夜雨聆风
近年来，高级审计师考试官方不对外公布完整试卷原题，市面上所有 2025 年真题均为考生回忆版，网络上大量混杂模拟题、改编题，存在失真、错题，仅供复习参考，不能等同于标准考卷。
现在距离高级审计师考试仅剩1个多月，考生在加强书本案例知识学习的同时，要勤加练习历年真题，提升做题题感，提前检验学习成效！
高级审计师考试题型
考试科目与考试大纲
高级审计师资格考试只考《高级审计实务》一科。
考试方式及题型
高级审计师考试题型均为主观性试题，笔考闭卷。
考试试卷共5道案例题，任选4道在答题卡指定位置作答。每题25分，满分100分。若作答题目数量超过4道，则以试卷中顺序在前的4道题赋分，第5题不给分。
2023年高审回忆题（仅供参考）
一、2023《高级审计实务》考生回忆版
第二题
一、案例要求
（一）针对“资料1，资料2”，审计人员小马的审计意见是否妥当，并说明理由。
（二）根据“资料3”，请指出F集团投资决策中存在何种问题，说明张某应承担的责任类型及理由。
（三）根据“资料4”，审计软件采购需要关注的重点。
（四）根据“资料5”，判断审计人员小李的结论是否正确，并指出需要采取的审计措施。
二、参考答案
（一）针对“资料1，资料2”，审计人员小马的审计意见是否妥当，并说明理由：
（1）应对化工板块及各子公司全面审计不妥。
理由：经济责任审计项目应聚焦与审计对象关联较紧密的本级和下属子公司，重要事项可向下延伸，重点突出。
（2）机械板块不作为审计重点不妥。
理由：机械板块收入虽然只占总体的1/5，但亏损10亿元，亏损金额较大，应该列为审计重点。
（3）境外审计决策数量较少，且因境外审计不便，决定不予以审计，不妥。
理由：境外审计决策数量虽然占比仅为6%，但数额占比高达19%，应列入审计重点；
如果境外审计不便，审计人员应当考虑实施替代审计程序，而不是不予以审计。
（4）针对“党风廉政建设和合规风险管理” 审查这方面的问题，可仅对2022年5月以后进行检查，不妥。
理由：
张某任职期间为2018年4月到2023年5月，所以仅对2022年5月以后进行检查，不妥。
党风廉政建设和合规风险管理是企业的长期工作，历史的问题仍然可能存在，因此对这方面的审查应该是全面的、长期的。
（二）根据“资料3”，请指出F集团投资决策中存在何种问题，说明张某应承担的责任类型及理由：
1、F集团投资决策中存在的问题：
（1）未经充分评估和参考董事成员意见，F集团决定投资8.6亿入股G公司时，没有对G公司进行充分的评估和尽职调查，也没有按照三重一大规定，经过董事集体决议。
（2）违反公司治理原则，董事长张某和副总经理王某在G公司经营管理不善面临破产时，决定投资3.8亿与G公司的两名自然人股东成立新公司。这一决策没有经过董事集体决议和充分评估，也没有及时向股东通报，违反了公司治理原则和信息披露要求。
（3）资金监管不力，F集团的3.8亿资金如期到位，但G公司的自然人股东尚未出资到位。这表明F集团在投资过程中缺乏对资金的监管力度，未能确保投资资金的安全和合规性。
（4）缺乏风险意识，G公司经营管理不善面临破产，但F集团仍然决定投资3.8亿与其成立新公司，表明F集团缺乏对投资风险的有效管理和控制。
2、张某应承担的责任类型及理由：
张某应承担直接责任。
理由：投资3.8亿元的决定仅由张某、王某和财务部门开会协商，没有进行民主决策程序，最后造成损失，应承担直接责任。
（三）根据“资料4”，审计软件采购需要关注的重点：
1、供应商选择和评估，审计人员应该评估F公司在选择供应商时是否进行了适当的评估和尽职调查。F公司从I公司采购软件，需要确保I公司具有相应的资质和能力，并且所提供的软件符合F公司的需求和规格。
2、软件来源和知识产权，审计人员应该确认所采购的软件是否由I公司开发或拥有知识产权，确保所采购的软件没有侵犯任何知识产权或涉及任何法律纠纷。
3、合同条款和金额，审计人员应该审查与采购软件相关的合同条款，包括价格、付款方式、交货时间、售后服务等是否合理，并且与市场水平相符合。
4、供应商业务模式和经营状况，审计人员应该评估供应商的业务模式是否与其提供的产品或服务相匹配。由于I公司主要业务是化工材料的销售，因此，审计人员应评估I公司的业务模式是否合法合规，以及其经营状况是否稳定可靠。
5、集团内部业务关系，审计人员应该了解F集团内部的业务关系和依存情况。G公司的业务基本来源于F集团，对F集团的依存度很高，审计人员应重点关注是否存在利益输送问题。
（四）根据“资料5”，判断审计人员小李的结论是否正确，并指出需要采取的审计措施：
1、审计人员小李结论不正确。
虽然审计报告中的问题已经整改完成，但是审计人员需要进一步追查，以确认资金是否已经按照审计报告的要求全部用于四个子公司的项目中。如果资金没有按照审计报告的要求，审计人员需要进一步追查资金的去向，并要求F集团提供相关的证据。
2、需要采取的审计措施：
（1）核实资金的去向，审计人员需要核实五亿元资金是否如期投入到子公司的项目中，是否存在挪用、滥用等情况。
（2）审查项目效益，审计人员需要审查这笔资金的使用效益，包括项目进度、质量、效果等方面，以确定是否存在严重的问题。
（3）追踪审计意见，审计人员需要追踪2020年财务收支审计报告的意见，以及相关的整改情况，以确定是否已经采取了有效的措施解决资金滞留问题。
（4）调查子公司情况，审计人员需要对F集团的子公司进行调查，了解其经营状况、财务状况以及资金使用情况等，以确定是否存在潜在的风险和问题。
（5）审查内部控制制度，审计人员需要审查F集团的内部控制制度，了解该集团对资金使用、管理、监督等方面的规定和控制程序，以确定是否存在缺陷或漏洞。
往年真题一参考答案
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第一题（本题25分）
（一）审计的内涵和本质。审计是一种独立的经济监督、评价和鉴证活动。国家审计是国家治理不可分割的组成部分，是由国家审计机关代表国家依法进行的审计，主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，促进组织完善治理、增加价值和实现目标。社会审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的财务报表及相关资料进行独立审查并发表审计意见。审计本质的代表性观点有两种：一是受托责任论。这种观点认为，受托责任是审计产生和发展的根本动因，国家审计、内部审计和社会审计的本质都是对受托责任履行情况进行的检查和评价。二是国家治理中的“免疫系统”论。这种观点认为，审计实质上是国家依法用权力监督制约权力的行为，通过发现并促进问题整改，保证各项治理措施落到实处。
（二）审计在国家治理中的地位。 国家审计是国家政治制度的重要组成部分，是国家治理这个大系统中一个内生的具有预防、揭示和抵御功能的“免疫系统”，国家治理的需求决定了国家审计的产生，国家治理的目标决定了国家审计的方向，国家治理的模式决定了国家审计的制度。
（三）审计在促进完善国家治理中发挥作用的路径。1．通过对公共权力的监督，建设清正廉洁的政府，维护法律秩序，揭露违法行为，遏制滥权，维护民主法治。 2．通过监督和评价政府的活动，揭示国家治理和控制体系存在的缺陷，从而提高政府效能。3．在本国和国际层面，在打击腐败和预防舞弊领域发挥重要作用。 4．凭借独立的地位、独到的远见和专业的能力，提供及时客观可靠的信息，揭示风险，维护国民经济、社会运行和国家利益。5．通过确保与民生相关的公共资金和项目接受严格的监督，实现预期效果，即提升生活水平，使包括弱势群体在内的所有公民享受平等待遇，从而促进改善民生。6．通过开展审计，公布审计结果，对公共部门进行问责，促进政府和公共机构履行使用和保障公共资源的职责，以提高透明度，落实问责制。
第二部分 选答题案例一（本题25分）答案要点：（一）根据“资料1”，请指出M公司的做法存在哪些问题，并说明理由；根据《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，黎明应当承担何种责任，并说明理由。 M公司存在以下不正确之处：一是没有经过履行出资人职责的机构（如财政、国资监管部门等）批准同意。根据《中华人民共和国企业国有资产管理法》“第四十五条未经履行出资人职责的机构同意，国有独资企业、国有独资公司不得有下列行为：……（三）与关联方共同出资设立企业，或者向董事、监事、高级管理人员及其近亲属所有或者实际控制的企业投资。”
二是公司副总经理刘某未在决策时回避，黎明作为会议主持人也未要求刘某回避，且投资的N公司控股股东为刘某之妻，违反《国有企业领导人员廉洁从业若干规定》“第六条国有企业领导人员应当正确行使经营管理权，防止可能侵害公共利益、企业利益行为的发生。不得有下列行为：（一）本人的配偶、子女及其他特定关系人，在本企业的关联企业、与本企业有业务关系的企业投资入股……（六）按照规定应当实行任职回避和公务回避而没有回避”的规定。按照《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》第三十五条“……（二）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为”的规定，黎明应当承担直接责任。
（二）根据“资料2”，请说明审计人员下一步应对R公司哪些报表项目予以重点关注，并指出审计人员核实该问题应当实施的审计程序。R公司可能存在少计成本费用、多计利润的问题，审计人员应对营业收入、营业成本、管理费用和存货等报表项目予以重点关注。审计组可以采取以下做法予以核实：1．审查R公司延长固定资产折旧年限的理由（如调取会计政策变更申请及有关机构的批复），判断调整依据是否充分合理。2．编制存货监盘计划并实施。3．通过对入库单、领料单、计工单和生产过程的记录等进行检查和核对，审查公司是否在销售渠道、范围不变的情况下，扩大了生产规模，从而判断存货期末余额大幅增加的合理性。4．通过对管理费用明细账、总账和有关凭证进行检查，重点审查管理费用的完整性，查明有无少列和人为调节等问题。5．审核产成品明细账、销售成本明细账和有关凭证等，分析销售收入和销售成本的变动趋势，审查是否及时结转销售成本。
（三）根据“资料3”，请指出审计人员小李对马某涉及问题的定性、金额计算和建议是否正确，并说明理由。审计人员小李对马某行为的定性和建议是正确的。但国有资产损失的金额计算没有依据，因为W公司被马某侄子收购后继续正常经营了4年，不应将两次收购的差额作为国有资产损失金额。
（四）根据“资料4”，请指出审计组组长的做法是否正确，并说明理由。审计组的做法不够正确。根据《审计法实施条例》第三十二条的有关规定，审计机关依照审计法第三十四条规定封存被审计单位有关资料和违反国家规定取得的资产的，应当持县级以上人民政府审计机关负责人签发的封存通知书，封存期限为7日以内，有特殊情况需要延长的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，延长的期限不得超过7日。因此，审计组必须由其所在的审计机关负责人签发封存通知书才能进行资料封存，且期限在7日以内。
案例二（本题25分）答案要点：（一）根据“资料1”至“资料4”，S局存在的问题：1. 2013年S局因公临时出国费实际支出超预算15万元，向大地公司转嫁出国费15万元。2．S局超编制购置公务用车7辆，违规占用其他单位车辆5辆，转嫁公务用车运行维护费用15万元。3．S局向所属机关服务中心转嫁公务接待费用15万元，该局公务接待费用实际支出超预算10万元，并违反规定在工作餐中提供了鱼翅、燕窝等食材。4．S局无预算召开工作研讨会，向相关企业摊派会议费6万元，且会议超标准支出2．4万元；该局王副局长未经批准在企业兼职。
（二）根据“资料5”，审计组决定对S局会议费管理和使用中可能存在的问题进行全面清查。作为审计组组长请你提出下一步应关注的重点内容和采取的审计措施。1．分析S局本级2013年会议费预算及实际支出规模和结构、召开方式，对比2013年与2012年会议费预算和实际支出变化情况，关注该局是否按规定压缩经费开支，精简会议活动。2．对照S局会议费预算和会议计划，统计预算和计划外召开会议的数量及费用，揭示有无会议计划编制不完整，预算执行不严格，随意召开预算外和计划外会议的问题。3．对S局2013年度召开会议宾馆及所在地点进行分析，揭示有无违反规定在非定点饭店以及在风景名胜区召开会议的问题。4．对S局2013年度召开会议的天数、参会人数和费用开支具体情况、经费列支渠道进行对比分析，揭示有无超天数、超人数召开会议，超标准列支会议费，未经批准自行调剂其他资金列支会议费，向其他单位转嫁摊派会议费支出等问题。5．针对举报反映业务处（室）可能存在的违规问题，重点核查相关业务处（室）举办会议情况，审阅相关文件资料，包括会议通知、会议指南、会议材料、会议总结等资料，审核相关支出账目和凭证，核查其支出内容和会议标准的执行情况，必要时延伸有关举办会议的宾馆，核查宾馆管理信息系统以及相关食宿、会议室和相关会议用设备租赁以及会议消费流水单进行核对，核实会议实际支出情况，揭示有无扩大会议费开支范围，通过虚报参会人数和会议天数、虚列会议室租金等方式虚开会议费发票套取资金等违法违规问题。6．如举报事项属实，进一步核实套取资金的实际用途。明确套取资金涉及的相关责任人员，与其谈话，进一步核实被套取资金的存放形式及实际用途，必要时可经批准采取延伸审计等方式追查资金去向和用途。对涉嫌违纪违法的人员，按程序移交纪检监察机关或司法机关处理。
（三）针对审计发现的问题，请就S局如何加强和改进“三公经费”和会议费管理提出审计建议：1．加强因公临时出国预算和计划管理，建立健全因公临时出国预算和计划管理的内部控制制度，明确单位外事和财务部门审核责任，严格按规定标准审核因公临时出国费支出，杜绝转嫁出国费等违规问题。2．严格遵守公务用车编制管理的要求，立即报主管部门批准处置超编车辆，清退长期占用其他单位车辆。3．加强对公务接待经费的预算管理，责成机关服务中心严格执行公务接待管理制度和开支标准，认真落实中央关于厉行节约、反对浪费的规定。4．严格会议费预算和计划管理，认真执行会议费管理规定和开支标准，建立健全内部控制制度，严肃追究弄虚作假虚报会议费支出套取资金相关人员的责任。
案例三（本题25分）答案要点：（一）内部控制存在的缺陷有： 1．审计委员会和内部审计机构全权负责内部控制建立和有效实施的规定不合理。理由：董事会应对内部控制的建立和有效实施进行监督；内部审计机构的职责主要是评价内部控制的健全性和有效性；公司管理层及公司其他内部机构、人员在内部控制建设和有效实施中应承担主要职责。2．生产部经理一人控制委托加工交易的全过程，不符合不相容职责分离控制原则。3．委托事项应报财务部门备案。公司付款时应将发票、检验单、入库单等一同报财务部门审核，财务部门应将上述资料与备案的委托资料进行核对。4．发生退货时应及时报财务部门和委托部门备案，以便及时向委托加工单位索赔。5．存货保管和记账职责未分离，存在存货保管人员监守自盗，或通过篡改存货明细账来掩饰舞弊行为的漏洞。6．保管员将没有经过审核的不良存货明细表，直接交给其他部门的经理进行分析，缺乏审核制度，容易出现错误，也容易出现存货没有毁损，但是管理员多报毁损、贪污存货的可能。7．存货价值的调整需要经过复核和审批，未经复核、审批可能存在错误或出现舞弊。8．销货单应由销售部门编制，不应由仓库部门编制。由仓库直接填制销货单并交运输部门作为发运单据，可能导致仓库在未经授权的情况下擅自发货。
（二）根据“资料2”，为实现工程建设项目全面审计的工作目标，请说明审计人员对工程建设项目开展内部审计所确定的内容是否完整。如不完整，应补充哪些审计内容。审计人员对工程建设项目开展全面内部审计的内容不完整。根据中国内部审计协会颁布的《内部审计实务指南第1号一建设项目内部审计》，为完成全面审计的工作目标，应补充实施建设工程的投资立项、设计（勘察）管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、后评价等过程的审计和评价。
（三）根据“资料3”，请说明相关事项的账务处理是否正确。如不正确，请说明应如何处理。1．A公司为工程管理购置的车辆不应一次性全部计人工程成本，应按轿车在建设期的折旧费计人“待摊投资一建设单位管理费”科目。2．将自产商品用于本单位工程建设项目，应视同销售计缴增值税。应以同类产品当期市场售价作为计算增值税销项税额的计税依据，具体为：8600 x10 x17% =14620元。A公司应调增在建工程成本14620元。3．A公司的账务处理不正确。以公允价值计量的投资性房地产，不计提减值准备；公允价值变动发生的损失，计入公允价值变动损益，同时直接冲减投资性房地产的账面价值。 4．A公司建设的厂房已完工并投入使用，但工程建设成本仍在“在建工程”科目挂账。按照会计准则的规定，工程建设项目已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工结算的，应自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按暂估价值转入固定资产，并按有关计提固定资产折旧的规定，计提固定资产折旧。待办理工程竣工决算手续后再调整原来的暂估价值。
案例四（本题25分） 答案要点：（一）针对“资料1”，假定不考虑其他情况，请指出甲公司可能存在的问题，并简要说明理由。1．管理层薪酬与营业利润总额增长目标挂钩，在压力与获取高额薪酬的动机下，甲公司管理层可能存在虚增收入或虚减成本费用。2. 2013年甲公司产品平均毛利率为（180000 -120000）/180000=33. 33%，明显高于行业平均水平，也高于公司2012年平均毛利率水平(15.6%)。甲公司2013年主营业务收入、主营业务成本有虚报的可能。3. 2013年坏账准备年末余额255万元／应收账款年末余额60500万元=0.42%，与会计政策规定的0.5%的坏账准备计提比例不符，可能存在为增加当年利润，少计提坏账准备的情况。4．该笔借款属于专门为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入的借款，应以借款当期实际发生的利息费用减去相关利息收入后确定专门借款利息费用的资本化金额。但该项改造工程在本会计期间内发生非正常中断，且中断时间超过三个月，根据会计准则规定，非正常中断期间应暂停借款费用的资本化。甲公司2013年度资本化了12个月的利息支出360万元，可能高估了在建工程成本，低估了当期的财务费用。5．甲公司2013年销售费用较2012年增加0. 8%，而2013年主营业务收入较2012年增加33. 33%，销售费用的增长幅度明显偏低，甲公司可能存在虚减销售费用，或虚增主营业务收入，以达到虚增营业利润的目的。
（二）针对“资料2”，请指出审计组对应收账款实施的审计程序是否存在不当之处，并说明理由。审计人员在执行替代程序时，所取得的审计证据均来自于企业内部，没有海关报关单、运输单位发票、收货单等来自企业外部的重要原始凭证，因所涉及的应收账款金额占比较大，审计人员不能仅根据企业内部证据就确认应收账款的真实性。
（三）针对“资料3”，请分析指出甲公司可能存在的问题，并说明审计人员应当进一步采取的审计程序。甲公司销售给乙公司的A产品实现毛利率38.5%{5000/ (8000+5000)}，明显高于销售给其他公司的A产品毛利率，如无特殊原因，甲公司向乙公司销售产品价格可能偏高。甲公司可能存在通过虚假股权转让交易，以规避企业会计准则对关联方交易价格显失公允进行调整的规定，虚报利润的问题。审计人员应审查销售合同、发票、产品出库单、发运凭证、收款凭证等单据，审查销售业务的真实性；索取丙公司财务报表、工商登记资料等文件，分析丙公司经营范围、财务状况等，判断股权转让款的可收回性以及股权转让交易的真实性；必要时延伸调查乙、丙两家公司，并将甲公司与这两家公司的其他业务往来列为进一步核查的重点。
较早往年真题二参考答案
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第一题答案要点：（一）审计信息化的涵义审计信息化是将传感通信、计算机控制等信息技术手段应用于审计领域，全面改造审计业务流程，建立并完善新的审计方式，提高审计能力和管理水平的转变过程，使审计工作以最大程度处于体现信息技术、运用信息技术的状态。
（二）审计信息化的目标1.控制职业风险（或提高审计质量），有效应对信息化环境给审计工作带来的挑战。2.提升审计能力，即信息技术转化为审计能力，包括决策指挥的能力、发现错弊的能力和把握宏观的能力。3．建立高效审计机关；或提高审计效率；或加强审计管理（组织）。4．实现既定审计管理目标。
（三）审计信息化的主要内容审计信息化的主要内容包括审计管理信息化、审计作业实施信息化、建立健全审计信息化标准规范和建立信息化审计队伍四个方面。1．审计管理信息化。审计管理信息化重点在于建立通畅的信息系统，实现信息共享，提高管理效率，为审计现场提供有效的支持，为领导决策提供有力支撑。具体包括：建立审计信息系统；为审计管理提供支持；为行政运行提供支持；为审计信息资源利用提供条件。2．审计作业实施信息化。审计作业实施信息化是指，审计过程已经处于尽可能全面应用信息技术的状态，既包括审计人员有能力对信息化的被审计单位实施审计，又包括审计项目执行过程采用信息技术进行管理。信息化的作业实施有电子账簿审计、数据式审计、分析式审计、联网审计、信息系统审计五种形式，同时还要引入审计现场作业数据管理模式。 3．建立健全审计信息化标准规范。具体包括三个方面：一是构建审计信息化方面的国家标准、审计准则、审计指南等规范体系，推进审计信息系统有序建设、有效运行和规范管理；二是积极组织国家标准的制定和修订，完善审计信息化建设规范和管理规范；三是总结和推广计算机专家经验，建立各专业审计领域的计算机审计方法体系，积极研究探索审计抽样、内控测评、风险评估等审计方法的信息化实现技术和方式。4．建立信息化审计队伍。建立信息化审计队伍的标志是，审计人员具备信息化素质和技能。具体包括三个方面：一是提高信息化素质。包括了解必要的信息技术知识、掌握基本的信息技术方法、有一定的应用信息技术处理实际问题的能力、树立崇尚科学的精神。二是树立信息化思维方式。三是信息化知识技能培训体系。
第二题答案要点：（一）N集团的做法存在以下问题：1．不符合《流动资金贷款管理暂行办法》关于流动资金贷款不得用于固定资产、股权等投资的规定。2．该事项属于“三重一大”决策事项，需由领导班子集体作出决定，不能仅以签报形式报经刘峰同意即实施。注：“三重一大”是指重大决策事项，重要人事任免事项，重大项目安排事项，大额度资金运作事项。《关于进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度的意见》对“三重一大”事项决策的程序作出规定。3．刘峰对此问题应当承担直接责任。理由：对于该重大资金使用事项，刘峰没有按规定召开会议进行集体决策，而是自行决定将该资金用于股权投资，并且造成了资金严重损失，按照《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的规定，应当承担直接责任。
（二）N集团存在以下问题：1．根据预算法有关规定，预算调整应报同级财政部门同意，N集团的行为属于未经批准擅自调整预算。2．N集团将安置富余人员的6000万元作为收入处理，使公司实现盈利，属于财务造假、粉饰报表行为。 3．N集团以“零利率”委托贷款方式将4000万元拨付P公司，违反了企业国有资产管理法关于“国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司不得无偿向关联方提供资金”的规定。
（三）D公司可能存在的问题和应实施的审计程序：D公司可能存在不及时确认收入、调节收入的问题。审计组应实施的审计程序：1．取得或编制预收账款明细表；2．核对客户订单和预付款；3．抽查与预收账款有关的销售合同、发运凭证、库存记录、收款凭证，查明已实现销售的商品是否及时冲销预收账款；4．函证预收账款，或对部分客户进行调查，了解D公司是否发货；5．检查长期挂账的预收账款。
（四）审计人员小王的说法：审计人员小王的说法不正确。理由如下：根据《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的规定，审计组实施审计后，应当将审计组的审计报告书面征求被审计领导干部及其所在单位的意见。审计机关或审计机构应当将经济责任审计报告送达被审计领导干部及其所在单位。
第三题答案要点：（一）该县有关单位在财政扶贫资金管理使用中存在的问题：1．财政扶贫资金长期闲置，未能及时发挥效益，涉及资金4200万元。2．县扶贫办挪用扶贫资金60万元。3．县职业中学扩大开支范围，培训非贫困家庭的学员，获取扶贫培训补助资金30万元。4．长辛乡多头申报获取财政扶贫资金20万元。5．长辛乡建设的沼气池长期闲置，造成扶贫项目资金25万元没有发挥效益。
（二）核查广秀乡乡长和出纳等人套取扶贫到户资金问题的步骤和方法：1．到县扶贫办调查了解该项目申报和审批的具体情况，核实财政资金拨付的具体金额及有关收款账户信息，为进一步延伸调查做好准备。2．检查广秀乡政府项目支出明细账以及相关原始凭证，掌握脐橙树苗供货商信息和购销合同、发票等资料，以便进一步核实取证。3．通过网上核查或送税务机关鉴定等方式核实发票的真实性。4．延伸调查乡政府开户银行，沿资金流向追查核实扶贫资金的实际去向。5．延伸调查项目实施计划涉及的部分农户，核实农户是否收到脐橙树苗。6．延伸调查脐橙树苗供货商，核实树苗采购业务的真实性。7．结合延伸调查结果，就发现的问题向具体经办人员、乡长和出纳进一步核实资金实际用途。
（三）改进和加强扶贫资金管理使用的建议：1．加强扶贫项目实施的前期调研和可行性论证，使实施项目符合当地实际情况。2．强化对扶贫资金绩效考评工作，着力解决因组织实施不到位等影响项目效益的问题，提高扶贫资金的使用效益。3．统筹规划和安排扶贫项目，加强扶贫资金管理部门之间的沟通协调，杜绝重复申请、多头申报问题。4．加大对扶贫资金管理使用情况的监督检查力度，督促项目单位按照规定公示扶贫项目信息，确保扶贫资金得到规范管理和使用。5．加强对县、乡干部有关扶贫项目和扶贫资金管理使用规章制度的培训，强化法制观念，提高业务能力和水平
第四题答案要点：（一）根据“资料1”，请指出甲公司装修工程项目建设内部控制方面存在的主要缺陷。项目单位应当建立健全建设项目内部管理制度，合理设置岗位，明确内部相关部门和岗位的职责权限，确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容岗位相互分离。1．未建立与建设项目相关的审核机制。项目建议书、可行性研究报告、概预算、竣工决算报告等应当由单位内部的规划、技术、财会、法律等相关工作人员或者根据国家有关规定委托具有相应资质的中介机构进行审核，出具评审意见。2．未依据国家有关规定组织建设项目招标工作，并接受有关部门的监督。3．未对工程超概算建立必要的审核控制制度，概算调整应当按照国家有关规定报经批准。4．未组织有关部门及人员对竣工决算进行审核，也未组织竣工决算审计，导致工程竣工决算的工程量和工程物资计价不准确，工程决算虚增。5．工程验收不应由基建部负责，应组织由设计、施工、监理、质检等部门组成的专门机构和人员进行。
（二）根据“资料2”，请指出A公司及相关人员在X型机器生产线项目投资建设过程中可能存在的问题。1．A公司缺乏有效的项目投资决策控制。没有对项目投资进行可行性研究和适当的分析论证。2．A公司董事长兼总经理违反董事会规定，造成投资决策失误，应承担或追究责任。3．A公司董事长陈某可能与Y企业存在舞弊行为或利益关系，陈某在组织项目实施过程中可能存在滥用职权或受贿等腐败问题。
（三）根据“资料3”，请指出审计组提出的以涉嫌职务侵占罪将王某移送司法机关依法查处的建议是否恰当，说明原因；并指出审计人员为进一步核实该问题应采取的措施。审计组的建议不够恰当。主要原因：一是王某是国有企业管理人员，属国家工作人员，不是职务侵占罪的犯罪主体，因而不能以涉嫌职务侵占罪移送司法机关查处。二是审计人员只是发现了工程合同和发票虚假，资金被支付给张某个人，但没有查明资金的真实用途和去向。审计人员仅调查了解到张某是总经理王某的亲属，但没有查清王某与此笔工程款支付相关的行为是否涉嫌职务犯罪。审计人员应采取的措施是：一是调查了解上述工程款以虚假合同和发票支付、人账的原因；二是调查与900万元工程款对应的工程建设内容是否已经建设，由谁建设，该部分工程和整个职工活动中心造价是否虚高以及工程质量是否合格；三是延伸调查张某账户900万元资金的去向。
（四）根据“资料4”，请指出审计人员对甲公司物资W的采购情况进行审计时，应检查的主要文件资料。1．物资W采购招投标过程资料，包括采购计划、招标邀请或公告、招标文件、投标文件、评标报告、招标授予推荐报告及批复、中标通知书等。2．合同授予情况资料，包括采购合同、供货清单等。3．合同履行情况资料，包括检验报告单、验收单、入库单等。4．会计核算资料，包括材料采购明细账、库存材料明细账、购货发票、支付凭证等。
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