同期资料“三兄弟”:国别报告、主体文档、本地文档

📊国别报告 

主要披露跨国企业集团全球所得、税收和业务活动的国别分布情况：

• 适用主体：满足以下任一条件的中国居民企业：

• 最终控股企业：该企业是集团的最终控股企业，且上一会计年度合并财务报表中的各类收入合计超过55亿元人民币。

• 被指定报送企业：虽非最终控股企业，但被跨国企业集团指定为中国区域的国别报告报送企业。

• 报送方式与时间：作为关联申报的附表（共6张中英文表），在每年5月31日前随企业所得税年度申报一并报送。

🏢主体文档

主要披露最终控股企业所属集团的全球业务整体情况，包括组织架构、业务、无形资产、融资及财务税务状况等：

• 适用条件：符合下列条件之一的企业应当准备主体文档：

• 年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属集团已准备主体文档。

• 年度关联交易总额超过10亿元。

• 准备时限：应在集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕。

📄本地文档

主要披露企业自身关联交易的详细信息，包括企业概况、关联关系、关联交易、可比性分析及转让定价方法等：

• 适用条件：年度关联交易金额符合下列条件之一的企业应当准备本地文档：

• 有形资产所有权转让金额（来料加工按报关价计）超过2亿元。

• 金融资产转让金额超过1亿元。

• 无形资产所有权转让金额超过1亿元。

• 其他关联交易金额合计超过4000万元。

• 准备时限：应在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕。

📌 通用豁免与注意事项

• 境内关联交易豁免：如果企业仅与境内关联方发生关联交易，可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档（如成本分摊、资本弱化文档）。

• 预约定价安排豁免：企业执行预约定价安排的，可以不准备该安排所涉及关联交易的本地文档和特殊事项文档，相关交易金额也不计入本地文档的门槛计算。

• 保存与提供：同期资料应当自准备完毕之日起保存10年，并在税务机关要求之日起30日内提供。