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虚开发票，写个情况说明就解决问题？

大多数企业负责人解决问题的切入点还停留在有漏洞就打补丁，却低估了解决问题最重要的思路：先搞明白到底是什么问题，我公司是不是确实存在这样的问题？

开头

税务局打来电话：“你们公司有一批发票需要核查，过来一趟。”

我——马上找个同行咨询了一下，最近查得紧，抓紧让财务写个情况说明，态度好一点，这事儿就过去了。

这个想法，可能让你从行政处罚直接滑进刑事犯罪。

2024年3月20日，最高人民法院、最高人民检察院联合发布了新的涉税司法解释（法释〔2024〕4号），对虚开发票的入罪标准、量刑档次、出罪条件做了全面更新。很多企业负责人还在用2019年以前的“老经验”应对现在的税务稽查——结果可想而知。

01 什么是虚开发票？你可能一直在“擦边”

根据《中华人民共和国发票管理办法》（2023年修订，2023年7月20日施行）第二十一条，以下三种行为均属于虚开发票：

（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

最常见的情形：A公司向B公司采购了一批货，但A公司让C公司开票，因为C公司“有富余额度”也就是大家口中的“富余票”。这就是典型的“让他人为自己虚开”。

（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

“买票抵税”——这在很多中小企业几乎是“常规操作”，但法律定义上，与（一）一样，都是虚开。

（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

你的朋友说：“我认识一家公司，可以帮你开票。”你帮他牵了个线——恭喜，你也涉嫌虚开发票。

此外，2024年司法解释（法释〔2024〕4号）第十条进一步细化了认定标准，包括：无实际业务开票、超额开票（超过实际应抵扣税款）、虚构交易主体开票、非法篡改发票电子信息等。覆盖范围比以往更广。

【干货点1】虚开发票 = 票面信息与实际交易不符

不管你是“为别人开”“让别人为自己开”还是“介绍别人开”，法律后果一视同仁。

法律依据：《发票管理办法》（2023年修订）第二十一条；法释〔2024〕4号第十条

02 行政处罚有多重？罚款上不封顶？

很多人觉得，虚开发票“最多罚点钱”。来看看实际数字：

根据《发票管理办法》第三十五条：

注意一个关键点：虚开金额 ≠ 获利金额。

你虚开了100万的发票，只收了2个点的“手续费”2万元，甚至有人收的更低。税务机关按虚开金额100万计算罚款，而不是按你获利的万儿八千——罚款区间为5-50万元，大概率按上限处罚。

此外，根据第三十八条：违反发票管理规定2次以上或情节严重的，税务机关可以向社会公告——这意味着你的企业信用、银行贷款、招投标资格全部受影响。

根据第三十九条：导致其他单位未缴、少缴税款的，税务机关还可以并处税款1倍以下的罚款。

情况说明有用吗？

1、这关键在于你的说明客观上真的“说明白”了吗？如果只是证明一个态度，那么在行政处罚阶段，主动配合、如实陈述，可以作为从轻处罚的情节。但“态度好”不能消除违法行为本身。该没收的违法所得，一分不少；该罚的款，从轻不等于不罚。

2、如果根本不看问题本质，仅凭一个说明文件，想要阐述清楚“我没犯错，真的，相信我一次”这样的说明压根没有实质意义。

【干货点2】情况说明不能替代行政处罚

虚开发票被查，罚款区间5万-50万元，且违法记录可被公告。写情况说明最多争取从轻，不能免责。

法律依据：《发票管理办法》（2023年修订）第三十五条、第三十八条、第三十九条

03 什么情况会刑事立案？门槛比你想象的低

这是最关键的——刑事红线到底在哪里？

根据《最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》（2022年修订），虚开增值税专用发票的立案标准是：

虚开税款数额在10万元以上，或者造成国家税款损失数额在5万元以上的，应予立案追诉。

10万元税款是什么概念？

一张增值税专用发票，若税额达到10万元，按13%税率计算，对应的价税合计金额约为86.96万元。也就是说，即便是针对一张发票的虚开行为，如果其价税合计金额接近或超过87万元，就达到了刑事立案的‘虚开税款10万元’门槛。

2024年司法解释（法释〔2024〕4号）第十一条进一步明确了三档量刑标准：

另外，对于虚开发票罪（即虚开增值税专用发票以外的普通发票），立案标准更低：

【干货点3】10万元税款 = 刑事红线

虚开增值税专用发票，税款达到10万元或造成税款损失5万元，即触犯刑法第205条。不是“金额大小”的问题，是“有没有达到门槛”的问题。

法律依据：立案追诉标准（二）（2022年修订）第56条；法释〔2024〕4号第十一条

04 写个情况说明，真的能“解决”吗？

回到标题的问题。

情况说明在法律上属于“当事人陈述”，其作用是：

这里有一个2024年司法解释带来的重大利好：法释〔2024〕4号第二十一条明确规定——

“造成国家税款损失，行为人补缴税款、挽回税收损失的，可以从宽处罚；犯罪情节轻微不需要判处刑罚的，可以不起诉或者免予刑事处罚。”

此外，第十条第二款的出罪条款更是关键：

“为虚增业绩、融资、贷款等不以骗抵税款为目的，没有因抵扣造成税款被骗损失的，不以本罪论处。”

这意味着：如果你虚开发票的目的不是为了骗税（比如是为了做高业绩骗贷款），并且没有实际造成税款损失，不构成虚开增值税专用发票罪（但可能构成其他犯罪，如骗取贷款罪）。

律师的判断：

情况说明本身不是“解药”，而是“药方”的一部分。但这前提是必须要先“诊脉”再“开方”。具体可以拆解为以下几步的组合：

1.找到专业人士分析每一笔涉嫌虚开的交易客观的真实情况（这可能决定着是否能不犯罪，或者犯得是轻罪）。

2.第一时间退缴税款+滞纳金：在第一步的判断基础之上，抢在稽查决定作出之前沟通并完成退缴。

3. 配合调查，如实说明：争取从轻情节认定

4. 请税务律师提前介入：在税务机关移送公安之前，律师可以就“是否构成犯罪”“是否达到立案标准”提出专业意见

5. 评估是否符合出罪条件：是否为“不以骗抵税款为目的”的情形

关键节点：从行政处理到刑事立案的转换。一旦移送公安，再想通过补税免罪，难度倍增。

结尾

很多企业主不是“不当回事”，而是“束手无策”或“用错了方法”。他们最大风险在于：有“真实交易”背景，却因为贪图方便或不懂法而进行了“票货分离”，然后在被查时，要么“死扛”，要么“瞎说”，从而错失了将“虚开增值税专用发票罪”降格为“逃税罪”或者“行政违法”的最佳窗口期。

— END —

徐洋律师

北京执业律师 | 专注公司、税务、股权领域

长期关注企业社保合规、税务稽查应对及公司治理

涉税刑事辩护

微信/电话同号：13811275299

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