夜雨聆风一、单项选择题
1. 企业对投资性房地产进行日常维护所发生的支出，在财务报表中应列示的项目是（ ）。
A. 管理费用
B. 在建工程
C. 营业成本
D. 投资性房地产
2. 下列各项中，属于会计政策变更的是（ ）。
A. 将发出原材料的计价方法由先进先出法变更为加权平均法
B. 将一项专利权的预计剩余使用寿命由 5 年变更为 3 年
C. 在因出售部分股权导致对被投资方丧失控制权但仍具有重大影响的情况下，将长期股权投资的核算方法由成本法转为权益法
D. 将生产线的折旧方法由年限平均法变更为工作量法
3. 甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2023 年 12 月 1 日，甲公司购入一项需要安装的固定资产，取得的增值税专用发票上注明的价款为 3 000 万元，增值税税额为390 万元。该固定资产安装过程中，领用一批账面价值为 90 万元、公允价值为 100 万元的自产产品，另发生不含增值税的安装费用为 10 万元。2023 年 12 月 31 日，该固定资产安装完毕并达到预定可使用状态，预计使用年限为 10 年，预计净残值为固定资产原价的 5%，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司该固定资产 2024 年应计提的折旧金额为（ ）万元。
A. 622
B. 620
C. 589
D. 624.6
4. 2022 年 11 月 1 日，甲公司为乙公司的一项本金为 500 万元、期限为 2 年的丙银行贷款提供全额担保，同时，甲公司与乙公司的母公司就该事项签订了反担保协议。截至 2024 年 12 月1 日，因乙公司贷款逾期未还，丙银行对乙公司和甲公司提起诉讼。2024 年 12 月 31 日，人民法院尚未作出判决，甲公司律师认为其败诉的可能性为 75%，预计赔偿金额为 500 万元，同时，甲公司很可能从乙公司的母公司处取得追偿款 400 万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司在 2024 年 12 月 31 日的会计处理中，表述正确的是（ ）。
A. 应确认预计负债增加 500 万元
B. 应确认营业外支出增加 100 万元
C. 应确认其他应收款增加 400 万元
D. 不确认负债，仅在财务报表附注中披露该或有负债
5. 2025 年 1 月 1 日，甲公司从银行取得 2 年期的专门借款用于建造厂房，预计建造期为 1.5年；2025 年 2 月 10 日，甲公司以赊购的方式取得用于建造该厂房的第一批工程物资并承担不带息债务；2025 年 3 月 1 日，甲公司开始动工进行实体建造；2025 年 3 月 15 日，甲公司以专门借款资金支付所欠的第一批工程物资款项。不考虑其他因素，甲公司该项专门借款利息开始资本化的时点为（ ）。
A. 2025 年 1 月 1 日
B. 2025 年 2 月 10 日
C. 2025 年 3 月 1 日
D. 2025 年 3 月 15 日
6. 甲公司系增值税一般纳税人。2024 年 1 月 1 日，甲公司购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为 1 000 万元，增值税税额为 130 万元。该批原材料验收入库前发生挑选整理费为 2 万元，验收入库时发现数量短缺 5%，经查实属于运输途中的合理损耗。不考虑其他因素，甲公司该批原材料的入账成本是（ ）万元。
A. 1 130
B. 951.9
C. 1 002
D. 1 132
7. 甲养老院系民间非营利组织。2024 年 12 月，甲养老院发生的下列各事项中会增加其净资产的是（ ）。
A. 签订了一份接受乙公司捐赠 2 台救护车的协议
B. 捐赠人对剩余捐赠款解除了捐赠限
C.接受大学生为养老院提供的志愿服务
D. 收到民政部门实拨的伙食补贴款
8. 2023 年 7 月 1 日，甲公司购入行政管理用 M 软件，其初始入账成本为 300 万元，预计使用寿命为 5 年，预计净残值为 0，采用直线法摊销。2024 年 12 月 31 日，M 软件出现减值迹象，经减值测试，该软件的公允价值为 200 万元，预计处置费用为 2 万元，预计未来现金流量的现值为 180 万元。不考虑其他因素，2024 年 12 月 31 日，甲公司应对 M 软件确认的减值损失金额为（ ）万元。
A. 12
B. 10
C. 17
D. 30
9. 2025 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 2 100 万元取得乙公司 30% 的有表决权的股份。甲、乙公司约定：乙公司分别在 2025 年 12 月 31 日、2026 年 12 月 31 日以固定价格 750 万元、1 600 万元从甲公司赎回 10% 和 20% 的有表决权的股份。2025 年 1 月 10 日，相关手续已办理完毕。甲公司将该股权投资作为债权性的资产进行核算，甲公司该会计处理体现的会计信息质量要求是（ ）。
A. 重要性
B.实质重于形式
C. 可比性
D. 谨慎性
10. 2024 年 8 月 10 日，甲公司购入一台设备，其初始入账金额为 480 万元，预计使用年限为5 年，预计净残值为 0，采用年限平均法计提折旧。根据相关税收优惠政策，甲公司选择在购入设备的当期一次性将 480 万元在计算应纳税所得额时扣除。甲公司适用的企业所得税税率为 25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化。不考虑其他因素，2024 年12 月 31 日，甲公司应确认的递延所得税负债的金额为（ ）万元。
A. 120
B. 110
C. 112
D. 0
二、多项选择题
1. 甲公司对其持有的乙公司长期股权投资采用权益法核算。乙公司发生的下列交易或事项中，将影响甲公司资产负债表中“长期股权投资”项目列报金额的有（ ）。
A.取得其他权益工具投资转让收益 30 万元
B. 将账面价值为 500 万元的自用写字楼转换为以成本模式计量的投资性房地产
C. 宣告发放现金股利 800 万元
D. 以摊余成本计量的债权投资计提信用减值损失 20 万元
2. 2024 年 3 月 10 日，甲事业单位按照年初批准的预算以银行存款 120 万元购入一项固定资产，并于当日交付使用。该项固定资产的预计使用年限为 10 年，采用年限平均法计提折旧。不考虑增值税等其他因素，下列各项关于甲事业单位会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A. 2024 年 3 月 10 日，在财务会计处理中确认增加固定资产 120 万元
B. 2024 年 3 月 10 日，在预算会计处理中确认增加事业支出 120 万元
C. 2024 年 3 月 31 日，在财务会计处理中计提固定资产累计折旧 1 万元
D. 2024 年 3 月 31 日，在预算会计处理中按照固定资产折旧金额确认增加事业支出 1 万元
3. 甲公司是一家专门从事 5G 通信技术开发的企业。2024 年 12 月 31 日，甲公司收到当地政府拨付的一笔 80 万元的补助资金，用于补助甲公司 2024 年已发生的费用化研发支出和未来三年的研发支出。甲公司采用总额法核算政府补助，并在受益期内平均分摊该补助。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司 2024 年政府补助会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A. 确认增加递延收益 60 万元
B. 确认减少管理费用 20 万元
C. 确认增加其他收益 20 万元
D. 确认增加营业外收入 80 万元
4. 甲公司 2024 年实现营业收入 4 000 万元，发生广告费 900 万元，至年末该笔广告费尚未支付给广告公司。假定税法规定，企业发生的广告费不超过当年营业收入 15% 的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司 2024 年适用的企业所得税税率为25%，2024 年年末，甲公司被认定为高新技术企业，自 2025 年 1 月 1 日起适用的企业所得税税率为 15%，预计未来能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司 2024 年广告费会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A. 确认所得税费用减少 45 万元
B. 确认递延所得税资产增加 75 万元
C.确定该广告费支出产生可抵扣暂时性差异为 300 万元
D. 确定该广告费支出形成的负债的计税基础为 600 万元
5. 2025 年 3 月 15 日，甲公司以其持有的一项土地使用权换入非关联方乙公司持有的一栋写字楼，甲公司另以银行存款支付补价 100 万元，相关手续于当日办理完毕。交换日，甲公司该项土地使用权的账面原值为 5 000 万元，累计摊销为 2 000 万元，已计提减值准备 500万元；乙公司该写字楼的账面原值为 6 000 万元，累计折旧为 3 000 万元，已计提减值准备200 万元。上述资产的公允价值均无法可靠计量。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司和乙公司会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A. 甲公司确认资产处置损失 100 万元
B. 乙公司不确认资产处置损益
C.甲公司以 2 600 万元作为换入写字楼的入账价值
D. 乙公司以 2 800 万元作为换入土地使用权的入账价值
6.因经营场所搬迁，下列甲公司与各买方于 2024 年 12 月签订的不可撤销合同中（预计出售将在一年内完成），甲公司应在 2024 年 12 月 31 日的资产负债表中将拟转让资产作为持有待售资产列报的有（ ）。
A. 甲公司与乙公司签订写字楼转让合同，约定甲公司将在一个月内腾空写字楼后将其移交乙公司，腾空写字楼所需时间是正常的且符合交易惯例
B. 甲公司与丙公司签订厂房转让合同，约定甲公司将其在该厂房所在地的经营业务清算后将厂房移交丙公司
C. 甲公司与丁公司签订 H 设备转让合同，约定甲公司在 H 设备转让时将与该设备相关的尚未完成的订单一并移交丁公司
D. 甲公司与戊公司签订 M 生产线转让合同，约定待甲公司新建的 N 生产线完工并达到预定可使用状态后将 M 生产线移交戊公司
7. 甲公司 2024 年度财务报告批准报出日为 2025 年 4 月 15 日，企业所得税汇算清缴日为 2025年 5 月 31 日，甲公司适用的企业所得税税率为 25%。2024 年 12 月 31 日，甲公司应收乙公司销货款 100 万元，由于乙公司经营情况恶化，甲公司计提了坏账准备 40 万元，并确认相关的递延所得税影响。2025 年 3 月 25 日，甲公司收到法院通知，乙公司已宣告破产清算，甲公司预计可收回应收账款的 30%。不考虑其他因素。下列关于甲公司对 2024 年财务报表调整正确的有（ ）。
A. 调减应收账款 30 万元
B. 调减所得税费用 7.5 万元
C.调减综合收益总额 22.5 万元
D. 调减递延所得税资产 7.5 万元
8.下列关于企业外币财务报表折算会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A. 利润表中的收入和费用项目，均采用交易发生日的即期汇率或与其近似的汇率折算
B. 资产负债表中的资产和负债项目，均采用资产负债表日的即期汇率折算
C. 外币财务报表折算差额在资产负债表中的所有者权益项目下“其他综合收益”项目列示
D. 资产负债表中的所有者权益项目，均采用交易发生时的即期汇率折算
9. 下列各项中，属于借款费用的有（ ）。
A. 因汇率变动导致的外币借款汇兑差额
B. 发行股票时支付给证券公司的佣金
C. 发行债券时支付给承销机构的佣金
D.债券发行价格高于面值的部分
10. 下列各项关于债务人以资产清偿债务的会计处理中，表述正确的有（ ）。
A. 债务人以长期股权投资清偿债务，债务的账面价值与长期股权投资的账面价值之间的差额计入其他收益
B. 债务人以固定资产清偿债务，债务的账面价值与固定资产的公允价值之间的差额计入资产处置损益
C. 债务人以交易性金融资产清偿债务，债务的账面价值与交易性金融资产的账面价值之的差额计入投资收益
D. 债务人以存货清偿债务，债务的账面价值与存货的账面价值之间的差额计入其他收益
三、判断题
1.企业应当以变更事项的会计确认、计量基础和列报项目是否发生变更作为判断该变更是会计政策变更，还是会计估计变更的划分基础。 （ ）
2. 企业通过自营方式建造的厂房，办理完毕竣工决算手续后发生的工程物资盘盈应冲减该厂房的初始入账成本。 （ ）
3. 企业收到投资者以外币投入的资本，应当按照合同约定的汇率折算。 （ ）
4. 具有商业实质的非货币性资产交换，在有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠时，应当以换入资产的公允价值为基础确定换入资产的初始计量金额。 （ ）
5. 对于使用寿命不确定的无形资产，如果后续期间有证据表明该无形资产的使用寿命是有限的，企业应当作为前期会计差错进行会计处理。 （ ）
6. 如果与亏损合同相关的义务不需要支付任何补偿即可撤销，则企业不应确认相关的预计负债。 （ ）
7.如果企业因出售部分股权导致其丧失对子公司的控制权，则企业应当在拟出售的部分满足持有待售类别的划分条件时，在母公司个别财务报表中将拟出售的部分股权划分为持有待售类别。 （ ）
8. 企业处置其他权益工具投资时，应将该金融资产持有期间因公允价值变动确认的递延所得税资产或递延所得税负债转入所得税费用。 （ ）
9. 企业使用政府补助购买资产，在总额法下相关资产在使用寿命结束前报废的，企业应将尚未分摊的与该资产相关的递延收益余额一次性转入当期损益。 （ ）
10. 企业在估计资产未来现金流量现值时，如果资产未来现金流量的现值对未来不同期间的风险差异或者利率的期限结构反应敏感，企业应当在未来不同期间采用不同的折现率。（ ）
四、计算分析题
1. 甲公司系一家制造企业，2024 年发生的与投资相关的交易或事项如下：
资料一：2024 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 486.13 万元（含交易费用 4.8 万元）购入乙公司于当日发行的 3 年期公司债券，该债券票面总额为 500 万元，票面年利率为 3%，实际年利率为 4%，于每年年末支付当年利息，到期一次性偿还本金。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券投资分类为以摊余成本计量的金融资产。
资料二：2024 年 9 月 1 日，甲公司以银行存款 405 万元（含交易费用 5 万元）从公开市场购入丙公司 2% 的有表决权的股份，甲公司将该股票投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
资料三：2024 年 12 月 31 日，甲公司持有的乙公司债券确认预期信用损失金额为 20 万元。
资料四：2024 年 12 月 31 日，甲公司持有的丙公司股票的公允价值为 450 万元。
其他资料：本题不考虑相关税费及其他因素。
要求（“债权投资”“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目）：
（1）根据资料一，编制 2024 年 1 月 1 日甲公司购入乙公司债券的相关会计分录。
（2）根据资料二，计算 2024 年 9 月 1 日甲公司购入丙公司股票的初始入账金额，并编制相关会计分录。
（3）根据资料一和资料三，计算甲公司 2024 年 12 月 31 日应确认的债券利息收入，并编制确认债券利息、收到债券利息和确认信用减值损失的相关会计分录。
（4）根据资料二和资料四，计算 2024 年 12 月 31 日甲公司应确认的公允价值变动金额，并编制相关会计分录。
（5）根据上述资料，计算 2024 年度甲公司因债券投资和股权投资对营业利润的影响金额。
2. 甲公司系一家上市公司。2023—2024 年甲公司发生的与总部管理人员相关的交易或事项如下：
资料一：2023 年 1 月 1 日，经股东大会批准，甲公司与 50 名管理人员签署股份支付协议。协议约定：甲公司向 50 名管理人员每人授予 1 万份现金股票增值权，这些管理人员自 2023年 1 月 1 日起在公司连续服务满 1 年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2026 年 12 月 31 日之前行使。2023 年 1 月 1 日，每份现金股票增值权的公允价值为6 元。2023 年 12 月 31 日，每份现金股票增值权的公允价值为 8 元。截至 2023 年 12 月 31日，甲公司 50 名管理人员无人离职。2024 年 1 月 1 日，有 10 名管理人员行使其股票增值权，甲公司以银行存款共计支付款项 75 万元。2024 年 12 月 31 日，剩余 40 名管理人员未行权，当日每份现金股票增值权的公允价值为 9 元。
资料二：甲公司于 2024 年 1 月 1 日制定和实施一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，甲公司全年的净利润指标为 10 000 万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过 10 000 万元，公司管理层将可以分享超过 10 000 万元净利润部分的15% 作为额外报酬。2024 年度甲公司全年实际完成净利润 11 000 万元。
资料三：2024 年 12 月，甲公司当月应发管理人员的工资为 100 万元。根据甲公司所在地政府规定，甲公司每月按照应发职工工资的 16% 计提并缴存基本养老保险费，向社保经办机构缴存基本养老保险费后不再承担其他支付义务。
其他资料：本题不考虑相关税费及其他因素。
要求（“应付职工薪酬”科目应写出必要的明细科目）：
（1）根据资料一，判断甲公司股份支付的类型，并编制 2023 年度甲公司因该股份支付应确认成本费用的相关会计分录。
（2）根据资料一，编制 2024 年 1 月 1 日甲公司 10 名管理人员行权时的会计分录。
（3）根据资料一，编制 2024 年 12 月 31 日甲公司确认现金股票增值权公允价值变动的会计分录。
（4）根据资料二，计算 2024 年度甲公司因短期利润分享计划应确认的应付职工薪酬金额，并编制相关会计分录。
（5）根据资料三，编制 2024 年 12 月甲公司计提基本养老保险费的会计分录。
五、综合题
1. 2023 至 2025 年，甲公司发生的相关交易和事项如下：
资料一：2023 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售 1 万件 A 产品。合同约定，该批 A 产品将于两年之后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即乙公司可在两年后交付 A 产品时支付 1 323 万元，或者在合同签订时支付 1 200 万元。乙公司选择在合同签订时支付货款。该批产品的控制权在交货时转移。甲公司于 2023 年 1 月 1 日收到乙公司支付的货款并存入银行。甲公司认为该合同包含重大融资成分，其内含年利率为 5%。
资料二：2023 年 1 月 1 日，甲公司从丙公司租入一台 H 设备用于生产 A 产品，租赁合同约定租赁期开始日为 2023 年 1 月 1 日，租期为两年，年租金为 100 万元，租金于每年年末支付。为促成该项交易，甲公司当日以银行存款支付中介费用 3 万元，并将租入的 H 设备投入使用。甲公司自租赁期开始日采用直线法按年对该项使用权资产计提折旧，折旧年限与租赁期相同。甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款年利率为 4%。
资料三：2025 年 1 月 1 日，甲公司按合同约定向乙公司交付 A 产品 1 万件。该批 A 产品成本为 900 万元，当日 A 产品控制权已转移给乙公司，双方约定，乙公司在 2025 年 6 月 1 日前有权退回 A 产品，由于 A 产品为新产品，甲公司尚无 A 产品退货率的历史数据，也无其他市场参考信息，无法准确估计退货率。
资料四：2025 年 6 月 1 日，甲公司收到乙公司退回的 A 产品。实际退货率为 4%，当日退回的 A 产品均已验收入库，甲公司以银行存款支付乙公司退货款 52.92 万元。
其他资料：（P/A，4%，2）=1.89，不考虑相关税费及其他因素。
要求（“租赁负债”科目应写出必要的明细科目）：
（1）根据资料一，编制甲公司 2023 年 1 月 1 日收到乙公司货款的会计分录。
（2）根据资料一，计算甲公司 2023 年因与乙公司签订包含重大融资成分的合同应确认的利息费用，并编制相关会计分录。
（3）根据资料二，计算甲公司 2023 年 1 月 1 日租入 H 设备形成使用权资产的初始入账成本，并编制确认使用权资产和租赁负债的相关会计分录。
（4）根据资料二，计算甲公司 2023 年应计提的使用权资产折旧金额，并编制相关会计分录。
（5）根据资料二，计算甲公司 2023 年应计提的租赁负债利息费用，并编制计提租赁负债利息费用、支付租金的相关会计分录。
（6）根据资料一、资料三、资料四，分别编制甲公司 2025 年 1 月 1 日将 A 产品交付给乙公司以及 2025 年 6 月 1 日 A 产品退货期满时的相关会计分录。
2. 2024 年度，甲公司与乙公司发生的相关交易或事项如下：
资料一：2024 年 1 月 1 日，甲公司以发行每股面值为 1 元、公允价值为 8 元的 15 000 万股普通股的方式，从非关联方丙公司取得乙公司 80% 的有表决权的股份，能够对乙公司实施控制。甲公司另以银行存款支付股票发行费用 800 万元。购买日，乙公司可辨认净资产的账面价值为 140 000 万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。换股合并后，丙公司持有甲公司 2% 的有表决权的股份，对甲公司不具有控制、共同控制或重大影响。
资料二：2024 年 9 月 1 日，乙公司将一批成本为 300 万元的 M 商品以 450 万元的价格赊销给甲公司，甲公司将其作为存货核算。至 2024 年 12 月 31 日，乙公司尚未收到该笔款项，并为此计提了 45 万元的坏账准备。甲公司购入的 M 商品尚未对外销售。
资料三：2024 年 12 月 10 日，甲公司将其作为办公楼使用的账面价值为 1 200 万元的写字楼以 1 500 万元的价格出售给乙公司，款项已收到并存入银行。乙公司将取得的写字楼作为行政管理用固定资产核算。
资料四：2024 年度，乙公司实现净利润 6 300 万元，无其他所有者权益变动。
其他资料：甲公司与乙公司的会计期间、会计政策均相同。甲公司以甲、乙公司个别财务报表为基础编制合并财务报表，合并工作底稿中将甲公司对乙公司的长期股权投资由成本法调整为权益法。本题不考虑相关税费及其他因素。
要求：
（1）根据资料一，分别编制甲公司 2024 年 1 月 1 日以发行股票方式取得乙公司股权投资以及支付发行费用的会计分录。
（2）根据资料一，计算甲公司 2024 年 1 月 1 日取得乙公司控制权时应确认的合并商誉金额。
（3）根据资料一和资料二，编制甲公司 2024 年 12 月 31 日与内部债权债务相关的抵销分录（包含少数股东部分）。
（4）根据资料一和资料二，编制甲公司 2024 年 12 月 31 日与内部存货交易相关的抵销分录（包含少数股东部分）。
（5）根据资料一和资料三，编制甲公司 2024 年 12 月 31 日与内部固定资产交易相关的抵销分录。
（6）根据资料一至资料四，分别计算甲公司 2024 年 12 月 31 日资产负债表中少数股东权益的金额和 2024 年度合并利润表中少数股东损益的金额。