业部、产品线、区域公司的负责人。
第四条 基本原则
离任审计工作应遵循以下原则：
独立性原则：审计部门及人员依法独立行使审计监督权，不受其他任何部门和个人的干涉。
客观公正原则：以事实为依据，以国家法律法规、公司基本管理制度及授权体系为准绳，实事求是地进行评价。
权责对等原则：责任认定必须与当事人的岗位职责、管理权限相匹配。
重要性原则：审计资源应集中于重大经济决策、重要经营管理活动及关键风险领域。
保密性原则：对审计过程中知悉的公司商业秘密、未公开信息及个人隐私负有严格保密义务。
第二章 组织与职责
第五条 审计发起与委托
人力资源部门是离任审计的发起方。在启动相关人员的离职流程时，应立即向内部审计部门发出正式的《离任审计委托通知书》，明确审计对象、离任原因及时间要求。
第六条 内部审计部门职责
内部审计部门是离任审计的主责部门，负责：
接受委托，进行立项评估。
组建具备专业胜任能力和独立性的审计组，指定项目组长。
制定审计方案，组织实施现场及非现场审计。
出具审计报告，并跟踪审计发现问题的整改落实。
对审计资料的归档负责。
第七条 被审计人及所在单位职责
被审计人及其所在单位（部门）应：
全面、及时、真实地提供审计所需全部资料和工作条件。
安排相关人员配合访谈、问询。
对提供资料的真实性、完整性承担首要责任。
第八条 相关部门协同
财务、法务、运营、业务等相关部门应根据审计工作需要，在职责范围内提供必要的信息、数据与专业支持。
第三章 审计内容与重点
第九条 经营目标与财务绩效
审查被审计人任期内经营目标与财务成果的真实性、完整性及效益性：
财务报表反映的财务状况、经营成果的真实性与公允性。
关键业绩指标（KPI）的达成情况、计算基础及数据质量。
任职期末主要资产、负债、权益的真实状况，关注有无重大潜亏、资产不实或未入账负债。
第十条 重大经营决策
审查被审计人主导或参与的各类重大经营决策的合规性与有效性：
决策程序是否严格遵守公司既定的授权审批流程与治理规则。
重大投资、并购、资产处置、业务合作等项目的论证过程是否充分，决策依据是否合理。
决策事项的实际执行结果与预期目标是否存在重大偏差，并分析原因。
第十一条 内部控制与风险管理
评估被审计人职责范围内内部控制体系的设计与运行有效性，及其对风险管理所负的责任：
关键业务流程（如采购、销售、资金、合同管理）的控制活动是否得到有效执行。
财务支出、资源调配等是否在授予的审批权限内进行。
是否建立并维护了有效的风险识别、评估与应对机制。
第十二条 合规遵循
审查被审计人遵守国家法律法规、行业监管规定及公司基本管理制度的情况，包括但不限于：
是否存在违反商业诚信、商业贿赂、不正当竞争等行为。
是否遵循公司关于廉洁从业、关联交易、信息披露等方面的基本要求。
对以往内外部检查、审计发现问题的整改是否及时、到位。
第十三条 工作交接事项
确认与工作交接相关的完整性：
需移交的各类文件、档案、合同、资产、印鉴、系统权限等清单是否清晰、完整。
是否存在尚未履行完毕的重大合同、未决诉讼、对外担保、长期承诺及其他可能对公司产生持续性影响的遗留问题。
第四章 审计实施
第十四条 审计程序
审计工作通常包括以下主要程序，可根据实际情况调整：
审前准备：开展初步调查，了解业务背景，评估审计风险，制定详细的审计方案。
发送通知：提前向相关方发出审计通知书。
现场实施：通过检查、观察、询问、函证、重新计算、分析性复核等方法获取审计证据，并编制详尽的工作底稿。
沟通与复核：就发现的重要事项、初步结论与被审计人及其管理层进行充分、必要的沟通。
第五章 责任认定、评价与报告
第十五条 责任认定标准
根据审计发现问题的性质及其与被审计人职责行为的关联，认定其应承担的责任：
直接责任：对本人直接决策、主导、指令、纵容，或因其个人严重失职、渎职行为直接导致的不良后果所承担的责任。
主管（管理）责任：对其分管或主管的工作范围内，因管理、监督、指导不到位而导致问题发生所应承担的责任。
领导责任：对非其直接分管，但基于其职务应负有一定领导、监督职责的事项出现问题所应承担的责任。
第十六条 审计报告
审计组应在实施必要程序后，及时出具《离任审计报告》。报告应内容完整、事实清楚、证据确凿、评价客观、建议可行。报告主要内容应包括：
审计概况。
被审计人基本情况及职责。
审计发现、审计证据及相关责任认定。
需关注的重大未了事项与潜在风险。
审计总体结论与评价。
改进管理与完善制度的建议。
第十七条 报告审批流程
审计报告初稿在定稿前，应与被审计人及其分管领导就事实认定部分进行沟通，并记录沟通结果。
报告经内部审计部门负责人审签后，报送被审计人的直接上级（分管领导）阅知确认，最终呈报公司最高管理层（总裁或董事会授权的专业委员会） 审批签发。
经最终审批的正式报告，分送被审计人、接任者、其分管领导、公司最高管理层、人力资源部门及审计部门归档。
第六章 审计结果运用
第十八条 结果运用
审计结果具有权威性，应切实应用于以下管理活动：
离职管理：人力资源部门须依据最终审计结论，办理相关人员的离职结算、经济责任终结等手续。
工作交接：接任者应将审计报告，特别是“未了事项”部分，作为接任工作的核心依据，确保责任清晰过渡。
绩效考核：作为对被审计人任期整体绩效进行最终评估、奖惩兑现的核心依据之一。
管理改进：公司管理层及相关业务部门应认真研究审计建议，用于完善制度、优化流程、提升治理水平。
第七章 附则
第十九条 解释与修订
本指引由公司内部审计部门负责解释，内部审计部门可根据实际需要适时修订。
第二十条 生效
本指引自发布之日起生效实施。
