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2026年初级审计师《审计理论与实务》模拟题—20
一、单项选择题（每题1分）
1. 下列有关审计质量控制的说法中，正确的是（ ）
A. 审计质量控制只针对社会审计
B. 审计质量控制是审计机关和会计师事务所为保证审计质量而制定和执行的政策和程序
C. 审计质量控制只关注审计人员的学历背景
D. 审计质量控制仅指对审计报告的复核
【参考答案】B
【大白话解析】
审计质量控制就是审计机构（不管是政府的还是事务所的）为了保证审计质量，定的一套“规矩和流程”。B最完整。A错——国家审计、内部审计也有质量控制。C错——学历只是其中一小块，还包括业务执行、复核、监控等。D太窄——复核只是控制的一个环节。选B。
2. 审计人员因工作疏忽，出具的审计报告有虚假内容，给被审计单位造成损失，审计人员可能承担的法律责任类型是（ ）
A. 行政责任
B. 民事责任
C. 刑事责任
D. 以上都可能
【参考答案】D
【大白话解析】
审计人员出了事，可能“三连击”：一是行政责任（被吊销执照、罚款），二是民事责任（赔钱），三是刑事责任（如果情节严重到犯罪了）。选D。
3. 下列各项中，属于具体审计计划内容的是（ ）
A. 审计范围
B. 报告目标
C. 拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围
D. 审计方向
【参考答案】C
【大白话解析】
专有名词解释——“具体审计计划”：比“总体审计策略”更细的东西，具体到“什么时间、用什么方法、查什么、查多少”。
A、B、D都是总体审计策略的内容。具体审计计划就是C——具体程序的细节安排。选C。
4. 审计人员在确定重要性水平时，下列考虑因素中，正确的是（ ）
A. 被审计单位规模越大，重要性水平越低
B. 被审计单位内控越薄弱，重要性水平越低
C. 审计报告使用者的范围越广，重要性水平越高
D. 被审计单位所处行业风险越高，重要性水平越高
【参考答案】B
【大白话解析】
专有名词解释——“重要性水平”：就是“错多少算大事”的分界线。线定得越低，要求越严格。
内控薄弱说明公司管理差，审计人员要多留个心眼，把线定低一些（错一点就算大事），这样查得更仔细。A错——规模越大，重要性水平越高（错一点点对大规模公司不算大事）。C错——使用范围越广，定得越低，越要谨慎。D错——行业风险越高，定得越低。选B。
5. 审计人员利用专家工作时，应当评价的事项不包括（ ）
A. 专家是否具有必要的专业素质
B. 专家是否具有客观性
C. 专家工作是否足以实现审计目的
D. 专家的婚姻状况
【参考答案】D
【大白话解析】
用专家（比如评估师、精算师）时，要看看他够不够专业、客不客观、干出来的活能不能用。婚姻状况跟审计没关系。选D。
6. 下列各项中，属于关键审计事项的是（ ）
A. 审计人员在审计过程中识别出的所有问题
B. 审计人员与管理层沟通后，从审计报告使用者最关心的重大事项中选出的最重要的事项
C. 被审计单位的所有内部管理事项
D. 审计人员认为不需要特别关注的普通事项
【参考答案】B
【大白话解析】
专有名词解释——“关键审计事项”：审计人员在审计报告中专门单独列出来，提醒报表使用者“这几件事最值得注意”的事项。不是所有问题都列（A错），不是内部管理小事（C错），更不是普通事项（D错）。选B。
7. 被审计单位将固定资产折旧方法由直线法改为双倍余额递减法，这属于（ ）
A. 会计估计变更
B. 会计政策变更
C. 会计差错更正
D. 以上都不是
【参考答案】B
【大白话解析】
专有名词解释——“会计政策”：记账的“规则和方法”，比如折旧用直线法还是双倍余额递减法，存货计价用先进先出还是加权平均。
折旧方法变了，属于“规则”变了，是会计政策变更。折旧年限变了，属于“估计”变了，是会计估计变更。两者要分清楚。选B。
8. 审计人员对被审计单位库存现金进行盘点时，正确的做法是（ ）
A. 由出纳员自行盘点，审计人员只需看结果
B. 审计人员亲自盘点，出纳员在旁观察
C. 出纳员盘点，审计人员在旁监盘
D. 只核对现金日记账，不实际盘点
【参考答案】C
【大白话解析】
库存现金盘点要“出纳数钱，审计员盯着”。为什么？因为钱是出纳管的，他应该当场数给审计员看，审计员不能自己动手数（万一数错了说不清），但必须在旁边盯着，防止出纳做手脚。选C。
9. 下列有关银行存款未达账项的说法中，正确的是（ ）
A. 未达账项只会导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额
B. 未达账项需要在银行存款余额调节表中予以调节
C. 未达账项就是记账错误
D. 存在未达账项说明被审计单位存在舞弊
【参考答案】B
【大白话解析】
专有名词解释——“未达账项”：不是错账，而是“银行和企业之间的时间差”。比如企业开了支票给客户，企业账已经减了，但银行还没收到支票，还没扣款。
A错——未达账项可能让企业账大于银行账，也可能反过来。C错——未达账项不是记账错误。D错——有未达账项很正常，不能说明舞弊。正确做法是用银行存款余额调节表把两边对起来（B）。选B。
10. 审计人员审查预付账款时，最需要关注的认定是（ ）
A. 存在
B.完整性
C. 权利和义务
D. 截止
【参考答案】A
【大白话解析】
预付账款是“钱已经付给供应商了，但货还没收到”。最怕什么？钱付出去了，但供应商根本不存在，或者这笔钱被挪用了——也就是“账上挂的预付账款是不是真的存在”。所以最关注“存在”认定。选A。
11. 被审计单位为增值税一般纳税人，审计人员发现该公司将一批自产产品用于职工福利，但未视同销售处理。审计人员应当（ ）
A. 认可该做法
B. 要求该公司补计提增值税销项税额
C. 要求该公司补计提增值税进项税额
D. 直接调整产品成本
【参考答案】B
【大白话解析】
专有名词解释——“视同销售”：虽然没收钱，但税法规定“当作卖了”来交税。比如拿自家产品发给员工当福利，虽然没卖，但税务局要求你必须当作销售，交销项税。
公司没这么做，漏了销项税。审计人员应要求补计提销项税额。选B。
12. 被审计单位收到政府补助，用于购建一条生产线。审计人员应当认定该笔补助正确的处理是（ ）
A. 全部计入当期损益
B. 确认为递延收益，在资产使用寿命内分期计入损益
C. 全部计入资本公积
D. 计入其他综合收益
【参考答案】B
【大白话解析】
专有名词解释——“政府补助”：政府给公司的钱。这里分两种——跟收益有关的（补偿已经发生的费用）直接计入当期损益；跟资产有关的（用来买固定资产的）先确认为“递延收益”，然后随着资产折旧逐年转成收益。
题目是“用于购建生产线”，属于跟资产有关的补助，选B。
13. 被审计单位将一项固定资产的大修理支出全部计入当期管理费用，审计人员认为正确处理是（ ）
A. 全部计入当期管理费用
B. 部分计入固定资产成本，部分计入当期费用
C. 全部计入固定资产成本
D. 计入营业外支出
【参考答案】B
【大白话解析】
专有名词解释——“大修理”：不是普通小修小补，而是花大钱把设备翻新、延长寿命、提高性能。
会计规定：大修理支出如果延长了设备寿命或提高了性能，应资本化计入固定资产成本；普通修理才计入当期费用。题目说“全部计入管理费用”，如果有一部分延长了设备寿命，那一部分应计入固定资产成本，所以处理不对，选B。
14. 审计人员审查无形资产时，发现被审计单位将研究阶段的支出全部资本化。审计人员应当（ ）
A. 认可该做法
B. 要求将研究阶段支出全部计入当期损益
C. 要求将开发阶段支出全部费用化
D. 无需关注
【参考答案】B
【大白话解析】
专有名词解释——“研究阶段”和“开发阶段”：研究阶段是“探索性”的，能不能成功不知道，支出全计入当期损益（费用）；开发阶段是“已经有了明确成果，准备实施了”，符合条件才能资本化。
公司把研究阶段支出资本化，违反了准则。应当要求全部费用化。选B。
15. 被审计单位存货账面价值100万元，可变现净值80万元，该公司未计提存货跌价准备。审计人员应当（）
A. 认可该做法
B. 建议计提20万元存货跌价准备
C. 建议计提100万元存货跌价准备
D. 建议将存货直接核销
【参考答案】B
【大白话解析】
专有名词解释——“可变现净值”：这批存货现在实际能卖多少钱。
账面记100万，实际只值80万，跌了20万。会计上要求“成本与可变现净值孰低”——哪个低按哪个记。所以应计提20万跌价准备。选B。
16. 被审计单位与债权人达成协议，债权人同意减免该公司债务50万元，该公司将减免的50万元计入资本公积。审计人员应当（ ）
A. 认可该做法
B. 建议将该50万元计入营业外收入
C. 建议将该50万元计入其他综合收益
D. 建议将该50万元冲减管理费用
【参考答案】B
【大白话解析】
专有名词解释——“债务重组”：欠钱还不上，和债权人商量减免。
债权人减免债务，相当于公司白捡了便宜，属于“利得”，应计入营业外收入。公司计入资本公积，科目记错了。选B。
17. 下列有关融资租赁的判断标准中，正确的是（ ）
A. 租赁期占租赁资产使用寿命的50%以上
B. 最低租赁付款额现值占租赁资产公允价值的80%以上
C. 租赁期届满时租赁资产所有权转移给承租人
D. 以上都是
【参考答案】C
【大白话解析】
专有名词解释——“融资租赁”：名义上是租，实质上是“分期付款买”。
判断标准：期满所有权转移（C）、租赁期占使用寿命75%以上（不是50%，A错）、最低租赁付款额现值占公允价值90%以上（B错）。但题目问“正确的是”，C是一个明确的标准。选C。
18. 下列各项中，构成关联方关系的是（ ）
A. 两家公司共用同一个办公大楼
B. 一方对另一方实施重大影响
C. 两家公司的总经理是大学同学
D. 两家公司有正常的购销业务
【参考答案】B
【大白话解析】
专有名词解释——“关联方”：跟公司有特殊关系，可能影响交易公允性的个人或企业。
一方对另一方实施控制或重大影响（B），就是典型的关联方。共用办公大楼、同学关系、正常业务往来，都不构成关联方。选B。
19. 审计人员对被审计单位的舞弊行为承担的责任是（ ）
A. 保证发现所有舞弊
B. 合理保证财务报表不存在因舞弊导致的重大错报
C. 对舞弊行为负全部责任
D. 不承担任何责任
【参考答案】B
【大白话解析】
专有名词解释——“合理保证”：不是百分百保证，而是“做了该做的程序，可以合理相信报表没问题”。
审计人员不可能发现所有舞弊（有些精心策划的舞弊很难查出来），但应当获取合理保证。舞弊的责任主要是管理层的，审计人员负责查。选B。
20. 下列有关审计报告强调事项段的说法中，正确的是（ ）
A. 强调事项段可以替代审计意见
B. 强调事项段用于提醒报表使用者关注已在报表中恰当列报或披露的事项
C. 强调事项段必须在所有审计报告中出现
D. 强调事项段表示审计意见的修改
【参考答案】B
【大白话解析】
专有名词解释——“强调事项段”：审计报告里额外加的一段话，目的是“提醒大家注意某个已经披露过的重要事项”，但不影响审计意见。
A错——不能替代意见。C错——不是每份报告都有。D错——强调事项段不修改意见。选B。
21. 下列有关比较信息的说法中，正确的是（ ）
A. 比较信息是指本期财务报表中的上期对应数据
B. 审计人员无需关注比较信息
C. 比较信息不影响审计意见
D. 比较信息只包括上年度的利润表
【参考答案】A
【大白话解析】
专有名词解释——“比较信息”：本期报表里同时列示上期数据，方便对比。
A对——比较信息就是本期报表里对应的上期数据。B错——审计人员必须关注比较信息。C错——如果比较信息有重大错报，会影响审计意见。D错——不限于利润表，资产负债表、现金流量表都有。选A。
22. 审计人员对首次接受委托的审计项目，应当对期初余额实施审计程序。下列程序中，正确的是（ ）
A. 无需关注期初余额
B. 检查上期期末余额是否已正确结转至本期
C. 直接认可期初余额
D. 只关注期末余额即可
【参考答案】B
【大白话解析】
专有名词解释——“期初余额”：本期开始时的账户余额，也就是上期的期末余额。
首次接这个客户的审计，要查清楚期初余额对不对，避免“上期的错带到本期”。B是必须做的程序之一。选B。
23. 审计人员应当与治理层进行沟通的事项是（ ）
A. 审计人员的个人生活
B. 审计中发现的内控重大缺陷
C. 审计人员的薪酬
D. 被审计单位的商业机密
【参考答案】B
【大白话解析】
专有名词解释——“治理层”：公司的最高决策层（比如董事会、监事会）。
审计人员发现内控有重大缺陷，必须告诉治理层，让他们知道公司管理有漏洞。A、C、D都不是需要与治理层沟通的内容。选B。
24. 下列有关审计工作底稿归档的说法中，正确的是（ ）
A. 审计工作底稿应当在审计报告日后60天内归档
B. 审计工作底稿归档后可以随意修改
C. 审计工作底稿不需要归档
D. 审计工作底稿归档期限由被审计单位决定
【参考答案】A
【大白话解析】
专有名词解释——“归档”：把底稿整理好、装订好、存档。
审计工作底稿应在审计报告日后60天内完成归档。B错——归档后不能随意修改。C错——必须归档。D错——期限是规定的，不由被审计单位决定。选A。
25. 下列有关内部控制缺陷等级的说法中，正确的是（ ）
A. 内部控制缺陷分为一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷
B. 内部控制缺陷只分为重大缺陷和非重大缺陷
C. 一般缺陷比重大缺陷更严重
D. 重要缺陷比重大缺陷更严重
【参考答案】A
【大白话解析】
专有名词解释——“内部控制缺陷”：内控设计和执行上的漏洞。按严重程度分三级：一般缺陷（小问题）、重要缺陷（较大问题）、重大缺陷（严重问题，可能导致报表重大错报）。A最完整。选A。
26. 审计人员在确定审计抽样样本规模时，下列因素中，会导致样本规模增大的是（ ）
A. 可接受抽样风险降低
B. 可容忍误差增大
C. 预期总体误差降低
D. 总体变异性降低
【参考答案】A
【大白话解析】
可接受抽样风险降低，意思是“要求更严格了，出错的概率要更小”，那就得多抽样本。B错——可容忍误差增大，说明允许错多点，样本可以减少。C错——预期误差低，样本可以减少。D错——变异性低，样本可以减少。选A。
27. 审计人员采用分析程序比较本期各月销售收入，发现12月销售收入异常偏高，审计人员应当（ ）
A. 直接认定存在舞弊
B. 进一步调查12月销售收入的合理性
C. 不采取任何行动
D. 直接调整12月销售收入
【参考答案】B
【大白话解析】
分析程序发现异常，不能直接下结论（A错），不能不管（C错），更不能直接调账（D错）。正确做法：进一步查为什么12月特别高，是不是年底冲业绩虚构收入。选B。
28. 被审计单位将存货计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法，但未在报表附注中披露。审计人员应当（ ）
A. 认可该做法
B. 要求被审计单位在报表附注中披露会计政策变更的内容和原因
C. 要求被审计单位撤销变更
D. 直接调整财务报表
【参考答案】B
【大白话解析】
存货计价方法变了，属于会计政策变更，必须在报表附注中披露变更内容、原因和影响。不披露就是披露不完整。审计人员应要求其披露。选B。
29. 被审计单位出售一台设备，账面原值100万元，已提折旧60万元，出售价款50万元，清理费用5万元。该设备的处置损益为（ ）万元。
A. 5
B. 10
C. 15
D. 50
【参考答案】A
【大白话解析】
专有名词解释——“处置损益”：卖掉固定资产赚了还是亏了。
账面净值= 原值100 - 累计折旧60 = 40万。
卖了50万，但花了5万清理费，实际拿到45万。
处置损益= 45 - 40 = 5万元（收益）。选A。
30. 被审计单位将以前年度未分配利润直接用于发放现金股利，未经过董事会和股东大会批准。审计人员应当（ ）
A. 认可该做法
B. 建议被审计单位补办审批程序
C. 直接调整财务报表
D. 认为不存在问题
【参考答案】B
【大白话解析】
利润分配必须经过董事会和股东大会批准，不能随意发。公司没走审批就发了，是程序违规。审计人员应建议补办审批程序。选B。
二、多项选择题（共20题，每题2分。少选每选对1项得0.5分，多选、错选不得分）
1. 下列各项中，属于审计质量控制要素的有（ ）
A. 领导责任
B. 职业道德要求
C. 业务执行
D. 监控
E. 被审计单位配合程度
【参考答案】ABCD
【大白话解析】
审计质量控制要素包括：领导责任（一把手重视质量）、职业道德要求、业务执行（干活要规范）、监控（定期检查质量）。E被审计单位配合程度不是审计机构自己控制的要素。选ABCD。
2. 下列各项中，属于审计人员对专家工作进行评价的内容有（ ）
A. 专家使用的数据是否充分、相关
B. 专家的假设和方法是否合理
C. 专家的结论是否与审计人员的理解一致
D. 专家的收费标准是否合理
E. 专家工作的结果是否足以实现审计目的
【参考答案】ABCE
【大白话解析】
评价专家工作，看数据（A）、看方法（B）、看结论（C）、看结果能不能用（E）。D收费标准不是审计人员评价专家工作的内容。选ABCE。
3. 下列各项中，属于审计报告意见类型的有（ ）
A. 无保留意见
B. 保留意见
C. 否定意见
D. 无法表示意见
E. 标准意见
【参考答案】ABCD
【大白话解析】
审计报告意见类型四种：无保留（没问题）、保留（局部有问题但整体还行）、否定（问题严重，报表不可信）、无法表示意见（查不清楚）。E“标准意见”不是独立类型，是无保留意见的一种。选ABCD。
4. 下列各项中，属于会计政策的有（ ）
A. 存货计价方法
B. 折旧方法
C. 收入确认方法
D. 坏账准备计提比例
E. 固定资产折旧年限
【参考答案】ABC
【大白话解析】
会计政策是记账的“规则和方法”：存货怎么计价、折旧怎么提、收入怎么确认。
坏账准备计提比例（D）和折旧年限（E）属于会计估计。选ABC。
5. 下列各项中，属于审计人员对关联方交易进行审查时应当实施的程序有（ ）
A. 获取关联方清单
B. 检查关联方交易的审批文件
C. 检查关联方交易的价格是否公允
D. 关注关联方交易是否充分披露
E. 调查关联方的银行流水
【参考答案】ABCD
【大白话解析】
审查关联方交易，首先拿到关联方名单（A），看看交易批没批（B），价格公不公平（C），有没有在报表附注中披露（D）。E调查关联方银行流水不是常规审计程序。选ABCD。
6. 下列各项中，属于期初余额审计程序的有（ ）
A. 检查上期审计工作底稿
B. 检查上期期末余额是否已正确结转至本期
C. 询问管理层上期是否存在会计政策变更
D. 直接认可期初余额
E.检查上期财务报表的期初数
【参考答案】ABC
【大白话解析】
期初余额审计，看以前年度底稿（A）、看结转对不对（B）、问管理层有没有改过政策（C）。D错——不能直接认可。E不完整——检查期初数本身不是独立程序。选ABC。
7. 下列各项中，属于内部控制缺陷的有（ ）
A. 出纳兼任银行对账单核对
B. 采购未经适当授权
C. 仓库保管员兼任存货明细账登记
D. 管理层定期审核财务报表
E. 财务人员工作能力不足
【参考答案】ABCE
【大白话解析】
A是典型不相容职务未分离；B是审批缺失；C和A类似；E人员能力不足也是内控缺陷。D管理层定期审核报表是好的内控，不是缺陷。选ABCE。
8. 下列各项中，属于舞弊预警信号的有（ ）
A. 管理层承受异常的压力
B. 财务人员频繁更换
C. 实际控制人与管理层关系紧张
D. 存在大量复杂且不寻常的交易
E. 内部控制不存在缺陷
【参考答案】ABCD
【大白话解析】
舞弊预警信号就是“可能出事的苗头”：管理层压力大（A）、财务人员老换人（B）、老板和管理层吵架（C）、交易复杂且不寻常（D）。E内控没有缺陷反而降低了舞弊风险，不是预警信号。选ABCD。
9. 下列各项中，属于持续经营评估中应关注的预警信号的有（ ）
A. 连续多年经营亏损
B. 资产负债率持续上升
C. 无法偿还到期债务
D. 主要客户流失
E. 主营业务收入持续增长
【参考答案】ABCD
【大白话解析】
持续经营有问题，信号包括：连年亏损（A）、负债率攀升（B）、还不上债（C）、客户流失（D）。E收入持续增长是好事，不是预警信号。选ABCD。
10. 下列各项中，属于政府补助的有（ ）
A. 先征后返的增值税
B. 财政拨款
C. 政府无偿划拨的土地
D. 政府作为股东投入的资本
E. 政府采购的商品
【参考答案】ABC
【大白话解析】
政府补助是“政府白给的钱或资产”，包括先征后返的税、财政拨款、无偿划拨土地。D政府作为股东投资，那是入股，不是补助。E政府采购是正常买卖，也不是补助。选ABC。
11. 下列各项中，属于债务重组方式的有（ ）
A. 以资产清偿债务
B. 将债务转为资本
C. 修改其他债务条件
D. 宣告破产
E. 以上都是
【参考答案】ABC
【大白话解析】
债务重组方式：拿资产抵债（A）、把欠的钱变成股本金（B）、重新谈条件比如降利率延长还款期限（C）。D破产清算不是债务重组。选ABC。
12. 下列各项中，属于审计人员对存货计价测试时应当关注的内容有（ ）
A. 存货计价方法是否前后一致
B. 存货单位成本计算是否正确
C. 存货发出成本的结转是否正确
D. 存货跌价准备的计提是否充分
E. 仓库的门是否上锁
【参考答案】ABCD
【大白话解析】
计价测试关注：计价方法变没变（A）、单位成本算对没（B）、发出成本结转对不对（C）、跌价准备提够没（D）。E仓库上锁属于实物安全，不是计价测试的内容。选ABCD。
13. 下列各项中，属于审计人员了解被审计单位及其环境时应当了解的外部因素有（ ）
A. 行业竞争状况
B. 宏观经济环境
C.法律法规监管要求
D. 被审计单位的治理结构
E. 被审计单位的主要竞争对手
【参考答案】ABCE
【大白话解析】
外部因素就是公司外面的事：行业竞争（A）、宏观经济（B）、法律法规（C）、竞争对手（E）。D治理结构是公司内部因素。选ABCE。
14. 下列各项中，属于审计抽样中抽样风险的有（ ）
A. 信赖过度风险
B. 信赖不足风险
C. 误拒风险
D. 误受风险
E. 非抽样风险
【参考答案】ABCD
【大白话解析】
专有名词解释——“抽样风险”：因为只抽了一部分来查，没查全部，导致得出错误结论的风险。
控制测试的抽样风险：信赖过度（内控没那么好却认为好）、信赖不足（内控挺好的却认为不行）。
实质性程序的抽样风险：误拒（本来没错却当成错的）、误受（本来有错却没发现）。
E非抽样风险是审计人员自身的问题，不是抽样风险。选ABCD。
15. 下列各项中，属于审计报告基本要素的有（ ）
A. 标题
B. 收件人
C. 审计意见
D. 审计人员签名和盖章
E. 被审计单位的财务人员签字
【参考答案】ABCD
【大白话解析】
审计报告要素：标题、收件人（给谁看）、审计意见（结论）、审计人员签名盖章。E被审计单位财务人员不需要在审计报告上签字。选ABCD。
16. 下列各项中，属于审计人员在审计过程中应当与管理层沟通的事项有（ ）
A. 审计中发现的内控缺陷
B. 审计中发现的管理层舞弊
C. 审计范围受到的限制
D. 审计人员拟实施的审计程序
E. 审计人员的个人财务状况
【参考答案】ABC
【大白话解析】
审计过程中要与管理层沟通：内控缺陷（A）、管理层舞弊（B）、审计范围受限（C）。D审计程序一般不与管理层详细沟通，以免影响审计效果。E个人财务状况与审计无关。选ABC。
17. 下列各项中，属于影响审计抽样样本规模的因素有（ ）
A. 可接受抽样风险
B. 可容忍误差
C. 预期总体误差
D. 总体变异性
E. 审计人员的性别
【参考答案】ABCD
【大白话解析】
影响样本规模的因素：可接受抽样风险（越低样本越大）、可容忍误差（越大样本越小）、预期总体误差（越大样本越大）、总体变异性（越大样本越大）。E性别与审计抽样无关。选ABCD。
18. 下列各项中，属于审计人员评价持续经营假设时应当实施的程序有（ ）
A. 评价管理层对持续经营能力的评估是否充分
B. 识别是否存在可能对持续经营产生重大疑虑的事项
C. 评价管理层的应对计划是否可行
D. 获取管理层关于持续经营的书面声明
E. 直接认定公司一定倒闭
【参考答案】ABCD
【大白话解析】
评价持续经营假设，要评价管理层的评估（A）、识别风险事项（B）、评价应对计划（C）、获取书面声明（D）。E直接认定倒闭是武断的。选ABCD。
19. 下列各项中，属于审计人员对利润分配进行审查时应当关注的内容有（ ）
A. 利润分配方案是否经过审批
B. 提取法定盈余公积的比例是否符合规定
C. 利润分配是否符合公司章程
D. 股利发放是否超过可供分配利润
E. 利润分配的会计处理是否正确
【参考答案】ABCDE
【大白话解析】
利润分配审查要关注：方案批没批（A）、法定盈余公积提取对不对（B）、符不符合章程（C）、分配有没有超限（D）、账务处理对不对（E）。全选ABCDE。
20. 下列各项中，属于审计人员应对管理层凌驾于内部控制之上的风险的专门程序有（ ）
A. 检查重大会计分录和其他调整的合理性
B. 测试管理层作出的会计估计是否存在偏向
C. 评价管理层对重大交易的商业理由是否合理
D. 直接认定管理层不会舞弊
E. 对管理层进行心理测试
【参考答案】ABC
【大白话解析】
管理层凌驾于内控之上，就是“一把手绕过制度自己乱来”。审计人员要专门查：重大分录和调整（A）、会计估计有没有偏向（B）、重大交易理由合不合理（C）。D是错误态度。E不是审计程序。选ABC。
三、案例分析题（共3个案例，每个案例5道小题，每小题2分。少选每选对1项得0.5分，多选、错选不得分）
案例一
审计人员在审查某公司2025年度存货与生产成本时，发现以下情况：
（1）该公司存货计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法，但未在财务报表附注中披露。
（2）审计人员发现一批原材料账面价值50万元，由于市场持续下跌，可变现净值仅为32万元，该公司未计提存货跌价准备。
（3）该公司2025年12月31日进行存货盘点，发现A材料盘亏20件，账面单价200元，该公司将全部盘亏计入管理费用。经查，其中5件属于定额内损耗，15件属于保管员管理不善导致。
（4）该公司将生产车间的设备折旧费100万元全部计入管理费用，未计入制造费用。
（5）审计人员对存货进行监盘时，发现该公司有部分代第三方保管的存货混入自有存货中一并盘点。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
1. 针对事项（1），审计人员应当（ ）
A. 认可该做法，因为变更会计政策不需要披露
B. 要求该公司在报表附注中披露会计政策变更的内容和原因
C. 要求该公司撤销变更
D. 直接调整财务报表
【参考答案】B
【大白话解析】
存货计价方法变了，属于会计政策变更，必须在附注里交代清楚——为什么变、变了有什么影响。公司不披露，审计人员应要求披露。选B。
2. 针对事项（2），审计人员应当建议该公司（ ）
A. 计提存货跌价准备18万元
B. 计提存货跌价准备50万元
C. 计提存货跌价准备32万元
D. 不计提存货跌价准备
【参考答案】A
【大白话解析】
账面50万，实际只值32万，差了18万。应计提18万跌价准备。选A。
3. 针对事项（3），正确的处理是（ ）
A. 全部20件盘亏计入管理费用
B. 全部20件盘亏计入营业外支出
C. 5件定额内损耗计入管理费用，15件由保管员赔偿
D. 全部由保管员赔偿
【参考答案】C
【大白话解析】
定额内损耗是“正常的小损耗”，计入管理费用。保管员管理不善造成的损失，属于个人责任，应由保管员赔偿。公司把全部计入管理费用，处理错了。选C。
4. 针对事项（4），审计人员应当建议该公司（ ）
A. 将设备折旧费从管理费用调整至制造费用
B. 将设备折旧费从制造费用调整至管理费用
C. 继续计入管理费用
D. 将设备折旧费计入营业外支出
【参考答案】A
【大白话解析】
生产车间的设备折旧属于产品成本的一部分，应计入制造费用，最终转入生产成本。公司计入管理费用，科目记错了。应调整。选A。
5. 针对事项（5），审计人员应当（ ）
A. 认可该做法
B. 要求该公司将代管存货与自有存货分开管理和盘点
C. 直接调整代管存货数量
D. 不关注代管存货
【参考答案】B
【大白话解析】
替别人保管的存货，跟公司自己的存货必须分清。如果混在一起盘点，会虚增公司自己的存货数量，导致账实不准确。审计人员应要求分开管理和盘点。选B。
案例二
审计人员在审查某公司2025年度收入确认和关联方交易时，发现以下情况：
（1）该公司2025年12月28日向其母公司销售一批商品，金额300万元，销售毛利率为60%，而该公司对其他客户的销售毛利率平均为25%。
（2）该公司2025年12月31日确认了一笔200万元的收入，对应的销售合同签订日期为2026年1月10日。
（3）该公司向一家注册在境外的小公司销售商品100万元，但审计人员无法获取该境外公司的详细信息，也无法确认该笔交易的真实性。
（4）该公司2025年度向其关联方提供了一笔500万元的无息借款，未在财务报表附注中披露。
（5）审计人员发现该公司2025年12月有大量销售退回，但该公司未作任何处理。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
1. 针对事项（1），审计人员应当重点关注的认定是（ ）
A. 存在和准确性
B. 完整性
C. 权利和义务
D. 截止
【参考答案】A
【大白话解析】
卖给母公司的毛利率60%，卖给普通客户25%——高得离谱。审计人员要重点查这笔销售是不是真的（存在），金额是否准确（准确性）。关联方交易最容易虚增收入。选A。
2. 针对事项（2），审计人员应当认定（ ）
A. 该笔收入可以确认
B. 该笔收入不应确认，因为合同签订日期在2026年
C. 该笔收入应确认在2025年，因为已入账
D. 该笔收入不需要合同
【参考答案】B
【大白话解析】
合同2026年1月10日才签，2025年12月31日就确认收入了？连合同都没有，货怎么发的？控制权怎么转移的？明显是提前确认收入，甚至可能是虚构收入。选B。
3. 针对事项（3），审计人员应当（ ）
A. 认可该笔交易
B. 实施进一步程序，调查该境外公司的背景和交易的真实性
C. 直接调整该笔收入
D. 不采取任何行动
【参考答案】B
【大白话解析】
注册在境外、信息查不到，交易真实性存疑。审计人员不能直接认可，也不能直接调账，更不能不管。必须进一步调查：这公司到底存不存在？是不是关联方？钱收了没？选B。
4. 针对事项（4），审计人员应当（ ）
A. 认可该做法
B. 要求该公司在报表附注中披露该关联方借款
C. 要求该公司补收利息
D. 直接调整财务报表
【参考答案】B
【大白话解析】
给关联方提供500万无息借款，属于关联方交易，必须在附注中披露。不披露就是违规。审计人员应要求披露。选B。
5. 综合上述事项，该公司最可能存在的问题是（ ）
A. 虚增收入和关联方交易披露不完整
B. 虚减收入
C. 成本核算错误
D. 货币资金被挪用
【参考答案】A
【大白话解析】
毛利率异常（事项1）、收入确认提前（事项2）、境外交易存疑（事项3）、关联方借款不披露（事项4）、退货不处理（事项5）——全部指向虚增收入和关联方交易披露问题。选A。
案例三
审计人员在审查某公司2025年度财务报表时，发现以下与持续经营、期后事项相关的情况：
（1）该公司2025年度发生净亏损800万元，已连续三年亏损，累计亏损2500万元。
（2）该公司2025年12月31日的资产负债率为85%，其中短期借款占负债总额的60%。多家银行已拒绝向该公司提供新的贷款。
（3）2026年2月15日，该公司的一家主要客户宣布破产，该公司对该客户的应收账款余额为400万元，预计可收回金额不超过50万元。
（4）该公司管理层为解决持续经营问题，提出了一项资产出售计划，拟将一处闲置厂房出售，预计可获得资金1000万元。审计人员经评估后认为该计划具有可行性。
（5）该公司在财务报表附注中披露了持续经营存在的重大不确定性。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
1. 针对事项（1）和（2），审计人员应当认定（ ）
A. 该公司持续经营能力不存在问题
B. 该公司持续经营能力存在重大不确定性
C. 该公司已经倒闭
D. 不需要关注持续经营问题
【参考答案】B
【大白话解析】
连续三年亏损、负债率85%、多家银行拒绝贷款——这些都是“公司可能撑不下去”的危险信号。但还没到“已经倒闭”的程度。审计人员应认定持续经营存在重大不确定性。选B。
2. 针对事项（3），审计人员应当（ ）
A. 建议该公司在2025年度财务报表中调整应收账款账面价值
B. 不做任何处理
C. 建议在2025年度财务报表附注中披露该事项
D. 直接核销全部应收账款
【参考答案】A
【大白话解析】
客户2026年2月破产，但这笔坏账的“根”在2025年底就存在了（客户财务状况已经恶化）。属于调整事项，应调整2025年度报表，把应收账款账面价值调减到可收回金额（预计不超过50万）。选A。
3. 针对事项（4），审计人员的处理是（ ）
A. 认可管理层的计划，认为公司能活下去
B. 认为该计划与持续经营评价无关
C. 认为该计划可行，但仍需在审计报告中关注持续经营问题
D. 直接出具否定意见
【参考答案】C
【大白话解析】
管理层提出了可行的解决方案（卖厂房筹钱），审计人员认可这个计划可行。但这不代表持续经营问题彻底解决了，因为计划还没执行完，不确定还在。所以仍要在审计报告中关注持续经营问题。选C。
4. 针对事项（5），审计人员在审计报告中的意见类型最可能是（ ）
A. 无保留意见加“与持续经营相关的重大不确定性”段落
B. 保留意见
C. 否定意见
D. 无法表示意见
【参考答案】A
【大白话解析】
公司披露了持续经营问题，而且管理层的应对计划可行，说明财务报表本身没问题，只是存在重大不确定性。审计人员应发表无保留意见，但加一个段落说明“公司持续经营存在重大不确定性”，提醒报表使用者注意。选A。
5. 如果该公司拒绝在财务报表附注中披露持续经营存在的重大不确定性，审计人员应当（ ）
A. 出具无保留意见
B. 出具保留意见或否定意见
C. 出具无法表示意见
D. 不发表意见
【参考答案】B
【大白话解析】
持续经营问题重大，公司还不披露，说明报表披露不完整，信息严重失真。审计人员不能给无保留意见。具体是保留还是否定，要看问题严重程度。B最合适。选B。、