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课时 2 征税和纳税
1．税收及其基本特征
(1)税收的含义
(2)税收的基本特征
强制性 无偿性 固定性
国家凭借政治权力强制 国家取得税收收入， 国家在征税之前就以法律
征税，纳税人必须依法 既不需要返还给纳税 的形式，预先规定了征税
区别
纳税，税务机关必须依 人，也不需要对纳税 对象和税率，不经国家有
法征税 人直接付出任何代价 关部门批准不能随意改变
紧密联系、不可分割。①税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的
联系
保障②税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性
[提醒] 税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对税务机关监督的权利；税收具有无偿
性，并不意味着国家对纳税人不提供相应服务；税收具有固定性，并不意味着征税对象、税
率不发生改变。
2．税收的种类与作用
(1)根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大
类。
(2)增值税和个人所得税是影响很大的两个税种
增值税 个人所得税
是以生产经营中的增值额为
含义 是国家对个人所得征收的一种税
征税对象的一种税
征税
生产经营中的增值额 个人所得额
对象
区别
税率 比例税率 超额累进税率和比例税率
可以避免对一个经营额重复 是国家财政收入的重要来源，也是调节
作用 征税，也可以防止前一生产 个人收入分配、实现社会公平的有效手
经营环节企业的偷漏税行为 段
联系 都是我国的重要税种，对增加国家财政收入都起到积极作用(3)税收的作用
角度 作用
调节生产要素的合理配置，引导企业生产的发展方向，促进企业技术进步，
生产
引导投资需求
分配 调节收入分配，缩小收入差距，维护和实现社会公平
交换 影响商品价格，调节社会供求
消费 引导消费行为，倡导正确的消费观念
财政 税收是国家筹集财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源
是国家宏观调控的重要经济手段。通过税收实现资源的合理配置，促进经济
宏观调控
平稳运行，并对市场主体的经济活动进行监督管理
国家政权是税收产生和存在的必要条件，税收又为国家政权的存在提供物质
国家政权
条件
[链接新教材] 个人所得税
个人所得税是国家对个人所得征收的一种税，是调节个人收入分配、实现社会公平的有效
手段。
居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣
除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。专项扣除，包括居民个人按照国家规
定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金
等；专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡
养老人等支出。
3．依法纳税
(1)纳税人与负税人：纳税人是指税法中规定的直接负有纳税义务的单位或个人。负税人是
最终负担税款的单位或个人。
(2)公民为什么要依法纳税以及怎么做
①从税收的地位看，税收收入是国家财政收入最重要的来源
②从税收的作用看，税收为国家存在和发展提供物质保障
③从我国税收的性质看，在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上
为什么
是一致的，我国税收取之于民、用之于民的性质决定了公民必须依法纳税
④从公民的权利与义务的关系看，公民在享受国家提供的各种服务的同时，
必须承担义务，自觉诚信纳税
①增强纳税人的权利与义务意识，自觉依法诚信纳税，积极行使纳税人权利
怎么做 ②公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极
关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益
(3)违反税法的行为
偷税 欠税 骗税 抗税
用欺骗方法获得国
超过税务机关规定 以暴力、威
用欺骗、隐瞒等方 家税收优惠的行
的纳税期限，没有 胁等手段拒
表现 式不缴或少缴应纳 为，主要指骗取国
按时缴纳而拖欠税 不缴纳税款
税款的行为 家出口退税款和骗
款的行为 的行为
取税收减免
手段 欺骗、隐瞒 拖欠税款 欺骗 暴力、威胁
税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要
处理
由司法部门追究其刑事责任
[提醒] 偷税：偷着不(少)缴。欠税：欠着未缴。骗税：骗取税收优惠。抗税：抗着不缴。
考向展示 五年考题 考情分析
税收的种类与 2019·全国Ⅱ·13 关于征税，多是结合我国的税制改革，以某一具体
作用 2018·全国Ⅱ·13 税种的政策变化为背景材料，考查该税种的基本知
识，甚至由此扩展到税收的作用、财政政策、宏观
调控等角度。关于纳税，命题多以偷税、欠税、骗
依法纳税 2020·全国Ⅲ·13
税、抗税等违反税法的行为或者国家的政策规定等
为材料，考查学生依法纳税的知识及观念。
考向一 税收的种类与作用
典例1 (2019·全国Ⅱ)为进一步加大对小微企业支持力度，财政部、国家税务总局发布通知，
自2018年9月1日至2020年12月31日，对金融机构向小型企业、微利企业和个体工商户
发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。该税收政策发挥作用的路径是( )
①激发小微企业的经营活力
②缓解小微企业的融资困难
③引导金融机构对小微企业放贷
④改变金融机构税收负担预期
⑤降低金融机构的贷款利率
A．①→②→④→③ B．④→③→②→①
C．②→③→①→⑤ D．⑤→③→②→①
答案 B解析 我国政府对金融机构向小微企业等发放贷款取得的利息收入免征增值税，能够改变金
融机构税收负担预期，④排在第一位；税收负担降低，能引导金融机构更多地对小微企业放
贷，③排在第二位；贷款增加，能缓解小微企业融资难的问题，②排在第三位；解决融资难
问题有利于激发小微企业的经营活力，①排在第四位。故B排序正确。
变式1 (2021·广东高考)自2021年5月1日起，我国对生铁、粗钢等产品实行零进口暂定税
率；适当提高硅铁、铬铁等产品的出口关税。不考虑其他因素，关税调整将对国内钢铁价格
产生的影响是( )
A．①进口增加 ②出口减少 ③国内钢铁价格上涨
B．①进口减少 ②出口增加 ③国内钢铁价格上涨
C．①进口减少 ②出口增加 ③国内钢铁价格下降
D．①进口增加 ②出口减少 ③国内钢铁价格下降
答案 D
解析 对生铁、粗钢等产品实行零进口暂定税率，有利于降低进口成本，扩大钢铁资源进口，
钢铁市场供给增多。适当提高硅铁、铬铁等产品的出口关税，会减少出口量。两项叠加，国
内钢铁市场供给增多，国内钢铁价格下降，而不是上涨，D正确。
考向二 依法纳税
典例2 (2021·湖北适应性考试)某外籍学者被聘为上海一高校兼职教授，已在中国居住两年。
2019年，他从该校获得工资20万元人民币，从其他高校获得讲座酬金1万元人民币，在某
网站撰写评论获得稿酬1千元人民币。此外，他在国外的年收入是8万欧元。按我国个人所
得税法规定，以下说法正确的是( )
①从网站获得的收入应该缴税
②从其他高校获得的收入应该缴税
③从国外获得的收入不用缴税
④所有收入应按超额累进税率缴税
A．①② B．①③ C．②④ D．③④
答案 A
解析 该外籍教授在中国居住超过183天，在国外的年收入是8万欧元，虽然由境外单位支
付，但其来源于境内所得，因此需要纳税，③错误。个人所得税有起征点，④错误。
变式2 2021年4月30日，国家税务总局强调，各级税务机关对恶意偷逃税行为，要依法
严查严处，坚决维护税法尊严，彰显社会公平正义；同时，要切实依法保障纳税人的合法权
益。从材料中可以看出( )
①税收具有固定性特点
②国家是凭借所有权依法征税③税收具有强制性特点
④依法纳税是公民的基本义务
A．①② B．①③ C．②④ D．③④
答案 D
易错点一 误认为减税降费后企业经济效益一定提高
提醒 企业经济效益的提高受多种因素影响，关键在于自身的经营。减税降费有利于提高企
业经济效益，但并不必然带来经济效益的提高。
训练1 “十三五”期间，针对市场主体减负的税费优惠政策接连出台，为应对经济下行压
力，壮大实体经济，推动我国经济高质量发展发挥了积极作用，成千上万家企业因此受益。
下列措施及其传导路径正确的有( )
A．对小微企业实施税收优惠→企业税负降低→企业再生产能力提高
B．减免行政事业性收费→降低制度性交易成本→企业经济效益提高
C．降低融资中间环节费用→企业融资成本降低→企业技术研发能力提高
D．网络提速降费→相关企业生产成本降低→企业规模普遍扩大
答案 A
解析 B、C、D三项的最后一步的推导错误，前后二者之间只有或然联系，而不是必然联
系。
易错点二 混淆偷税和骗税
提醒 偷税的目的是不缴或少缴税款，骗税的目的是骗取国家税收优惠，区分二者的关键在
于是否涉及税收优惠。
训练2 南京市中级人民法院一审宣判了一起案件，被告人从境外找人购买价格不菲的奢侈
品牌手提包，买到货后“人肉”入关，再将物品在网上销售获利。下列行为同这种违反税法
的行为性质相同的是( )
①某企业虚报地震受灾损失，获得税务部门税收减免
②商家在消费者索要发票时借口发票用完
③某公司虚开增值税发票骗取国家出口退税
④某企业伪造、涂改、销毁账册，逃避纳税
A．①③ B．①④ C．②③ D．②④
答案 D
解析 偷税的目的是不缴或少缴税款，骗税的目的是骗取国家税收优惠，区分二者的关键在
于是否涉及税收优惠。①③属于骗税，②④属于偷税，材料中的做法属于偷税。故选D。课时精练
一、选择题
1．追梦神舟飞天、寻梦上海世博、释梦辽宁航母、圆梦百年奥运，每一个“中国梦”都让
我们真切地感受到税收在国家发展中发挥的重大作用。材料表明我国税收( )
A．是财政收入最重要的来源
B．有利于国家各项职能的实现
C．具有强制性、无偿性和固定性
D．是实现社会公平的有效手段
答案 B
解析 材料体现了税收在“中国梦”的具体实现过程中的作用，B正确。A、C、D不符合
题意。
2．《财政部 税务总局工业和信息化部关于新能源汽车免征车辆购置税有关政策的公告》
明确，自2021年1月1日至2022年12月31日，对购置的新能源汽车免征车辆购置税，对
因汽车企业提供虚假信息或资料造成车辆购置税税款流失的，依照《中华人民共和国税收征
收管理法》及其实施细则予以处理。这表明( )
①税收具有固定性，预先规定征税对象和税率
②税收具有无偿性，不需要对纳税人付出代价
③税收具有公益性，税收取之于民又用之于民
④税收具有强制性，纳税人必须依照税法缴税
A．①② B．③④ C．②③ D．①④
答案 D
3．2020年度个人所得税综合所得年度汇算法定申报期在2021年6月底截止。如果你在一个
纳税年度内取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得时已预缴的个人所得税，与
这四项所得全年加总后计算的个人所得税存在差异，作为个人就需要关注综合所得年度汇算。
在我国，个人所得税( )
A．适用超额累进税率 B．适用比例税率
C．属于流转税 D．属于所得税
答案 D
4．为进一步促进小微企业的发展，财政部、国家税务总局发布通知，自 2021年4月1日至
2022年12月31日，对月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。
此举旨在( )
①降低小微企业税收负担，激发市场活力
②增加财政收入，提高政府宏观调控能力
③缓解就业压力，推动灵活就业、大众创业
④降低企业融资成本，增强企业市场适应力A．①② B．①③
C．②④ D．③④
答案 B
解析 题干强调免征增值税，这会减少财政收入，且免征增值税的目的并不是增加财政收入，
②错误。题干强调免征增值税会降低企业税负，而不是降低企业融资成本，④排除。
5．国家税务总局与全国工商联联合印发通知，共同开展2021年助力小微企业发展“春雨润
苗”专项行动，以推进减税降费、落实和优化对小微企业和个体工商户的减税降费政策为抓
手，积极为小微企业纾困解难，助力发展。“春雨润苗”专项行动( )
①发挥了税收的物质保障作用
②意在平衡财政收入与企业收入的关系
③发挥了税收调节经济的作用
④有助于优化小微企业营商环境
A．①② B．①④ C．②③ D．③④
答案 D
解析 发挥了国家财政促进社会公平、改善人民生活的物质保障作用，而不是税收的物质保
障作用，①错误。题干做法意在帮扶小微企业和个体工商户，并不是为了平衡财政收入与企
业收入的关系，②错误。
6．科学的宏观调控、有效的政府治理是我国经济社会持续健康发展的要求，政府可以通过
利率、税率等经济杠杆进行宏观调控。下列图像能正确反映这些调控的是( )
A．①② B．②③
C．①④ D．③④
答案 C
解析 税收和税率不是完全的正相关，当税率过高时，税率与税收呈负相关，②错误。利率
增加，居民会增加储蓄，减少消费，因此利率与居民消费是呈负相关的，③错误。
7．国务院发布公告，自2021年8月1日起，适当提高铬铁、高纯生铁的出口关税，调整后
分别实行40%和20%的出口税率；同时取消钢轨等23种钢铁产品出口退税。此次国务院对钢铁行业的税收政策调整( )
①有利于促进钢铁行业碳减排，推动绿色发展
②旨在提高关税在财政收入中的比重，增加财力
③是政府履行经济职能，促进钢铁行业转型升级的体现
④有利于加强市场监管，规范市场秩序，保障公平竞争
A．①③ B．①④ C．②③ D．②④
答案 A
8．国务院总理李克强在《政府工作报告》中指出，2021年延续执行企业研发费用加计扣除
75%政策，将制造业企业加计扣除比例提高到100%，同时要求各地把减税政策及时落实到
位，确保市场主体应享尽享。下列推导过程合理的是( )
①促进创新要素向企业集聚
②巩固企业作为创新主体的地位
③降低科技企业的税负
④恢复中小企业元气，增强其活力
⑤引导企业加大研发投入
A．①→②→③→④ B．③→⑤→①→②
C．⑤→②→③→① D．③→②→⑤→④
答案 B
9．在现实生活中，不少饭馆为了达到少缴或不缴税款的目的，以饭馆消费已打折为由拒开
发票。材料中饭馆的这种行为( )
①违反税法规定，是一种偷税行为
②属于骗税，骗取了国家税收优惠
③不利于消费者维权，应严厉打击
④涉及逃税，由司法机关追缴税款
A．①③ B．①④
C．②③ D．②④
答案 A
解析 不少饭馆以消费已打折为由拒开发票，违反了税法的规定，属于偷税逃税行为，不属
于骗税，②不选。违反税法行为应由税务机关追缴税款，④不选。
10．2021年全国税务工作会议指出，以环保税、资源税“多税共治”、以系统性税收优惠
政策“多策组合”的绿色税收体系框架构建形成。其中，环保税“多排多征、少排少征、不
排不征”的正向激励机制发挥了重要作用。这一机制发挥作用的路径是( )
①重视环保工作，加大治污力度
②促进经济转型，提高发展质量
③推动环保技改，实现节能减排
④推进绿色生产，改善生态环境
A．①→③→④→② B．①→②→④→③C．③→①→④→② D．③→①→②→④
答案 A
解析 环保税“多排多征、少排少征、不排不征”的正向激励机制，能够激励企业重视环保
工作，加大治污力度，①应该作为推导首项，排除C、D。环保税的最终作用在于提高发展
质量，促进经济转型，②应该作为推导尾项，排除B。
二、非选择题
11．阅读材料，回答问题。
近几年，我国对企业实行大规模减税降费政策。由于受中央减税降费政策影响，前几年某市
税收收入有所减少，政府财政赤字明显提高，财政收支平衡压力增大，但随着时间的推移，
由于减税降费政策减轻了企业负担，增强了企业活力，当地就业率明显提升，职工收入也随
之增加，这又反过来带动了企业的发展。因此近年来该市税收收入又呈现了逐年增加的趋势。
有人说，为推动经济进一步向好，我国政府应不断加大减税力度。请运用经济生活有关知识
对这一观点加以评析。
答案 (1)在当前国内经济形势下行压力的情况下，加大减税降费力度，有利于减轻企业负
担，提升企业生产和创新能力，稳定就业和增加个人收入，将为我国经济长期向好发展提供
持续有力的支持，对优化营商环境、促进经济高质量发展起到重要作用。
(2)税收是财政收入最重要的来源。减税力度过大，会影响国家财政收入，降低财政对经济
发展的支持力度，不利于国家宏观调控职能的发挥，最终不利于企业的发展和个人收入的增
加。
(3)税收是国家促进国民经济平稳运行的重要手段。是否减税应该根据社会总供给和社会总
需求的实际情况来确定。若在经济过热时期过度减税，会使社会总供给和社会总需求更加失
衡，不利于国民经济健康发展。
