夜雨聆风
一、单项选择题（共30题，每题1分）
1. 下列有关审计准则的表述中，正确的是（ ）
A. 审计准则是审计人员必须遵守的行为规范
B. 审计准则只适用于国家审计
C. 审计准则由被审计单位制定
D. 审计准则与法律法规的效力相同
【参考答案】A
【大白话解析】
审计准则就是审计人员干活时必须遵守的“行规”——怎么查、怎么写报告都有规矩。B错，国家审计、社会审计、内部审计都有自己的准则。C错，准则是行业制定的，不是被审计单位定的。D错，准则是行业规范，跟法律法规不是一个级别，法律效力更高。选A。
2. 下列各项中，属于审计目标中“公允性”目标的是（ ）
A. 财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况
B. 被审计单位是否遵守了相关法律法规
C. 被审计单位的经营活动是否经济、有效
D. 被审计单位的内部控制是否健全有效
【参考答案】A
【大白话解析】
审计目标分好几种。“公允性”就是看财务报表“是不是把公司的真实情况说清楚了、有没有忽悠人”。B是“合法性”目标，C是“绩效”目标，D是“内控评价”目标。只有A说的是财务报表公不公允。选A。
3. 审计人员在审查固定资产时，发现一项固定资产的入账价值包含了运输费、安装费和调试费，该处理（ ）
A. 错误，运输费不应计入
B. 错误，安装费不应计入
C. 错误，调试费不应计入
D. 正确，上述费用均应计入固定资产成本
【参考答案】D
【大白话解析】
买一台机器，不光要付机器本身的价钱，还得把它运回来、安装好、调试好才能用。这些钱都是为了让这台机器能正常使用而花的，所以都应该算进这台机器的成本里（入账价值）。选D。
4. 下列各项中，属于审计人员应当获取的书面证据的是（ ）
A. 被审计单位仓库里的存货实物
B. 被审计单位管理人员的口头承诺
C. 被审计单位的销售发票存根
D. 审计人员观察到存货堆放整齐
【参考答案】C
【大白话解析】
“书面证据”就是白纸黑字写下来的东西。A是实物（东西本身），B是口头说的，D是审计人员自己看见的（属于环境证据或实物证据）。只有C“销售发票存根”是纸上写字的，属于书面证据。选C。
5. 下列有关审计证据可靠性的表述中，正确的是（ ）
A. 口头证据比书面证据更可靠
B. 从被审计单位内部获取的证据比外部获取的更可靠
C. 直接获取的证据比间接推断的证据更可靠
D. 经过被审计单位加工的证据比原始证据更可靠
【参考答案】C
【大白话解析】
“可靠性”就是“可信度有多高”。A错，白纸黑字比嘴上说的可信。B错，外部第三方给的（比如银行）比内部自己说的可信。C对，亲眼看到的直接证据比听说的间接证据可信。D错，原始没改过的比加工过的可信。选C。
6. 审计人员审查长期借款时，下列事项中需要重点关注的是（ ）
A. 借款利率是否与市场利率一致
B. 借款是否按照合同约定用途使用
C. 借款是否办理了抵押手续
D. 借款是否按期支付了利息
【参考答案】B
【大白话解析】
借钱的时候合同上写了“这笔钱用来干嘛”，如果公司把钱挪去做别的了，那就是违约，银行可以要求提前还款或者罚息。这是长期借款审查中最要紧的事。A、C、D也是要看的，但“按约定用途用钱”是核心关注点。选B。
7. 下列各项中，属于内部审计机构权限的是（ ）
A. 对外公布被审计单位的审计结果
B. 对被审计单位相关责任人进行处罚
C. 要求被审计单位按时报送相关经济资料
D. 冻结被审计单位的银行账户
【参考答案】C
【大白话解析】
内部审计是公司内部的“自查部门”，有权让各部门按时交资料、配合查账。但不能对外公布（A错，那是社会审计的事），不能处罚人（B错，那是人事部门或老板的事），更不能冻结账户（D错，那是司法部门的事）。选C。
8. 审计人员审查营业收入时，下列情况中需要重点关注的异常现象是（ ）
A. 12月份收入占全年收入的25%
B. 主营业务收入增长率与行业平均增长率基本一致
C. 主要客户销售额与往年相比无明显变化
D. 毛利率与上年度基本持平
【参考答案】A
【大白话解析】
全年12个月，正常情况下每个月收入大概占全年的8%左右（100%÷12）。如果12月份一个月就占了25%，明显偏高，很不正常——很可能公司年底为了冲业绩、虚增收入。B、C、D都是“正常”表现，不需要重点关注。选A。
9. 下列各项中，属于审计计划阶段工作内容的是（ ）
A. 对内部控制进行测试
B. 收集审计证据
C. 编制审计工作方案
D. 编写审计报告
【参考答案】C
【大白话解析】
审计分三个阶段：计划、实施、报告。
A测试内控、B收集证据都是干活过程中干的（实施阶段）。D写报告是干完活之后（报告阶段）。只有C“编制工作方案”是干活前计划好的（计划阶段）。选C。
10. 审计人员审查存货时，下列程序中最有助于证实存货“计价”认定的是（ ）
A. 监盘存货
B. 检查存货的入库单
C. 复核存货的计价方法是否正确
D. 检查存货是否被抵押
【参考答案】C
【大白话解析】
“计价”就是“值多少钱”。A是看“存在不存在”，B是看“入库记录”，D是看“所有权有没有受限”。只有C“复核计价方法对不对”是直接看值多少钱的。选C。
11. 下列有关内部控制测试的表述中，正确的是（ ）
A. 内部控制测试是必须执行的程序
B. 内部控制测试可以替代实质性程序
C. 内部控制测试的目的是检查制度是否得到有效执行
D. 内部控制测试只在审计实施阶段开始时进行
【参考答案】C
【大白话解析】
A错，不是必须做，如果公司内控很差，直接做实质性程序可能更有效率。B错，内控测试不能替代实质性程序，两者是互补的。C对，内控测试就是看公司的规章制度有没有被“真执行”。D错，测试可以在整个审计过程中根据需要多次进行。选C。
12. 审计人员审查应付账款时，最可能实现完整性目标的程序是（ ）
A. 从应付账款明细账追查至验收单
B. 从验收单追查至应付账款明细账
C. 分析应付账款周转率
D. 检查应付账款的账龄
【参考答案】B
【大白话解析】
“完整性”就是怕公司“漏记”了欠别人的钱。A是从账查到单（账上有记录，查单据有没有），这是查“真实性”（怕多记）。B是从单查到账（货都收了，看账上有没有记），这是查“漏没漏记”（完整性）。选B。
13. 下列各项中，属于审计人员应当关注的事项中，属于舞弊风险信号的是（ ）
A. 管理层频繁更换会计师事务所
B. 公司经营业绩稳步增长
C. 公司定期进行内部审计
D. 公司建立了完善的内部控制制度
【参考答案】A
【大白话解析】
“舞弊风险信号”就是“可能有人在搞鬼的警示”。频繁换会计师事务所——很可能是之前的所不配合做假账，所以换一家好说话的。这是典型的“红旗”警示信号。B、C、D都是好现象，不是风险信号。选A。
14. 审计人员审查货币资金时，对银行存款余额通常采用的证实方法是（ ）
A. 盘点现金
B. 函证银行
C. 询问出纳
D. 检查支票存根
【参考答案】B
【大白话解析】
银行存款余额到底多少，最可靠的办法就是直接发信给银行问——“我们公司在你们那儿存了多少钱？”银行回函是最硬的证据。盘点现金是查库存现金的，不是银行存款的。选B。
15. 下列有关审计工作底稿保存期限的表述中，正确的是（ ）
A. 全部永久保存
B. 全部保存10年
C. 根据审计项目的重要性确定保存期限
D. 国家审计项目的审计报告及相关资料应永久保存
【参考答案】D
【大白话解析】
A错，不是全部永久保存。B错，不是统一10年（有的长、有的短）。C错，不是按重要性随便定的。D对，国家审计（政府审计）的项目，报告和相关资料按规定要永久保存，因为涉及公共资金，将来随时可能被查。选D。
二、多项选择题（共20题，每题2分。少选每选对1项得0.5分，多选、错选不得分）
1. 下列各项中，属于审计职能的有（ ）
A. 经济监督
B. 经济评价
C. 经济鉴证
D. 经济预测
E. 经济决策
【参考答案】ABC
【大白话解析】
审计的三大职能：
A“监督”——盯着不出轨
B“评价”——评判干得好不好
C“鉴证”——出具证明（比如审计报告证明账是真的）
D“预测”（算命）和E“决策”（拍板）都不是审计的活。选ABC。
2. 下列各项中，属于社会审计组织业务范围的有（ ）
A. 审查企业财务报表并出具审计报告
B. 验证企业资本并出具验资报告
C. 办理企业合并、分立清算中的审计业务
D. 对外提供管理咨询服务
E. 对被审计单位进行行政处罚
【参考答案】ABCD
【大白话解析】
社会审计（会计师事务所）能干的活：A审报表出报告、B验资出报告、C企业合并分立时的审计、D管理咨询。E“行政处罚”——事务所没这个权力，那是政府部门的事。选ABCD。
3. 下列各项中，属于审计人员审查营业收入时应当关注的内容有（ ）
A. 收入确认是否符合会计准则的规定
B. 收入是否记录在正确的会计期间
C. 是否存在关联方交易
D. 销售折扣是否合规
E. 销售费用是否合理
【参考答案】ABCD
【大白话解析】
审查收入时重点看：A确认方法对不对、B记在哪个期间对不对、C有没有跟关联公司做交易（容易被操纵）、D折扣有没有乱给。E“销售费用”是费用科目，不是收入本身，是另外的内容。选ABCD。
4. 下列各项中，属于审计人员应获取的与审计结论相关的证据特征有（ ）
A. 充分性
B. 适当性
C. 重要性
D. 可靠性
E. 相关性
【参考答案】ABDE
【大白话解析】
审计证据要“能撑得住结论”，需要具备：A“充分性”（够不够多）、B“适当性”（合不合适）、D“可靠性”（可不可信）、E“相关性”（跟要查的事有没有关系）。C“重要性”是会计上的概念（这笔钱重不重要），不是证据本身的特征。选ABDE。
5. 下列各项中，属于国家审计人员职业道德要求的有（ ）
A. 依法审计
B. 客观公正
C. 廉洁奉公
D. 保守秘密
E. 追求利润最大化
【参考答案】ABCD
【大白话解析】
国家审计人员要：A依法审计（按法律办事）、B客观公正（不偏不倚）、C廉洁奉公（不收好处）、D保守秘密（不泄密）。E“追求利润最大化”——政府审计不是企业，不是赚钱的，这是社会审计事务所的目标，而且也不能“最大化”，要适度收费。选ABCD。
三、案例分析题（共3题，每题5小题，每小题2分。少选每选对1项得0.5分，多选、错选不得分）
案例一
审计人员在审查某公司2025年度财务报表时，发现以下与收入相关的情况：
（1）该公司2025年12月15日与D公司签订了一份大额销售合同，金额200万元，合同约定货物于2026年1月20日交付。该公司于合同签订当日确认了全部收入200万元。
（2）该公司2025年11月20日向E公司销售商品一批，金额30万元，商品已发出，款项已收到。但审计人员发现该批商品是E公司代为保管的，E公司并不承担商品毁损、灭失的风险。
（3）该公司2025年度销售收入为5000万元，较2024年增长了80%，而同行业平均增长率为10%。
（4）该公司2025年12月31日应收账款余额为1500万元，较上年末增长了90%，而营业收入仅增长10%。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
1. 针对事项（1），审计人员应当认定该笔收入（ ）
A. 可以确认，因为合同已签订
B. 可以确认，因为金额已确定
C. 不应确认，因为货物尚未交付
D. 可以确认，但需在附注中披露
【参考答案】C
【大白话解析】
合同签了、钱也收了，但货要等到明年1月20号才发。这笔生意是明年的，不是今年的，不能把明年的收入算到今年的账上来。这就好比您今年签了明年的供货合同，能说今年就赚了这笔钱吗？当然不能。选C。
2. 针对事项（2），审计人员应当认定该笔收入（ ）
A. 可以确认，因为商品已发出且款项已收到
B. 可以确认，因为风险已转移
C. 不应确认，因为E公司不承担风险
D. 可以确认，但需暂估退货可能
【参考答案】C
【大白话解析】
货虽然发给了E公司，但E公司只是“代保管”的——货丢了坏了跟E公司没关系，责任还是卖家的。这种情况下货物的风险根本没转移，不能算“卖掉了”，所以不能确认收入。选C。
3. 针对事项（3），审计人员应当关注的风险是（ ）
A. 收入可能被低估
B. 收入可能被高估
C. 成本可能被低估
D. 费用可能被高估
【参考答案】B
【大白话解析】
行业平均增长10%，这家公司却增长了80%——好得离谱！大家都涨一点，就你猛涨，很可能是在做假账、虚增收入（把收入吹大）。所以最要警惕的是“收入可能被高估”。选B。
4. 针对事项（4），审计人员应当关注的风险是（ ）
A. 收入可能被低估
B. 收入可能被高估
C. 应收账款可能被低估
D. 应收账款可能被高估
【参考答案】B
【大白话解析】
收入只涨了10%，但应收账款（欠款）涨了90%——意思是：卖出去的东西没怎么多，但欠的钱却猛涨。很可能是公司虚构了收入，记了一笔“收入”，但实际根本没收到钱，挂在了应收账款里。所以最可能的问题是“收入被高估”和“应收账款被高估”。题目问收入的话选B。选B。
5. 综合上述事项，该公司最可能存在的问题是（ ）
A. 虚增收入
B. 虚减收入
C. 虚减成本
D. 虚增费用
【参考答案】A
【大白话解析】
综合来看：提前确认收入（把明年的算今年）、风险没转移就确认收入、收入增长异常高、应收账款跟收入不匹配——所有这些都指向一个方向：公司在“虚增收入”（把收入吹大）。选A。
案例二
审计人员在审查某公司固定资产和在建工程时，发现以下情况：
（1）该公司2025年3月购入一台设备，入账价值为100万元，预计使用年限10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2025年12月31日，该设备账面价值为92.5万元（100-100÷10×9/12）。
（2）审计人员发现该公司2025年将一笔60万元的借款利息全部资本化计入了在建工程，该借款用于建设新厂房，但新厂房2025年10月已达到预定可使用状态，于11月正式投产使用。
（3）审计人员发现该公司有一项账面原值为50万元的固定资产，已计提折旧45万元，但该资产已报废两年，仍在账上挂着。
（4）审计人员对固定资产进行监盘时，发现一台账面记载的设备不在现场，该公司解释该设备已出租给F公司使用。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
1. 针对事项（1），该设备2025年应计提的折旧额是（ ）
A. 10万元
B. 9万元
C. 7.5万元
D. 5万元
【参考答案】C
【大白话解析】
100万买的，用10年，每年折旧10万（100÷10）。但2025年3月买的，到年底只用了9个月（4月到12月，一共9个月），所以今年只提9个月的折旧：10万×9÷12=7.5万。选C。
2. 针对事项（2），审计人员应当认定（ ）
A. 全部60万利息可以资本化
B. 部分利息可以资本化，部分应费用化
C. 全部60万利息应费用化
D. 利息不能资本化
【参考答案】B
【大白话解析】
借钱盖厂房，在厂房“达到预定可使用状态之前”的利息可以资本化（计入厂房成本）。2025年10月厂房完工了，那么10月之后的利息就不能再计入厂房成本了，应该算当期的费用（费用化）。所以10月前的可以资本化，10月后的不行。选B。
3. 针对事项（3），审计人员应当建议该公司（ ）
A. 继续保留该资产
B. 将该资产作报废处理，冲销相关账户
C. 补提折旧
D. 将该资产转入在建工程
【参考答案】B
【大白话解析】
一项资产已经报废两年了，但还在账上挂着——这相当于“死人的名字还活在户口本上”，虚增了资产。审计人员应当建议公司把这个报废的资产从账上抹掉（冲销），该转损失转损失。选B。
4. 针对事项（4），审计人员为证实该设备的出租情况，可以实施的程序是（ ）
A. 检查租赁合同
B. 向F公司发函询证
C. 检查租金收入记录
D. 询问相关管理人员
E. 以上都是
【参考答案】ABCDE
【大白话解析】
要核实设备是不是真的租给了F公司，可以：A看租赁合同（白纸黑字）、B给F公司发信问“你是不是租了这台设备”、C看有没有租金收入（租出去肯定要收钱）、D问公司的管理人员。以上都是可以做的。选ABCDE。
5. 综合上述事项，审计人员应当发表的审计意见最可能是（ ）
A. 无保留意见
B. 保留意见
C. 否定意见
D. 无法表示意见
【参考答案】B
【大白话解析】
公司存在的问题：利息资本化处理不当、报废资产虚挂——这些是需要调整的重要事项，但不是公司整个账都烂透了。所以最可能是“保留意见”——除了这些问题外，其他方面还行。不是无保留（有问题不能说没事），也不是否定（问题没严重到整个账都不能看）。选B。
案例三
审计人员在审查某公司货币资金及应收款项时，发现以下情况：
（1）该公司银行存款余额为100万元，审计人员向银行发函询证，银行回函确认余额为95万元，差额5万元。该公司解释为银行已记账而公司未记账的存款利息。
（2）该公司应收账款中有30万元来自一家关联公司（母公司），账龄已超过2年，且无收回迹象。
（3）该公司2025年12月31日有一笔50万元的大额现金收入，但审计人员发现该笔收入无任何支持性单据。
（4）该公司出纳员同时负责登记现金日记账和银行存款日记账，并保管财务专用章。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
1. 针对事项（1），审计人员应当（ ）
A. 认可公司的解释
B. 取得银行对账单和余额调节表进行核实
C. 直接调整银行存款余额
D. 要求银行重新回函
【参考答案】B
【大白话解析】
公司账上跟银行账上对不上，差了5万。公司说是利息公司没记——但不能听他说啥就是啥。审计人员应该要银行对账单和余额调节表，一笔一笔对，看到底差在哪。选B。
2. 针对事项（2），该笔关联方应收账款最可能存在的问题是（ ）
A. 该笔款项可能无需收回
B. 该笔款项可能是真实的销售款
C. 该笔款项可能已收回但未销账
D. 该笔款项可能是关联方之间的资金拆借或虚构收入
E. 以上都有可能
【参考答案】ABCDE
【大白话解析】
关联公司欠的钱，拖了2年多没还——可能性很多：可能母公司根本不需要还（A）、可能是真实销售（B）、可能已经还了但公司没销账（C）、可能是母公司跟子公司之间借钱或者虚构交易做出来的（D）。以上都有可能，审计人员得逐一排除。选ABCDE。
3. 针对事项（3），审计人员应当（ ）
A. 认可该笔收入
B. 追查该笔收入的来源及相关单据
C. 直接冲销该笔收入
D. 要求公司补开单据
【参考答案】B
【大白话解析】
有一大笔现金收入（50万），但没有任何凭证——很可疑。审计人员不能直接信（A）、不能直接砍掉（C）、不能让它补个假单据（D）。正确做法是：追查这笔钱的来源，看到底是从哪来的、怎么回事。选B。
4. 针对事项（4），该公司的内部控制缺陷是（ ）
A. 出纳员兼任了不相容职务
B. 出纳员权力过小
C. 出纳员未经培训
D. 出纳员未定期轮换
【参考答案】A
【大白话解析】
出纳既管现金日记账、又管银行存款日记账，还保管财务专用章——自己记账、自己盖章，想挪用资金太容易了。管钱的和记账的必须分开，这叫“不相容职务分离”。选A。
5. 综合上述事项，审计人员应当重点关注的风险是（ ）
A. 货币资金可能被侵占
B. 营业收入可能被高估
C. 应收账款可能无法收回
D. 以上都是
【参考答案】D
【大白话解析】
综合来看：银行对账不一致（可能钱被挪了，A）、关联方欠款长期收不回来（C）、大额现金无单据（A或B）、出纳权限过大（容易A）——A、B、C的风险都存在，所以选D“以上都是”。选D。
